LA CUENTA
DEFINICIÓ • Instrumento que permite
registrar los aumentos y
disminuciones del activo,
pasivo y capital que
N
experimenta la entidad.
consecuencia de todo tipo
de transacciones que le
afectan.
TEORÍAS EN LAS QUE SE BASA
LA CUENTA
• fundamento de la partida
1. POSTULADO doble, ya que en cada
DE DUALIDAD
operación hay una
ECONÓMICA
aplicación y origen de
recursos; implica que en el
sistema por lo menos
intervienen dos elementos.
TEORÍAS EN LAS QUE SE BASA
LA CUENTA
• Se basa en causas
2. TEORÍA económicas; destaca la
ECONOMIGRÁFIC naturaleza económica
A
de las operaciones
contables
TEORÍAS EN LAS QUE SE BASA LA
CUENTA
• Justifican el
funcionamiento de las
3. TEORÍA cuentas ya que por un
MATEMÁTICA
lado recogen los
aumentos de activo,
las disminuciones del
pasivo y el capital.
• ESQUEMA DE
MAYOR: LAS
Es la
representación
PARTES
gráfica de un libro
contable en forma
DE LA
de T. CUENTA
• Registrar una
cantidad en
CARGO
el debe de la O
cuenta, en la
parte
CARGA
izquierda. R
• Registrar una
cantidad en
ABONO el haber de la
O cuenta, en la
parte
ABONAR derecha.
• La suma de los cargos y MO
la suma de los abonos.
S VIM
• por su naturaleza
pueden ser de dos
IE N
tipos: TO
deudor
acreedor
• Es la diferencia entre
D O los movimientos
AL deudor y acreedor.
S • dos clases de saldo:
deudor y acreedor
• Cuando el importe del
movimiento deudor es
mayor que el importe
SALDO
del movimiento DEUDOR
acreedor.
• cuando la cuenta solo
haya recibido cargos.
• Cuando el importe
del movimiento
acreedor es mayor
SALDO que el importe del
ACREEDO movimiento
R deudor .
• cuando la cuenta
solo haya recibido
abonos.
• Cuando la suma del
importe del movimiento
deudor es igual a la suma
del movimiento acreedor
• para presentar una CUENTA
cuenta saldada se corta SALDADA
de forma transversal el
esquema de mayor con
doble línea
DETERMINACIÓN DE SALDO DEUDOR
PASO 1. DETERMINAR MOVIMIENTOS
PASO 2. DETERMINAR SALDO DEUDOR
DETERMINACIÓN DE SALDO ACREEDOR
PASO 1. DETERMINAR MOVIMIENTOS
PASO 2. DETERMINAR SALDO ACREEDOR
CUENTA SALDADA
PASO 1. DETERMINAR MOVIMIENTOS
PASO 2. SALDAR LA CUENTA
REGLAS DEL
CARGO Y DEL
ABONO
Las cuentas de activo inician
cargando, es decir, en el debe
Las cuentas de activo aumentan
cargando, es decir, con anotaciones
ACTIV en el debe
Las cuentas de activo disminuyen
O con un abono, es decir, con
anotaciones en el haber
Todas las cuentas de activo tienen
saldo deudor
Todas las cuentas de pasivo
empiezan con un abono, es decir,
con un registro en el haber
Las cuentas de pasivo aumentan
PASIVO con un abono, es decir con
anotaciones en el haber
Las cuentas de pasivo disminuyen
con un cargo, es decir, con un
registro en el debe
Todas las cuentas de pasivo tienen
saldo acreedor
Las cuentas de capital inician con un
abono, es decir, con un registro en el
haber
Las cuentas de capital aumentan con
CAPITAL
un abono, es decir, con una
anotación en el haber
Las cuentas de capital disminuyen
con un cargo, es decir, con un
registro en el debe
Todas las cuentas de capital tienen
saldo acreedor
CUENTAS • Son las que registran: costos,
DE gastos, pérdidas
RESULTAD• Aumentan cargando
OS • Disminuyen abonando
DEUDORA• Tienen saldo deudor
S • Ejemplos: compras, gastos sobe
compras, devoluciones, rebajas y
descuentos sobre ventas, gastos de
ventas y de administración
CUENTAS• Son las que registran: ingresos,
DE productos, ganancias o utilidades
RESULTAD
• Aumentan con un abono
OS • Disminuyen con cargos
ACREEDO• Tienen saldo acreedor
RAS • Ejemplos: ventas, devoluciones sobre
compras, rebajas y descuentos sobre
compras, productos financieros y otros
productos
CLASIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS
ACTIVO
DEFINICIÓN A-5
• Recurso controlado por la entidad del cual se
espera obtener beneficios económicos
futuros.
