Certificado de Sellos
Digitales
Código Fiscal de la Federación Federal
Artículo 17-H BIS y 17 H BIS.
¿Cuándo queda sin efectos el
CSD?
Código Fiscal de la Federación Federal
Artículo 17-H.
I. Lo solicite el firmante.
II. Lo ordene una resolución judicial o administrativa.
III. Fallezca la persona física titular del certificado. En este caso la revocación deberá
solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deberá acompañar el acta de
defunción correspondiente.
IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y demás personas
morales. En este caso, serán los liquidadores quienes presenten la solicitud
correspondiente.
V. La sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo de la escisión o
fusión, respectivamente. En el primer caso, la cancelación la podrá solicitar cualquiera
de las sociedades escindidas; en el segundo, la sociedad que subsista.
VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.
C.F.F. ultima Reforma 31-07-2021
Código Fiscal de la Federación Federal
Artículo 17-H.
VII. Se pierda o inutilice por daños, el medio electrónico en el que se contengan los certificados.
VIII. Se compruebe que al momento de su expedición, el certificado no cumplió los requisitos
legales, situación que no afectará los derechos de terceros de buena fe.
IX. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creación de firma electrónica
avanzada del Servicio de Administración Tributaria.
X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis de este Código y no se hayan
subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restricción
temporal del certificado.
XI. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de
la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes y, por tanto, se encuentra
definitivamente en dicha situación, en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo, de este Código.
XII. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la presunción de transmitir
indebidamente pérdidas fiscales y, por tanto, se encuentren en el listado a que se refiere el noveno
párrafo del artículo 69-B Bis de este Código.
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• El Servicio de Administración Tributaria podrá cancelar sus
propios certificados de sellos o firmas digitales, cuando se
den hipótesis análogas a las previstas en las fracciones VII y
IX de este artículo.
• Cuando el Servicio de Administración Tributaria revoque un
certificado expedido por él, se anotará en el mismo la fecha y
hora de su revocación.
Para los terceros de buena fe, la revocación de un certificado que
emita el Servicio de Administración Tributaria, surtirá efectos a
partir de la fecha y hora que se dé a conocer la revocación en la
página electrónica respectiva del citado órgano.
Las solicitudes de revocación a que se refiere este artículo
deberán presentarse de conformidad con las reglas de carácter
general que al efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria.
Los contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efectos
el certificado de sello digital podrán llevar a cabo el
procedimiento que, mediante reglas de carácter general,
determine el Servicio de Administración Tributaria para
subsanar las irregularidades detectadas, en el cual podrán
aportar las pruebas que a su derecho convenga y, en su caso,
obtener un nuevo certificado. La autoridad fiscal dará a
conocer la resolución sobre dicho procedimiento a través de
buzón tributario, en un plazo máximo de diez días, contado a
partir del día siguiente a aquel en que se reciba la solicitud
correspondiente.
Reforma 2022 – adición al art. 17 H CFF
• El procedimiento a que se refiere el párrafo anterior no resulta aplicable
tratándose de aquellos contribuyentes que hayan agotado el procedimiento a
que se refieren los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis de este Código y no hayan
subsanado o desvirtuado las irregularidades detectadas por la autoridad, en
cuyo caso, únicamente la autoridad deberá notificar la resolución sobre la
cancelación del certificado de sello digital dentro del plazo señalado.
• Tratándose de los supuestos a que se refieren las fracciones X, XI o XII de este
artículo, cuando la autoridad fiscal haya emitido una resolución en la que
resuelva la situación fiscal definitiva de los contribuyentes derivada de otro
procedimiento establecido en este ordenamiento, éstos únicamente podrán
llevar a cabo el procedimiento para obtener un nuevo certificado a que se
refiere el párrafo anterior, siempre que previamente corrijan su situación fiscal.
¿Cuándo pueden las autoridades
Restringir temporalmente el uno CSD?
Código Fiscal de la Federación Federal
Artículo 17-H BIS.
