Presupuesto

Introducción
Objetivos de la capacitación
Pautas
Gestión por resultados
La Gestión por Resultados es un marco
conceptual cuya función es la de facilitar a las
organizaciones públicas la dirección efectiva e
integrada de su proceso de creación de valor
público, a fin de optimizarlo asegurando la
máxima eficacia, eficiencia y efectividad de su
desempeño, la consecución de los objetivos de
gobierno y la mejora continua de sus
instituciones.
Gestión por resultados: dimensiones
El resultado es clave
Adquisición de responsabilidad de los directivos
sobre el resultado obtenido
Interconecta los distintos componentes de la
gestión para optimizar su funcionamiento
Crea una cultura que pone énfasis en los
resultados y no en los procesos y
procedimientos.
Monitoreo y Evaluación: Planificación
Monitoreo y Evaluación: Presupuestación
Importancia del Presupuesto
Principios Presupuestarios
1) Programación
• Establecer objetivos a alcanzar
• Acciones para lograr esos objetivos
• Personal idóneo y recursos materiales
organizados.
Esto implica costos, que se traducen en gastos
presupuestarios. Para efectuarlos se necesitan medios
financieros que posibiliten la realización de los
programas.
Principios Presupuestarios
2) Universalidad
El presupuesto debe contener los gastos y recursos
públicos considerados en forma separada y por su
totalidad: es decir, no deben compensarse gastos con
recursos. Al compensar gastos con recursos se
reducen ambos y, en consecuencia, se distorsiona la
adecuada presentación del presupuesto.
Ejemplo: puede darse el caso de gastos de recaudación que se deduzcan de
la misma: que ciertos subsidios (ej. reembolsos a las exportaciones) se
resten de la recaudación del IVA; que los subsidios a industrias, por
promoción, aparezcan deducidos de los recursos y no como gastos (se trata
de los denominados gastos tributarios).
Principios Presupuestarios
3) Exclusividad
Es una característica del articulado de una ley de presupuesto.
Suele ocurrir que se incorporen normas sin vínculo estricto con
el presupuesto, aprovechando que el mismo suele tener un
tratamiento más rápido que otros proyectos.
La Ley de Administración Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Público Nacional (Ley Nº 24.156) en el
artículo 20 establece una restricción en el sentido que la ley de
presupuesto no debe contener disposición alguna de carácter
permanente, no podrá reformar leyes vigentes, ni crear ni
modificar o suprimir tributos. Esta norma se incumple con
cierta frecuencia.
Principios Presupuestarios
4) Unidad
Este principio se refiere a la forma del presupuesto y a que
todas las entradas y salidas se incluyan en el documento
presupuestario (unidad de documento). De ese modo se
permite tener un panorama de conjunto de las operaciones
financieras, ya que si se tiene un presupuesto fragmentado no
se puede tener idea del conjunto, de la magnitud y
composición de los recursos y gastos públicos. En la
Administración Pública Nacional, funciona la Cuenta Única del
Tesoro (CUT) en consonancia con este principio.
Principios Presupuestarios
5) Factibilidad
Con el cumplimiento de este principio, se tiende al
establecimiento de objetivos posibles de alcanzar, altamente
complementarios entre sí y considerados de la más alta
prioridad. Es decir, debe programarse lo que es factible
ejecutar.
Principios Presupuestarios
6) Exactitud
Este principio se refiere a la necesidad que, al preparar el
presupuesto, las previsiones de gastos respondan a cifras
ciertas, necesarias para atender servicios y, a su vez, las
estimaciones de recursos respondan a la recaudación de
ingresos a obtener. Errores posibles:
• Sobreestimación de gastos: para cubrir imprevistos o posibilitar la realización de gastos
superfluos.
• Subestimación de gastos: para mostrar una magnitud inferior a la que incurre el
Estado.
• Sobreestimación de recursos: cuando se pretende gastar más o disminuir el déficit
presupuestario.
• Subestimación de recursos: cuando se quiere dar una idea inferior a la verdadera sobre
la captación de recursos públicos por el Estado.
Principios Presupuestarios
7) Claridad:
Este principio se refiere a la forma del presupuesto y consiste
en que el presupuesto debe hacerse de tal forma que
responda a un ordenamiento que permita hacerlo entendible
por:
• Aquellos que deciden su aprobación (Poder Legislativo).
• Aquellos responsables de su ejecución (administración).
• Los ciudadanos en general, de modo que puedan
entender el uso de los recursos públicos que el Estado
toma de los mismos.
Principios Presupuestarios
8) Especificación
Este principio se refiere, básicamente, al aspecto financiero
del presupuesto y significa que, en materia de ingresos, deben
señalarse con precisión las fuentes que los originan y, en
materia de gastos, las características de los bienes y servicios
que deben adquirirse o pagarse.
La especificación significa no sólo la distinción del objeto de
los gastos o las fuentes de los ingresos sino, además, la
ubicación de aquéllos y, a veces, de éstos, dentro de las
jurisdicciones o entidades, a nivel de las distintas categorías
programáticas y según una distribución espacial.
Principios Presupuestarios
9) Periodicidad
Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la
característica dinámica de la acción estatal y de la realidad
global del país y, por otro, en la misma naturaleza del
presupuesto.
Presupuesto Anual con proyecciones plurianuales.
La programación de la ejecución del presupuesto se efectúa
por períodos sub-anuales.
Principios Presupuestarios
10) Continuidad
Puede pensarse que al sostener la vigencia del principio de
periodicidad se están preconizando verdaderos cortes en el
tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no tenga relación
con los que lo antecedieron ni con los venideros. El carácter
dinámico de las acciones presupuestarias hace necesario que
la anualidad se conjugue con la continuidad.
