IMPUESTO A LA RENTA

Mg. CHRISTIAN DIAZ SOLIS

 ¿QUÉ ES RENTA?

 Es la expresión de la capacidad contributiva de un

sujeto.
 Todo lo que en la esfera de un sujeto produce
enriquecimientos.
 Es toda ganancia, utilidad y/o beneficio económico.
 ESQUEMA

RENTA ORIGEN DE LA RENTA -Teorías

L.I.R.

Sistemas de
imposición
Criterios de Rentas de fuente
atribución peruana o extranjera

- Cedular o analítico
- Global o sintético Criterios de Domiciliado
- Mixta vinculación no domiciliado
 ANTECEDENTES EN EL PERU

 Ley del 20.5.1879: impuesto sobre la renta del capital

movible. Se creó por la necesidad de financiar la
guerra del Pacífico.
 Ley del 13 de Nov. de 1888 aclaró que se aplicaba
sobre los capitales que no formaran parte del capital
aplicado a las industrias.
 Durante el gobierno de Piérola se dictó el D. S. Nº del
6 de octubre de 1902 que reglamentó el impuesto
citado y creó la figura de la retención del impuesto.
Sigue……

 Ley Nº 5574 del 11 de diciembre de 1926: Creó el

impuesto al exceso de utilidades, el impuesto a los
sueldos con una tasa del 5 % y el impuesto progresivo
sobre la renta.
 D. Ley Nª 6656
 D. Ley Nª 6978
 Ley Nº 7904 vigente desde 1936: Estableció un conjunto
de impuestos cedulares y un impuesto complementario
sobre el total de las rentas percibidas.
 Comisión del 25 de junio de 1951: Elaboró el proyecto de
una nueva ley del imp. a la renta.
Sigue……

 Luego por D. S. Nº 287-68-HC se realizaron

modificaciones a la Ley Nº 7904 estableciendo cinco
categorías y adoptó el sistema global acumulando en
cabeza de los contribuyentes todas las rentas,
diferenciando las rentas logradas por las personas
naturales de las jurídicas.
 El D. Leg. Nº 200 de Belaunde: Nueva ley del imp. a la
renta.
 Su TUO fue aprobado por el D.S. Nº 185-87-EF.
 REGULACION VIGENTE

 D. Leg. 774.
 Reglamentado por el D. S. Nº 122-94-EF.
 El TUO fue aprobado por el D. S. Nº 054-99 y luego
reemplazado por el D. S. Nº 179-2004-EF.
TEORIAS SOBRE LA RENTA

Renta- Flujo de
Producto riqueza

Consumo +
incremento
patrimonial
a) Renta-producto.- La renta es la utilidad o ganancia que se obtiene
periódicamente de una fuente regularmente durable en estado de
explotación.

b) Flujo de riqueza.- Se entiende por renta el beneficio o utilidad

obtenida en un periodo determinado que provenga de una fuente
tercera de manera periódica o durable.

c) Consumo más incremento patrimonial.- La renta se determina en

función a los cambios en el valor del patrimonio en un periodo
determinado, considerándose los consumos realizados.
 SISTEMAS DE IMPOSICIÓN DE
RENTAS

 Indiciario: En función a presunciones o indicios.

 Cedular, analítico o inglés: Grava las rentas
separadamente con alícuotas aplicables a cada
una de las rentas. Por ejemplo: las rentas de
trabajo.
 Global, sintético o germánico: Grava el conjunto de
rentas de una persona. Abarca la globalidad de sus
ingresos.
 Mixto: Contiene elementos cedulares y globales.
Hasta el 2008: Sistema mixto

A) Contribuyentes domiciliados:
- RFP de 1ª, 2da, 4ta. y 5ta. cat.
Impuesto global
+ RFE no empresarial (Rtas. de F.P.)
- RFP de 3ra. cat. + RFE empresarial Impuesto cedular
- Dividendos Impuesto cedular
B) Contribuyentes no domiciliados
Impuesto cedular
- RFP por actividad
 Desde el 2009: Sistema cedular
básicamente dual

