Auditoría Financiera Especial al área de C aja y Banco, C uentas por Cobrar, Inventario, Gastos Anticipados, Inversiones Temporales, Gastos

de O rganización, C uentas y Doc. P or Pagar.

ELABORADO POR:
• ALCIDES DIAZ
• SANDRA CALERO
• HARICHELL
CANTARERO
La Confianza, S.A. es una empresa comercializadora de aparatos eléctricos y muebles para el
hogar, con 18 años de operaciones en Managua, Nicaragua. Constituida el 18 de agosto de
2000, opera como una sociedad anónima de capital fijo y emplea a 450 personas, organizadas
en funciones ejecutivas, ventas, administrativas y de logística.

Objetivo General: Liderar el mercado de productos para el hogar en Nicaragua.

Visión: Expandir una red sólida de sucursales a nivel nacional y ofrecer crédito propio a sus
clientes.
Misión: Facilitar bienes y servicios que mejoren la calidad de vida de las familias
nicaragüenses.

Infraestructura y Recursos:
Sistema de contabilidad computarizado (MONICA).
Sistema centralizado de gestión administrativa y de nóminas.
Registro y conciliaciones bancarias al día (diciembre 2018).
Controles internos deficientes en manejo de fondos y cartera de clientes.

Aspectos Organizativos:
Aunque cuenta con un organigrama general, no dispone de manuales de descripción de
funciones específicos ni de un departamento especializado en Organización y Sistemas
Administrativos.
La empresa enfrenta retos en la eficiencia de su control interno, especialmente en la gestión
de fondos y actualización de expedientes de clientes, lo que limita la confiabilidad de la
información financiera. Sin embargo, los estados financieros al cierre de 2018 brindan datos
actualizados para la toma de decisiones.

Motivo de la auditoría financiera: Evaluar la confiabilidad de los registros contables,

identificar riesgos en el manejo de recursos y fortalecer los controles internos para
 PLANEACIO
N DE
AUDITORIA
La planeación de una auditoría según las
Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
implica el proceso de establecer el enfoque
general de la auditoría y desarrollar una
estrategia para realizarla de manera
efectiva y eficiente. Esto incluye identificar
los riesgos significativos, determinar el
alcance de la auditoría, asignar recursos
apropiados y desarrollar un plan detallado
de trabajo. La planificación según las NIAs
es fundamental para garantizar que la
auditoría se realice de manera adecuada y
cumpla con los estándares profesionales.
 FASE I
CORRESPONDENCIA RECIBIDA Y
ENVIADA

En el contexto de una auditoría, la correspondencia recibida y enviada se refiere a la comunicación

escrita que se intercambia entre los auditores, la entidad auditada, y otras partes relevantes durante el
proceso de auditoría.
La correspondencia recibida implica toda la información, documentos, respuestas a consultas u otras
comunicaciones que los auditores reciben de la entidad auditada, proveedores, clientes u otras partes
interesadas durante el proceso de auditoría.
La correspondencia enviada se refiere a las comunicaciones escritas que los auditores envían a la
entidad auditada, proveedores, clientes u otras partes interesadas para solicitar información adicional,
aclaraciones, confirmaciones u otros asuntos relacionados con la auditoría. Es esencial mantener un
registro adecuado de esta correspondencia para respaldar el trabajo realizado durante la auditoría,
documentar las conclusiones alcanzadas y garantizar la transparencia en el proceso de auditoría.
Además, una comunicación clara y efectiva a través de esta correspondencia es fundamental para
asegurar que se obtenga la información necesaria para llevar a cabo una auditoría adecuada y cumplir
con los estándares profesionales requeridos.
 AUDITORIA
El auditor debe planificar el trabajo de auditoría de
manera que se pueda llevar a cabo en el tiempo
asignado y de manera eficiente. Esto implica
identificar los recursos necesarios, como el
personal, el tiempo y las herramientas, para llevar
a cabo la auditoría de manera efectiva.

Establecimiento de un cronograma: El auditor

debe desarrollar un cronograma detallado que
incluya las fechas límite para cada etapa de la
auditoría, desde la planificación hasta la emisión
del informe de auditoría. El cronograma debe ser
realista y tener en cuenta posibles contingencias
que puedan surgir durante el proceso de auditoría.

