REPARATORIA TÉCNICA GRAL.
EMILIANO ZAPATA
REGIMENES
FISCALES EN MÉXICO
EQUIPO
#2
OSCAR GERMAIN CRUZ ROJAS
ARMANDO YOEL MORENO SALAZAR
SANTIAGO ISRAEL REYES
MARQUEZ
JOSTIN EMMANUEL MORENO
OVIEDO
JUAN DIEGO AVILA LOPEZ
GRUPO 48
NUESTRA
EMPRESA:
Cervecería Múnich S.A. de
C.V.
GIRO:
Giro industrial – Fabricación de cerveza
Esto significa que la empresa se dedica principalmente a:
• Transformar materias primas (agua, malta, lúpulo, levadura) en
cerveza mediante procesos técnicos e industriales.
• Utilizar maquinaria especializada para fermentación, filtrado,
pasteurización y envasado.
• Operar a gran escala, con distribución nacional o internacional.
Misión
“Producir cerveza de alta calidad mediante procesos
industriales eficientes, respetando los estándares
sanitarios y ambientales, para satisfacer el gusto y
confianza de nuestros consumidores nacionales e
internacionales.”
Visión
“Ser reconocida como la cervecería industrial líder en
innovación, sostenibilidad y excelencia operativa en
Latinoamérica, consolidando nuestra presencia en el
mercado global.”
REGIMENES FISCALES
En México, todas las personas y empresas que obtienen ingresos deben
contribuir al gasto público pagando impuestos. Para organizar y controlar
esto, existe una institución llamada Servicio de Administración Tributaria
(SAT), que depende de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
¿QUÉ SON LOS REGIMENES FISCALES EN MÉXICO?
Los regímenes fiscales en México son las formas en que el SAT clasifica
a las personas y empresas según la actividad económica que realizan y
el tipo de ingresos que obtienen.
Cada régimen tiene reglas específicas sobre cómo deben pagar
impuestos, presentar declaraciones y emitir facturas.
Por ejemplo, hay regímenes para quienes trabajan con sueldo, para los
que tienen un negocio propio o para las empresas grandes.
LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO (SHCP)
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) es una de las
dependencias más importantes del Gobierno de México, y fue creada con el
propósito de administrar los recursos financieros del país, así como de dirigir la
política económica, fiscal y financiera del gobierno federal.
Su función principal es recaudar, administrar y distribuir el dinero público,
asegurando que se use de manera correcta y eficiente para cubrir las
necesidades de la población, como la educación, la salud, la seguridad y la
infraestructura.
La SHCP también se encarga de elaborar el Presupuesto de Egresos de
la Federación, que determina en qué y cómo se gastará el dinero del país,
y de controlar la deuda pública, tanto interna como externa, para mantener
la estabilidad económica.
Además, la Secretaría diseña y aplica políticas fiscales, es decir, las
reglas sobre cómo se cobrarán los impuestos y cómo se administrarán los
recursos. Para cumplir con estas tareas, cuenta con instituciones que la
apoyan, como el Servicio de Administración Tributaria (SAT), encargado
de recaudar los impuestos.
SAT
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es una institución del gobierno
mexicano que depende directamente de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP). Su principal función es asegurar que todas las personas físicas
y morales contribuyan al gasto público, es decir, que paguen los impuestos que
les corresponden conforme a la ley.
¿PARA QUÉ FUE CREADO EL SAT?
El SAT fue creado para mejorar la recaudación de impuestos y hacer más
eficiente el control fiscal del país. A través de esta institución, el gobierno puede
obtener los recursos económicos necesarios para financiar servicios como la
educación, la salud, la seguridad y la infraestructura pública.
Entre sus tareas más importantes se encuentran: inscribir a los contribuyentes
en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), recibir y revisar las
declaraciones de impuestos, emitir las facturas electrónicas (CFDI), controlar
las aduanas, y vigilar que no se cometan fraudes o evasiones fiscales.
Además, el SAT ofrece diversos servicios en línea para facilitar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales, como la generación de facturas, la presentación de
declaraciones y la consulta de trámites a través del Buzón Tributario.
