IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES

FINANCIERAS (IGTF)
Base Legal:

a. Ley Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF): Gaceta Oficial Extraordinario N° 6.687 de fecha 25 de
febrero de 2022.

b. Decreto de Exoneración del Impuesto a las Grandes Transacciones Financiera (IGTF): Gaceta Oficial Extraordinario
N° 6.689 de fecha 25 de febrero de 2022

c. Providencia Administrativa SNAT/2022/000013 de fecha 03-03-2022, mediante el cual se designan a los Sujetos
Pasivos Especiales como Agentes de Percepción del Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF). Gaceta
Oficial Nº 42.339 de fecha 17 de marzo de 2022.

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Que Operaciones están grabadas con este Impuesto:
Constituyen hechos imponibles de este impuesto:
1. Los débitos en cuentas bancarias, de corresponsalía, depósitos en custodia o en cualquier otra clase de depósitos a la
vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento
financiero, realizados en bancos y otras instituciones financieras.
2. La cesión de cheques, valores, depósitos en custodia pagados en efectivo y cualquier otro instrumento negociable, a
partir del segundo endoso.
3. La adquisición de cheques de gerencia en efectivo.
4. Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras instituciones financieras entre ellas mismas, y que tengan
plazos no inferiores a dos (02) días hábiles bancarios.
5. La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares, aun cuando no exista un desembolso a través de una
cuenta.
6. La cancelación de deudas efectuadas sin mediación del sistema financiero, por el pago u otro medio de extinción.
7. Los débitos en cuentas que conformen sistemas de pagos organizados privados, no operados por el Banco Central de
Venezuela y distintos del Sistema Nacional de Pagos. .
8. Los débitos en cuentas para pagos transfronterizos
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Quienes son Contribuyentes de este Impuesto:
1. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, calificadas como sujetos pasivos
especiales, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras.
2. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, calificadas como sujetos pasivos
especiales, por los pagos que hagan sin mediación de instituciones financieras. Se entiende por cancelación la
compensación, novación y condonación de deudas.
3. Las personas jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, vinculadas jurídicamente a una
persona jurídica o entidad económica sin personalidad jurídica, calificada como sujeto pasivo especial, por los
pagos que hagan con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin mediación de instituciones
financieras.
4. Las personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica, que sin estar vinculadas
jurídicamente a una persona jurídica o entidad económica sin personalidad jurídica, calificada como sujeto pasivo
especial, realicen pagos por cuenta de ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o sin
mediación de instituciones financieras.
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Quienes son Contribuyentes de este Impuesto:

5. Las personas naturales, jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, por los pagos realizados en
moneda distinta a la de curso legal en el país, o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos por la
República Bolivariana de Venezuela, dentro del sistema bancario nacional, sin intermediación de corresponsal
bancario extranjero, de conformidad con las políticas, autorizaciones excepcionales y parámetros establecidos por el
Banco Central de Venezuela.

6. Las personas naturales, jurídicas y las entidades económicas sin personalidad jurídica, por los pagos realizados a
personas calificadas como sujeto pasivo especial, en moneda distinta a la de curso legal en el país, o en criptomonedas
o criptoactivos diferentes a los emitidos por la República

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Cuál es la Base Imponible del Impuesto:

La base imponible estará constituida por el importe total de cada débito en cuenta u operación gravada.

Cuál es la Alícuota Impositiva actualmente

Hasta tanto el Ejecutivo Nacional establezca una alícuota distinta, se fija la alícuota en dos por ciento (2%) para las
transacciones realizadas por los contribuyentes señalados en los numerales 1 al 4 del artículo 4 de esta Ley y en tres
por ciento (3%) para las transacciones efectuadas por los contribuyentes señalados en los numerales 5 y 6 del artículo
4 de esta Ley.

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Como se declara este Impuesto:

Los contribuyentes y los responsables, según el caso, deben declarar y pagar el impuesto previsto en esta Ley,
conforme a las siguientes reglas:

1. Cada día, el impuesto que recae sobre los débitos efectuados en cuentas de bancos u otras instituciones
financieras.
2. Conforme al Calendario de Pagos de las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado para Contribuyentes
Especiales, el impuesto que recae sobre la cancelación de deudas mediante el pago u otros mecanismos de
extinción, sin mediación de bancos u otras instituciones financieras.

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Cuáles son los Deberes Formales de este Impuesto:

a) Obligación de Suministro de Información: Los sujetos pasivos del impuesto establecido en esta Ley, deben
mantener y entregar a la Administración Tributaria Nacional, cuando ésta lo requiera, reportes detallados de las
cuentas bancarias o contables, según corresponda, en los cuales se refleje el monto del impuesto pagado o retenido,
si fuere el caso; ello sin perjuicio de los registros y demás procesos bancarios establecidos para el adecuado control
del impuesto previsto en esta Ley.

b) Forma de las Declaraciones: Las declaraciones que se requieran, conforme a las Providencias Administrativas que al
efecto dicte la Administración Tributaria Nacional, deberán ser elaboradas en los formularios y bajo las
especificaciones técnicas publicadas por ésta en su Portal Fiscal.

c) Registro de Débito: El impuesto causado en virtud de la presente Ley deberá registrarse como débito en la cuenta
bancaria respectiva. En los casos que no se trate de débitos en cuenta bancaria será registrado en cuentas de Orden
(No es deducible de ISLR).
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Cuáles son las Sanciones por no dar cumplimiento al Impuesto:

Sanciones. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta Ley, será sancionado de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto Constituyente mediante el cual dicta el Código Orgánico Tributario. Base Legal COT 2020

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Cuáles son las Sanciones por no dar cumplimiento al Impuesto:

Sanciones. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta Ley, será sancionado de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto Constituyente mediante el cual dicta el Código Orgánico Tributario. Base Legal COT 2020