A) Contribuyentes domiciliados:
- RFP de 1ª y 2da. cat. (Rta. de K) Impuesto cedular

- RFP de 4ta. y 5ta. + RFE no Impuesto cedular

empresarial (Rtas. de trabajo)
- RFP de 3ra. cat. + RFE empresarial Impuesto cedular

- Dividendos o distrib. de utilidades Impuesto cedular

B) Contribuyentes no domiciliados Impuesto cedular

- RFP por actividad
 EJERCICIOS

ORIGEN DE
RENTA/SISTEMA
DE IMPOSICIÓN.
Roberto obtiene intereses (ganancias) de
sus depósitos.
Airplane Blue s.a. obtiene ganancias de
sus clientes.
Juan declara todas sus ganancias las que
son gravadas en conjunto con una misma
tasa.

Las ganancias obtenidas por Estrella son

gravadas en forma separada.
 EL DOMICILIO COMO CRITERIO
DE VINCULACIÓN

Fuente
peruana
Renta de
fuente DOMICILIADO
universal
Fuente
extranjera TRIBUTA
EN
PERÚ

NO RENTA DE FUENTE
DOMICILIADO PERUANA
 INGRESOS GRAVADOS
(Arts. 1, 2 y 3 del TUO)

Las rentas que provengan del capital,

del trabajo y de la aplicación conjunta
de ambos factores, que provengan de
una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.
Rentas
gravadas Las ganancias de capital.
con el I.R.
Otros ingresos que provengan de
terceros, conforme a ley.

Las rentas imputadas.

A) RENTAS QUE PROVIENEN DEL
CAPITAL
 Los ingresos por alquiler de inmuebles. Se excluye a
las donaciones o premios pues no provienen de una
fuente durable.
 Los intereses que se obtienen de préstamos
(explotación de un capital).
 Los ingresos que se percibe por el alquiler de un
vehículo.
 Contraprestación que se recibe por el uso de los
derechos de autor.
 RENTAS PROVENIENTES DEL
TRABAJO

 Se refiere a las obtenidas al realizar trabajos

en calidad de dependiente o independiente.
 Ejemplos:

a) Los honorarios que cobra un abogado.

b) Las remuneraciones.
 RENTAS PROVENIENTES DEL
CAPITAL Y EL TRABAJO

 Se refiere a los ingresos que provengan de

la realización de una actividad empresarial.
 Ejemplo: Los ingresos que perciba una
persona con negocio unipersonal y de su
trabajo personal como administrador de
dicho negocio.
 LAS RENTAS DE CAPITAL Y EL
TRABAJO INCLUYEN:

- Las regalías
- Los resultados de la enajenación de:

a). Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de

lotización o urbanización y
b). Inmuebles adquiridos o edificados para ser
enajenados (aún cuando no provengan de actividades
habituales), y
RTF N° 02769-1-2014
- Los resultados de la venta, cambio o
disposición habitual de bienes.
La enajenación de inmuebles por p. naturales,
sucesión indivisa o sociedad conyugal (que optó
por tributar como tal) generarán rentas de 3ra.
categoría en tanto exista habitualidad.
Se presume habitualidad en la enajenación de
inmuebles efectuada a partir de la tercera
enajenación (art. 4).
VIGENCIA DE LA “HABITUALIDAD”

 Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio,

ésta se “extiende” durante los 2 años siguientes.
 Si en alguno de estos 2 años se adquiere nuevamente
dicha condición, se “extenderá” nuevamente por los
otros 2 ejercicios siguientes.
 Ergo, para perder tal condición será necesario que
durante los 2 años referidos, no se realice
enajenaciones que le otorguen tal calidad.
 EJEMPLO:
 Durante el ejercicio 2014 la sociedad conyugal
conformada por Pedro y Luisa realizaron tres
enajenaciones.
 Para los dos años siguientes 2015 y 2016 son
considerados «habituales».
 Si el 2015 realizan tres enajenaciones. La
condición de habituales se amplia por 2 años
siguientes más. Es decir desde el 2016 hasta el
2017.
 NO SE CONSIDERA HABITUAL
(art. 4)