Presupuesto de auditoría: El auditor debe

establecer un presupuesto para la auditoría que
incluya los costos estimados de los recursos
necesarios para llevar a cabo el trabajo de
auditoría. El presupuesto debe ser revisado y
actualizado a medida que avanza la auditoría para
garantizar que se cumplan los plazos y se
 FASE II: EJECUCION DE
AUDITORIA

70 50
% %

Durante la ejecución de una auditoría, el auditor lleva a cabo los procedimientos de

auditoría planificados, realiza pruebas sustantivas, evalúa controles internos,
obtiene evidencia adecuada y suficiente, se comunica con la administración y
supervisa el trabajo del equipo. El objetivo es recopilar la información necesaria
para respaldar la opinión del auditor sobre los estados financieros o el objeto de la
auditoría.
Durante la ejecución de una auditoría, las cédulas de trabajo son herramientas
clave utilizadas por los auditores para documentar los procedimientos realizados,
los hallazgos encontrados, la evidencia recopilada y las conclusiones alcanzadas.
Estas cédulas sirven como registro detallado de todas las actividades llevadas a
cabo durante la auditoría, lo que facilita la supervisión del trabajo, la revisión por
parte de otros auditores y la preparación de informes finales.
 AUDITORES Y CONSULTORES DCC-CONTADORES PUBLICOS S.A
Empresa La Confianza S.A. B/G-1-G-1/1 Elaborado: Fecha:
Auditoria Financiera a los segmentos de Caja y Banco, Cuentas por Cobrar, Inventarios, y con mayor relevancia 1/1 Revisado: Fecha:
sobre los pagos anticipados y diferidos, inversiones, gastos de organización, cuentas y documentos por pagar.
Cédula Sumaria de Banco
Periodo: Al 31 de Diciembre del 2018

Amortización
Referencia Saldos según contabilidad al 31/12/18 Ajustes Reclasificaciones Saldo según auditoria
N° Descripción
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01 Gastos de organización G-1 C$ 1,200,000.00  C$ - C$ - C$ 1,200,000.00 C$ - C$ - C$0.00 C$ - 

∑ꓔ C$ 1,200,000.00  C$ - C$ - C$ 1,200,000.00 C$ - C$ - C$0.00 C$ - 

ꓔ ꓔ ꓔ

B/G-1-G AJE-1 B/G-1-G

Durante la auditoría, se identificó que los gastos de organización registrados en los estados financieros de la empresa no han sido amortizados durante un período de 18 años. Según lo establecido en la
Nota1:
NIC 38 "Activos Intangibles", los gastos que no generan beneficios económicos futuros deben ser amortizados en un plazo razonable, generalmente alineado con la vida útil estimada del activo, que rara
vez supera cinco años. La falta de amortización acumulada ha generado un saldo sobrevalorado en los estados financieros, lo que afecta la representación fiel de la situación financiera y económica de la
empresa, en contravención de la NIC 1 "Presentación de Estados Financieros", que exige una presentación razonable.

Conclusión: Es indispensable proceder con los ajustes necesarios para registrar la amortización acumulada de los gastos de organización, conforme a los requerimientos de la NIC 38, garantizando que los
estados financieros reflejen adecuadamente la realidad económica de la empresa. Además, se recomienda implementar controles internos más sólidos, en línea con las disposiciones de la NIA 315 "Identificación
y Evaluación de los Riesgos de Error Material", para evitar futuras omisiones que puedan comprometer la calidad y transparencia de la información contable.

Recomendación: Se sugiere realizar una revisión completa de la cuenta de gastos de organización con el fin de calcular y registrar la amortización acumulada pendiente. Adicionalmente, se deben ajustar los
estados financieros actuales de acuerdo con las NIIF para corregir los desvíos detectados y garantizar el cumplimiento normativo.

De fuente: Documentación de respaldo del Balance General y registros contables relacionados, examinados durante el periodo correspondiente.

