Universidad Estatal Península de Santa Elena
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de Contabilidad y Auditoría
Asignatura: Legislación y práctica tributaria
Grupo 2
Curso: 5/2
Docente: Lic. María Magdalena Gonzabay Espinoza, MSc.
Periodo 2022-II
INTEGRANTES:
• BACILIO DEL PEZO PEDRO
• BORBOR SUAREZ JELENNY
• DELGADO GONZÁLEZ ALLAN
• LAINEZ GONZÁLEZ ERIKA
• MUÑOZ QUIJIJE MICHELLE
• TUMBACO MORALES DAMARIS
TEMA:
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 12.
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
INFORMACIÓN FINANCIERA VERSUS TRIBUTARIA
ANTECEDENTES E INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIZACIÓN DEL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN ECUADOR
NIFF
Presentación de NIC
EF
Estándares
NIFF para las
Declaración internacionales de mayor
PYMES
de IR aplicación en el ámbito
contable a nivel mundial
conciliación
tributaria- NEC
formulario 101 Contabilización
del IR corriente
Impuesto
Requerimientos diferido
de la NIC 12
Método del
Ámbito diferido
Ecuatoriano
Impuesto a
la renta
corriente El método aplicado en
Ecuador es el del pasivo
basado en el estado de
resultados.
OBJETIVO ALCANCE
Retención
Tratamiento Activo o Hechos Impuestos Ganancias de
contable pasivo por económicos Nacionales sujetas a dividendos
Impuesto a las Impuesto en Período y imposición Entidad
ganancias diferido corriente extranjeros subsidiaria
EL METODO TRADICIONAL
Se caracteriza por cargar a
resultados el impuesto causado ASIENTO CONTABLE
resultante de la declaración anual
de impuesto a la renta, que aparece
en el formulario 101.
La característica relevante de este
Esta situación, según indica Jorge Gil, muestra dos
método es que el gasto por impuesto a las importantes defectos del método tradicional:
ganancias surge de la declaración anual de
impuesto a la renta.
a. La imputación en resultados.
b. b. Si los resultados fiscales del ejercicio fueron un
quebranto.
EL METODO DIFERIDO
Una regla simple para comprobar el
La aplicación del método del diferido tiene algunas variantes, de cálculo del monto a ser contabilizado en
las cuales las más utilizadas son:
resultados a través del método del diferido es
la siguiente:
a. Pasivo basado en el estado de resultados. Resultado contable antes de Impuesto a las Ganancias
b. Pasivo basado en el balance +/- Diferencias permanentes
= Resultado imponible
El principal objetivo del método de impuestos diferidos es * % Tasa de Impuesto a las Ganancias
reflejar razonablemente los resultados de cada período.
Se contabiliza en una cuenta de impuestos diferidos, que = Impuesto a las Ganancias del período
representa las diferencias temporarias a reversar en períodos
futuros.
DIFERENCIAS ENTRE EL METODO
DIFERIDO Y EL TRADICINAL
CARACTERISTICAS METODO TRADICIONAL METODO DIFERIDO
Tiene como objetivo
La que arroja la
Tasa determinar la tasa
declaració n fiscal anual
efectiva
No aplica el concepto del Utiliza la base de
Base Contable
devengado a cabalidad acumulació n o devengo
Considera las
No considera el efecto del
consecuencias fiscales
impuesto a las ganancias
Alcance actuales y futuras de
sobre todos los hechos
las
econó micos
operaciones.
LOS IMPUESTOS DIFERIDOS Y SU
NUEVO MÉTODO BASADO EN EL
BALANCE
Implica dos fuertes aspectos distintivos:
a) los conceptos involucrados dentro de las diferencias
temporarias son diferentes en uno y otro método; y,
b) el procedimiento de cálculo es distinto”.
Diferencias entre ambos métodos
• Método del pasivo basado en el • Método del pasivo basado en el
estado de resultados balance
Se basa principalmente en las
Se basa en las diferencias de
diferencias de carácter temporario
carácter temporal provenientes de
provenientes de la comparación
la comparación entre las cuentas
entre las cuentas de activos y
de resultados consideradas para
pasivos del balance consideradas
fines contables
para fines contables
RECONOCIMIENTO
Pasivos y activos por impuestos corrientes
Una vez efectuada la liquidación o declaración tributaria,
normalmente existe un impuesto a la renta por pagar o un
saldo a favor del contribuyente, resultante de la
acumulación del impuesto a las ganancias proveniente del
presente período
Pasivos y activos por impuestos diferidos
Los impuestos diferidos provienen de tres
fuentes: las diferencias temporarias, las pérdidas
fiscales no utilizadas y los créditos fiscales no
utilizados.