Esta norma postula que todos y cada uno de los elementos
del presupuesto anual, deben apoyarse en los resultados de
ejercicios anteriores y tomar en cuenta las expectativas de los
ejercicios futuros. Debe reflejar la continuidad del Estado y de
los servicios que están a su cargo.
Principios Presupuestarios
11) Flexibilidad
La aplicación de este principio conduce a que el presupuesto
no tenga rigideces que le impidan constituirse en un eficaz
instrumento de administración de gobierno y de
programación económica y social.
La flexibilidad tiende al cumplimiento de los objetivos del
Estado, para lo cual deben posibilitarse las modificaciones
presupuestarias que sean necesarias para su consecución.
Principios Presupuestarios
12) Equilibrio
Manteniendo un balance razonable entre los recursos y los
gastos.
Principios Presupuestarios
13) Anticipación
Este principio se refiere a que el presupuesto debe formularse
y aprobarse antes de comenzar el ejercicio. Hace a la
naturaleza del presupuesto ser un instrumento preventivo el
que se desnaturaliza si no está aprobado al iniciarse el
período.
Principios Presupuestarios
14) Transparencia
En los últimos años se ha impulsado la idea de la
“transparencia fiscal” que tiende a convertirse en un
“principio” y que apunta a ofrecer información oportuna,
confiable y sistemática que pueda ser objeto de control y
auditoría por diversos responsables de ello, en particular por
el ciudadano, de modo de comprender sin duda ni
ambigüedad la rendición de cuentas de la gestión del
mandatario. Bien es cierto que la transparencia se halla
implícita en la claridad, exactitud, etc.
El presupuesto por programas
El presupuesto por programas es una técnica mediante la cual
se procura asignar, a determinadas categorías programáticas a
cargo de las jurisdicciones y entidades que conforman la
Administración Pública, recursos necesarios para producir y
proveer bienes y servicios destinados a satisfacer, de manera
eficaz y eficiente, necesidades de la comunidad durante un
período preestablecido. La misma facilita la ejecución, el control
y la evaluación presupuestaria, en términos físicos y financieros.
Categorías Programáticas
Las acciones presupuestarias deben ser adecuadamente
identificadas dentro del proceso presupuestario público, en
tanto que ellas expresan los recursos financieros que se les
asignarán para adquirir los insumos reales que, una vez
procesados, se transformarán en productos o permitirán el
suministro de bienes y servicios.
Este papel lo cumplen, formalmente, las categorías
programáticas que conforman el presupuesto.
Las categorías programáticas cumplen una doble función; por un
lado, delimitar el ámbito de las diversas acciones
presupuestarias y, por otro, permitir su jerarquización en orden
a su relevancia presupuestaria.
Programa
Se denomina "programa" a la categoría programática que
expresa un proceso de producción o de provisión de uno o más
productos terminales, contenidos en una dada red de acciones
presupuestarias de una jurisdicción o entidad. El mismo tiene las
siguientes características:
• es la categoría programática de mayor nivel en el presupuesto
• refleja un propósito esencial de la red de acciones presupuestarias que ejecuta una
jurisdicción o entidad, expresado como contribución al logro de los objetivos de la
política pública, a través de la producción terminal o de la provisión de bienes y
servicios;
• por lo anterior, se ubica como el nudo final de la red de categorías programáticas de
la jurisdicción o entidad;
• se conforma por la agregación de categorías programáticas de menor nivel, las que
indican las acciones presupuestarias que participan en su proceso de producción o
provisión, excepto cuando no puedan identificarse
Programa
EJEMPLO SALUD
Subprograma
Con esta categoría programática se denota a las acciones
presupuestarias cuyas relaciones de condicionamiento se
establecen, exclusivamente, con un programa, más
precisamente, dentro de él.
Para que un "programa" pueda contener "subprogramas", el
centro de gestión del primero tiene que ser divisible en centros
de gestión menores, cada uno de los cuales debe ser el
responsable de procesos productivos cuya producción terminal
o provisión de bienes y servicios contribuya parcialmente a
alcanzar la producción o provisión total del programa.
Subprograma
Ejemplo
Actividades
Esta es una división más reducida de cada una de las
acciones que se deben llevar a cabo para el logro de los
objetivos y metas expresadas en los programas.
• Actividad Específica
1. Denomina a una acción presupuestaria cuya producción o provisión es
intermedia directa.
2. Los insumos utilizados en el respectivo proceso de gestión son
sumables a nivel del respectivo programa, sub-programa o proyecto,
en los mismos términos ya señalados para el caso de los
subprogramas.
3. El conjunto de las actividades específicas contenidas en un programa o
subprograma condicionan y reflejan la conformación de las
características que identifican a una producción terminal o provisión
de bienes y servicios.
Actividades
• Actividad Central
1. Refleja en el presupuesto a una acción presupuestaria cuya producción es
intermedia indirecta y cuyas relaciones de condicionamiento afectan a todas
las restantes acciones presupuestarias; por lo general se refieren a las
acciones de dirección y apoyo a toda la gestión productiva y provisión de
bienes y servicios de la jurisdicción o entidad.
2. Los insumos que intervienen en el proceso productivo de las actividades
centrales no son sumables en el presupuesto de esos programas, ni en
términos monetarios ni en términos físicos.
Actividades
• Actividad Común
Esta categoría programática reúne todas las características de la categoría
"actividad central", pero se aplica cuando la acción presupuestaria que
expresa condiciona a más de un programa pero no a todos los de una
institución.
Para que en una institución existan actividades comunes es necesario que la
misma tenga a su cargo por lo menos tres programas. De esta manera se
podrían contar con actividades comunes a dos de dichos programas.
Actividades
• Ejemplos distintos tipos de actividades
Proyecto
Obra
Ejemplos
Glosario
Metodología para el diseño de una
estructura programática institucional