SISTEMA DE
LIBROS
ELECTRÓNICOS
El Sistema de Llevado de los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos en
SUNAT Operaciones en Línea (SLE-
PORTAL) es un sistema que la SUNAT pone a
disposición de los contribuyentes y que podrá
ser utilizado por ellos de manera opcional.
El Sistema de Libros Electrónicos - PLE es un
aplicativo desarrollado por la SUNAT que se
instala en la computadora del contribuyente y le
permite generar el Libro Electrónico en el
Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE y
obtener la Constancia de Recepción respectiva.
2
Código Único de
Operación
3
A TENER EN CUENTA:
Se deberá anotar las
operaciones que
Una vez ejercida la opción
correspondan en el
la afiliación al Sistema
Libro Electrónico a
tendrá carácter definitivo,
partir del mes o
por lo que no procederá la
ejercicio por el cual se
desafiliación.
optó por iniciar su
Se deberá cerrar los Libros y/o llevado electrónico.
Registros llevados en forma El envío del Resumen de
física (manual o en hojas cada Libro o Registro
sueltas o continuas) deberá efectuarse una sola
correspondiente al mes vez luego de haber
anterior o ejercicio anterior al finalizado el mes o ejercicio
que corresponde el Libro al cual corresponde el
Electrónico por el cual se registro de las actividades
generó el primer envío del u operaciones.
Resumen.
CIERRE DE LIBROS ELECTRÓNICOS
Baja de Inscripción en el RUC:
cuando se encuentren en alguna
de las situaciones señaladas en la
Resolución de Superintendencia
N.° 210-2004/SUNAT.
MARCO LEGAL
Res. de Tema que norma Fecha
Superintend.
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de 30/12/2009
determinados Libros y Registros de manera electrónica, mediante el
Programa de Libros Electrónicos – PLE, a partir del 01/07/2010
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como 28/10/2012
sujetos obligados a llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir
del 01/01/2013
Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de 28/02/2013
Compras de manera electrónica en SOL (PORTAL)
Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están 29/12/2013
obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrónica, a partir del 01/01/2014. Se aprueba la versión 4.0 del
PLE. Se aprueban los plazos de atraso del año 2014 del Registro de
Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B.
Nº 247-2014 Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de 05/08/2014
Compras de manera electrónica (SLE PORTAL). Sustituye Anexos N° 1,
2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N° 5 "Reglas generales de la información
de los comprobantes de pago.
Res. de Tema que norma Fecha
Superintend.
Nº 390-2014 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT están 30/12/2014
obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrónica, a partir del 01/01/2015. Se aprueban los plazos de
atraso del año 2015 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras
mediante los Cronogramas tipo A y B.
Nº 018-2015 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT están obligados 23/01/2015
a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera
electrónica, a partir del 01/01/2016.
Nº 169-2015 Modifican la RS N° 286-2009 y N° 066-2013 y aprueba la versión 5.0.0 30/06/2015
del PLE
Nº 361-2015 Precisan sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y 30/12/2015
de Compras de manera electrónica, establecen nuevos sujetos obligados
a llevarlos de dicha manera y modifican las normas que regulan los
sistemas a través de los cuales se cumple con la obligación de llevar
libros y registros de manera electrónica a fin de facilitar su aplicación.