La enajenación de inmueble destinado

EXCLUSIVAMENTE a estacionamiento vehicular y/o
cuarto de depósito, siempre que el enajenante haya sido
al momento de la enajenación, propietario de un
inmueble destinado a un fin distinto a los señalados y
que junto a los antes referidos se ubiquen en una misma
edificación y estén comprendidos en el régimen de
unidades inmobiliarias de propiedad exclusiva y de
propiedad común a que se refiere la Ley N° 27157.
 OTRAS OPERACIONES NO
HABITUALES (art. 4)

 Las transferencias fiduciarias que no constituyan

enajenaciones.
 Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a través
de los fondos de inversión y patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras y de fideicomisos
bancarios.
 Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de
muerte.
 La enajenación de la casa habitación.
¿Qué se entiende por casa habitación?

Art. 1A del Rgto. (Reglas)

 B) GANANCIAS DE CAPITAL

 Elart. 2 del TUO indica que es

ganancia de capital cualquier
ingreso que provenga de la
enajenación de bienes de capital.

BIENES DE
Aquellos no destinados a ser
comercializados
CAPITAL en el ámbito de un giro de negocio o
empresa.
 OPERACIONES QUE GENERAN
“GANANCIAS DE CAPITAL”:

a)La enajenación, redención o rescate de acciones y

participaciones representativas del capital, acciones de
inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros mobiliarios.
b) La enajenación de:
1). Bienes adquiridos en pago de operaciones
habituales o para cancelar créditos provenientes de las
mismas.
2). Bienes muebles cuya depreciación o amortización
admite la ley.
3). Derechos de llave, marcas y similares.
4). Bienes que constituyan activos de p. jurídicas o
empresas, de empresas unipersonales domiciliadas o
de sucursales, agencias o establecimientos
permanentes de empresas unipersonales, sociedades
y entidades constituidas en el extranjero que
desarrollen actividades de rentas de 3ra. categoría.
5. Negocios y empresas.
6. Denuncios y concesiones.
c). Los resultados de la enajenación de bienes que, al
cese de las actividades desarrolladas por una empresa
unipersonal, hubieran quedado en poder del titular de
dicha empresa,

Siempre que la ENAJENACIÓN

tenga lugar dentro de los dos años
contados desde la fecha en que se
produjo el cese respectivo. En cuyo
caso se tributará como renta de 3ra.
categoría.
 EJEMPLOS

 Juan Pérez tiene un negocio cuyo giro es fabricar

prendas de vestir para niñas y cuya marca es
"mujercitas bellas" debidamente registrada. Luego
vende dicha marca.
 La ganancia que obtenga constituirá

"ganancia de capital”
 La empresa Cantaritos s.a. es propietaria de un local
comercial que lo usa como restaurante. Como ha
crecido la clientela decide vender el inmueble para
adquirir otro más amplio.
 La ganancia que obtenga por la venta del local
constituirá

"ganancia de capital".
 Pedro tuvo hasta setiembre del 2014 un negocio
unipersonal dedicado a la venta de equipos de
cómputo, quedando en su poder varios de estos
equipos.
 En octubre del 2014 los vendió para iniciar otro
negocio dedicado a otro rubro.
 ¿Esta venta estará dentro del ámbito de aplicación
del I.R.?
 NO CONSTITUYEN GANANCIAS
DE CAPITAL (Art. 2 del TUO)
El resultado de la enajenación que efectúen las p.
naturales, sucesiones indivisas o soc. conyugales (que
optaron tributar como tales), que no generen rentas de 3ra.
categoría, de:
Inmuebles ocupados como Bienes muebles distintos a las
casa habitación del acciones y participaciones
enajenante. representativas del capital, acciones
de inversión, certificados, títulos,
La de los inmuebles no
bonos y papeles comerciales, valores
ocupados como casa habitación representativos de cédulas
sí generan ganancias de capital hipotecarias, obligaciones al portador
u otros valores mobiliarios.
 EJERCICIOS:

