REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
(RESICO)
PERSONAS FISICAS
Personas físicas
Si eres persona física cuyos ingresos anuales no rebasan los 3.5 millones de pesos y realizas las siguientes
actividades:
Actividades empresariales y profesionales (talleres mecánicos, imprentas, restaurantes, cafeterías,
cocinas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas, minisúpers, escuelas, guarderías,
ferreterías y refaccionarias, entre otras; así como, abogados, contadores y médicos, entre otras).
Régimen de Incorporación Fiscal.
Uso o goce de bienes inmuebles (arrendamiento de departamentos, casas y locales comerciales, entre
otros).
Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras.
Adicionalmente podrán obtener ingresos por salarios e intereses, siempre que la totalidad de los
ingresos no supere el monto de los 3.5 millones de pesos al año.
Nota: Si te encuentras en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y quieres continuar en el mismo,
deberás presentar tu Aviso de actualización de obligaciones y actividades económicas a más tardar el 31
de enero de 2022 con el objetivo de continuar en este régimen. Si no lo presentas, a partir del 1 de
febrero pertenecerás al Régimen Simplificado de Confianza.
Personas físicas
Cuando eres socio, accionista o integrante de personas morales o cuando estas sean partes relacionadas, excepto cuando:
Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales que tributen en el Régimen de las Personas Morales con fines no Lucrativos, de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que no perciban de estas remanente distribuible.
Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales constituidas como instituciones o sociedades civiles con el objeto de administrar
fondos o cajas de ahorro, así como sociedades cooperativas de ahorro y préstamo constituidas para regular las actividades de estas; aún y
cuando reciban intereses de dichas personas morales.
Sean socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente por personas físicas dedicadas exclusivamente a actividades
agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, siempre que dichos socios cumplan por cuenta propia con sus obligaciones fiscales.
Los residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
Quienes cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes, es decir, los que no se encuentran gravados en el extranjero o lo
están con un impuesto sobre la renta inferior al 75 % del que se causaría o pagaría en México.
Los contribuyentes que apliquen otros beneficios o estímulos fiscales, por ejemplo, aquellos que por decreto reciben estímulos fiscales de la
región fronteriza norte y sur.
Los siguientes supuestos que se asimilan a salarios:
Honorarios a miembros de consejo, directivos, de vigilancia, consultivos, a administradores comisarios y gerentes generales.
Los honorarios que se presten preponderantemente a un prestatario.
Los honorarios por servicios prestados a empresas o personas físicas con actividad empresarial cuando comuniquen por escrito
al prestatario que optan por pagar el impuesto por el régimen de asimilados a salarios.
Las personas físicas con actividades empresariales cuando comuniquen a su prestatario que optan por pagar el impuesto por el
régimen de asimilados a salarios.
¿Cómo se calcula y se paga el ISR?
Pagos mensuales: Las personas físicas que opten por
tributar en este régimen fiscal efectuarán pagos
mensuales a más tardar los días 17 del mes inmediato
posterior al que corresponda el pago.
Para determinar el pago mensual, se deberán considerar
los ingresos efectivamente percibidos, amparados por
comprobantes fiscales, sin incluir el impuesto al valor
agregado (IVA) y sin considerar deducción alguna, a los
cuales se les aplicará la tasa contenida en la tabla del
artículo 113-E, de la Ley del ISR.
Cuando se realicen actividades empresariales, profesionales o se otorgue el uso o goce temporal de bienes a
personas morales, éstas deberán retener a la persona física, el 1.25% sobre el monto del pago que le efectúen, sin
considerar el IVA, proporcionar el comprobante fiscal que contenga el monto retenido y enterarlo al SAT, el día 17
del mes inmediato posterior. Dicha retención será considerada por la persona física, en el pago mensual que podrá
restar al cálculo de su ISR.
Un comerciante que se encuentre en el Régimen Simplificado de Confianza, ¿cómo podrá deducir, en el cálculo
mensual, los sueldos que pague a sus trabajadores?
No se podrán disminuir los pagos efectuados por concepto de sueldos a sus trabajadores en el cálculo de su pago
mensual, toda vez que, para determinar el impuesto mensual, será sobre los ingresos efectivamente percibidos, sin
incluir el impuesto al valor agregado (IVA) y sin considerar deducción alguna.
¿Cómo se deducen los gastos por concepto de luz, teléfono y papelería, en el Régimen Simplificado de Confianza,
para poder determinar el ISR mensual?
Estos y otros gastos no podrán restarse a los ingresos efectivamente obtenidos por el contribuyente, toda vez que la
mecánica de cálculo del ISR no considera la disminución de deducción alguna.
¿Se pueden deducir los honorarios médicos o dentales en el Régimen Simplificado de Confianza?
No se podrán aplicar las deducciones personales como lo son, entre otras, los gastos médicos, dentales u
hospitalarios en este régimen, ya que la mecánica del cálculo del ISR no contempla la disminución de dichos
conceptos.