Nº 360-2015 Establecen Cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones 31/12/2015
tributaria y las fechas máximas de atraso del registro de Ventas e
Ingresos y de Compras generados mediante el SLE-PLE o el SLE-
PORTAL, correspondientes al año 2016
RESUMEN DE LOS SUJETOS QUE
LLEVAN LIBROS ELECTRÓNICOS
1. 2. 3. 4. 5. 6. Generadores
Incorporados Obligados Obligados Obligados Afiliados PLE Portal
Ingresos Ingresos Ingresos
Voluntario Voluntario
PRICOS mayores a mayores a mayores a
s PLE s Portal
500 UIT 150 UIT 75 UIT
RVI + RC RVI + RC RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015 Enero 2016
RVI + RC RVI + RC
LD + LM
Junio 2013 Antes del 01/01/2014
Obligados a presentar LD Y LM
ANUAL: Libro de Inventarios y Balances,
Registro de Costos, Registro de Activos
Fijos
MENSUAL: Registro de Consignaciones,
Libro de Inventario Permanente en Nuevas obligaciones: PRICOS IPCN
Unidades Físicas con ingresos mayores a 3,000 UIT
SEMESTRAL: Libro de Inventario
Permanente Valorizado Desde enero 2016
Obligados Voluntarios
SUJETOS INCORPORADOS AL PLE
N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y
Reg. de Compras Libro Mayor
1 Los que eran PRICOS cuando entró en Desde Enero 2013 Desde Junio 2013
vigencia la RS N° 248-2012 Sólo usa PLE Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A 3 meses
2 Los que fueron designados nuevos Desde Marzo 2013 Desde Junio 2013
PRICOS mediante la RS N° 309-2012 Sólo usa PLE Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A 3 meses
3 Los PRICOS señalados en el Anexo I Desde Enero 2014 Desde Junio 2014
de la RS N° 379-2013 Sólo usa PLE Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Plazo de atraso:
Cronograma Tipo B 3 meses
4 Los nuevos PRICOS que sean Desde el cuarto mes siguiente a Desde el cuarto mes siguiente a
designados en el futuro mediante aquel en que entre en vigencia la aquel en que entre en vigencia
la alguna RS RS que lo designe PRICO RS que lo designe PRICO
Sólo usa PLE Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Plazo de atraso:
Cronograma Tipo B 3 meses
SUJETOS OBLIGADOS AL PLE
2.
N°
Sujetos obligados al
OBLIGADOS
PLE
Reg. de Ventas y
Reg. de Compras
Libro Diario y
Libro Mayor
5 Los que no sean PRICOS ni se Desde Enero 2014 No es obligatorio
hayan afiliado al SLE-PLE, estén Posible migrar a Portal
acogidos al RG y que hayan
obtenido ingresos mayores a 500 Plazo de atraso 2014:
UIT (S/.1´825,000) entre los Cronograma Tipo B
meses de julio 2012 a junio
2013. Plazo de atraso 2015:
Para tal efecto, se considerarán Cronograma Tipo A
los montos declarados en las
casillas 100, 105, 109, 112 y 160
del PDT 621 o la casilla 100 del
PDT 621 – Simplificado IGV.
6 Los que no sean PRICOS ni se Desde Enero 2015 No es obligatorio
hayan afiliado al SLE-PLE, estén Posible migrar a Portal
acogidos al RG y que hayan
obtenido ingresos mayores a 150 Plazo de atraso 2015:
UIT (S/.570,000) entre los meses Cronograma Tipo B
de enero a diciembre 2014.
Para tal efecto, se considerarán
los montos declarados en las
casillas 100, 105, 106, 109, 112 y
160 del PDT 621 o la casilla 100
del PDT 621 – Simplificado IGV.
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LE
A PARTIR DEL 2016
OBLIGADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y
Reg. de Compras Libro Mayor
Los obligados son los sujetos que: Desde Enero No es
− No sean PRICOS 2016 obligatorio
− No se hayan afiliado al SLE-PLE
− Estén acogidos al RG o al RER PLE o Portal
− Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a
75 UIT entre los meses de enero a diciembre
2015
La UIT a considerar es la del 2015 (S/ 3,850), por
tanto el monto referencial es S/ 288,750.
Para tal efecto se considerarán los montos
declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112
y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del FV 621 -
Simplificado IGV - Renta Mensual.
Ejemplo: Obligados al 2016
Año anterior Año de la obligación
2015 2016
UIT 2015 = 3,850 31 de DESDE ENERO 2016
75 UIT = 288,750 diciembre
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT Ingresos Electrónico
DDJJ Ene. DDJJ Dic.
….. …..
2015 2015
Registro de Compras
Electrónico
NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR
LIBROS ELECTRÓNICOS A PARTIR DEL 2017
OBLIGADOS Reg. de Libro Diario
Ventas y y
Reg. de Libro Mayor
Compras
Los que no hayan sido incorporados o se hayan Desde el 1 de No es
afiliado al SLE-PLE o hayan generado los registros en Enero de obligatorio
el SLE-PORTAL, estén acogidos al RG o al RER y que cada año, del
hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT 2017 en
entre los meses de mayo del año precedente al adelante
anterior y abril del año anterior.
Para tal efecto, la UIT aplicable es la del año LE o Portal
precedente al anterior al del inicio de la obligación.
Se considerarán los montos declarados en las casillas
100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la
casilla 100 del FV 621 - Simplificado IGV - Renta
Mensual o del FV 621, IGV Renta mensual nueva
versión a partir de enero del 2016.