 Pepita adquiere un inmueble y lo utiliza como

casa-habitación durante un año. Luego lo
enajena.
 Lo obtenido como ganancia ¿Será
considerado «ganancia de capital»? Sí y
estará afecto.
 Pepita adquiere un inmueble y lo utiliza como
casa-habitación durante dos años. Luego lo
enajena.
 El ingreso obtenido ¿Será «ganancia de
capital»?
 Gonzalo tiene dos inmuebles adquiridos el 2009. Uno
en el centro de Lima que lo utiliza como casa
habitación y el segundo en San Bartolo que lo ocupa
como casa de playa.
 Por la buena ubicación del primero recibe ofertas para
venderlo. Pero antes desea saber si la ganancia
estará gravada con el I.R.
 ¿El ingreso que obtenga estará afecto o inafecto?
 Y ¿Si decide enajenar la casa de playa?
 Laura, odontóloga de profesión trabaja en una
clínica dental.
 El mes pasado un tío le asignó como herencia un
brillante valorizado en $ 20,000, el mismo que
decidió venderlo para instalar su propio consultorio.
 ¿La ganancia obtenida constituye «ganancia de
capital»?
 No. Puesto que el bien enajenado es distinto a las
acciones, participaciones y otros conceptos
señalados en el inc. a) del art. 2 del TUO, salvo que
la actividad se vuelva habitual.
 C) OTROS INGRESOS QUE
PROVENGAN DE TERCEROS

a) Indemnizaciones a favor de empresas

por seguros de su personal.

b) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o

cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los
aseguradores entreguen a aquellos al cumplirse el plazo
de los contratos dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
c) Las indemnizaciones destinadas a reponer total o
parcialmente un activo de la empresa, en la parte que
excedan del costo computable, salvo que este exceso
sea destinado a la reposición total o parcial de dicho
bien y siempre que para ese fin la adquisición se
contrate dentro de los 6 meses siguientes a la fecha en
que se perciba el monto indemnizatorio y el bien se
reponga en un plazo que no deberá exceder de 18
meses contados desde la referida percepción.
d) Cualquier ganancia o ingreso de las empresas derivado
de operaciones con terceros.
e) Cualquier ganancia o ingreso obtenido por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad
conyugal (que optó tributar como tal), proveniente de
operaciones realizadas con instrumentos financieros
derivados.
 D) RENTAS IMPUTADAS

 Son las variaciones en el valor de un bien o patrimonio

calculado en determinado periodo, así como el
autoconsumo o uso de un bien que realice un
propietario.

 Para gravarlos se recurre a figuras

como las «ficciones legales» que
genera la cesión gratuita de bienes o mera posesión
de inmuebles.
 Luis Fernández, El Impuesto a la renta,
Editorial Astrea, [Link]., 2004.

 «Así estas rentas, denominadas también por

la doctrina, como rentas de goce, morales,
consisten en el disfrute que otorga la posesión
de bienes duraderos, siendo los casos más
conocidos el del valor locativo de la casa
habitación y el valor de uso de otros bienes de
propiedad del sujeto».
 EJEMPLOS

 El agricultor Félix Ruidiaz es dueño de un tractor que

cede en uso gratuitamente al dueño de una chacra en
Huaral.
 Al respecto la ley “presume” la generación de una
renta ficta.
 El piloto Joaquín Dávalos ha de trabajar en España,
por lo cual cede en uso gratuito a otro piloto su
departamento sito en San Isidro. ¿Pagará impuesto a
la renta?
 Conforme a ley, se le atribuirá un ingreso “ficto”. Sobre
el cual tendrá que pagar el impuesto a la renta.
 BASE JURISDICCIONAL DEL
IMPUESTO (Art. 6 del TUO)