• Son bienes y derechos propiedad de la
empresa, los cuales utilizará para la
realización de sus fines específicos.
CARACTERÍSTICAS DEL ACTIVO
• RECURSO CONTROLADO POR LA ENTIDAD derecho
a usar, disfrutar disponer y ser propietario
• CUANTIFICADO EN TÉRMINOS MONETARIOS se
pueden medir en dinero.
• BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS afectan de
manera favorable a la entidad.
• DERIVADO DE OPERACIONES OCURRIDAS EN EL
PASADO.
TIPOS DE ACTIVO
• EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
• DERECHO A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES DE EFECTIVO O
DERECHO A RECIBIR BIENES
O SERVICIOS
• BIENES DISPONIBLES PARA LA VENTA O PARA SU TRANSFORMACIÓN
Y POSTERIOR VENTA
• BIENES DESTINADOS AL USO O PARA SU TRANSFORMACIÓN Y
POSTERIOR USO
• BIENES QUE REPRESENTAN UNA PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL
CONTABLE
• ACTIVOS RECIBIDOS SIN COSTO
CLASIFICACIÓN DEL
ACTIVO B-6
• El activo se clasifica de acuerdo a su
grado de liquidez:
• CORTO PLAZO O CIRCULANTE
• LARGO PLAZO O NO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE
• EFECTIVO Y EQUIVALENTE ¿QUÉ ES?
DE EFECTIVO
• Están conformados
• INSTRUMENTOS
FINANCIEROS por el efectivo y los
recursos que
• CUENTAS POR COBRAR
brindarán un
• INVENTARIOS beneficio económico
futuro en un plazo no
• PAGOS ANTICIPADOS
mayor a un año
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
• CAJA Dinero en efectivo propiedad de la entidad.
• FONDO FIJO DE CAJA CHICA cantidad específica de
dinero que se tiene en la caja de la empresa
• BANCOS efectivo propiedad de la empresa el cuan se
encuentra a resguardo de una institución financiera
INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
• INSTRUMENTOS FINANCIEROS inversiones temporales a
corto plazo
CUENTAS POR COBRAR
• CLIENTES derechos exigibles derivados de la venta de mercancía o prestación
de un servicio A CRÉDITO.
• DOCUMENTOS POR COBRAR derechos exigibles derivados de cualquier
operación que NO sea venta de mercancía o prestación del servicio de la entidad,
con garantía documental
• DEUDORES personas que le deben a la empresa por un concepto distinto de
compra de mercancía, sin exigir garantía documental.
• IVA ACREDITABLE IVA pagado a los acreedores o proveedores por compra de
mercancía al contado o efectivo.
• IVA POR ACREDITAR IVA que no ha sido pagado a los proveedores o
acreedores por compra de mercancía a crédito
INVENTARIOS
• INVENTARIOS
Toda la existencia de
mercancía disponible para
• ALMACÉN la venta, propiedad de la
entidad
PAGOS ANTICIPADOS
• PAPELERÍA Y ÚTILES
• PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
• PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS
• RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
• OTROS
ACTIVO NO CIRCULANTE
• Recursos
tangibles, • PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
intangibles y
financieros que • ACTIVOS
por su naturaleza INTANGIBLES
no son
recuperables • OTROS ACTIVOS
durante el ciclo
normal de
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
• TERRENOS
• EDIFICIOS
• MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
• EQUIPO DE TRANSPORTE
• EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO
ACTIVOS INTANGIBLES
• DERECHOS DE AUTOR
• PATENTES
• MARCAS REGISTRADAS
• FRANQUICIAS
• GASTOS DE CONSTITUCIÓN
OTROS
FONDOS A LARGO PLAZO
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
PAGOS ANTICIPADOS A LARGO PLAZO
INMUEBLES NO UTILIZADOS
OTROS
CLASIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS
PASIVO
DEFINICIÓN A-5
• Obligación de la entidad la cual
representa una disminución futura
de los beneficios económicos.
• Representan todas las deudas y
obligaciones a cargo de la entidad
CARACTERÍSTICAS DEL PASIVO
• OBLIGACIÓN PRESENTE, VIRTUALMENTE INELUDIBLE
obligación de carácter legal que la empresa tiene que
• .cumplir pero no se sabe a certeza si podrá realizarla.
