Participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresas
Concepto
La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas es un
derecho de los trabajadores que se establece en la fracción IX, apartado A, del
artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en
el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo.
Este derecho es, además de un importante instrumento para contribuir a la
redistribución de la riqueza y a la justicia social, un mecanismo que estimula
la productividad, toda vez que la participación es concebida como una
retribución al esfuerzo productivo de los asalariados.
¿Qué trabajadores tienen derecho a participar de
las utilidades de las empresas?
Todos los trabajadores que presten a una Persona Física o Moral un trabajo
personal subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a
participar en las utilidades de las empresas donde laboran a excepción de los
siguientes:
Los directores, administradores y gerentes generales de la empresa.
Socios o accionistas de la empresa.
Trabajadores eventuales, que hayan laborado menos de 60 días durante el
año al que corresponda el reparto de utilidades.
Profesionistas, técnicos y otros, que mediante el pago de honorarios presten
sus servicios, sin existir una relación de trabajo subordinado.
Los trabajadores domésticos.
¿Qué patrones no están obligados a dar utilidades a trabajadores?
Empresas de nueva creación durante el primer año de funcionamiento; si
además se dedican a la elaboración de un producto nuevo, quedan
exceptuadas durante los dos primeros años de funcionamiento. (Las
empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, no
se consideran de nueva creación)
Las empresas de la industria extractiva de nueva creación, durante el periodo
de exploración.
Las instituciones de asistencia privada reconocidas por las leyes, que no
tengan fines de lucro.
El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas, con fines culturales,
asistenciales o de beneficencia.
Base Gravable para Persona Moral
Para que los trabajadores puedan saber si el patrón con el cual laboran
declaró utilidades, dichos patrones están obligados a entregar a los
representantes de los trabajadores (al sindicato, o bien a la mayoría de los
trabajadores) copia de la declaración anual, dentro de 10 días contados a
partir de la fecha de la presentación de la misma.
Ingresos Acumulables
- Ingresos Exentos para el trabajador (No Deducibles 53% 0 47%)
= Ingresos para efectos de la PTU
- Deducciones Autorizadas
= Base Gravable para PTU (Cuando el resultado sea positivo)
Base Gravable para PTU
x Tasa 10%
PTU por repartir
Ejercicio
Planteamiento:
Determinación de la base gravable para la PTU de una sociedad mercantil y el importe de la PTU por repartir, correspondiente al ejercicio de 2019.
Datos:
Ingresos Acumulables 5,000,000
Cantidades no deducibles por pagos exentos para el trabajador 489,000
Deducciones Autorizadas 4,400,000
Desarrollo:
Ingresos Acumulables 5,000,000
- Ingresos Exentos para el trabajador 489,000
= Ingresos para efectos de la PTU 4,511,000
- Deducciones Autorizadas 4,400,000
= Base Gravable para PTU 111,000
Base Gravable para PTU 111,000
x Tasa 10% 10%
PTU por repartir 11,100
¿Cómo se determina individualmente las
utilidades para los trabajadores?
La utilidad repartible se dividirá en 2 partes iguales: la primera se repartirá
por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de
días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los
salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios
devengados por el trabajo prestado durante el año.