Fuente
peruana
Renta de
fuente DOMICILIADO
universal
Fuente
extranjera
TRIBUTA
AL ESTADO
PERUANO
Renta
gravada de
fuente NO DOMICILIADO
peruana
 DOMICILIADOS EN EL PAÍS
(Art. 7 del TUO)
a) Las p. naturales de nacionalidad peruana que tengan
domicilio en el país.
b) Las p. naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el país por más de 183 días durante
un periodo cualquiera de 12 meses.
c) Las personas que desempeñan en el extranjero
funciones de representación o cargos oficiales y que
hayan sido designadas por el sector público nacional.
d) Las p. jurídicas constituidas en el país.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos
permanentes en el Perú de p. naturales o jurídicas no
domiciliadas en el país (en cuanto a su renta de fuente
peruana).
f) Las sucesiones cuando el causante a la fecha de su
fallecimiento tuviera la condición de domiciliado.
g) Los bancos multinacionales por las rentas generadas en
el mercado interno.
h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho o
irregulares, consorcios, joint ventures, constituidas o
establecidas en el país.
 PÉRDIDA DE LA CALIDAD DE
DOMICILIADO – PN.

 Precisa el art. 4 del rgto. que las personas naturales

domiciliadas, perderán dicha calidad cuando:

Adquieran la residencia en otro país y hayan

salido del país, surtiendo efecto en la fecha en
la fecha que se cumplan estos requisitos, o

A partir del 1 de enero, siempre que en los

últimos 12 meses anteriores hayan estado
ausentes por lo menos 184 días calendario.
 EXTENSIÓN DE LA CALIDAD DE
DOMICILIADOS

 La calidad de domiciliados se «extiende» sólo a las

sucursales, agencias u otros establecimientos
permanentes (EP) en el exterior de personas
domiciliadas en el país.

¿Sucederá lo mismo con los EP

aperturados en otros países de sucursales
u otros EP constituidos en el país de
empresas no domiciliadas?
 EJERCICIOS
 Jessica, ciudadana uruguaya, permaneció en el país 180
días calendarios durante el 2016. ¿Ha adquirido la calidad
de domiciliada?
 La sucursal del Chase Manhattan Bank (cuya matriz se
halla en Miami), ha sido constituida hace 5 meses. ¿Es
considerada domiciliada?
 Iván constituyó una EIRL. en julio ¿Desde cuando se le
considera domiciliada? ¿Desde el próximo 1 de enero?
 Un nacional retorna al país por un determinado tiempo
¿Cuánto tiempo deben permanecer para ser considerado
domiciliado?
RENTAS DE FUENTE PERUANA
(Art. 9 del TUO)
 Las producidas por predios y los derechos
relativos a los mismos, cuando los predios
están ubicados en el territorio patrio.
 Las generadas por bienes o derechos,
cuando están situados físicamente o
utilizados económicamente en el país.
 Las generadas por capitales, intereses,
comisiones, primas y toda suma adicional al
interés pactado por préstamos, créditos u
otra operación financiera cuando el K esté
colocado o sea utilizado económicamente en
el país.
 Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades, cuando la que lo haga esté domiciliada o se
encuentre constituida o establecida en el país.
 Las generadas en actividades civiles, comerciales,
empresariales o de cualquier índole, realizadas en
territorio nacional.
 Las generadas en el trabajo personal realizadas en
territorio nacional.
EXCEPCIONES
 EXCEPCIONES
Las rentas que las personas naturales no
domiciliadas en el país obtengan en sus países de
origen, que ingresaron temporalmente para:

