Ámbito de aplicación

Art 1°
Las actividades a que se
refiere el Convenio
Ámbito de aplicación

Por un mismo
contribuyente en una,
varias o todas sus
etapas en dos o más
jurisdicciones, pero
cuyos ingresos brutos,
por provenir de un
proceso único,
económicamente
inseparable
Ámbito de aplicación

a) Que la industrialización tenga

lugar en una o varias jurisdicciones y
la comercialización en otra u otras,
ya sea parcial o totalmente

b) Que todas las etapas de la

industrialización o
comercialización se efectúen en
una o varias jurisdicciones y la
dirección y administración se
ejerza en otra u otras
Ámbito de aplicación

c) Que el asiento principal de las

actividades esté en una jurisdicción y se
efectúen ventas o compras en otra u otras

d) Que el asiento principal de las

actividades esté en una jurisdicción y se
efectúen operaciones o prestaciones de
servicios con respecto a personas, bienes o
cosas radicados o utilizados
económicamente en otra u otras
jurisdicciones.
 Sustento Territorial

Cuando se hayan
realizado gastos de
cualquier naturaleza.
 Ámbito de aplicación

Art 1° (último parrafo)

“Cuando se hayan realizado gastos
de cualquier naturaleza, aunque
no sean computables a los
efectos del artículo 3, pero
vinculados con las actividades
que efectúe el contribuyente en
más de una jurisdicción, ….”
 Ámbito de aplicación

Art 1° (último parrafo)

….”cualquiera sea el medio
utilizado para formalizar la
operación que origina el
ingreso (correspondencia,
telégrafo, teletipo, teléfono,
etcétera).”Ver RG 5/21
Ámbito de aplicación

Art 1° (último
parrafo)
Ver RG 5/21(art 25/31 RG
15/2023)
Régimen General

Art. 2
Salvo lo previsto para
casos especiales, los
ingresos brutos totales
del contribuyente se
distribuirán:
Régimen General

a) El cincuenta
por ciento
(50%) en
proporción a los
gastos
efectivamente
soportados en
cada
jurisdicción.

Ingresos Brutos
Totales

b) El cincuenta
por ciento (50%
) restante en
proporción a los
ingresos brutos
provenientes
de cada
jurisdicción.
Criterios de Atribución de
Ingresos

Asignación de los ingresos

obtenidos a cada
jurisdicción
Criterios de Atribución de
Ingresos
 Criterios de Atribución de
Ingresos

La comercialización de bienes y/o

servicios que se desarrollen y/o exploten
a través de cualquier medio electrónico,
se encuadrada en el último párrafo del
artículo 1° del CM (5/2021 artículo 1° -art
25 de 18/2022 ca)
 Criterios de Atribución de
Ingresos
El sustento territorial a los efectos de la
atribución de ingresos previstas en el
inciso b), in fine, del artículo 2° del
Convenio Multilateral, se configurará en
la jurisdicción del domicilio del
adquirente siempre que exista presencia
digital en la misma. (5/2021 artículo 2° -
art 26
de 18/2022 ca)
 Domicilio del adquirente
RG14/2017 CA
Venta de bienes: Los ingresos por venta de
bienes,serán atribuidos a la jurisdicción
correspondiente al domicilio del adquirente,
entendiéndose por tal el lugar del destino
final donde los mismos serán utilizados,
transformados o comercializados por aquél.
Cuando no fuera posible establecer el
destino final del bien, tal cual se define en
el párrafo anterior, se atenderá al orden de
prelación que se indica a continuación:
 Domicilio del adquirente
RG14/2017 CA
Cuando no fuera posible establecer el destino
final del bien, se atenderá al orden de
prelación:
1. Domicilio de la sucursal, agencia u otro…
2. Domicilio donde desarrolla su actividad
principal el adquirente;
3. Domicilio del depósito o centro de
distribución del adquirente donde se
entregaron los bienes;
4. Domicilio de la sede administrativa del
adquirente.
 Domicilio del adquirente
RG14/2017 CA

Prestación de servicios: se atribuirán a la

jurisdicción donde el servicio sea
efectivamente prestado, por sí o por
terceras personas.
 Confección del
coeficiente de ingresos
 Ingresos computables:

Aquellos provenientes de conceptos

y/o actividades que encuadran en
el hecho imponible del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos.
 Confección del
coeficiente de ingresos
Ingresos no computables:

 Exportación de mercaderías/servicios
(art. 7 y 10 de RG CA 19/21).
 Diferencias de cambio (RG 5/17, art 6
RG 19/21).
 Confección del coeficiente de
ingresos (RG 03/2017, RG art 4 RG
19/21)
Ingresos no computables:
 Ingresos provenientes de regímenes
especiales.
 Recupero de gastos (si cumplen con los
requisitos).
 Subsidios otorgados por el Estado.
 Recupero de deudores incobrables.
 Recupero de impuestos.
 Gastos computables

Art. 3º
Los gastos a que se refiere
el artículo 2°, son aquellos
que se originan por el
ejercicio de la actividad.
 Gastos no computables

a) El costo de la materia prima adquirida a terceros destinados a la elaboración en las

actividades industriales, como tampoco el costo de las mercaderías en las actividades
comerciales

b) El costo de las obras o servicios que se contraten para su comercialización

c) Los gastos de propaganda y publicidad

d) Los tributos nacionales, provinciales y municipales (impuestos, tasas,

contribuciones, recargos cambiarios, derechos, etcétera)

e) Los intereses

f) Los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios de sociedades, en los

importes que excedan del uno por ciento (1%) de la utilidad del balance comercial.
 Asignación de gastos

Art. 4º
Se entenderá que un gasto es
efectivamente soportado en
una jurisdicción, cuando
tenga una relación directa
con la actividad que en la
misma se desarrolle
 Gastos de escasa significación

Art. 15° RG C.A. N° 19/21

No superen el diez por ciento
(10%) del total de gastos
computables del período.
Cada uno individualmente no
represente más del veinte por
ciento (20%) del citado
porcentaje
 Armado del coeficiente

Art. 5º
A los efectos de la distribución entre las
distintas jurisdicciones del monto
imponible total, se consideran los ingresos
y gastos que surjan del último balance
cerrado en el año calendario
inmediato anterior.
De no practicarse balances comerciales, se
atenderá a los ingresos y gastos
determinados en el año calendario
inmediato anterior.
 Cálculo provisorio

Artículo 40 RG 19/21 C.A.

“Cuando no fuera posible contar con la
información necesaria para la
determinación del coeficiente
unificado correspondiente, al
momento de presentar la declaración
jurada del primer anticipo del año
calendario, deberá utilizarse el
coeficiente unificado del año anterior
en los tres primeros anticipos del año
calendario “
 Cálculo provisorio

Artículo 40 RG 19/21 C.A.

Las determinaciones de base

imponible correspondientes a los
anticipos de los meses de enero a
marzo de cada período fiscal, se
obtendrán por aplicación de los
coeficientes únicos
correspondientes al período fiscal
inmediato anterior.
 Cálculo provisorio

Artículo 40 RG 19/21 C.A.

A partir del cuarto anticipo, se
aplicará el coeficiente que surgirá
de los ingresos y gastos del último
balance cerrado en el año
calendario inmediato anterior o
ingresos y gastos determinados en
el año calendario inmediato
anterior, según corresponda .
 Art. 14

• Podrán gravar el total de los ingresos obtenidos

In en cada una de ellas, pudiendo las demás gravar
los ingresos restantes por aplicación de
ici coeficiente.

o
C • Se deberán determinar nuevos índices de
distribución de ingresos y gastos conforme al

e artículo 2º, los que serán de aplicación a partir del

día primero del mes calendario inmediato
siguiente a aquél en que se produjere el cese.
s
e
 Art. 14

Artículo 74 RG 19/21 C.A.

Inicio:
a) La existencia de ingresos y/o gastos,
correspondientes a las jurisdicciones
que se incorporan;
b) El desarrollo de un período de actividad
en la jurisdicción incorporada, no
inferior a noventa días corridos
anteriores a la fecha de cierre de
ejercicio..
 Regímenes especiales

Artículo 6 : Actividades de la
Construcción:

 Ubicación de la sede: 10 %

 Donde se realice la obra: 90%

 Regímenes especiales

Artículo 7 : Entidades de seguros, de

capitalización y ahorro, de créditos y
de ahorro y préstamo. (RG C.A. N.°
1/2021)
 Ubicación de la sede: 20 %

 Donde los bienes estás situados o las

personas domiciliadas: 80%
 Regímenes especiales
Artículo 8 : Entidades financieras sujetas al régimen de
la Ley 21.526.
Cada fisco podrá gravar la parte de ingresos que le
corresponda en proporción a la sumatoria de los
ingresos, intereses pasivos y actualizaciones pasivas
de cada jurisdicción en la que la entidad tuviere casas
o filiales habilitados por la autoridad de aplicación,
respecto de iguales conceptos de todo el país.
Se excluirán los ingresos correspondientes a operaciones
realizadas en jurisdicciones en Ias que las entidades
no tuvieren casas o filiales habilitadas, los que serán
atribuidos en su totalidad a la jurisdicción en la que la
operación hubiere tenido lugar.
 Regímenes especiales