Indices: Marcas:
B/G-1-G Balance General de Gastos de Organización  Sumas Verificadas
 Verificada con libros Diario y Mayor
B/G-1-G-1/1 Balance General- Gastos de Organización- ∑T Sumatoria Total
1/1 de una cédula y un folio T Totalizado
© Verificado contra evidencia Documental
AJE-1 Ajuste N°1 µ Cotejada con auxiliares
 AUDITORES Y CONSULTORES DCC-CONTADORES PUBLICOS S.A
Empresa La Confianza S.A. Elaborado: Fecha:
Auditoria Financiera a los segmentos de Caja y Banco, Cuentas por Cobrar, Inventarios, y con mayor relevancia B/G-1-G-1/1 Revisado: Fecha:
sobre los pagos anticipados y diferidos, inversiones, gastos de organización, cuentas y documentos por pagar. 2/2
Cédula Sumaria de Banco
Periodo: Al 31 de Diciembre del 2018

Saldos al 31 de dicie mbre

Re fere ncia Saldos Iniciale s Amortizacion Anual
N° De scripcion 2018 auditados
De be Habe r De be Habe r De be Habe r
01 Gasto de organizacion G-1/1 C$ 1,200,000.00  -
2000 - - C$ 1,200,000.00  - -
2001 - - C$ 1,133,333.33  C$ 66,666.67  - -
2002 - - C$ 1,066,666.67  C$ 66,666.67  - -
2003 - - C$ 1,000,000.00  C$ 66,666.67  - -
2004 - - C$ 933,333.33  C$ 66,666.67  - -
2005 - - C$ 866,666.67  C$ 66,666.67  - -
2006 - - C$ 800,000.00  C$ 66,666.67  - -
2007 - - C$ 733,333.33  C$ 66,666.67  - -
2008 - - C$ 666,666.67  C$ 66,666.67  - -
2009 - - C$ 600,000.00  C$ 66,666.67  - -
2010 - - C$ 533,333.33  C$ 66,666.67  - -
2011 - - C$ 466,666.67  C$ 66,666.67  - -
2012 - - C$ 400,000.00  C$ 66,666.67  - -
2013 - - C$ 333,333.33  C$ 66,666.67  - -
2014 - - C$ 266,666.67  C$ 66,666.67  - -
2015 - - C$ 200,000.00  C$ 66,666.67  - -
2016 - - C$ 133,333.33  C$ 66,666.67  - -
2017 - - C$ 66,666.67  C$ 66,666.67  - -
2018 - - C$ -  C$ 66,666.67  - -
∑ꓔ C$ 1,200,000.00  - C$0.00  C$ 66,666.67  C$0.00 -
ꓔ ꓔ ꓔ ꓔ

B/G-1-G AJE 1 AJE 2 B/G-1-G

Nota1: En el análisis de los gastos de organización, se determinó que este rubro no ha sido amortizado desde el inicio de las operaciones de la entidad, incumpliendo las políticas contables
aplicables. De acuerdo con la NIC 38 "Activos Intangibles", los costos preoperativos deben ser reconocidos como gastos o amortizados en un período que no exceda la vida útil estimada

Nota2:
La auditoría evidenció que el saldo registrado en el año 2018 ascendió a C$1,200,000.00 (un millón doscientos mil córdobas), sin que se realizara la amortización acumulada requerida a lo
largo de los 18 años correspondientes. Esto ha derivado en un saldo no razonable en los estados financieros.

Conclusión: Se constató que la falta de amortización acumulada ha generado inconsistencias en los estados financieros, afectando su presentación razonable conforme a la NIC 1 "Presentación de
Estados Financieros". La amortización anual que debió registrarse asciende a C$66,666.67, lo que hubiera reflejado una distribución correcta de los costos.

Recomendación: Es fundamental realizar los ajustes necesarios para reconocer la amortización acumulada de los 18 años y rectificar los estados financieros del periodo auditado. Adicionalmente, se
debe garantizar que el tratamiento contable futuro de esta cuenta cumpla con las disposiciones de las NIIF y establecer controles internos apropiados, en línea con la NIA 315, para prevenir
omisiones similares.
De fuente: Información relevante obtenida del Balance General y documentación contable correspondiente al periodo revisado.
.