a)Realizar actos previos a la realización de

inversiones extranjeras de cualquier tipo.
b)Destinados a supervisar o controlar inversiones o
negocios (recolección de datos, información,
realización de entrevistas, contratación de personal
local, celebración de convenios y similares).
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal, cuando son pagadas por
un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el país.
 Las generadas por servicios digitales prestados a través
del internet o de cualquier aplicación de los protocolos,
plataformas, o de tecnología cuando el servicio se utilice
económicamente, use o consuma en el país.
 La generada por asistencia técnica, cuando ésta se
utilice económicamente en el país.
SON CONTRIBUYENTES
(Art. 14 del TUO)
 Las personales naturales, las sucesiones
indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las p. jurídicas.
 Las sociedades conyugales siempre que
opten por atribuir las rentas de los
cónyuges a uno solo de ellos para efectos
de la declaración y pago.
 Son consideradas personas jurídicas:
a) Todo tipo de sociedades, constituidas
en el país.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e)Las asociaciones, comunidades laborales y las
fundaciones no inafectas o no exoneradas.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y entidades
constituidas en el exterior, que perciban rentas de
fuente peruana.
g) Las EIRL, constituidas en el país.
h)Las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades constituidas en
el exterior.
i) Las sociedades agrícolas de interés social.
j) Las sociedades irregulares, la comunidad de bienes,
joint ventures, consorcios y otros contratos de
colaboración empresarial que lleven contabilidad
independiente. Las p. jurídicas serán
sujetos del impuesto
hasta el momento que
se extingan.
 INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES

INAFECTACIÓN EXONERACIÓN

Situación jurídica por la Situación jurídica por la

que determinados sujetos, que se libera de la
operaciones e ingresos se obligación de pagar el
hallan fuera de la hipótesis tributo, pese a que se
de incidencia tributaria. realiza el hecho
generador de la
obligación tributaria.

BENEFICIO TRIBUTARIO
SUJETOS INAFECTOS (Art. 18)
 INGRESOS INAFECTOS
Indemnizaciones previstas por Entre otros: los intereses y
las normas laborales vigentes. ganancias provenientes de
letras del tesoro, bonos y otros
títulos colocados por el Estado.
Indemnizaciones generadas por
causa de muerte o incapacidad
producida por muerte o
Subsidios por
enfermedad que se originen en
incapacidad temporal,
régimen de seguridad social,
maternidad y lactancia.
contrato, sentencia, transacciones
o en cualquier forma.

Rentas vitalicias y pensiones que

tengan su origen en el trabajo
CTS
personal.
 EXONERACIONES (Art. 19)
a. Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la
realización de sus fines específicos en el país.
b. Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de
lucro, SIEMPRE QUE:
1. Su instrumento de constitución comprenda exclusivamente,
alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política,
gremiales, y/o de vivienda;
2. Sus rentas se destinen a sus fines específicos en el país;
3. No las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o
partes vinculadas a éstos o a aquéllas, y
4. Que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará,
en caso de disolución, a cualquiera de los fines contemplados .
 PENALIDAD

1. Si se distribuye directa o indirectamente las rentas, la SUNAT

dará de baja en el registro de entidades exoneradas el I.R. y
dejará sin efecto la resolución que las calificó como entidades
perceptoras de donaciones.

2. No se ejercerá la exoneración del impuesto en el ejercicio

gravable en que se le dio de baja del registro ni en el siguiente.
 ….SIGUEN LAS EXONERACIONES

c. Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados

directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros
por organismos internacionales o instituciones gubernamentales
extranjeras.

d. Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos

internacionales que les sirvan de sede.

e. Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el

país, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro
de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales,
siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.
f. Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
g. Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de
otra índole, prestados desde el exterior por entidades estatales u
organismos internacionales.
h. Las Universidades privadas constituidas bajo la forma jurídica a que
se refiere el Artículo 6 de la Ley Nº 23733, en tanto cumplan con los
requisitos que señala dicho dispositivo.
i. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países
extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor,
calificados como espectáculos públicos culturales por el INC,
realizados en el país.
j. Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y
crédito por las operaciones que realicen con sus socios.
k. Las ganancias de capital que perciban las sucesiones indivisas y
las sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
provenientes de la enajenación de acciones y participaciones
representativas de capital, acciones de inversión, certificados,
títulos, bonos, a que se refiere el inc. a del art. 2 de la Ley, hasta
por las primeras 5 UIT en cada ejercicio gravable.