P E R S O N A S M O R A L E S
N O C O N T R I B U Y E N T E S
U N I D A D 2
PE RSON AS MO RALES SI N FI N ES DE LUC RO
Personas morales no contribuyentes del ISR
Ar t 79 . - No so n co nt r ibuyente s de l impu e sto so b re la re nta , las siguie nte s p erson as mo ra le s:
Sindicatos
Asociaciones Religiosas
Cámaras
Colegios de profesionales
Asociaciones y sociedades civiles
D o n a ta r i a s
S o c i e d a d e s c o o p e ra t i v a s
S o c i e d a d e s d e i n v e rs i ó n e s p e c i a l i z a d a s d e fo n d o s p a r a e l r e ti r o .
L o s p a r ti d o s y a s o c i a c i o n e s p o l í ti c a s , l e g a l me n te r e c o n o c i d o s .
L a Fe d e ra c i ó n , l a s e n ti d a d e s f e d e r a ti v a s , l o s m u n i c i p i o s y o r g a n i s m o s d e s c e n tr a l i z a d o s .
PERSONAS MORALES
NO CONTRIBUYENTES
Los Contribuyentes del Título III de
la ley del Impuesto Sobre la del
Renta no pagan dicho gravamen por
la obtención de los ingresos propios
de su actividad .
Las Donatarias Autorizadas NO son
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
Sus percepciones proceden
de cuotas y en algunos
casos de donativos.
Las asociaciones y sociedades civiles
necesitan de un patrimonio e ingresos
propios para cumplir sus fi nes. Sus
percepciones proceden de cuotas y en
algunos casos de donativos.
Cuotas Apor taciones en efectivo que se
comprometen a cubrir los asociados en
forma periódica al ingresar en una
asociación. Pueden ser “únicas”,
“periódicas” y “extraordinarias”.
Donativos Aportaciones
Donativos Aportaciones de sus mismos socios o
de extraños de la asociación, ya sea en forma de
bienes, derechos o efectivo.
Clases de donativos Simples, cuyo destino puede
ser fi jado libremente por la asociación.
Condicionados o destinados a una actividad
especifi ca, previamente fi jada por el donante. En
los que solamente puede ser usado el producto
que se obtenga del mismo (rendimiento).
Ingresos por Naturaleza
Donativos en Especie Efectos contables para el donante,
el importe de la deducibilidad se determina (Artículo 38
RISR):
Existencias: Costo de ventas es deducible. Si con
anterioridad han sido deducibles, el donativo no
Activos fi jos. : La parte del MOI, actualizado, no deducido.
Bienes muebles distintos : Precio de adquisición
actualizado.
Ingresos por
Naturaleza
NGRESOS QUE PAGAN ESTE IMPUESTO:
▪Enajenación de bienes (no inmuebles)
▪Prestación de servicios a personas
distintas de sus miembros cuando estos
excedan del 10% de sus ingresos totales
▪Intereses
▪Premios
▪Remanente distribuible
REMANENTE
DISTRIBUIBLE
Que l a pe rsona m o ra l di str ibu ya a sus s oc i os o
in te g ra nt es. • Ing r es o en bi ene s Ing res os e n
ef ecti vo Rete nc ión , ta sa m á xim a s obre el e xc ed en te
de l lím i te in fe rior t ar if a A r t .1 5 2 L ISR
D is tri bu ci ón de r em a ne nte s a PF ( A r t. 14 2 fra c . X y
1 45 ). “3 5 %”
D is tri bu ci ón de r em a ne nte s a PM ( In g r esos
a cu m ula bl es ) .
REMANENTE
DISTRIBUIBLE
Se denomina Remanente Distribuible Ficto
todas aquellas situaciones establecidas
legalmente por las que, aunque no se
haya repar tido un remanente distribuible
el tratamiento fi scal que se le da es
exactamente el mismo. (ar t 79 fracc.
XXVI)
Pago de ISR s /Remanente Distribuible del
35%
Remanente ficto Monto
REMANENTE
Ingresos no registrados 100,000.00
DISTRIBUIBLE
No deducibles 200,000.00
Prestamos a socios 300,000.00
Base 600,000.00
Tasa 35%
ISR 210,000.00
Deducciones
Requisitos de la Documentaci ón (Ar tí cul o 27 Fracción I)
I. Ser estrictamente indispensables para los fi nes de la actividad del
contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos,
que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales.
C omprobante fi scal y formas de pago ( Ar tículo 27 Fracción III)
III. Estar amparadas con un comprobante fi scal
Amparadas con un comprobante fi scal. Es f undamental que todas las
operaciones que lleven acabo se documenten adecuadamente para dar una
cer teza acerca de su realización en caso de que la autoridad fi scal ejer za sus
f acultades de fi scalización.
Deducciones
El CFDI de sus operaciones (sean compra de
mercancías, adquisición de activos, prestación de
ser vicios o gastos en general) y el comprobante de su
pago, NO son elementos sufi cientes para probar la
existencia y validez de una operaci ón.
Es con necesario agregar más elementos que sir van
para dar cer teza de la existencia de las operaciones
(contratos, órdenes de compra, fotografías, repor tes
de avance del ser vicio, evidencia los estudios, o
trabajos, memorándums seguimiento, car tas opinión,
etc . Su importancia radica en que la autoridad
fi scal traduce la falta de materialidad como
si mulación o inexistencia de operaciones .