Indices: Marcas:
B/G-1-G Balance General de Gastos de Organización  Sumas Verificadas
 Verificada con libros Diario y Mayor
B/G-1-G-1/1 Balance General- Gastos de Organización- ∑T Sumatoria Total
2/2 de dos cédula y dos folio T Totalizado
AJE-1 Ajuste N°1 © Verificado contra evidencia Documental
AJE-2 Ajuste N°2 µ Cotejada con auxiliares
 AUDITORES Y CONSULTORES DCC-CONTADORES PUBLICOS S.A
Empresa La Confianza S.A. Elaborado: Fecha:
Auditoria Financiera a los segmentos de Caja y Banco, Cuentas por Cobrar, Inventarios, y con mayor relevancia Revisado: Fecha:
sobre los pagos anticipados y diferidos, inversiones, gastos de organización, cuentas y documentos por pagar.
Cédula Sumaria de Banco B/G-1-AA-1/1
Periodo: Al 31 de Diciembre del 2018 1/1

Saldos de Balance General Saldos de Balance General

Al 31 Diciembre del 2018 Ajuste Reclasificaciòn Ajustados al 31 de Diciembre del 2018
Nº Descripciòn REF Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01 Linea Blanca Los Mejores S.A AA-1 C$ 8,450,000.00  C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ 8,450,000.00  C$ -
02 Linea Blanca Ideal S.A AA-2 C$ 6,580,000.00  C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ 6,580,000.00  C$ -
03 Linea Negra La Moderna S.A AA-3 C$ 7,650,000.00  C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ 7,650,000.00  C$ -
04 DIMONICA S.A AA-4 C$ 3,500,000.00  C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ 3,500,000.00  C$ -
05 Muebles para el hogar (EL BUEN AHORRO) AA-5 C$ 6,850,000.00  C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ 6,850,000.00  C$ -
06 Otras cuentas y documentos por pagar (SIMAN S.A) AA-6 C$ 19,170,000.00  C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ 19,170,000.00  C$ -
∑T C$ 52,200,000.00  C$ - C$ - C$ - C$ - C$ - C$ 52,200,000.00  C$ -
ꓔ ꓔ

B/G-1-AA B/G-1-AA
Nota1: Durante el análisis realizado a las cuentas y documentos por pagar de la empresa La Confianza S.A., correspondiente al periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2018, se verificó que los saldos
presentados cumplen con las disposiciones establecidas en las NIIF para PYMES. El monto total registrado asciende a C$52,200,000.00 (cincuenta y dos millones doscientos mil córdobas netos), reflejando una presentación

Conclusión: Con base en los procedimientos de auditoría aplicados, se concluye que las cuentas y documentos por pagar presentan saldos razonables y confiables, alineados con las NIIF para PYMES. No se detectaron
discrepancias significativas que puedan comprometer la exactitud o validez de los valores reportados en los estados financieros de la empresa.

De fuente: Información obtenida del Balance General, confirmaciones de saldo y otros documentos relevantes correspondientes al periodo auditado.

Indices: Marcas:
B/G-1-AA Balance General de Cuentas y Doc por pagar  Sumas Verificadas
 Verificada con libros Diario y Mayor
B/G-1-AA-1/1 Balance General- Cuentas y Doc por pagar- ∑T Sumatoria Total
1/1 de una cédula y un folio T Totalizado
© Verificado contra evidencia Documental
µ Cotejada con auxiliares
 AUDITORES Y CONSULTORES DCC-CONTADORES PUBLICOS S.A
Empresa La Confianza S.A.
Auditoria Financiera a los segmentos de Caja y Banco, Cuentas por Cobrar, Inventarios, y con mayor relevancia B/G-1-AA-1/1 Elaborado: Fecha:
sobre los pagos anticipados y diferidos, inversiones, gastos de organización, cuentas y documentos por pagar. 2/2 Revisado: Fecha:
Cédula Sumaria de Banco
Periodo: Al 31 de Diciembre del 2018

Saldos de Balance General

Nº REF Saldos Confirmados Sello y Firma Diferencias
Descripciòn Al 31 Diciembre del 2000 Observaciones
Debe Haber Debe Haber
 