Artículo 9 : Empresas de transporte de

pasajeros o cargas:

Se podrá gravar en cada una la parte de

los ingresos brutos correspondientes al
precio de los pasajes y fletes percibidos
o devengados en el lugar de origen del
viaje
 Regímenes especiales

Artículo 10 : Profesiones liberales (RG

C.A. N.° 1/2021)

Donde se sitúa el estudio: 20 %

Donde se realiza la actividad: 80%

 Regímenes especiales

Artículo 11 : Rematadores, comisionistas

e intermediarios: (RG C.A. ° 4/2021)
Únicamente para bienes

 Ubicación de la sede: 20 %

 Donde estén radicado los bienes: 80%

 Regímenes especiales

Artículo 12 : Prestamistas hipotecarios y

prendarios:

 Domicilio del Prestamista: 20%

 Donde se encuentren los bienes: 80%

 Regímenes especiales

Artículo 13 : Primer párrafo.

Industrias vitivinícolas y azucareras,

así como en el caso de los
productos agropecuarios,
forestales, mineros y/o frutos del
país.
 Artículo 13 : Primer párrafo

En la jurisdicción de origen, cuando sean

despachados por el propio productor sin
facturar, para su venta fuera de la jurisdicción
productora, el monto imponible para dicha
jurisdicción será el precio mayorista, oficial o
corriente en plaza y en el lugar de expedición.
Cuando existan dificultades para establecer el
mismo, se considerará (85%) del precio de venta
obtenido. Las jurisdicciones en las cuales se
comercialicen las mercaderías podrán gravar la
diferencia entre el ingreso bruto total y el
referido monto imponible con arreglo al régimen
establecido por el artículo 2º
 Regímenes especiales

Artículo 13 : Segundo párrafo.

Compradores de tabaco, algodón,

quebracho, arroz, lana y fruta.
 Artículo 13 : Segundo
párrafo
Cuando los industriales adquieran
directamente la materia prima a los
productores, se atribuirá en primer
término a la jurisdicción productora
un importe igual al respectivo valor
de adquisición de dicha materia
prima. La diferencia entre el
ingreso bruto total y el referido
importe será distribuido entre las
distintas jurisdicciones por art. 2
 Regímenes especiales

Artículo 13 : Tercer párrafo.

Compradores de los restantes

productos agropecuarios,
forestales, mineros y/o frutos del
país.
 Artículo 13 : Tercer párrafo

Producidos en una jurisdicción para ser industrializados o

vendidos fuera de la jurisdicción productora y siempre que
ésta no grave la actividad del productor, se atribuirá en
primer término a la jurisdicción productora el cincuenta
por ciento (50%) del precio oficial o corriente en plaza a la
fecha y en el lugar de adquisición. Cuando existan
dificultades para establecer este precio (85 %) del precio
de venta obtenido. La diferencia entre el ingreso bruto
total del adquirente y el importe mencionado será
atribuida a las distintas jurisdicciones en que se
comercialicen o industrialicen los productos conforme al
régimen del artículo 2º. En los casos en que la jurisdicción
productora grave la actividad del productor la atribución
se hará con arreglo al régimen del artículo 2º
 Órganos de Aplicación

Art. 15
La aplicación del presente Convenio
estará a cargo de una Comisión
Plenaria y de una Comisión Arbitral.
 Artículo N° 35:Municipios

Las municipalidades, podrán gravar

en concepto de impuestos, tasas,
derechos de inspección o cualquier
otro tributo locales sobre los
comercios, industrias o
actividades ejercidas en el
respectivo ámbito jurisdiccional,
únicamente la parte de ingresos brutos
atribuibles a dichos fiscos adheridos.
 Artículo N° 35:Municipios
Cuando las normas legales vigentes en las
municipalidades, comunas y otros entes
locales similares de las jurisdicciones
adheridas sólo permitan la percepción de
los tributos en aquellos casos en que
exista local, establecimiento u oficina
donde se desarrolle la actividad gravada,
las jurisdicciones referidas en las que el
contribuyente posea la correspondiente
habilitación, podrán gravar en conjunto el
ciento por ciento (100%) del monto
imponible atribuible al fisco provincial.
Muchas Gracias
Convenio Multilateral