Las personas físicas que opten por tributar bajo el Régimen Simplificado de Confianza únicamente deberán:
a. Inscribirse al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) o actualizar sus actividades económicas.
b. Generar su [Link] y activar su buzón tributario.
c. Expedir sus CFDI por la totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados.
d. Obtener y conservar los CFDI que amparen sus gastos e inversiones.
e. Presentar sus declaraciones mensuales, a más tardar el 17 del mes inmediato posterior a aquel a que corresponda el pago, a través del
Portal del SAT, en el que podrán encontrar su información precargada, para que de ser el caso generen la línea de captura y realicen el pago
correspondiente de sus impuestos.
f. En el supuesto de que no soliciten el CFDI por los ingresos obtenidos bajo el Régimen Simplificado de Confianza, se deberá emitir un
comprobante global por las operaciones realizadas con el público en general.
g. Tratándose de erogaciones por concepto de salarios, se deberán efectuar las retenciones correspondientes de conformidad con lo
establecido en el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR y efectuar el entero correspondiente, por concepto del ISR de sus trabajadores, a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior.
h. Presentar declaración anual en el mes de abril del año siguiente, considerando el total de los ingresos percibidos sin aplicar deducción
alguna.
i. Encontrarse activos en el RFC.
j. Estar al corriente con sus obligaciones fiscales de conformidad con lo establecido en el artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación (CFF).
k. No estar en el listado definitivo en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF.
l. En el caso de reanudación de actividades, los ingresos del ejercicio inmediato anterior no excedan de tres millones quinientos mil pesos.
¿Cómo se deben cumplir las obligaciones fiscales por concepto
de impuesto al valor agregado (IVA)?
Es importante saber, que por lo que hace al IVA, no se
contempla una mecánica distinta al pago de éste, por lo que se
determinarán los pagos mensuales de este impuesto, conforme
a lo dispuesto en la Ley del IVA.
PERSONAS MORALES
Personas morales
Cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades
mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean
partes relacionadas.
Que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.
Que por las actividades que realicen deban tributar como:
Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley.
En el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades.
En el Régimen de los Coordinados.
En el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras.
En el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.
En el Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos.
Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza.
Personas morales
Si eres una empresa que se encuentra inscrita bajo el Régimen General, que presentas la
declaración anual de ISR, así como declaraciones provisionales mensuales y reporta los
ingresos y gastos facturados en cada periodo deberás tributar en el Régimen Simplificado
de Confianza.
Toma en cuenta que si eres persona moral debes residir en México y estar constituida
únicamente por personas físicas cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato
anterior no excedan la cantidad de 35 millones de pesos, o bien, ser persona moral
residente en México, únicamente constituida por personas físicas cuando inicies
operaciones y estimes que tus ingresos no excederán dicha cantidad.
Nota: El Régimen Simplificado de Confianza no es compatible con algún otro régimen
fiscal para personas morales.
Personas morales
Cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras
sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o
cuando sean partes relacionadas.
Que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.
Que por las actividades que realicen deban tributar como:
Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley.
En el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades.
En el Régimen de los Coordinados.
En el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras.
En el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos.
En el Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos.
Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza.
¿Cómo se calcula y se paga el ISR?
Pagos provisionales: Los contribuyentes que tributen en este régimen deberán efectuar
pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, para lo cual deberán
calcular la utilidad fiscal, a la cual se le aplicará la tasa establecida en el artículo 9, de la Ley
del ISR, esto es, el 30%.
Para determinar la utilidad fiscal, se deberán restar al total de los ingresos efectivamente
percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del
mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas efectivamente erogadas,
correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades
de las empresas pagadas en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en
ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido y, al ISR que se determine, se le podrán
acreditar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad, así como
la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo, por instituciones
que componen el sistema financiero, en los términos del artículo 54 de la Ley del ISR.
¿Se debe calcular un coeficiente de utilidad en el Régimen Simplificado de Confianza?
En este Régimen Simplificado de Confianza, ya no se calculan los pagos provisionales con
el coeficiente de utilidad, para determinar el pago provisional se considerarán los ingresos
efectivamente cobrados menos las deducciones autorizadas efectivamente erogadas del
período.
ISR del ejercicio: Una vez calculados y enterados los pagos provisionales
correspondientes, los contribuyentes deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo
en los términos del artículo 9 de la Ley del ISR, esto es, se deberá determinar la utilidad
fiscal disminuyendo, al total de los ingresos obtenidos en el ejercicio de que se trate, las
deducciones autorizadas y, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar;
multiplicando el resultado por la tasa del 30% y, contra el impuesto anual así
determinado, se podrá efectuar el acreditamiento de los pagos provisionales efectuados
durante el año de calendario, así como el impuesto acreditable pagado en el extranjero y
el ISR por pago de dividendos o utilidades, en términos de los artículos 5 y 10 de la Ley del
ISR, respectivamente.
¿Cuáles son las deducciones autorizadas en este régimen?
Las erogaciones que podrán considerarse como deducibles para efecto del ISR, son:
• Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que
se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
• Adquisiciones de mercancías, así como de materias primas.
• Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
• Inversiones.
• Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se generen
por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en
los fines de las actividades de la persona moral y se obtenga el comprobante fiscal
correspondiente.
• Cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.
• Así como las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro
Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de la Ley del ISR.