PERSONA MORAL
Según el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México, una persona moral
es una entidad jurídica creada por una o más personas físicas o morales que se
agrupan para realizar un fin común, como puede ser una empresa, asociación civil,
sociedad mercantil, cooperativa, entre otras
A diferencia de una persona física (un individuo), la persona moral:
• Tiene personalidad jurídica propia, distinta de la de sus integrantes.
• Puede adquirir derechos y contraer obligaciones (por ejemplo, firmar contratos,
comprar bienes, pagar impuestos).
• Debe registrarse ante el SAT para obtener su RFC y cumplir con sus obligaciones
fiscales.
Tipos comunes de personas morales en México
• Sociedades mercantiles (como S.A. de C.V., S. de R.L.): con fines de lucro.
• Asociaciones civiles (A.C.): sin fines de lucro, con objetivos sociales, culturales o
educativos.
• Sociedades cooperativas: propiedad colectiva de sus socios, con fines productivos o
de consumo.
• Instituciones religiosas o educativas: también pueden constituirse como personas
morales.
Obligaciones fiscales
Las personas morales deben:
• Inscribirse en el RFC.
• Emitir facturas electrónicas (CFDI).
• Presentar declaraciones mensuales y anuales de impuestos como el ISR e IVA.
• Llevar contabilidad electrónica y conservar documentación comprobatoria
¿Por qué es importante?
Esta figura permite a los grupos de personas operar legalmente como una unidad,
proteger el patrimonio personal de los socios y acceder a beneficios fiscales o
financieros. Es esencial para formalizar negocios, asociaciones o proyectos colectivos.
¿Que es el RFC?
El RFC significa Registro Federal de Contribuyentes.
Es una clave alfanumérica (formada por letras y números) que usa el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) en México para identificar a las personas y empresas
que realizan actividades económicas, como trabajar, vender productos o prestar
servicios.
En resumen sirve para pagar impuestos, emitir facturas , declarar ingresos y registrar
negocios
ESTRUCTURA DEL RFC PARA PERSONAS MORALES
Denominación o razón social: Los primeros tres caracteres se asignan, preferentemente, de
acuerdo a la denominación o razón social de la persona moral.
Se siguen reglas especificas para su asignación que dependen del caso.
Fecha de creación: Se refiere a la fecha en la que la persona. moral se constituye o crea, esto
se advierte en el documento de su creación.
Se anotan los dos últimos digitos del año de constitución o creación y se continúa con dos
digitos para el mes y dos dígitos para el dia.
En caso de que a alguno de los anteriores le corresponda un solo digito, se deberá anotar un
cero a la izquierda a fin de completar dos digitos.
Homoclave:
• El SAT asigna la homoclave automáticamente cuando te inscribes o registras en el RFC, ya sea
como persona física o moral.
• Función: Su propósito es evitar que haya dos contribuyentes con un RFC idéntico. Esto puede
suceder si dos personas o empresas comparten una combinación similar de nombre, apellidos y
fecha de nacimiento o constitución.
REGIMENES FISCALES DE LAS PERSONAS MORALES
601 Régimen General de Ley para Personas Morales
Es el régimen fiscal que aplica a sociedades mercantiles, asociaciones civiles, cooperativas, y
otras entidades con personalidad jurídica propia que realizan actividades económicas con fines de
lucro. Su clave en el catálogo del SAT es 601
Obligaciones fiscales principales
Las personas morales bajo este régimen deben cumplir con:
Inscripción en el RFC: Al constituirse legalmente, deben registrarse ante el SAT, deben llevar
contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación y enviarla mensualmente al SAT,
presentar pagos provisionales de ISR e IVA, informar ingresos, deducciones, utilidad fiscal y pago
definitivo de ISR, emitir comprobantes fiscales por cada operación y retener impuestos a
empleados y proveedores cuando aplique.
DIOT: Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (para IVA).
Impuestos que deben pagar
ISR (Impuesto Sobre la Renta): Se calcula sobre la utilidad fiscal (ingresos menos deducciones
autorizadas).
IVA (Impuesto al Valor Agregado): Se traslada al cliente y se acredita el IVA pagado en compras.