1 Linea Blanca Los Mejores S.A AA-1/1 C$ 8,450,000.00 - C$ 8,450,000.00 - X - Sin Diferencias
 
2 Linea Blanca La Ideal S.A AA-2/2 C$ 6,580,000.00 - C$ 6,580,000.00 - X - Sin Diferencias
 
3 Linea Negra La Moderna S.A AA-3/3 C$ 7,650,000.00 - C$ 7,650,000.00 - X - Sin Diferencias
 
4 Motocicletas DIMONICA S.A AA-4/4 C$ 3,500,000.00 - C$ 3,500,000.00 - X - Sin Diferencias
 
5 Muebles para el hogar (El BUEN AHORRO) AA-5/5 C$ 6,850,000.00 - C$ 6,850,000.00 - X - Sin Diferencias
6 Otras cuentas y Doc por pagar (SIMAN) AA-6/6 ##############  - ##############  - X - Sin Diferencias
∑ꓔ C$ 52,200,000.00  - C$52,200,000.00  - -
ꓔ ꓔ

B/G-1-AA B/G-1-AA

Nota1: El análisis efectuado durante la auditoría financiera a la cuenta de Cuentas por Pagar de la empresa La Confianza S.A. por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018 evidenció que esta cumple con los requisitos establecidos en las Normas
Internacionales de Información Financiera para PYMES (NIIF para PYMES). El saldo final registrado en los estados financieros asciende a C$52,200,000.00 (cincuenta y dos millones doscientos mil córdobas netos), resultado razonable conforme a los principios contables
aplicables.
Conclusiones: La auditoría concluye que:
Los saldos de la cuenta Cuentas por Pagar son razonables y cumplen con los principios contables establecidos por las NIIF para PYMES.
No se identificaron diferencias entre los saldos presentados en los estados financieros y las confirmaciones de saldos obtenidas, lo cual demuestra consistencia en la información revisada.
Los procedimientos de auditoría aplicados no detectaron inconsistencias ni desviaciones que puedan afectar la fiabilidad de los estados financieros auditados.
Indices: Marcas:
B/G-1-AA Balance General de Cuentas y Doc por pagar  Verificado
X Confirmación de firmas y sellos de las facturas
B/G-1-AA-1/1 Balance General- Cuentas y Doc por pagar- ∑T Sumatoria Total
2/2 de dos cédula y dos folio T Totalizado
 Verificado con libro mayor
 PROGRAMAS Y CUESTIONARIOS
EMPRESA LA CONFIANZA S, A.

Programa de Auditoria Programa de Auditoria

Entidad Auditada: La Confianza S, A. INDICE Entidad Auditada: La Confianza S, A. Indice:
Tipo de Auditoria: Auditoria Financiera a los Estados de Situacion financiera de la empresa La Tipo de Auditoria: Auditoria Financiera a los Estados de Situacion financiera de la empresa La Confianza S.A
Confianza S.A
Nombre del Area: Cuentas por Pagar
Nombre del Area: Inventario Periodo: Al 31 Diciembre del año 2018.
Periodo: Al 31 Diciembre del año 2018.
PROGRAMA DE CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS
PROGRAMA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Objetivo General: Comprobar la correcta presentación y existencia de las cuentas por pagar.
OBJETIVOS
GENERAL
Objetivos Especificos: 1. Verificar la exactitud de los saldos de cuentas por pagar en los estados financieros.
Verificar la adecuada contabilización, amortización y presentación de los gastos de organización en los estados financieros. 2. Comprobar que las cuentas por pagar a proveedores están debidamente respaldadas y aprobadas.
ESPECIFICOS 3. Evaluar los procedimientos de autorización y pago de obligaciones.
1. Comprobar la correcta clasificación y registro de los gastos de organización en los libros contables. 4. Asegurar que los plazos de pago establecidos con los proveedores sean respetados y que no existan cuentas vencidas sin
2. Verificar que se han realizado las amortizaciones correspondientes conforme a las políticas contables y normativas gestionar.
3. Evaluar la existencia de documentación de respaldo adecuada para los gastos de organización registrados. 5. Confirmar la correcta contabilización de las obligaciones a largo plazo, como los documentos por pagar.