Impuestos corrientes y diferidos en el resultado o
fuera de él
El impuesto corriente es el “equivalente al impuesto
determinado, cuyo cálculo habrá de figurar en la declaración
jurada correspondiente al ejercicio sobre el cual se informa”.
En cuanto al reconocimiento de los impuestos diferidos, la
mayoría de las ocasiones las consecuencias fiscales tienen
su origen en operaciones relacionadas a los resultados del
período
MEDICIÓN
Tasas para la medición del impuesto a las ganancias
Las bases fiscales de los activos y pasivos deben ser medidas
por las cantidades que la entidad espera pagar o recuperar de la
autoridad fiscal según sea el caso y las tasas a emplearse
normalmente corresponden a aquellas que de acuerdo a la
normativa fiscal.
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑔𝑟𝑎𝑣𝑎𝑏𝑙𝑒 × 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 𝑣𝑖𝑔𝑒𝑛𝑡𝑒
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑖𝑓𝑒𝑟𝑖𝑑𝑜 = 𝑑𝑖𝑓𝑒𝑟𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 𝑡𝑒𝑚𝑝𝑜𝑟𝑎𝑟𝑖𝑎𝑠 × 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 𝑓𝑢𝑡𝑢𝑟𝑎
Tasas aplicables en Ecuador
La tasa a aplicar es diferente según el tipo de contribuyente y también puede llegar
a ser diferente sobre una parte de los resultados de la entidad como es en el caso de
reinversión de utilidades o cuando parte de la propiedad del capital se encuentra en
paraísos fiscales, conforme a lo estipulado por la LRTI.
TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
• La tasa efectiva de impuesto a la renta es un concepto básico de
la ley del impuesto diferido, que constituye “la mejor medida de
la tasa de incidencia del impuesto a la renta sobre el resultado
anual.
𝐼𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 𝑎 𝑙𝑎𝑠 𝑔𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 = 𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎 (%)
𝑅𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠
Factores que influyen en el cálculo Conciliación entre la tasa efectiva
de la tasa efectiva y nominal
El tamaño de la tasa impositiva efectiva La conciliación entre la tasa efectiva y la
depende de dos factores: la tasa nominal tasa nominal es un requerimiento de la
del impuesto a las ganancias y el monto NIC 12 y nos sirve para explicar los
de la diferencia permanente o eventual, hechos económicos que ocasionaron el
que representará un mayor o menor cambio en la tasa efectiva.
gasto por impuesto a las ganancias del Conciliación entre la tasa efectiva y la tasa nominal
período. Concepto
Impuesto a las Ganancias con tasa efectiva
Importe Efecto fiscal
1.059
%
25,2%
Impuesto a las Ganancias con tasa nominal 1.050 25,0%
Resultado contable antes de impuesto 4.200
Resultado (+/-) Diferencias (=) (*) Tasa (=) Impuesto a
(*) Tasa nominal 25%
contable permanentes Resultado impositiva las ganancias
imponible Diferencias 9 0,2%
Diferencias permanentes:
Gastos no deducibles 115 29 0,7%
Ingresos exentos -80 -20 -0,5%
Justificación de diferencias 9 0,2%
PRESENTACIÓN
Activos y pasivos por impuesto a las Gastos (ingresos) por el impuesto a las
ganancias en el estado de situación financiera ganancias
Impuestos corrientes Impuestos diferidos
Los impuestos a las ganancias se
Tiene el derecho, exigible legalmente,
de compensarlos; y
Tiene reconocido legalmente el derecho
de compensar los impuestos corrientes;
presentan en el estado de
y,
resultados del período y en el
Tiene la intención de liquidar por el Se derivan del impuesto a las ganancias
importe neto o de realizar el activo y correspondiente a la misma autoridad estado de otros resultados
integrales como gasto o ingreso
liquidar el pasivo simultáneamente. fiscal que recaen sobre la misma entidad
o en diferentes entidades que pretenden
liquidar los activos y pasivos fiscales por
su importe neto en cada período futuro.
dependiendo de la naturaleza de
sus saldos finales.
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