Ejemplo: Obligados al 2017
Año precedente al anterior Año anterior Año de la obligación
2015 2016 2017
UIT 2015 = 3,850
EL 1 DE ENERO 2017
75 UIT = 288,750
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT Ingresos Electrónico
DDJJ DDJJ
Mayo ….. ….. Abri
2015 2016
Registro de Compras
Electrónico
Ejemplo: Obligados al 2018
Año precedente al anterior Año anterior Año de la obligación
2016 2017 2018
UIT 2016 = 3,950 EL 1 DE ENERO 2018
75 UIT = 296,250
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75 UIT Ingresos Electrónico
DDJJ DDJJ
Mayo ….. ….. Abril
2016 2017
Registro de Compras
Electrónico
SUJETOS AFILIADOS AL PLE
N° AFILIADOS Reg. de Ventas y Libro Diario y
Reg. de Compras Libro Mayor
8 Los que no sean PRICOS y se Desde el mes de afiliación Desde Junio 2013
afiliaron voluntariamente al SLE- PLE
PLE antes del 01.01.2014 Posible migrar a Portal Plazo de atraso:
3 meses
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
9 Los que no sean PRICOS y se Desde el mes de afiliación No es obligatorio
afilien voluntariamente al SLE-
PLE a partir del 01.01.2014 en Posible migrar a Portal
adelante
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
SUJETOS GENERADORES EN EL
SLE-PORTAL
N° GENERADORES Reg. de Ventas y Libro Diario y
Reg. de Compras Libro Mayor
10 Los que voluntariamente Desde el mes de la primera No es obligatorio
obtuvieron la calidad de generación en el Portal
generador en el SLE-PLE antes o
después del 01.01.2014 Posible migrar a PLE
Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
REGISTRO DE VENTAS
El Registro de Ventas e Ingresos es un
libro auxiliar en el que se anotan
diariamente todas las ventas e ingresos
de la actividad que se desarrolla con el
detalle siguiente: El número de
anotación, fecha, número de factura o
documento equivalente, concepto e
importe.
IMPORTANCIA:
El registro de ventas nos ayuda a saber qué nivel de
ventas tiene la empresa esto para poder abastecer los
recursos que se necesitan para seguir comercializando
los productos que la empresa ofrece.
ESTRUCTURA DEL REGISTRO DE VENTAS
Anexo N.° 1: "Estructura de la información del Registro de Ventas e Ingresos Electrónico"
El registro de ventas en la versión PLE 4.09 esta compuesta
por 29 columnas (datos obligatorios y opcionales), para
versión PLE 5.0 se amplia a 34 columnas.
Nombre de los archivos TXT
LE 20131312955 20101100 140100 00 1 1 1 [Link]
Libro RUC del Periodo Identificador del
Electrónico Generador Año Mes Día Libro: 14.1 Oportuni PLE (fijo)
(fijo) dad Moneda
(sólo
Indicador de operaciones: 1 Empresa o entidad LIB) Con información
operativa; 2 Cierre del libro - no obligado a llevarlo;
0 Cierre de operaciones - baja de inscripción en el Operación
(cierre)
RUC. 20
14.1 Registro de Ventas e Ingresos
Versión completa
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Monto de la Operación Gravada con el
Comprobante de Pago físico y/o electrónico Cliente
IGV
Valor
Código Número
Apellidos y facturado
Periodo Único de la correlativo Fecha
Fecha Tipo de nombres, de la Descuento
Operación del CUO de Número Número Base Descuento
de Tipo Serie Documento Número denominación o exportación de la Base IGV
Venci- inicial final (**) imponible del IGV
emisión de Identidad razón social del Imponible
miento
cliente
18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34
Monto de la Operación
Monto de la Operación
NO Gravada con el IGV Otros Moneda Documento modificado
Gravada con el IVAP
(con efectos en el ratio) conceptos,
BI de la tributos y Importe Indicador
Error tipo
ISC, de operación cargos que total del Contrato de medio
Importe total Importe total ser el caso Impuesto a no forman comprobante 1 (tipo de Estado
gravada con (*) de pago
de la de la las ventas parte de la Tipo de Fecha de cambio)
el Impuesto de pago Código Tipo Serie Número (1 = Si)
operación operación del Arroz base cambio emisión
a las Ventas
exonerada inafecta Pilado imponible
del Arroz
Pilado
Optativo Optativo
Nuevos campos
REGISTRO DE COMPRAS
El Registro de Compras es un libro
auxiliar obligatorio en el que se
anotan las adquisiciones tanto de
bienes o servicios, que efectúa la
empresa, en el desarrollo de sus
actividades económicas.