4. Confirmar que los gastos de organización fueron autorizados conforme a los procedimientos establecidos por la empresa. Indice de Fecha Estimada
Elaborado
Procedimientos Papel de (según el
5. Identificar posibles inconsistencias o errores que afecten la presentación razonable de los estados financieros. Por
Trabajo cronograma)
Indice de Fe cha Estimada (se gún
Elaborado 1. Identificar pasivos registrados como cuentas por pagar que
PROCEDIMIENTOS Pape l de e l cronograma)
Por podrían clasificarse como obligaciones a largo plazo debido a
Trabajo renegociaciones o acuerdos de pago extendidos y asegurarse de [Link]
1. Revisar las políticas contables aplicadas para el registro de que dichos pasivos estén correctamente clasificados en el balance Diaz
Lic. Alcides general.
los gastos de organización, verificando su alineación con las
Diaz
Normas de Información Financiera. 2. Revisar si las cuentas por pagar incluyen transacciones con
2. Evaluar si se han realizado las amortizaciones partes relacionadas. Verificar que estas transacciones hayan sido
adecuadamente reveladas y que se llevaron a cabo a valores de [Link]
correspondientes de los gastos de organización y su correcta Lic. Alcides
mercado justos. Diaz
aplicación en los estados financieros. Diaz 12 al 13 de febrero
10 al 13 de febrero 3. Realizar un análisis de eventos posteriores para identificar
3. Comprobar la existencia de documentos de respaldo, tales
pasivos no registrados al cierre del ejercicio y revisar las facturas
como facturas, contratos u otros justificantes, que acrediten la Lic. Alcides recibidas después del cierre para asegurar que los pasivos [Link]
legitimidad de los gastos de organización. Diaz correspondientes hayan sido registrados en el periodo correcto. Diaz
4. Verificar que los registros de los gastos de organización sean
revisados periódicamente y concuerden con los documentos Lic. Alcides 4. Identificar si existen pagos anticipados a proveedores y
soporte. Diaz verificar si estos han sido correctamente clasificados como [Link]
Autorizado por: Lic. Alcide s Díaz (Auditor Je fe ) activos en lugar de cuentas por pagar.
Diaz
Si se cambia e l programa de bido a condicione s e ncontradas durante la auditoria, adjunte me morandum que
de scriba los cambios y razone s ge ne rale s.
Autorizado por: Lic. Alcides Díaz (Auditor Jefe)

Si se cambia el programa debido a condiciones encontradas durante la auditoria, adjunte memorandum que describa
los cambios y razones generales.
 PROGRAMAS Y CUESTIONARIOS
Cuestionario de Control Interno de Gastos de Organización Cuestionario de Control Interno del Área de Cuentas por Pagar
Objetivo: Evaluar el control interno sobre las cuentas de Gastos de Organización Objetivo: Evaluar el control interno sobre las cuentas por pagar y las obligaciones financieras.

No PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

1 ¿La empresa cuenta con una política formal y documentada X
para la identificación y registro de los gastos de No PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO
organización?
1 ¿Existen políticas documentadas para la gestión de cuentas por x
2 ¿Los gastos de organización se amortizan de acuerdo con X pagar?
las políticas establecidas y en cumplimiento con las Normas
de Información Financiera? 2 ¿Se revisan periódicamente las cuentas por pagar a proveedores x
para asegurarse de que están actualizadas?

3 ¿Los gastos de organización están debidamente X

clasificados y segregados de otros tipos de gastos en los 3 ¿Quién es el responsable de autorizar los pagos a proveedores? x
registros contables?
4 ¿Cómo se verifica la exactitud de las facturas antes de su pago? x
4 ¿Se realiza una revisión periódica de los gastos de X
organización registrados en el sistema contable?
5 ¿Existen cuentas por pagar vencidas? Si es así, ¿qué medidas se x
están tomando para solucionarlas?
5 ¿Existen autorizaciones específicas por parte de la gerencia X
para la ejecución de gastos de organización?
6 ¿Se envían confirmaciones a los principales proveedores al cierre x
del ejercicio?
6 ¿Se realizan conciliaciones periódicas entre los registros X
contables y los documentos soporte de los gastos de
organización? 7 ¿El sistema contable está actualizado con los saldos reales de x
cuentas por pagar?
7 ¿La empresa conserva la documentación original y X
adecuada que respalda todos los gastos de organización?
8 ¿Se revisan las condiciones de pago con los proveedores para x
asegurar que sean las más ventajosas?
8 ¿Se cuenta con un procedimiento establecido para X
identificar y corregir posibles errores o inconsistencias en
los registros de gastos de organización? 9 ¿Las cuentas por pagar están respaldadas con documentos válidos x
como contratos y facturas?