Tratándose de certificados de sello digital para
la expedición de comprobantes fiscales digitales
por Internet, previo a que se dejen sin efectos los
referidos certificados, las autoridades fiscales
podrán restringir temporalmente el uso de los
mismos cuando:
C.F.F. ultima Reforma 31-07-2021
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Artículo 17-H BIS.
I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando
obligados a ello, omitan la presentación de la declaración anual
transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban
obligados a hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de dos o
más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no
consecutivas.
Tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II,
Sección IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la restricción temporal se
realizará cuando se detecte que omitió tres o más pagos mensuales en un
año calendario, consecutivos o no, o bien, la declaración anual.
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Artículo 17-H BIS.
II. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no
localicen al contribuyente o éste desaparezca.
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Artículo 17-H BIS.
En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente no puede ser localizado en su
domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento, desocupe su domicilio fiscal sin presentar el
aviso de cambio correspondiente en el registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio, o
bien, dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales
emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
De igual forma, se detecte que el contribuyente actualizó la comisión de una o más de las conductas
establecidas en el artículo 85, fracción I de este Código. Lo anterior, sólo será aplicable una vez que
las autoridades fiscales le hayan notificado al contribuyente previamente la multa por reincidencia
correspondiente.
Para efectos de esta fracción, se entenderá que las autoridades fiscales actúan en el ejercicio de sus
facultades de comprobación desde el momento en que realizan la primera gestión para la notificación
del documento que ordene su práctica.
IV. Se deroga.
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Artículo 17-H BIS.
V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto
a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código y, que
una vez transcurrido el plazo previsto en dicho párrafo no acreditaron la
efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios,
amparados en los comprobantes expedidos por el contribuyente incluido
en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de dicho artículo, ni
corregido su situación fiscal.
VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código,
detecten que el domicilio fiscal señalado por el contribuyente no cumple
con los supuestos del artículo 10 de este Código.
VII. Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o actividades gravados
declarados, así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las
declaraciones de pagos provisionales o definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien,
las informativas, no concuerden con los ingresos o valor de actos o actividades señalados
en los comprobantes fiscales digitales por Internet, sus complementos de pago o estados
de cuenta bancarios, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades
fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.
VIII. Detecten que, por causas imputables a los contribuyentes, los medios de contacto establecidos
por el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, registrados para el
uso del buzón tributario, no son correctos o auténticos.
IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras previstas en los artículos 79, 81 y
83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado de
sello digital.
X. Se deroga.
Adición – Reforma 2022 art. 17H Bis – CFF
• XI. Detecten que la persona moral tiene un socio o accionista que cuenta
con el control efectivo de la misma, y cuyo certificado se ha dejado sin
efectos por ubicarse en alguno de los supuestos del artículo 17-H, primer
párrafo, fracciones X, XI o XII de este Código, o bien, en los supuestos del
artículo 69, decimosegundo párrafo, fracciones I a V de este Código, y no
haya corregido su situación fiscal, o bien, que dicho socio o accionista tenga
el control efectivo de otra persona moral, que se encuentre en los supuestos
de los artículos y fracciones antes referidos y ésta no haya corregido su
situación fiscal. Para tales efectos se considera que dicho socio o accionista
cuenta con el control efectivo cuando se ubique en cualquiera de los
supuestos establecidos en el artículo 26, fracción X, cuarto párrafo, incisos
a), b) y c) de este Código.
Los contribuyentes a quienes se les haya restringido
temporalmente el uso del certificado de sello digital para la
expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet
podrán presentar, en un plazo no mayor a cuarenta días
hábiles, la solicitud de aclaración a través del procedimiento
que, mediante reglas de carácter general, determine el Servicio
de Administración Tributaria para subsanar las irregularidades
detectadas, o bien, para desvirtuar las causas que motivaron la
aplicación de tal medida, en el cual podrán aportar las pruebas
que a su derecho convenga, a fin de que, al día siguiente al de
la solicitud se restablezca el uso de dicho certificado.
