Contabilidad Básica I
Profesor: Cristian Coser B.
Postulados Básicos
La Cuenta
• Elemento básico de la contabilidad. Es parecido a una
ficha donde se anotan todos los movimientos
relacionados a ella
• La representación gráfica está dado por una “T”
• Cuando la Cuenta se mueve al lado izquierdo (Debe)
se denomina Cargo, si por el contrario el movimiento
es en el lado derecho (Haber) se denomina abono
Cuentas Contables
Cargos: Anotaciones al “Debe”.
Nombre Cuenta Contable
Debe Haber Débitos: Sumatoria de los cargos
realizados a una cuenta.
Cargos Abonos
Abonos: Anotaciones al “Haber”.
Créditos: Sumatoria de los abonos
Débitos Créditos realizados a una cuenta.
Débitos - Créditos = Saldo de la Cuenta
Si Débitos > Créditos Saldo Deudor
Si Débitos < Créditos Saldo Acreedor
Si Débitos = Créditos Cuenta Saldada (=0)
Ecuación Patrimonial
• Dualidad Económica o Partida Doble (Monje veneciano Fray
Luca Paccioli).
• Cada hecho económico se registra considerando:
– Origen
– Destino
En cada transacción se afecta a lo menos dos
cuentas/partidas.
• Esta ecuación permanece durante toda la vida de la empresa,
aunque sus componentes cambien constantemente de valor.
Ecuación Patrimonial
Recursos = Fuentes de Financiamiento
Terceros + Dueños
Activos = Pasivos + Patrimonio
• Dinero • Cuentas por Pagar • Capital
• Productos para la • Prestamos • + o - Resultados
Venta Bancarios
• Cuentas por Cobrar • Sueldos por Pagar
• Maquinaria
• Muebles
Ecuación Patrimonial
Activos Pasivos Capital Ingreso Gastos
Cuando una empresa ha existido más de un ejercicio contable
(periodo de 1 año calendario) nacen los “Resultados
Acumulados”, que corresponden al resultado del ejercicio de
años anteriores, que aún no han sido entregado a los dueños.
Activos Pasivos Capital Res.
Ingreso Gastos
Acum.
Ecuación Patrimonial
• Observación Importante:
El Patrimonio generalmente aumenta o disminuye, por el
reconocimiento de Pérdidas y Ganancias.
El Capital solamente variará cuando los dueños de la empresa, se
coloquen de acuerdo para:
-Aumento de Capital (Aportar más recursos)
-Disminución de Capital (Retirar recursos)
El Capital no se ve afectado por las transacciones que realice
la empresa.
Invariabilidad del Capital
Cuentas de Activo
Cuentas de Activos
Debe Haber
Las cuentas de activo:
Aumenta Disminuye
- Se cargan al Debe (aumentos)
- Se abonan al Haber
(disminuciones)
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Los débitos son mayores a los créditos
Saldo Deudor.
Para los activos los créditos no deben ser
superiores a los débitos (a lo más iguales).
Cuentas de Pasivo y
Patrimonio
Cuentas de Pasivos
Debe Haber
Las cuentas de pasivo:
Disminuye Aumenta
- Se cargan al debe (disminuciones)
- Se abonan al Haber (aumentos)
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Los créditos son mayores a los débitos
Saldo Acreedor.
En un pasivo los débitos no deben superar a
los créditos (a lo más saldo cero).
Cuentas de Pérdidas
Cuentas de Pérdidas
Debe Haber
Aumenta Disminuye Las cuentas de Pérdidas:
- Se cargan al debe (aumentos)
- Se abonan al haber (disminuciones**)
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Los débitos son mayores a los créditos
Saldo Deudor.
En las perdidas los créditos no deben
superar los débitos (a lo más igualar).
Cuentas de Ganancias
Cuentas de Ganancias
Debe Haber
Las cuentas de ganancias:
Disminuye Aumenta
- Se cargan al debe (disminuciones**)
- Se abonan al haber (aumentos.)
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
Los créditos son mayores a los débitos
Saldo Acreedor.
En las ganancias los débitos no deben
superar a los créditos (a lo más iguales).
Movimientos de cuentas
contables
Activos Pasivos Capital Ingreso Gastos
Activos Gastos Pasivos Capital Ingreso
Debe Haber Debe Haber
Aumenta Disminuye Disminuye Aumenta
Débitos Créditos Débitos Créditos
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Hecho Contable
• Los Hechos Contables son sucesos que hacen variar
una o varias cuentas, en el caso de la cancelación (en
el Ejemplo anterior) se afectó la cuenta Caja además
de la cuenta Cliente.
• El asiento Contable es el que nos permite representar,
en el Sistema Contable, todos los hechos contables
que afectan a la empresa
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
1) Estado de Situación Financiera
Muestra la situación económica-financiera de la
empresa en un momento determinado.
Explica de ¿Donde provienen los recursos? y ¿En que
se están utilizando?.
Es estático o estacional en el tiempo (foto financiera
en un momento de tiempo determinado).
Elementos de los Estados Financieros
Activo: Es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, cuya característica
fundamental es la de constituir un recurso económico
que tiene la potencialidad de generar un beneficio
futuro para la empresa.
Pasivo: es una obligación presente de la empresa,
surgida a raíz de hechos pasados, al vencimiento de la
cual y para pagarla, la empresa espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos.
Patrimonio: es la parte residual en los activos de la
empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
2) Estado de Resultados Integrales
Indica el nivel de ingresos contables generado en el
período ha sido suficiente para financiar los costos y
gastos imputables a dichos ingresos, a través de un
lapso de tiempo. Es decir, nos muestra el resultado
económico que genero la empresa en un período
determinado.
La diferencia entre ingresos y gastos del período
determina la utilidad o pérdida del ejercicio.
Se basa de acuerdo al principio de devengado.
Es una película de la actividad de la empresa a lo
largo de un período de tiempo determinado.
DEFINICIONES
Ingresos: son los incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del período contable, en
forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o
bien como disminuciones de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con los aportes de los propietarios.
Y además el importe del ingreso puede medirse con
fiabilidad.
Costos y Gastos: son las disminuciones en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del período contable, en
forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o
bien del nacimiento o aumento de los pasivos, que dan
como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no
están relacionadas con las distribuciones realizadas a los
propietarios de ese patrimonio neto.
Y además el gasto puede medirse con fiabilidad.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
3)Estado de Flujo Efectivo
Muestra los ingresos y egresos de efectivo que se
generan en un período, además de como varía la
liquidez de un período a otro.
Evaluar la capacidad de la empresa para generar
flujos de efectivos.
Mide la capacidad para cumplir con sus obligaciones y
repartos de dividendos.
Determinar sus necesidades de financiamiento
externo.
Determinar las razones de las diferencias entre el
resultado de un ejercicio con el flujo neto de efectivo
del mismo período.
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
4) Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
En términos generales explica los cambios que
experimento el patrimonio de un período a otro. Por
ejemplo, muestra:
Distribución de utilidades.
Ganancias o pérdidas (Reservas) que no pasaron por el
estado de resultados, sino que directamente al patrimonio
neto.
En resumen es una conciliación entre el patrimonio neto
entre el inicio y el final del período.