ESTRUCTURA DEL REGISTRO DE COMPRAS
ANEXO N.° 2: "Estructura de la información del Registro de Compras Electrónico"
Estructura de los registro, hasta la versión PLE 4.09 el registro de compras
estaba compuesta por 34 columnas (datos obligatorios y opcionales), para
versión PLE 5.0 se amplia a 41 columnas.
Nombre de los archivos TXT
LE 20131312955 20101100 080100 00 1 1 1 [Link]
REGISTRO DE COMPRAS - INFORMACIÓN DE
OPERACIONES CON SUJETOS NO DOMICILIADOS
080200
REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO 080300
Libro RUC del Periodo Identificador del
Electrónico Generador Año Mes Día Libro: 14.1 Oportuni PLE (fijo)
(fijo) dad Moneda
Indicador de operaciones: 1 Empresa o entidad (sólo
operativa; 2 Cierre del libro - no obligado a llevarlo; LIB) Con información
0 Cierre de operaciones - baja de inscripción en el Operación 23
(cierre)
RUC.
8.1 Registro de Compras
Versión completa (1/2)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
Adquisiciones
Adquisiciones Base imponible de las
gravadas que dan
gravadas que dan adquisiciones
derecho a crédito
derecho a crédito gravadas que no dan
fiscal y/o saldo a
fiscal y/o saldo a derecho a crédito Otros
Comprobante de Pago físico favor por Base
favor por exportación, fiscal y/o saldo a
Proveedor exportación, tributos
y/o electrónico destinadas
destinadas a favor por exportación, imponible
y
operaciones gravadas por no estar de las
exclusivamente a cargos
Código Número y/o de exportación y a destinadas a adquisi-
operaciones
Único de la correla- operaciones no operaciones gravadas que no Importe
Periodo gravadas y/o de
gravadas y/o de exportación ciones no ISC
Operación tivo del
exportación formen total
(CUO) CUO gravadas
Apellidos parte de
internas
y la base
Año Tipo de y/o de
Fech
Fecha Tipo de Document
nombres, impo-
a de Nro. Nro. denomina Base Base Base importación
de (Tabla Serie emisi o de Número IGV IGV IGV nible
emisi inicial final ción o imponible imponible imponible
Vmto 10) ón Identidad
ón razón
DUA (Tabla 2)
social del
proveedor
24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
Constancia de
Moneda Documento modificado Depósito de Marca del
Clasificación
Detracción comprobant
de los Indicador
e de pago
bienes y Contrato Error Error Error Error de medio
sujeto a Estado
servicios (*) tipo 1 tipo 2 tipo 3 tipo 4 de pago (1
retención
adquiridos = Si)
Código (1 si hay
Código Tipo de Fecha de Fecha de (Tabla 30)
Tipo Serie de la Número Número retención)
(Tabla 4) cambio emisión emisión
DUA
Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo Optativo
Nuevos campos
LIBRO MAYOR ELECTRÓNICO
El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge
todas las operaciones económicas registradas en las
distintas cuentas contables de la empresa de manera
cronológica. Tenemos un libro mayor por cada cuenta
contable que hemos utilizado en nuestra contabilidad.
La Estructura de los registros esta compuesta por 21
columnas (datos obligatorios y opcionales), para versión
PLE 5.0 .
Nombre de los archivos TXT
LE1033591189520170600060100001111
LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO
EL LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO ES DE USO
OBLIGATORIO PARA LAS EMPRESAS DESIGNADAS COMO
PRICOS O EMPRESAS QUE DE MANERA VOLUNTARIA
DESEAN LLEVAR ESTE LIBRO.
La Estructura de los registros esta compuesta por 21
columnas (datos obligatorios y opcionales), para versión
PLE 5.0 .
Nombre de los archivos TXT
LE1033591189520170600050100001111
RECTIFICAR LIBROS ELECTRÓNICOS
Lo primero que debemos saber es que un libro
electrónico no se puede rectificar en forma
general, o sustituir el libro ya presentado.
lo que si puedes hacer, es corregir una operación
anotada erradamente. para poder corregir un libro
electrónico, es necesario que conozca los estados
o indicadores.
los estados para corregir una operación son solo
dos: estado 8 y estado 9.
