CONTROL INTERNO
Control Interno
El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio,
la gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía.
Está diseñado principalmente para proveer una seguridad razonable
acerca de los objetivos operacionales de reporte y de cumplimiento de la
entidad.
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Objetivos del Control Interno
Los objetivos del control interno están directamente relacionados con los objetivos de la organización.
Fundamentalmente son tres tipos:
Objetivos operacionales
Referidos a la eficacia y a la eficiencia de las operaciones de la organización. Incluyen objetivos relacionados
con el rendimiento y la rentabilidad, la evaluación de programas, el desarrollo de proyectos, las operaciones y
la protección del patrimonio. Se debe buscar que las actividades se desarrollen con el menor esfuerzo y
recursos, y con un máximo de utilidad de acuerdo a lo dispuesto por la dirección.
Objetivos financieros
Se refieren a la preparación de los estados financieros y demás información de gestión, así como a la
prevención de la falsificación y a la publicación de la información. La información captada y producida por la
contabilidad será útil si su contenido es confiable y si es presentada oportunamente a los usuarios.
De cumplimiento
Son los referidos al acatamiento de las leyes, la aplicación de instrumentos legales y otras disposiciones
pertinentes. Toda acción emprendida por la organización debe enmarcarse dentro las disposiciones legales del
país y debe cumplir con la normatividad aplicable a la compañía.
La administración y el control interno como fuente de valor en las
organizaciones
Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno
El control como función administrativa
Gestión empresarial y control
¿Qué es control?
Control Interno
Control Interno
Control Interno
Control Interno – Objetivos
Importancia del Control Interno
Control Interno Promueve:
Responsabilidad del Control Interno
Evaluación de Control Interno
Evaluación de Control Interno
Control Interno
Control Interno – Flujograma
Control Interno – Cuestionario
Control Interno y Auditoría
En la auditoría, los controles internos son estándares operativos que aseguran que una compañía
funciona correctamente, y algunos de sus objetivos son verificar la fiabilidad de los estados
financieros, la eficacia de la operación del negocio y el cumplimiento de las regulaciones.
Una de las actividades propias del trabajo de auditoría es la evaluación de la estructura de control
interno de un cliente, labor que inicia en la etapa de planificación de auditoría y continúa a lo largo
del ejercicio. Normalmente, se inicia con entrevistas a la alta dirección y posteriormente a otros
empleados, acerca de los procedimientos de control interno y posteriormente, se hace un análisis o
revisión de la autoevaluación que hace la administración sobre el funcionamiento de sus controles
internos. Estas actividades iniciales orientan al auditor acerca de cuánto puede confiar en los
registro, informes y resultados del cliente. También es una orientación para elegir qué técnicas de
auditoría utilizar, identificar las áreas de riesgo que requieren más atención y decidir cuántos de los
registros del cliente será necesario revisar.
Control Interno y Auditoría interna
Control Interno y Auditoría interna
Los controles internos son estándares operativos que un cliente utiliza para asegurarse
de que la empresa funciona bien. Los controles internos establecidos para cada tipo de
cuenta financiera se estructuran de forma ligeramente diferente. Por ejemplo, un
control interno para la nómina implicaría asegurarse de que ningún empleado ficticio
(inexistente) está recibiendo cheques de pago. Un buen control interno para evitar
errores en la nómina es tener una clara separación de funciones entre quien efectúa los
registros contables y quien efectúa los pagos. Este tipo de estándar operativo suele
crearse por esfuerzo grupal: la junta directiva o el consejo de administración, la alta
dirección y los empleados del área control interno participan en el tema. Los objetivos
del control interno pueden sintetizarse en:
La fiabilidad de sus estados financieros
La eficacia y eficiencia de la forma en que opera el negocio
Cumplimiento de las leyes y regulaciones, tales como la presentación de
declaraciones de impuestos, las normas sobre un lugar de trabajo seguro y la
protección del medio ambiente, por ejemplo.