La autoridad fiscal deberá emitir la resolución sobre dicho
procedimiento en un plazo máximo de diez días, contado a
partir del día siguiente a aquél en que se reciba la solicitud
correspondiente; hasta en tanto se emita la resolución
correspondiente, la autoridad fiscal permitirá el uso del
certificado de sello digital para la expedición de comprobantes
fiscales digitales por Internet. La resolución a que se refiere
este párrafo se dará a conocer al contribuyente a través del
buzón tributario.
Para los efectos del párrafo anterior, la autoridad fiscal podrá
requerir al contribuyente mediante oficio que se notificará por
medio del buzón tributario, dentro de los cinco días siguientes
a aquél en que el contribuyente haya presentado su solicitud
de aclaración, los datos, información o documentación
adicional que considere necesarios, otorgándole un plazo
máximo de cinco días para su presentación, contados a partir
de la fecha en que surta efectos la notificación del
requerimiento
Los contribuyentes podrán solicitar a través del buzón
tributario, por única ocasión, una prórroga de cinco días al
plazo a que se refiere el párrafo anterior, para aportar los
datos, información o documentación requerida, siempre y
cuando la solicitud de prórroga se efectúe dentro de dicho
plazo. La prórroga solicitada se entenderá otorgada sin
necesidad de que exista pronunciamiento por parte de la
autoridad y se comenzará a computar a partir del día siguiente
al del vencimiento del plazo previsto en el párrafo anterior.
Transcurrido el plazo para aportar los datos, información o
documentación requeridos y, en su caso, el de la prórroga, sin
que el contribuyente conteste el requerimiento, se tendrá por
no presentada su solicitud. El plazo de diez días para resolver la
solicitud de aclaración comenzará a computarse a partir del día
siguiente a aquél en que concluya el plazo para aportar los
datos, información o documentación requeridos o, en su caso,
el de la prórroga.
Asimismo, si del análisis a los datos, información o documentación
presentada por el contribuyente a través de su solicitud de aclaración o
en atención al requerimiento, resulta necesario que la autoridad fiscal
realice alguna diligencia o desahogue algún procedimiento para estar en
aptitud de resolver la solicitud de aclaración respectiva, la autoridad fiscal
deberá informar tal circunstancia al contribuyente, mediante oficio que se
notificará por medio del buzón tributario, dentro de los cinco días
siguientes a aquél en que éste haya presentado la solicitud de aclaración
o haya atendido el requerimiento, en cuyo caso la diligencia o el
procedimiento de que se trate deberá efectuarse en un plazo no mayor a
cinco días, contados a partir de la fecha en que surta efectos la
notificación del oficio correspondiente. El plazo de diez días para resolver
la solicitud de aclaración comenzará a computarse a partir de la fecha en
que la diligencia o procedimiento se haya desahogado.
Adición – Reforma 2022
Cuando la autoridad fiscal haya emitido una resolución en la que
resuelva la situación fiscal definitiva de los contribuyentes
derivada de otro procedimiento establecido en este
ordenamiento, únicamente podrán llevar a cabo el procedimiento
de aclaración establecido en el segundo párrafo del presente
artículo, siempre que previamente corrijan su situación fiscal.
Cuando derivado de la valoración realizada por la autoridad
fiscal respecto de la solicitud de aclaración del contribuyente,
se determine que éste no subsanó las irregularidades
detectadas, o bien, no desvirtúo las causas que motivaron la
restricción provisional del certificado de sello digital, la
autoridad emitirá resolución para dejar sin efectos el
certificado de sello digital.
Asimismo, cuando se venza el plazo de cuarenta días hábiles
a que se refiere el segundo párrafo de este artículo, sin que el
contribuyente haya presentado la solicitud de aclaración a
través del procedimiento que, mediante reglas de carácter
general, determine el Servicio de Administración Tributaria
para subsanar las irregularidades detectadas, o bien, para
desvirtuar las causas que motivaron la aplicación de tal
medida, las autoridades fiscales procederán a dejar sin efectos
los certificados de sello digital.