ESTADOS A UTILIZAR EN LOS LE
Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. Reg. de Reg. de Demás
de Compras Compra Libros
Venta 8.1 y 8.3 s 8.2
s
1 La operación corresponde al periodo X X X
El documento ha sido inutilizado (anulado) durante
el periodo previamente a ser entregado, emitido o X
2 durante su emisión.
La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto,
por operaciones que otorguen derecho a crédito
fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se X
produce dentro de los doce meses siguientes a la
6 emisión o pago del impuesto, según corresponda
La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal,
es anterior al periodo de anotación y esta se produce X
luego de los doce meses siguientes a la emisión o
7 pago del impuesto, según corresponda
La operación corresponde a un periodo anterior y NO
8 ha sido anotada en dicho periodo X X
la operación corresponde a un periodo anterior y SI
9 ha sido anotada en dicho periodo X X X X
La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV)
0 corresponde al periodo, emitidas en el periodo X X X
ERRORES EN EL REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRÓNICO
Error 01. Anotación sin movimiento cuando si hay compras
declaradas en el PDT 621
La empresa X en su declaración del PDT 621 del periodo agosto
2017, declaro en compras un monto de S/ 10,000 soles.
Para poder cumplir con el cronograma de vencimiento, se realizo la
anotación del registro de compras electrónico sin movimiento.
Antecedentes:
1. Se realizo la anotación del registro de compras sin movimiento, teniendo en
cuenta que si había declarado compras en su PDT 621.
2. La empresa espera poder corregir dicha anotación en el periodo siguiente:
setiembre 2017.
3. El asesor de la empresa, menciona que dicho error, no tiene una infracción.
Posible solución:
La posible solución sería añadir las compras no registradas en el periodo de
setiembre 2017, pero surge la pregunta: ¿Qué estado vamos a utilizar?
• En este caso NO EXISTE ningún estado para poder realizar una solución.
• En el registro de compras electrónico solo existe un estado para
corregir: Estado 9, pero para poder usarlo, el requisito es haber anotado mal
una operación.
• No puedes utilizar el estado 9 en operaciones no anotadas.
Conclusión:
Por lo tanto, se tendrá rectificar el PDT del periodo agosto 2017, en la cual tendrás que
colocar en la casilla de compras “0”.
Error 02. Anotación de un monto menor al declarado en el
PDT 621
La empresa ‘’X’’ en su declaración del PDT 621 del periodo julio 2017 declaro
por compras S/ 50,000 soles.
Realizando su anotación de sus libros electrónicos, realizo la anotación de
su registro de compras electrónico por un monto de S/. 20,000 soles.
Antecedentes:
1. En la anotación de julio 2017, se olvidó anotar 5 facturas de compras.
2. La empresa espera solucionarlo en el siguiente periodo: agosto 2017.
Posible solución:
Al igual que el caso anterior se espera poder agregar las facturas olvidadas en el
periodo de agosto 2017, pero también surge la pregunta: ¿Qué estado vamos a
utilizar?
- La respuesta es la misma, NO EXISTE, por ende solo quedaría rectificar el PDT
621 de julio 2017.
¿Qué pasa si no rectifico mi PDT 621?
Si no rectificas tu PDT 621, existirá una diferencia entre la anotación del
registro de compras electrónico y el PDT 621. Esto puede originar una
fiscalización parcial electrónica.
SOLUCIONES DE ERRORES COMUNES
EN EL PLE 5.0
>>REGISTRE UNA FACTURA DE COMPRAS EN
SOLES, CUANDO ESTABA EN DÓLARES
La solución será utilizando el estado 9 para corregir
dicha operación, recordemos que las correcciones se
realizan en un periodo posterior.
.
>>REGISTRE DOS VECES UNA FACTURA DE
COMPRA EN UN MISMO PERIODO
No hay un estado para retirar operaciones duplicadas. La
solución será llevar a monto cero una de las
operaciones duplicadas con el estado 9.
Este error originaria rectificar nuestra declaración del PDT 621 y
pagar la multa por crédito indebido.
>>ME OLVIDE REGISTRAR UNA FACTURA DE
VENTA
Lo podrás solucionar con el estado 8 en un periodo posterior.