• IDENTIFICADA por la salida de recurso de la entidad
para cumplir con la obligación; tiene fines específicos.
• CUANTIFICADA EN TÉRMINOS MONETARIOS se
puede determinar con certeza la cantidad de dinero que
generará
TIPOS DE PASIVO
Se van a tipificar de acuerdo a su naturaleza:
• OBLIGACIONES DE TRANSFERIR EFECTIVO O
•.
EQUIVALENTES
• OBLIGACIONES DE TRANSFERIR BIENES O SERVICIOS
• OBLIGACIONES DE TRANSFERIR INSTRUMENTOS
FINANCIEROS EMITIDOS POR LA ENTIDAD
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
El pasivo se clasifica
de acuerdo a su grado
•¿QUÉ ES?
de exigibilidad.
Es aquel cuyo vencimiento y
liquidación se producirá en un
1. CORTO PLAZO: periodo no mayor o igual a un
año
Es aquel cuyo vencimiento y
liquidación se producirá en un
2. LARGO PLAZO: periodo mayor a un año
CUENTAS DE PASIVO A CORTO PLAZO
1. PROVEEDORES: Entidades a quienes la empresa les debe por
haberles comprado mercancía a crédito, sin garantía documental.
2. ACREEDORES: Entidades a quienes la empresa les debe por un
concepto distinto de compra de mercancía, con garantía documental.
3. DOCUMENTOS POR PAGAR: Títulos de crédito a cargo de la
empresa originados por un concepto distinto de mercancía, con
garantía documental.
4. ACREEDORES BANCARIOS
5. IVA CAUSADO: IVA que ha sido cobrado a los clientes por la venta
de mercancía o la prestación de un servicio.
6. IVA POR CAUSAR: IVA que no ha sido cobrado a los clientes por
venta de mercancía a crédito
7. IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR: Impuestos que ya
fueron devengados que están pendientes de pago a cargo de
la empresa.
8. IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR
9. ISR POR PAGAR
[Link] POR PAGAR
[Link] COBRADAS POR ANTICIPADO: Importe de una o
varias rentas mensuales, semestrales o anuales que aun no
estando vencidas la empresa las cobró de forma anticipada.
[Link] COBRADOS POR ANTICIPADO: Importe de los
intereses que aun no estando vencidos la empresa ha cobrado
anticipadamente.
CUENTAS DE PASIVO A LARGO
PLAZO
ACREEDORES HIPOTECARIOS A LARGO PLAZO Obligaciones a largo plazo
derivadas de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones
financieras ofreciendo como garantía bienes inmuebles.
ACREEDORES BANCARIOS (CUENTAS POR PAGAR) A LARGO PLAZO:
Derivadas de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones
financieras.
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO: Títulos de crédito a largo
plazo, firmadas por la empresa, originados por la compra de conceptos
distintos de mercancía mediante crédito y con garantía documental.
CLASIFICACIÓN DE
LAS CUENTAS
CAPITAL CONTABLE
DEFINICIÓN A-5
Recursos de los que dispone la entidad para realizar
sus fines, aportados por socios o accionistas.
Valor residual de los activos de una entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.
Capital contable entidades lucrativas
Patrimonio contable entidades sin fines de lucro
CLASIFICACIÓN DE CAPITAL
CONTABLE
• El capital contable se •¿QUÉ
clasifica de acuerdo a su
origen: ES?
Es aquel que está conformado por
las aportaciones de los propietarios
1. CAPITAL CONTRIBUIDO de la entidad.
Es aquel que está conformado por
las utilidades y pérdidas integrales
acumuladas y reservas creadas por
2. CAPITAL GANADO los propietarios.
CUENTAS DEL CAPITAL
CONTRIBUIDO
1. CAPITAL SOCIAL:
Aportaciones de los socios o accionistas de las empresas constituidas como
sociedades mercantiles
2. APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL:
Cantidades aportadas por socios para ser aplicadas posteriormente como
aumentos al capital social.
