Control Interno
(C.O.S.O.)
Integrantes:
• Cruz Pari Jhennifer Belen
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• Gutierrez Quisbert Miguel Angel
• Ortega Unzueta Rashel Jhared
• Ventura Campos Gisela
Docente:
• Lic. Coronel Tapia Carlos Reynaldo
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COSO II
COSO I 2004
1992 2008
gestión de Guía 2017
riesgo para la Actualizaci
1985 marco empresari supervisió ón gestión
creación integrado al n de de riesgo
del comité de control COSO sistemas empresari
coso interno ERM de control al
1987 1998 2006 2013
informe estudio control Actualizaci
comisión del fraude interno ón marco
TREDWE en la sobre integrado
Y informació EEFF guía de control
n pymes interno
financiera empresari
al
cotizadas
C.O.S.O
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(Commite of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision)
Comité de la Organización Patrocinadora de la Comisión Treadway
Es una organización compuesta por organismos privados, establecida
en los EEUU, dedicada a proporcionar un modelo común de
orientación a las entidades sobre aspectos fundamentales:
Gestión ejecutiva y de gobierno.
Ética empresarial.
Control interno.
Gestión de riesgo empresarial.
Control del fraude.
Presentación de informes financieros.
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Conformado por 5 organizaciones:
• Asociación de Contadores Públicos
Norteamericanos (“AAA”)
• Instituto Norteamericanos de Contadores Públicos
Certificados (“AICPA”)
• Asociación Internacional de Ejecutivos de
Finanzas (“FEI”)
• Institutos de Gerente de Contabilidad (“IMA”)
• Institutos de Auditores Internos (“IIA”)
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Se formo para hacer frente a 3 temas cruciales
La gestión de riesgo empresarial Control interno Fraude.
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El Control interno pretende garantizar
Efectividad y Confiablidad de la Cumplimiento de Salvaguardia de los
Eficiencia de las información las Leyes y Normas recursos.
Operaciones. financiera. que sean aplicables
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COSO I
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Se define control interno como un
proceso efectuada por la dirección, la
alta gerencia y los demás funcionarios
lo cual proporciona un grado de
seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos.
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Sirve para :
Proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos.
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Componentes:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión o monitoreo
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Objetivos:
• Proteger los activos que son utilizados para
las actividades de la empresa.
• Obtener la información exacta.
• Creación de normas y procedimientos
internos.
• Hacer que los empleados respeten las leyes
y los reglamentos internos y externos.
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COSO II
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Es un sistema que permite implementar el control
interno en cualquier tipo de entidad sus siglas se
refieren al comité de organizaciones patrocinadoras
del comisión treadway quienes llegaron a la
conclusión que la ausencia de orden de una entidad
representa una diversidad de riesgos por lo tanto es
necesario evaluar y solucionar para evitar posibles
fraudes.
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¿Por que surge el COSO II – ERM?
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Los 8 Componentes son:
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Están alineados con los 4 objetivos que son:
Objetivo estratégicos
Objetivos operacional
Objetivo de información
Objetivo de cumplimiento
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Conceptos claves del COSO II
Visión de portafolio de Administración del
riesgo riesgo en la
determinación de la
estrategia
Tolerancia al riesgo Eventos y Riesgo
Apetito de riesgo
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Ventajas del COSO II
Permite la dirección de la empresa Posibilita la priorización de los objetivos,
poseer una visión global del riesgo y riesgos claves del negocio y de los
accionar los planes para su correcta controles implantados, lo que permite su
gestión. adecuada gestión, toma de decisiones
mas segura, facilitando la asignación del
capital.
Alinea los objetivos del grupo con los
objetivos de las diferentes unidades
Permite dar soporte a las actividades de
de negocio, así como los riesgos
planificación estrategia y control interno.
asumidos y los controles puestos en
acción.
Permite cumplir con los nuevos marcos
regulatorios y demanda de nuevas prácticas de
gobierno corporativo.
Relación
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entre COSO I y COSO II
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COSO III
Actualización del marco integrado de Control Interno
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¿Qué cambia con el COSO 2013?
COSO 2013.- Toma la esencia del COSO 1982 y enfatiza
que los 5 componentes del COSO deben estar presentes
(diseñados) y funcionando (ser efectivos) conjuntamente de
manera integrada, además se formaliza 17 principios
relevantes que ya estaban implícitos en un sistema de
control interno efectivo.
Los 17
z principios del Control Interno según
COSO 2013
Entorno de Control
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los
valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
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Evaluación de riesgo
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
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Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales
sobre tecnología
Principio 12: Se implementa a través de políticas y
procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante
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Sistemas de información
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente Supervisión del sistema
de control - Monitoreo
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o
independientes
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias
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Análisis de riesgo según el COSO III
Riesgos Internos Riesgos Externos
• Infraestructura • Riesgos Económicos
• Estructura de la • Ambiente Natural
Administración • Factores Regulatorios
• Personal • Operaciones Extranjeras
• Acceso a los Activos • Factores Sociales
• Tecnología • Factores Tecnológicos
¿Es
z obligatorio hacer la transición a COSO 2013?
Para las entidades registrantes en SEC cuyo marco de
control interno sea COSO, la transición es obligatoria en
2014.
Si bien es cierto que COSO no es un organismo de normas
ni un regulador, sus miembros exhortan a los usuarios a la
transición 2013 tan pronto como sea posible, ya que el
COSO 1992 se mantendrá disponible hasta el 15-12-2014,
fecha en que se considerara sustituida por el nuevo COSO
2013. En consecuencia al 31-12-2014 el COSO 1992 ya no
será un marco reconocido aplicable, pues estará derogado.
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Diferencias entre el COSO I, COSO II, COSO III
COSO I
Fue creada para facilitar
a las empresas a evaluar
y mejorar sus sistemas
de control interno.
COSO III
COSO II Define al sistema control interno como
Tiene un concepto mas amplio de un proceso realizado por la dirección, la
lo que es el control interno y se gerencia y el personal de una entidad
integran a sus componentes 3 diseñado para proporcionar una
nuevos que es: la Identificación, seguridad razonable con la única
Evaluación y Gestión Integral de finalidad de cumplir los objetivos
Riesgo. organizacionales.
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Norma internacional de Control de Calidad (NICC)
NICC 1 Establecer normas y dar lineamientos respecto
de las responsabilidades de una firma sobre su
sistema del control de calidad para auditorias y
revisiones de información financiera histórica y para
otros trabajos para atestiguar y sus servicios
relacionados.
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Aplicando la Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
NIA 200 que trata específicamente en las responsabilidades
generales que tiene un auditor independiente al momento de realizar
las auditorias de estados financieros realizar un informe o reporte
adecuado basado en los hallazgos de auditoría y en la evidencia de
auditoría obtenida en la evaluación de riesgos.
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