IEPS: Si comercializan productos gravados como bebidas alcohólicas, tabaco, etc.
Fundamento legal
• Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR): Artículos 1 al 15 y 76 al 86.
• Código Fiscal de la Federación (CFF): Contabilidad, declaraciones, facultades del SAT.
• Resolución Miscelánea Fiscal 2025: Reglas específicas para cumplimiento
• Catálogo de Régimen Fiscal del SAT: Clave 601
Ventajas del régimen
• Permite deducir gastos estrictamente indispensables.
• Acceso a créditos fiscales y estímulos.
• Transparencia y formalidad ante clientes y proveedores.
• Posibilidad de participar en licitaciones y contratos públicos.
Consideraciones importantes
• No aplica a personas físicas.
• Requiere asesoría contable especializada.
• El incumplimiento puede generar multas, recargos y auditorías.
603 Régimen de personas morales con fines no lucrativos
¿Qué es este régimen?
Es un régimen fiscal especial contemplado en el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR), diseñado para organizaciones que no tienen como objetivo principal generar utilidades, sino
cumplir con fines sociales, educativos, culturales, científicos, religiosos, o de asistencia.
¿Qué tipo de organizaciones pueden pertenecer?
Algunos ejemplos:
Asociaciones civiles (AC): como clubes deportivos, asociaciones culturales o científicas.
Instituciones de beneficencia: que brindan apoyo a personas en situación vulnerable. Donatarias
autorizadas: pueden recibir donativos deducibles de impuestos.
Cámaras empresariales y sindicatos
Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
Características
• No reparten utilidades entre sus miembros.
• Deben destinar sus ingresos exclusivamente a su objeto social.
• Si generan excedentes (ganancias), deben reinvertirlos en sus actividades, no distribuirlos.
Beneficios fiscales
• Exención del ISR: no pagan este impuesto sobre sus ingresos, siempre que cumplan con los
requisitos.
• Donativos deducibles: si son donatarias autorizadas, los donativos que reciben pueden deducirse
del ISR de los donantes.
• Trámites simplificados: como la presentación de la declaración anual en formato F21.
Obligaciones fiscales
• Inscribirse en el RFC
• Emitir facturas electrónicas (CFDI) cuando corresponda.
• Llevar contabilidad conforme al Código Fiscal de la Federación.
• Presentar declaraciones informativas (como la anual).
• Actualizar su información ante el SAT.
• Cumplir con requisitos de transparencia, especialmente si reciben donativos.
610 Régimen fiscal para residentes en el extranjero sin permanencia en México
El régimen fiscal para residentes en el extranjero sin permanencia en México aplica a personas
físicas o morales que obtienen ingresos desde México sin tener establecimiento permanente en el
país.
Este régimen está regulado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y se identifica como
el Régimen Fiscal 610. Aquí te explico sus principales características:
¿Quiénes deben tributar bajo este régimen?
• Personas físicas o morales que no residen en México pero reciben ingresos desde territorio
mexicano.
• No tienen establecimiento permanente en México, es decir, no operan de forma continua o fija
en el país.
Tipos de ingresos que aplican
• Honorarios por servicios prestados desde el extranjero.
• Regalías, intereses, dividendos, arrendamientos, entre otros.
• Cualquier pago que provenga de una fuente ubicada en México.
Obligaciones fiscales
• Inscripción en el RFC como residente en el extranjero.
• Emisión de facturas electrónicas (CFDI) cuando corresponda, usando el régimen fiscal 610.
• Declaración de impuestos sobre los ingresos obtenidos en México.
• El uso del CFDI puede incluir claves como:• S01: Sin efectos fiscales.
• CP01: Pagos A B.
Consideraciones importantes
• Aunque no vivan en México, los contribuyentes deben cumplir con las obligaciones fiscales si
reciben ingresos desde el país.
• El SAT ofrece una guía específica para este régimen, incluyendo pasos para inscripción,
habilitación de servicios, facturación y declaración A.
617 Petróleos Mexicanos (Pemex)
Recientemente denominado "Derecho Petrolero para el Bienestar". Este cambio implica una tasa
del 30% para el petróleo y del 11.63% para el gas no asociado, con el objetivo de fortalecer las
finanzas de la empresa estatal y permitirle destinar recursos a sus funciones, y asegurar
transparencia en la tributación.