Control Interno y Auditoría interna
Los controles internos son importantes para la administración pues así dispone de información financiera confiable
para tomar decisiones empresariales acertadas y salvaguardar sus activos. Además, la eficacia y eficiencia con
que opera el negocio tiene un efecto directo en los resultados finales.
Ahora bien, independientemente del tipo de negocio que esté auditando, el auditor debe observar si existen
algunas medidas básicas pero importantes de control interno:
Segregación de Funciones: Esta es siempre la primera característica de los buenos controles internos porque
proporciona un sistema de controles y equilibrios. Tener más de un empleado trabajando en una tarea contable
específica reduce la probabilidad de que un empleado falsifique el sistema de contabilidad y cometa algún fraude.
Manuales de funciones y procedimientos: Estas descripciones deben detallar los deberes y responsabilidades
de todos los empleados.
Niveles de autorización: Es importante que ciertos empleados que pueden comprometer a la empresa en
compras, ventas y ciertas transacciones financieras requieran autorizaciones de niveles superiores para proceder.
Evaluaciones internas de gestión: Este procedimiento de monitoreo refleja el compromiso de la dirección de
mantener registros contables precisos y asegurarse que la empresa cumple con los controles internos.
Tipos de Control Interno
1. Control interno preventivo
Este tipo de control interno, como su nombre lo indica, busca prevenir errores o fraudes
dentro de una organización. Sin embargo, un control preventivo debe ir más allá de solo
evaluar las áreas financieras; esta prevención debe tomar en cuenta todos los departamentos
que hacen que la operación diaria funcione.
Entre las ventajas del control interno preventivo se encuentran:
•
Actuar de manera oportuna antes de que un problema se suscite.
•Controlar la calidad de las operaciones y disminuir los errores.
•Acelerar acciones correctivas más eficaces.
•Permite el autocontrol de la organización.
•Mejora la toma de decisiones estratégicas.
•Permite detectar posibles errores futuros.
Para implementar correctamente un control interno preventivo, es necesario establecer la
visión y misión de la empresa, acompañadas de un código de conducta que determine las
normas que todos los colaboradores deben acatar.
De igual forma, en este tipo de control interno se deben desarrollar las divisiones de áreas y
departamentos con sus funciones y responsables correspondientes. La finalidad es que cada
2. Control interno de detección
El control de detección ayuda a descubrir posibles riesgos, errores, omisiones o actos
deliberados que podrían suponer una amenaza para cualquier organización. Son un
complemento del control interno preventivo; es decir, ve aquello que en la primera
evaluación no fue percibido.
Los controles de detección pueden enfocarse en:
•Supervisión
•Revisión de registros
•Auditorías de sistemas
•Archivos que comprueben la integridad
Algunos de los aspectos que pueden evaluarse para determinar posibles fallas son:
•Falta de transparencia en transacciones.
•Registros inadecuados.
•Inexistencia de políticas y procedimientos internos.
•Exceso de confianza en colaboradores.
•Ausencia de códigos de ética y conducta.
Realizar un control interno de detección es importante para descubrir a tiempo cualquier
comportamiento o suceso fuera de lo común que pudiera afectar la productividad y
rentabilidad de una empresa. Además, durante este proceso se pueden tomar más medidas
de prevención para evitar cualquier problema en el futuro.
3. Control interno correctivo
El control interno correctivo lleva a cabo las acciones necesarias para revertir un evento
no deseado. En otras palabras, este tipo de control establece las soluciones adecuadas a aquellos
problemas o situaciones que surgieron y fallaron. Además de esto, tiene que ofrecer nuevas
medidas que ayuden a que no vuelva a suceder.
Las auditorías suelen ser un estupendo recurso para apoyar a las empresas a fin de crear
nuevas normas de control interno. Su principal labor será analizar las áreas afectadas de
primera instancia y también el resto para prevenir otros riesgos no detectados
anteriormente.
MUCHAS GRACIAS