No existe una fecha máxima para corregir una contingencia.
>>REGISTRE UNA FACTURA DE COMPRA DE
OTRA EMPRESA QUE LLEVO LA CONTABILIDAD
Tendrás que utilizar el estado 9 para llevar a monto cero el
comprobante de compras que pertenece a otra empresa.
MULTAS VINCULADAS A LIBROS
ELECTRÓNICOS
36
Forma de subsanar la infracción
Sanción según tabla para gozar de la gradualidad
Infracció Sanció Voluntaria Inducida
n
Descripción n
I II III Sin Con Sin Con
pago pago pago pago
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las
leyes, reglamentos o
por RS, el registro
almacenable de
Multa 0.3 No se aplica el
Artículo información básica u 0.3 0.3
tabla de los pago
175, otros medios de de los de los 50% 80%
num. 2 control exigidos por I, II y IN IN
Io 100% de
III cierre rebaja
las leyes y
reglamentos; sin
observar la forma y
condiciones
establecidas en las
normas
correspondientes.
Ejemplo:
La empresa ‘‘X’’, está obligada a llevar los libros electrónicos
desde enero 2017 (R. Compras y R/ Ventas).
La empresa hace caso omiso, y sigue anotando sus libros
electrónicos en forma computarizada.
En este caso si esta llevando sus libros contables, pero no de la forma
establecida (en este caso de la forma electrónica).
Multa:
Régimen General: 0.3% de los IN
Régimen Especial: 0.3% de los IN
Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no
podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
38
Forma de subsanar la infracción para
Sanción según tabla
gozar de la gradualidad
Infracción Descripción Sanción Voluntaria Inducida
I II III Sin Con Sin Con
pago pago pago pago
Llevar con atraso mayor
al permitido por las
normas vigentes, los
libros de contabilidad u
Artículo Multa: 0.3 de
otros libros o registros 0.3 de 0.3 de
175, tabla I, los I o 80% 90% 50% 70%
num. 5 exigidos por las leyes, los IN los IN
II y III cierre
reglamentos o por
Resolución de
Superintendencia de la
SUNAT.
Caso practico
La empresa EL DIAMANTE SA esta obligado de llevar el registro de compras
y ventas de manera electrónica para el periodo 2014 por lo que deberá de
presentar los respectivos registros en el 27 de junio de 2014 por los periodos
de enero y febrero de acuerdo al cronograma, pero cuestiones del sistema
que genera el archivo en txt. la empresa no pudo declarar en la fecha
indicada sino lo hizo recién en la fecha 07/07/2014 por lo que sabemos que la
sunat no le notifico todavía por la infracción cometida.
¿A cuanto ascendería la multa ? si se sabe que tuvo como ingresos netos en
el periodo 2013 un monto de 7,895,000.00 nuevos soles. además se sabe el
día que subsanaron la presentación pagaron la multa respectiva.
40
La multa asciende a 0.3% de los ingresos netos.
Debemos tener presente que de acuerdo a la resolución de
superintendencia N° 063-2007/sunat nos brinda el detalle del
descuento del régimen de gradualidad y en este caso como la
sunat no ha inducido al contribuyente que subsane y la empresa
el mismo día que subsano su falta realizo el pago de la multa.
entonces la rebaja es del 90% del total de la multa.
calculo
0.3% x 7,895,000.00 = 23,685.00
Criterio de gradualidad
Multa .............................................................. 23,685.00
Descuento (90% x 23,685.00) ....................... (21,316.50)
Multa con gradualidad 2,368.50
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Forma de subsanar la infracción para
Sanción según tabla
gozar de la gradualidad
Infracción Descripción Sanción Voluntaria Inducida
I II III Sin Con Sin Con
pago pago pago pago
30%
15%
No presentar otras de la
de la 0.2%
Artículo declaraciones o Multa: UIT o No se aplica el
UIT o de los
176, comunicaciones dentro tabla I, 0.6% pago 80% 90%
num. 2 de 0.6% Io
los plazos II y III de los de los cierre 100% de rebaja
establecidos. IN
IN
Artículo 176 – numeral 2
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos
Esta sanción solo es de aplicación para los PRICOS, ya que son los únicos
contribuyentes obligados a señalar un domicilio adicional donde deben
almacenar una copia de sus libros electrónicos.
La obligación antes descrita se realiza ingresando a la clave sol.
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