Este cambio en la fiscalización se enmarca dentro de un esfuerzo más amplio para capitalizar a
Pemex y asegurar su papel estratégico en la industria energética nacional.
Además, la medida forma parte de la Estrategia Nacional del Sector de Hidrocarburos y Gas
Natural, que busca fortalecer la soberanía energética de México y garantizar la autosuficiencia en
productos clave como gasolina y fertilizantes.
620 Régimen de las Sociedades cooperativas de producción que optan por diferir sus
ingresos.
Para organizaciones sociales cuyos miembros aportan trabajo intelectual o físico en la producción de
bienes y servicios.
Existen tres clases de sociedades cooperativas:
De consumo: Son aquellas cuyos miembros se asocian con el objeto de obtener en común artículos,
bienes o servicios para ellos, sus hogares o sus actividades de producción.
De producción: Son aquellas cuyos miembros se asocian para trabajar en común en la producción de
bienes o servicios y aportan su trabajo personal, físico o intelectual, independientemente del tipo de
producción que realicen.
De ahorro y préstamo: Son aquellas sociedades constituidas y organizadas conforme a la Ley General
de Sociedades Cooperativas que, independientemente del nombre comercial, razón o denominación
social que adopten, tienen por objeto realizar operaciones de ahorro y préstamo con sus socios, y
quienes forman parte del sistema financiero mexicano con el carácter de integrantes del sector social sin
ánimo especulativo.
Como sociedad cooperativa de producción tienes la opción de calcular el impuesto sobre la renta que te
corresponda, acorde al Régimen de las Actividades Empresariales y Profesionales, de conformidad con
lo establecido en el artículo 194 de la Ley del ISR.
Las sociedades cooperativas de producción tienen la opción de:
Calcular el impuesto sobre la renta, conforme al Régimen de las Actividades Empresariales y
Profesionales.
Solo calcula el impuesto sobre la renta del ejercicio, sin necesidad de presentar pagos provisionales.
Diferir la totalidad del impuesto anual hasta el ejercicio fiscal en el que distribuyan a sus socios la utilidad
gravable que les corresponda.
Las sociedades cooperativas de consumo y las de ahorro y préstamo:
Están exentas de pagar el impuesto sobre la renta, solo realizan la retención y enteran las cantidades a
cargo de terceros
622 Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvicolas y pesqueras
1. ¿Qué es el régimen AGAPES?
Es un régimen fiscal especial para quienes se dedican a actividades del sector primario, es decir:
• Agrícolas: cultivo de productos vegetales.
• Ganaderas: cría y explotación de animales.
• Silvícolas: aprovechamiento de recursos forestales.
• Pesqueras: captura y cultivo de especies acuáticas.
Este régimen busca fomentar el desarrollo rural, facilitar el cumplimiento fiscal y formalizar a los
productores.
¿Quiénes pueden tributar en este régimen?
• Personas físicas que se dedican exclusivamente a estas actividades.
• Personas morales de derecho agrario, como ejidos o comunidades.
• Sociedades cooperativas de producción rural.
Para acceder a los beneficios, al menos el 90% de sus ingresos deben provenir de estas
actividades A B.
Beneficios fiscales
• Exención de ISR si los ingresos no exceden los $900,000 anuales (personas físicas).
• Facilidades administrativas: contabilidad simplificada, declaraciones más accesibles.
• No obligación de emitir CFDI por ventas menores a $25,000 si se cumple con requisitos.
• Deducción inmediata de inversiones en maquinaria y equipo.
Obligaciones fiscales
• Inscribirse en el RFC
• Llevar contabilidad (puede ser simplificada)
• Presentar declaraciones mensuales y anual
• Emitir facturas electrónicas (CFDI) si se exceden los límites o se venden a empresas
• Conservar documentación que respalde ingresos y gastos
Fundamento legal
• Ley del ISR, artículos 74 al 75 B
• SAT: Portal de orientación AGAPES A
• Reglas misceláneas fiscales actualizadas cada año
623 Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
El Régimen Opcional para Grupos de Sociedades (ROGS) es un régimen fiscal especial
creado para permitir que varias empresas relacionadas, que forman un grupo, tributen de
manera consolidada en el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
¿Quiénes pueden optar por este régimen?