9 ¿Se realizan auditorías internas periódicas sobre los gastos X 10 10. ¿Existen procedimientos específicos para el pago de x
de organización para asegurar el cumplimiento de las documentos a largo plazo, como los de proveedores de
políticas contables y legales? motocicletas?

10 ¿La alta dirección recibe informes periódicos y detallados X Grado de confianza del Control Interno:
sobre el estado y manejo de los gastos de organización?

Alto ( X ) Moderado ( ) Bajo ( )

Grado de confianza del Control Interno:
Alto ( ) Moderado ( ) Bajo (x)

Fecha Firma Fecha Firma

 FASE III: CONCLUSIÓN
DE AUDITORIA

70 50
% %

La fase de conclusión en una auditoría es crucial, ya que culmina con la emisión del informe final y el
dictamen del auditor, los cuales reflejan el resultado del trabajo realizado. Este informe resume los
hallazgos más relevantes, las salvedades encontradas durante la auditoría y las recomendaciones
para mejorar los controles internos y la gestión financiera de la empresa.

El dictamen del auditor es la opinión sobre si los estados financieros reflejan de manera razonable la
situación financiera de la entidad. Cuando se emite una opinión con salvedades, se identifican
aspectos específicos donde la información financiera podría no ser completamente precisa, pero sin
que esto comprometa la integridad general de los estados financieros.

Este informe y dictamen no solo ayudan a los directivos a tomar decisiones informadas, sino que también
mejoran la transparencia y confianza en la gestión financiera de la empresa. Además, las
recomendaciones ofrecidas buscan fortalecer los controles internos, reducir riesgos y asegurar que
las operaciones se ajusten a las normativas contables y legales vigentes.
 INFORME FINAL
En el informe de auditoría de La Confianza, S.A., se detectaron deficiencias importantes en el área de gastos
de organización y cuentas por pagar.

En cuanto a los gastos de organización, se observó que la empresa no ha amortizado un total de

C$1,200,000.00 de gastos acumulados desde el año 2000, lo que incumple con las Normas Internacionales de
Información Financiera para PYMES, que requieren la amortización de estos gastos en un periodo razonable.
Esta omisión afecta la exactitud de los estados financieros y debe corregirse con un plan de amortización
retroactiva para reflejar adecuadamente los gastos en los ejercicios anteriores.

En lo que respecta a las cuentas por pagar, se identificó que, aunque se realizaron confirmaciones con los
proveedores principales y no hubo discrepancias significativas, la empresa no lleva a cabo confirmaciones
periódicas ni un control regular de los saldos pendientes. Esto podría generar errores o omisiones en los registros
de obligaciones, por lo que se recomienda implementar un sistema de confirmación regular de saldos y
establecer procedimientos para la conciliación periódica de las cuentas por pagar.
Estas salvedades destacan áreas clave en el control financiero que requieren una revisión y mejora para
asegurar la precisión y cumplimiento con las normativas contables.
 DICTAMÉN CON SALVEDADES
Dictamen de Auditoría
Durante la auditoría de los estados financieros de La Confianza S.A., encontramos algunos puntos
críticos que requieren atención:

1. Seguros y Beneficios Personales Inadecuados: Se identificaron pagos de seguros a nombre

del Director y familiares, lo que no debería ser parte de los gastos de la empresa. Este tipo de
transacciones afecta la transparencia financiera y puede generar cuestionamientos sobre el uso
de los recursos.
2. Cheques Pendientes de Entrega: Encontramos cheques no entregados y aún no anulados, lo
que podría desajustar los saldos bancarios y poner en riesgo el control de fondos de la
empresa.
3. Gastos de Organización Sin Amortización: Los gastos de organización, que suman más de
C$1 millón, no han sido amortizados en 18 años, lo que distorsiona la situación financiera real
de la empresa y no sigue las normas contables establecidas.

Aunque en general los estados financieros presentan una imagen razonable, estas áreas
necesitan ajustes importantes para asegurar que los registros sean más precisos y que la gestión
financiera sea más transparente y confiable.
¡MUCHAS
GRACIAS!