IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO –
IMPUESTO A LA
RENTA
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO IVA
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Es el impuesto que grava al valor de las transferencias locales o a
importaciones de bienes muebles, en todas sus etapas de
comercialización, a derechos de autor, propiedad industrial y
derechos conexos, así como al valor de los servicios prestados.
Art. 52 LRTI
QUIENES DEBEN PAGAR
Deben declarar y pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) todas las
personas naturales y las sociedades que efectúen transferencias o
importaciones de bienes gravados con una tarifa de IVA, que presten
servicios gravados con una tarifa de IVA y los no residentes en Ecuador
que presten servicios digitales conforme se definan en el Reglamento
para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario
en los casos contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Art. 63 LRTI, Art 158, 236 RLRTI
SOBRE QUE SE DEBE
PAGAR?
En general, la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
corresponde al precio de venta de los bienes o el valor de la prestación
del servicio, incluido impuestos, tasas por servicios y demás gastos
legalmente imputables al precio, menos descuentos y/o devoluciones.
En el caso de los bienes importados, la base imponible del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) corresponde a la suma del Valor en Aduana más
los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que
figuren en la declaración de importación.
Art. 58,59 y 60 de la LRTI.
PORCENTAJE IVA 2024
Mediante decreto Ejecutivo 198 que en su Artículo 1 menciona:
Modificar la tarifa general del Impuesto al Valor Agregado IVA del
13% al 15%, para el año 2024, considerando la recomendación y
dictamen favorable del Ministerio de Economía y Finanzas, en donde
se exponen las condiciones de las finanzas y de la balanza de
pagos.
Art. 2: Aplicar la tarifa general del 15% del Impuesto al Valor
Agregado – IVA desde el 01 de abril de 2024.
TARIFAS DE IVA VIGENTES
La tarifa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) vigente es del 0% y
del 15% y aplica tanto para bienes (a excepción de materiales de
construcción) como para servicios.
Para la transferencia de materiales de construcción, la tarifa del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) vigente es del 5%.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales
se detallan en la Ley de Régimen Tributario Interno.
TRANSFERENCIAS E
IMPORTACIONES CON TARIFA
15%
Revisar Art. 53 - LRTI
TRANSFERENCIAS E
IMPORTACIONES CON TARIFA
0%
Revisar Art. 55 - LRTI
SERVICIOS ARTÍSTICOS Y
CULTURALES GRAVADOS
CON TARIFA 0%
Servicios de preproducción, producción y montaje museográfico
(como curaduría y proyectos curatoriales)
Servicios de composición musical o de escultura
Servicios de organización, producción y presentación de
espectáculos artísticos y culturales
Servicios de preproducción, producción y postproducción
audiovisual (incluidos los de animación creación de imágenes,
titulada, subtitulada, doblaje, efectos visuales)
Servicios de composición, edición, preproducción, producción y post
producción en el ámbito musical, fonográfico y sonoro
SERVICIOS ARTÍSTICOS Y
CULTURALES GRAVADOS
CON TARIFA 0%
Servicios de grabación de actividades artísticas y culturales en vivo
Servicios bibliotecarios o bibliotecólogos
Servicios de la publicación, edición, traducción, impresión y
comercialización de libros (se incluyen los servicios relacionados
con textos digitales)
Servicios especializados de fotografía
Servicios de investigación relacionados a la cultura, las artes, el
patrimonio y la memoria social
NO SON OBJETO DEL
IMPUESTO
Art. 54 LRTI
IMPUESTO A LA
RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1 de enero al 31 de diciembre.
Art. 2 LRTI
QUIENES DEBEN PAGAR
La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los
resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad de
sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción
de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan
representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos
sujetos a retención en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio
fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.
SOBRE QUE SE DEBE PAGAR
Para calcular el Impuesto a la Renta que debe pagar un
contribuyente se debe considerar lo siguiente: de la totalidad de los
ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado
lo llamamos base imponible.
DEFINICIONES
Ingresos gravados: Son aquellos ingresos que serán
considerados para el pago del Impuesto a la Renta.
Ingresos exentos y exoneraciones: Son aquellos ingresos y
actividades que no están sujetas al pago de este impuesto.
Deducciones: En general, con el propósito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se
efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
DEFINICIONES
Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de
dependencia
Está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto
cuando estos sean pagados por el empleador.
Base imponible para adultos mayores
Los adultos mayores se descontarán una fracción básica gravada con
tarifa cero de Impuesto a la Renta.
Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos
Las personas con discapacidad o sustitutos se descontaran dos
fracciones básicas gravadas con tarifa cero de Impuesto a la Renta, de
acuerdo a la siguiente tabla:
DE LA CONTABILIDAD
Están obligados a llevar contabilidad todas las sucursales y
establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las
sociedades.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas
naturales y las sucesiones, incluyendo los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros
trabajadores autónomos, de acuerdo a las siguientes condiciones:
- Capital propio superior a USD 180.000.
- Ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o,
- Costos y gastos anuales superiores a USD 240.000.
BANCARIZACION
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los
quinientos dólares de los Estados Unidos de América (USD 500,00)
sea deducible para el cálculo del Impuesto a la Renta y el crédito
tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se
establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del
sistema financiero para realizar el pago, a través de giros,
transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o
cualquier otro medio de pago electrónico.
GRACIAS