3. PRIMA EN VENTA DE ACCIONES:
Importe pagado por los accionistas por arriba del valor nominal de las
acciones
CUENTAS DEL CAPITAL GANADO
1. UTILIDAD DEL EJERCICIO:
Ganancias obtenidas en un periodo contable como resultado de las
operaciones propias de la entidad, la cual aumenta el capital
contable
2. PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Pérdida sufrida en un periodo contable como resultado de las
operaciones propias de la entidad la cual disminuye el capital
contable
3. UTILIDADES ACUMULADAS
Ganancias obtenidas durante la vida de la entidad, como resultado
de las operaciones de la entidad, las cuales aumentan el capital
contable
4. PÉRDIDAS ACUMULADAS
Pérdidas obtenidas durante la vida de la entidad, como resultado de
las operaciones de la entidad, las cuales disminuyen el capital
contable
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
BALANCE GENERAL
DEFINICIÓN NIF B-6
• También llamado balance general o estado
de posición financiera, muestra
información relativa sobre los recursos y
obligaciones financieros de la entidad a
una fecha determinada
ELABORACIÓN
• Se elabora con los saldos de las cuentas de
activo, pasivo y capital que se obtiene al
finalizar el ejercicio
• En el cuerpo se emplean renglones y columnas
para mostrarlas
• Las partes que integran los renglones se
denominan: CLASES, partidas y componentes
PARTES DEL ESTADO FINANCIERO
•NOMBRE
•RAZÓN O
• ENCABEZADO DENOMINACIÓN SOCIAL
DE LA ENTIDAD
•MENCIÓN DEL ESTADO
FINANCIERO
•FECHA DE
PRESENTACIÓN
PARTES DEL ESTADO FINANCIERO
• RENGLONES QUE TIENEN LAS CUENTAS DE
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL
• CUERP • CLASES TIPOS DE ACTIVO PASIVO Y
CAPITAL DE CADA RUBRO
O • PARTIDAS UNIDADES INDIVIDUALES DE
CADA CLASE DE ACTIVO, PASIVO O CAPITAL
• EJEMPLO: EL RUBRO DE PROPIEDADES, PLANTA
Y EQUIPO SE INTEGRA POR LAS CLASES:
TERRENOS, EDIFICIOS, EQUIPO DE
TRANSPORTE…..
PARTES DEL ESTADO FINANCIERO
•NOMBRES Y FIRMAS DE
•PIE LAS PERSONAS QUE
INTERVIENEN EN:
•ELABORACIÓN
•AUTORIZACIÓN
FORMAS DE PRESENTACIÓN
• Forma de reporte
• Forma de cuenta
FORMA DE REPORTE
• Este formato se presenta verticalmente
• En primer lugar el activo, En segundo lugar
el pasivo y en tercer lugar el capital
contable
• En este formato el capital contable =
activo – pasivo
FORMA DE CUENTA
• En este formato el activo = pasivo + capital
contable
• Se presenta de forma horizontal
• Del lado izquierdo el activo, del lado derecho el
pasivo y el capital contable
EJEMPLO
NOMRE DE LA ENTIDAD: LA COMERCIA; FECHA DE PRESENTACIÓN: 31
DICIEMBRE
CUENTA
2021 SALDO CUENTA SALDO
TERRENOS $1,200,000 PROVEEDORES $1,400,000
CAJA 400 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 80,000
GASTOS DE 75,000 PAPELERÍA Y ÚTILES 250,000
CONSTITUCIÓN
EDIFICIOS 2,500,000 ACREEDORES 940,000
BANCOS 1,600,000 ACREEDORES HIPOTECARIOS 750,000
EQUIPO DE OFICINA 425,000 DOCUMENTOS POR PAGAR 825,000
FRANQUICIAS 5,200 DEUDORES 75,000
INVERSIONES 350,000 PRIMAS DE SEGUROS 18,000
PERMANENTES
MERCANCÍAS 5,750,000 RENTAS COBRADAS POR 36,000
ANTICIPADO
DOCUMENTOS POR 125,000 INTERESES COBRADOS POR 125,000
PAGAR A LARGO ANTICIPADO
PLAZO
EQUIPO DE CÓMPUTO 200,000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 22,000
CAPITAL SOCIAL 8,705,200
LA COMERCIAL S.A.
Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2021
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES $2,000,000 Proveedores $1,400,000
Caja $ 400,000 Acreedores 940,000
Bancos 1, 600,000 Documentos por pagar
75,000 Rentas cobradas por anticipado
825,000
CUENTAS POR COBRAR Intereses cobrados por anticipado 125,000
Deudores 36,000
INVENTARIOS 5,750,000 TOTAL CORTO PLAZO $3,326,000
Mercancías A LARGO PLAZO
PAGOS ANTICIPADOS 268,000 Acreedores Hipotecarios $ 750,000
Papelería y útiles $ 250,000 Documentos por pagar a L/P 125,000 875,000
Primas de seguros 18,000 TOTAL PASIVO $4,201,000
TOTAL CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
$8,093,000
CAPITAL CONTABLE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $4,325,000 CAPITAL CONTRIBUIDO $8,705,200
Terrenos $1,200,000 Capital Social
Edificios 2,500,000 CAPITAL GANADO 22,000
Equipo de oficina 425,000 Utilidad del ejercicio 8,727,200
Equipo de cómputo 200,000 TOTAL PASIVO + CAPITAL $12,928,200
INTANGIBLES 80,200
Gastos de constitución $75,000 CONT.