• Empresas mexicanas que pertenezcan a un mismo grupo empresarial, es decir, cuando
una sociedad controla, directa o indirectamente, a otras sociedades
Beneficios del régimen
1. Cálculo consolidado del ISR: se suman los ingresos y deducciones de todas las
sociedades del grupo, y se determina un solo impuesto.
2. Optimización fiscal: las pérdidas de una empresa del grupo pueden compensar las
ganancias de otra, reduciendo el impuesto a pagar
Obligaciones principales
• Mantener contabilidad individual y consolidada de todas las sociedades del grupo.
• Presentar declaraciones de ISR consolidadas de manera anual o conforme indique la ley
624 Régimen de Coordinados
El Régimen de los Coordinados es una modalidad fiscal en México diseñada para facilitar el
cumplimiento de obligaciones tributarias a las empresas dedicadas al autotransporte terrestre de
carga o de pasajeros. Este régimen está regulado principalmente por los artículos 72 y 73 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
¿Quiénes pueden tributar en este régimen?
Personas morales que administran y operan activos fijos o terrenos relacionados con el
autotransporte terrestre.
Sus integrantes (personas físicas o morales) deben realizar actividades similares o
complementarias.
Al menos el 90% de los ingresos deben provenir de actividades de autotransporte, excluyendo
ingresos por ventas propias.
Beneficios fiscales
Deducción simplificada:
Puedes deducir hasta el 8% de tus ingresos propios, sin exceder de $1,000,000 MXN por
ejercicio.
No necesitas documentación fiscal completa si:
El gasto se realizó efectivamente en el ejercicio.
Está registrado en la contabilidad.
Se paga el ISR anual sobre el monto deducido a una tasa del 16% (impuesto definitivo).
Retención simplificada de ISR:
Puedes optar por retener el 7.5% de ISR sobre pagos a operadores, macheteros, maniobristas,
cobradores, mecánicos, etc.
En lugar de aplicar las disposiciones normales de sueldos y salarios.
Se toma como base el salario convenido con el IMSS.
Obligaciones fiscales del coordinado
Declarar y pagar el ISR propio y el de sus integrantes
Declarar el IVA de los integrantes.
Expedir CFDI (facturas electrónicas).
Llevar contabilidad y conservarla.
Informar operaciones con terceros.
Retener impuestos y emitir constancias.
Determinar utilidad fiscal y PTU.
Controlar inventarios y formular estados financieros.
626 Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es una alternativa atractiva para pequeñas y
medianas empresas con ingresos anuales menores a 35 millones de pesos. Este régimen
ofrece tasas de ISR reducidas, lo que puede mejorar significativamente el flujo de efectivo.
Además, simplifica el cumplimiento de obligaciones fiscales, reduciendo las formalidades y
procedimientos en comparación con el RGL.
Sin embargo, el RESICO tiene sus limitaciones. Las empresas que superen los 35 millones de
pesos en ingresos anuales no pueden permanecer en este régimen, lo que puede restringir su
flexibilidad a medida que crecen. Las obligaciones incluyen la declaración mensual de
ingresos y gastos, así como el registro simplificado de operaciones
Beneficios del régimen
• Simplificación en la declaración de impuestos: se utiliza un coeficiente de utilidad en lugar de
deducciones detalladas.
• Pago de ISR más ágil: se calcula sobre los ingresos efectivamente cobrados.
• Menor carga administrativa: menos trámites y requisitos contables.
• Acceso a herramientas digitales del SAT para facturación, declaraciones y actualizaciones.
Obligaciones fiscales
1. Inscripción en el régimen a través del portal del SAT.
2. Facturación electrónica de todas las operaciones.
3. Declaraciones mensuales y anuales de ISR.
4. Uso del coeficiente de utilidad para determinar el impuesto.
5. Conservación de comprobantes fiscales y registros contables básicos.