PTU INDIVIDUAL
Salario
Trabajador Anual Factor PTU por Salario
Salario Días Salario Anual
(SD x DL)
Trabajador Diario Laborados (SD x DL)
1 36,500.00 0.04 1,436.70
1 100 365 36,500.00
2 120 300 36,000.00 2 36,000.00 0.04 1,417.02
3 130 250 32,500.00 3 32,500.00 0.04 1,279.26
4 140 150 21,000.00 4 21,000.00 0.04 826.60
5 150 100 15,000.00 5 15,000.00 0.04 590.43
Sumas 1,165 141,000.00 Sumas 141,000.00 5,550.00
Días
Trabajador Factor PTU por Días
Laborados
1 365 4.76 1,738.84
2 300 4.76 1,429.18
PTU por 3 250 4.76 1,190.99
= 11,100.00 = 5,550.00
Repartir 4 150 4.76 714.59
2
5 100 4.76 476.39
PTU por 5,550.00 Sumas 1,165 5,550.00
= = 0.04
Salarios 141,000.00
Trabajador PTU Salario PTU Días Total PTU
1 1,436.70 1,738.84 3,175.54
PTU por 5,550.00
= = 4.76 2 1,417.02 1,429.18 2,846.21
Días 1,165.00 3 1,279.26 1,190.99 2,470.24
4 826.60 714.59 1,541.19
5 590.43 476.39 1,066.82
Sumas 5,550 5,550 11,100.00
¿Qué días se consideran como laborados
para el reparto de utilidades?
Los días laborados, y todos aquellos en que por disposición de la ley, contrato
individual o colectivo de trabajo y del reglamento interior de trabajo, el
trabajador perciba su salario aun cuando no labore, tales como:
Incapacidades temporales por riesgo de trabajo.
Periodos prenatales y postnatales.
Descanso semanal, vacaciones y días festivos.
Permisos.
Permiso con goce de sueldo.
¿Qué salario debe considerarse como
base del reparto?
Exclusivamente el salario por cuota diaria, sin incluir otros ingresos como
tiempo extra, gratificaciones, primas o cualquier otro derivado de su trabajo.
Cuando el salario sea variable, se tomará como cuota diaria el promedio
correspondiente al total percibido durante el año.
En el caso de los trabajadores de confianza se tomará como salario tope, base
del reparto de utilidades, el resultante de sumar 20% al salario del trabajador
sindicalizado o de base de más alto salario, elevado al año.
¿Cuándo deben pagarse las utilidades?
El reparto de utilidades deberá efectuarse dentro de los 60 días después de la
fecha en que deba pagarse el impuesto anual. (31 de marzo las Personas
Morales y 30 de abril las Personas Físicas)
Del 1 de abril al 30 de mayo las personas morales del Régimen General, y
Del 1 de mayo al 29 de junio las personas físicas con Actividades
Empresariales y Profesionales.
Para el cobro de utilidades se tiene el plazo de un año a partir del día siguiente
en que se genere la obligación.
Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
Es la encargada de fijar el porcentaje de la renta gravable determinada, al que
tienen derecho los trabajadores que es del 10%, según la resolución de la
Quinta Comisión Nacional para la Participación de las Utilidades el día 03 de
febrero de 2009.
Para determinar el porcentaje practicará las investigaciones y realizará los
estudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la
economía nacional y tomará en consideración la necesidad de fomentar el
desarrollo industrial del país, el derecho del capital a obtener un interés
razonable y la necesaria reinversión de capitales.
Multas
El cumplimiento de esta responsabilidad es vigilada por la Procuraduría
Federal de la Defensa de los Trabajadores (PROFEDET) y puede derivar en
multas de 250 a 5,000 Unidades de Medida y Actualización (UMA), de acuerdo
con los artículos 992, penúltimo párrafo y 994, fracción II, LFT.
Fundamento Legal
El artículo 123 apartado A) fracción IX de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos y los artículos 117 al 131 de la Ley Federal del
Trabajo, el Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo
y el artículo 93 fracción XIV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, nos
establecen el proceso de la participación de las utilidades, la formación de una
comisión mixta, la formulación de proyecto, los tiempos de pago y en general
como debe de cumplir este derecho el patrón y que puede hacer el trabajador
en caso de que no se le pague.
Limite de PTU
En el Decreto de reforma en materia de subcontratación del 23 de abril de
2021, se incluyó la fracción VIII al artículo 127 de la LFT, para prever que el
monto de la participación de las utilidades tiene como límite máximo tres
meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida
en los últimos tres años, lo que resulte más favorable al subordinado.