Franquicias 5,200
OTROS 430,000
Inversiones Permanentes $ 350,000
Gastos de Organización 80,000 4,835,200
TOTAL ACTIVO $12,928,200
ESTADO DE
RESULTADOS
INTEGRAL
DEFINICIÓN : NIF B-6
• Documento que debe mostrar la información
relativa a las operaciones de una entidad en un
periodo contable mediante un adecuado
enfrentamiento de sus ingresos, costos y gastos
relativos para determinar la utilidad o pérdida
neta, así como el resultado integral del periodo
UTILIDAD NETA
• Valor residual de los ingresos,
después de restar costos y gastos
reconocidos en el estado de
resultados cuando los ingresos son
superiores a los costos y gastos
PÉRDIDA NETA
• Valor residual de los ingresos de una
entidad lucrativa después de restar
sus costos y gastos cuando éstos sean
superiores a los ingresos del periodo
CONCEPTOS QUE
INTEGRAN A LA
UTILIDAD NETA
INGRESO
• Incremento de un activo o decremento de
un pasivo durante un periodo contable
• Representa una entrada de activo a la
empresa, como consecuencia de la venta
de bienes o servicios
COSTOS Y GASTOS
• Gastos de venta y • DERIVAN DE LOS ESFUERZOS DE LA
ENTIDAD PARA COMERCIALIZAR
distribución
BIENES O SERVICIOS
• Gastos de
• AQUELLOS EN LOS QUE INCURRE LA
administración ENTIDAD PARA CONTROLAR SUS
• Gastos de OPERACIONES
investigación • SON LOS QUE DESPRENDEN DE LA
BÚSQUEDA DE NUEVAS ALTERNATIVAS
DE PRODUCTOS O SERVICIOS
ELABORACIÓN DEL
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
PARTES DEL ESTADO
• NOMBRE, RAZÓN O
DENOMINACIÓN
• ENCABEZADO SOCIAL
• MENCIÓN DEL
ESTADO
FINANCIERO
• PERIODO
CONTABLE
PARTES DEL ESTADO
• INGRESOS
• COSTOS
•CUERPO
• GASTOS
• UTILIDAD / PÉRDIDA
NETA
PARTES DEL ESTADO
• NOMBRE Y FIRMA DE
QUIEN ELABORA
• PIE • NOMBRE Y FIRMA DE
QUIEN AUTORIZA
ESTRUCTURA DEL ESTADO
• VENTAS O INGRESOS • Utilidad o pérdida de
NETOS operaciones
• Costos y gastos • Utilidad o pérdida neta
• Resultado integral de • Otros resultados
financiamiento integrales
• Participación en la • Resultado integral
utilidad neta
FÓRMULAS PARA REALIZAR
EL ESTADO
VENTAS TOTALES
(-) DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
• Ventas netas (-) REBAJAS SOBRE VENTAS
( - )DESCUENTOS SOBRE VENTAS
(=) VENTAS NETAS
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL
ESTADO • COMPRAS
(+) GASTOS DE COMPRAS
(=) COMPRAS TOTALES
(-) DEVOLUCIONES SOBRE
• COMPRAS COMPRA
(-) REBAJAS SOBRE
NETAS COMPRAS
(=) COMPRAS NETAS
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL
ESTADO INVENTARIO INICIAL
(+) COMPRAS NETAS
(=) Mcía Disponible
• COSTO DE
(-) inventario final
VENTAS (=) costo de ventas
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL
ESTADO
Ventas netas
Utilidad bruta (-) costo de ventas
(=) utilidad bruta
NOTA: SI EL COSTO DE VENTAS ES MAYOR A LAS
VENTAS NETAS EL RESULTADO SERÍA PÉRDIDA BRUTA.
