Pregrado
SESIÓN 05:
PRESUPUESTO ESTATICO Y FLEXIBLE
Pregrado Administración
Presupuestos
⚫ Presupuesto Estático: se basa en el nivel
de producción planificado al inicio del
periodo del presupuesto.
⚫ Presupuesto Flexible: se desarrolla considerando
los precios y costos variables presupuestados y el
nivel de producción real.
Pregrado Administración
Pregrado Administración
Pregrado Administración
Pregrado Administración
Características del Presupuesto Flexible
El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y formatos del presupuesto
maestro (estático), pero combinándolos con los
cambios que implican las variaciones del nivel de ventas o actividades.
La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a que las discrepancias
(variaciones) entre los resultados reales y los presupuestados se deben a causas distintas.
La evaluación del desempeño a partir del presupuesto flexible se realiza al calcular y analizar
las variaciones de volumen y de presupuesto flexible.
Pregrado Administración
Control Presupuestario y Análisis de
Desviaciones para una mejor
gestión financiera
⚫Control Presupuestario: Proceso permanente de
comparación entre lo planificado (plasmado en los
presupuestos) y lo acontecido en la realidad.
⚫ Desviación: Diferencia entre el resultado real y
el
Pregrado Administración
El análisis de las desviaciones es
importante porque:
⚫ Muestra si los responsables están cumpliendo o no con los objetivos especificado
⚫ Permite el feed-back o proceso de retroalimentación, mediante el cual la empresa
tomará las medidas correctivas para ajustarse a lo planeado.
⚫ Constituye un proceso de aprendizaje.
Pregrado Administración
Variación de Presupuesto.
Diferencia entre el presupuesto
flexible y los resultados reales
Cambios en los precios unitarios de ventas, y en los
costos variables y fijos totales
Refleja la eficiencia de la empresa
en el uso de sus recursos
Variación Volumen Pregrado Administración
Diferencia entre el presupuesto
estático y el flexible
Cambio del nivel de actividad (ventas de un menor o
mayor número de unidades) y no a control de costos
Refleja la eficacia en el logro de
objetivos.
Pregrado Administración
Ejemplo 1 Presupuesto
Flexible
Pregrado Administración
Empresa de TV Cable: nivel de actividad y costos estimados e
incurridos
Número de suscriptores: Estimados = 50.000 líneas (Tarifa = $ 25.000)
Reales = 56.000 líneas (Tarifa = $ 23.000)
Arriendo (fijo) $ 5.000.000
Costos y Gastos Administrativos (fijos)
$ 10.000.000
gastos Gastos de marketing (fijos)
$ 10.000.000
estimados: Materiales y mano de obra
$ 5.000/lin.
directa
$ 8.000/lin.
Gastos de operación
$ 1.000/lin.
Gastos Administrativos
Arriendo (fijo) $ 6.000.000
Gastos Administrativos (fijos) $ 9.500.000
Costos y Gastos de marketing (fijos) $ 9.000.000
gastos Materiales y mano de obra directa $ 7.000/lin.
reales:
Gastos de operación $ 6.000/lin.
Gastos Administrativos $ 900/lin.
PRESUPUESTO Pregrado RESULTADOS Administración
ESTÁTICO REALES
Unidades 50.000 56.000
Ventas 1.250.000 -F- 1.288.000
Costos Variables: 250.000.000 -D- 392.000.000
Materiales y Mano de Obra 400.000.000 -F- 336.000.000
Gastos de Operación Variables 50.000.000 -D- 50.400.000
Gastos Adm. Variables 700.000.000 -D- 778.400.000
Total Costos Variables:
Costos Fijos: 6.000.000
5.000.000
9.500.000
Arrendamiento 10.000.000
Depreciaciones de equipos 10.000.000 -D-
-F- 9.000.000
Gastos Adm. Fijos 25.000.000 -F- 24.500.000
Total Costos Fijos: 525.000.000 -F- 485.100.000
UTILIDAD
-F- : Variación favorable Variación Total
-D- : Variación desfavorable Desfavorable
$ 39.900.000
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
Pregrado RESULTADOS
Administración
ESTÁTICO FLEXIBLE REALES
Unidades 50.000 56.000 56.000
Ventas 1.250.000 -F- 1.400.000 -D- 1.288.000
Costos Variables:
Materiales y mano de obra 250.000.000 280.000.000 -D- 392.000.000
Gastos de Oper. variables 400.000.000 448.000.000 -F- 336.000.000
Gastos Adm. Variables 50.000.000 56.000.000 -F- 50.400.000
Total Costos Variables: 700.000.000 -D- -F- 778.400.000
784.000.000
Costos Fijos:
Arrendamiento 5.000.000 5.000.000 -D-
6.000.000
Depreciaciones de equipos 10.000.000 10.000.000 -F- 9.500.000
Gastos Adm. Fijos 10.000.000 10.000.000 -F- 9.000.000
Total Costos Fijos: 25.000.000 25.000.000 -F- 24.500.000
PRESUPUESTO Pregrado
PRESUPUESTO RESULTADOS
Administración
ESTÁTICO FLEXIBLE REALES
Total Costos Variables: 700.000.000 -D- -F- 778.400.000
784.000.000
Costos Fijos:
Arrendamiento 5.000.000 5.000.000 -D-
6.000.000
Depreciaciones de equipos 10.000.000 10.000.000 -F- 9.500.000
Gastos Adm. Fijos 10.000.000 10.000.000 -F- 9.000.000
Total Costos Fijos: 25.000.000 25.000.000 -F- 24.500.000
UTILIDAD 525.000.000 -F- 591.000.000 -D- 485.100.000
Variación Variación
-F- : Variación favorable Volumen Presupuesto
-D-: Variación desfavorable Favorable Desfavorable
$ 66.000.000 $ 105.900.000
Eficacia Eficiencia
Pregrado Administración
Ejemplo 2
Análisis de Desviaciones
EJEMPLO DE ANALISIS DE Pregrado
DESVIACIONES
Administración
Datos Presupuestados:
Tinto Blanco Rosado Total
Precio de Venta 80 70 75
Costos Variables 55 50 60
Margen de Contribución 25 20 15
Ventas (litros) 1.500.000 200.000 300.000 2.000.000
Costos fijos de producción 20.000.000
Costos fijos de adm. y vtas 10.000.000
Pregrado Administración
EJEMPLO DE ANALISIS DE DESVIACIONES
Datos Reales:
Tinto Blanco Rosado Total
Precio de Venta 82 70 72
Costos Variables 58 48 60
Margen de Contribución 24 22 12
Ventas (litros) 1.600.000 250.000 250.000 2.100.000
Costos fijos de producción 21.400.000
Costos fijos de adm. y vtas 9.500.000
Estado de Resultados Pregrado Administración
Presupuestado: Tinto Blanco Rosado Total
Ventas 120.000.000 14.000.000 22.500.000
Costos 156.500.000
variables
Margen de 82.500.000 10.000.000 18.000.000
contribución
Costos fijos de 110.500.000
producción
Costos fijos de adm. y 37.500.000 4.000.000 4.500.000
vtas
Utilidad del 46.000.000
ejercicio 20.000.000
Estado de Resultados 10.000.000
Real: Tinto Blanco Rosado 16.000.000
Total
Ventas 131.200.000 17.500.000 18.000.000
Costos 166.700.000
variables
Margen de 92.800.000 12.000.000 15.000.000
contribución
Costos fijos de 119.800.000
producción
Costos fijos de adm. y 38.400.000 5.500.000 3.000.000
vtas
Utilidad del 46.900.000
Pregrado Administración
Comparación Estado de resultados
presupuestado y Estado de Resultados
Reales
Presupuesto Real Desviación
Ingresos 156.500.000 166.700.000 10.200.000 Favorable
Gastos 140.500.000 150.700.000 (10.200.000) Desfavorable
Resultad 16.000.000 16.000.000 -
o
Pregrado Administración
Presupuesto Flexible:
Unidades vendidas: Real
Composición de ventas: Real
Precios: Presupuestados
Costos y gastos: Presupuestados
Tinto Blanco Rosado Total
Ventas 128.000.000 17.500.000 18.750.000 164.250.000
Costos variables 88.000.000 12.500.000 15.000.000 115.500.000
Margen de contribución 40.000.000 5.000.000 3.750.000 48.750.000
Costos fijos de 20.000.000
producción
Costos fijos de adm. y 10.000.000
vtas
Utilidad del ejercicio 18.750.000
Pregrado Administración
Presup. Inicial Presup. Flexible Resultado Real
Ventas 156.500.000 164.250.000 166.700.000
Costos variables 110.500.000 115.500.000 119.800.000
Margen de contribución 46.000.000 48.750.000 46.900.000
Costos fijos de producción 20.000.000 20.000.000 21.400.000
Costos fijos de adm. y vtas 10.000.000 10.000.000 9.500.000
Utilidad del ejercicio 16.000.000 18.750.000 16.000.000
Desviación Favorable 2.750.000
Causa: Nivel de actividad
Desviación desfavorable (2.750.000)
Causa: Precios, costos y gastos
Pregrado Administración
Desviación por Variación de Precios
Producto Precio Precio Diferencia Litros Desviación
Previsto Real Precio Precio Venta
Tinto 80 82 2 1.600.000
Reales 3.200.000 F
Blanco 70 70 - 250.000 -
Rosado 75 72 (3) 250.000 (750.000)
Total D
2.450.000
F
Pregrado Administración
Desviación por Variación de Costos Variables
Producto Costo Costo Diferencia Litros Desviación
Variable Variable Costo Costos
Previsto Real Variable Reales Variables
Tinto 55 58 (3) 1.600.000 (4.800.000) D
Blanco 50 48 2 250.000 500.000 F
Rosado 60 60 - 250.000 -
Total (4.300.000) D
Pregrado Administración
Desviación por Variación de Costos Fijos
Previstos Reales Desviación
Costos Fijos de Producción 20.000.000 (1.400.000)
Costos Fijos de Adm. y Ventas 21.400.000 D
Total 10.000.000 500.000F
9.500.000 (900.000)
30.000.000 D
30.900.000
Pregrado Administración
Desviaciones Presupuesto
⚫ Todo presupuesto como herramienta de gestión financiera, debe ser
evaluado y medido, sea con la técnicas que se escojan como las vistas
hasta ahora en el curso, imperativo para determinar sus desviaciones
en aquellas cuentas, que el mismo análisis financiero dio los indicios
de aspectos favorables o desfavorables.
⚫ Si dicha evaluación no se hace en las principales cuentas que sostienen a
una empresa u organización, se podría estar en
las puertas de un fracaso financiero como empresa.
Pregrado Administración