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL ESTADO
GASTOS DE VENTA
•GASTOS DE (+) GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
OPERACIÓN
(+) GASTOS DE
INVESTIGACIÓN
(=) GASTOS DE
OPERACIÓN
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL ESTADO
UTILIDAD BRUTA
•UTILIDAD DE OPERACIÓN (-) GASTOS DE OPERACIÓN
(=) utilidad de operación
PÉRDIDA BRUTA (DEBE LLEVAR SIGNO
• Pérdida DE OPERACIÓN NEGATIVO)
(-) GASTOS DE OPERACIÓN
(=) PÉRDIDA DE OPERACIÓN
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL ESTADO
UTILIDAD/pérdida de
• Otros ingresos y operación
otros gastos (+) otros ingresos y
gastos
(=) el resultado no lleva
nombre
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL ESTADO
INCLUYE:
• RIF: SON INGRESOS
• GASTOS POR INTERESES
Y GASTOS
• INGRESOS POR
RELACIONADOS
INTERESES
CON ACTIVIDADES
• FLUCTUACIONES
FINANCIERAS
CAMBIARIAS
• OTROS
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL ESTADO
Resultado sin nombre
•Utilidad
(+) rif
antes de
(=) utilidad antes de
impuesto impuesto
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL ESTADO
• Impuestos a la Utilidad antes de
impuesto
utilidad
(X) 0.30
• Isr 30% (=) isr
FÓRMULAS PARA REALIZAR EL ESTADO
• Utilidad antes de
•Utilidad impuestos
(-) impuestos a la utilidad
neta (=) utilidad neta
EJEMPLO
NOMBRE DE LA EMPRESA: LA DIÁSPORA S.A.
PERIODO: 1 – 31 DE DICIEMBRE 2018
CUENTA SALDO CUENTA SALDO
Gastos de venta $3,350,0 Gastos de $3,550,6
00 administración 00
Otros ingresos 4,432,20 Otros gastos 1,171,00
0 0
RIF a favor 880,000 RIF a cargo 755,000
Ventas totales 45,822,5 Devoluciones sobre 1,634,51
90 venta 5
Rebajas sobre venta 1,238,60 Descuentos sobre 885,727
0 venta
Rebajas sobre 1,378,85 Descuentos sobre 494,820
compra 0 compra
LA DIÁSPORA S.A.
Estado de Resultados Integral del 1 de enero al 31 de
diciembre del 2018
Ventas totales
(-) Descuentos
$45,822,590sobre venta $885,727
Devoluciones y rebajas sobre venta 3,758,842
(=) ventas netas
2,783,115
inventario inicial
$42,063,748
Compras
$17,790,590 $33,654,000
(-) Gastos sobre compras
(=) Compras totales
1,231,450 $34,885,450
(-) Descuentos sobre compra $494,820
(-) Devoluciones y rebajas sobre compra 3,624,780
4,119,6
(=) compras netas 00
(=) Mercancía Disponible
30,765,850
(-) Inventario Final
$48,556,440
(=) Costo de Ventas
22,957,950
(=) utilidad bruta
25,598.490
GASTOS OPERATIVOS
$16,465,258
Gastos de Venta $3,350,200
(+)Gastos de Administración 6,900,800
3,550,600
(=) Utilidad de operación
OTROS INGRESOS Y GASTOS
$ 9,564,458
Otros Ingresos $4,342,000
(-) otros Gastos 3,171,000
(=)
1,171,000 $
(+) Resultado integral de financiamiento
12,735,458
RIF a favor $880,000
RIF a cargo 125,000
$755,000
(=) Utilidad antes de impuestos $
(-) impuestos a la utilidad
12,860,458
(=) Utilidad neta del ejercicio
3,858,137.40 $
9,002,320.60
TEORÍA DE LA PARTIDA
DOBLE
ANTECEDENTES
• 1494 FRAY LUCA PACIOLI
• PUBLICA UN LIBRO “SUMMA”
• TEORÍA DE LA PARTIDA SOBLE SE BASA EN
EL PRINCIPIO “CAUSALIDAD” (toda causa
tiene un efecto)
DEFINICIÓN
• Regla que indica que cualquier
transacción, transformación interna o
evento que afecte a la entidad genera una
causa y un efecto que modifican la
estructura de sus recursos y fuentes,
registradas mediante cargos y abonos
REGLAS DE LA TEORÍA
1. A todo aumento de activo 3. Un aumento de capital
corresponde 3. A toda disminución del capital
1. Una disminución del activo mismo corresponde:
2. Un aumento del pasivo 1. Una disminución del activo
3. Un aumento del capital 2. Un aumento del pasivo
2. A toda disminución del pasivo 3. Un aumento del capital mismo
corresponde
1. Una disminución del activo
2. Un aumento del pasivo mismo