ESTADOS

FINANCIEROS
CP EFREN GUADALUPE CAMACHO LARRALDE
Estados Financieros Básicos
Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario general y a los
objetivos de los estados financieros son:
a) Balance general o estado de situación financiera.
b) Estado de resultados para entidades lucrativas, o en su caso, estado de actividades para entidades con
propósitos no lucrativos.
c) Estado de variaciones en el capital contable, en el caso de entidades lucrativas.
d) Estado de flujos de efectivo, o en su caso, estado de cambios en la situación financiera.
Estados financieros: tipos y función
Balance General
Los recursos y sus fuentes a una fecha determinada se registran en un documento denominado balance
general o estado e situación financiera, que permite conocer los recursos económicos que utilizó la entidad
para alcanzar sus objetivos, clasificados en orden a su disponibilidad, y las fuentes de donde provienen, ya
sean externas: que son las obligaciones con los acreedores y proveedores de bienes y servicios, clasificadas
por su exigibilidad, o internas: que son la aportación de socios, dueños o propietarios de la empresa, todos
ellos, a una fecha.
Estado de Resultados
El resultado de sus operaciones en un periodo dado, el cual se presenta en un documento que comúnmente
se denomina estado de resultados, mediante el que se pueden juzgar los resultados de operación generados
por la actividad de la empresa, pues permite analizar el desarrollo de la empresa en un periodo, medido
normalmente por la utilidad o pérdida neta resultante.
Flujo de Efectivo
El incremento o la disminución de los flujos de efectivo, que permiten analizar la forma en que la empresa
obtiene y aplica flujos de efectivo, y los factores que pueden afectar su solvencia o liquidez, clasificados en
actividades de operación, inversión y financiamiento; lo anterior se presenta en un documento denominado
estado de flujos de efectivo.
Estado de variaciones en el capital
contable
Los cambios en el capital contable, información que se presenta en el estado de variaciones en el capital
contable.
NIF A-3
Partes integrantes de los estados
financieros
De conformidad con la característica cualitativa secundaria de información suficiente, la información de
los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar la
situación financiera de la entidad y sus cambios, el resultado de sus operaciones y los cambios en el
capital contable.
Las partes que integran un estado financiero son tres:
Encabezado.
Cuerpo.
Pie.
Encabezado
Debe estar integrado por:
a) Nombre, razón o denominación social de la entidad.
b) Nombre del estado de que se trate.
c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan.
Cuerpo
Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la entidad,
su situación financiera y sus cambios, sí como las variaciones experimentadas en el capital contable, por lo
cual es necesario ser cuidadoso en incorporar el contenido informativo correctamente, que debe ser
significativo, relevante, veraz y comparable. Para una mejor información, los estados financieros deben
presentarse en forma comparativa.

Ejemplo:
Pie
Incluye las firmas de las personas que lo elaboraron, revisaron, autorizaron, etc. La obligación de la
preparación y presentación de la información financiera recae sobre la dirección de la empresa; por tanto,
el gerente, el director, el administrador o el propietario deben firmar los estados financieros sí como el
contador que los preparó, quien debe señalar la relación que guarda con los mismos, ya sea contador
general, contralor, auditor, etcétera.
Las notas y demás material explicativo pueden presentarse en el cuerpo del estado, al pie o en hoja por
separado, pero siempre debe relacionarse la nota con el renglón del estado a que corresponde.
Ejemplo:
Balance general o estado de situación
financiera
La palabra balance es una derivación de balanza, la cual proviene del latín bilancis, que se compone de bis,
que significa dos, y lancis, que quiere decir platos o platillos; es decir, la palabra “balance” representa
siempre la igualdad de dos cosas o grupos de cosas que se colocan en dichos platos.
En contabilidad, la igualdad se da entre la suma del activo (recursos de que dispone la entidad para la
realización de sus fines) y la suma del pasivo y el capital contable (fuentes de recursos, externas e
internas)A=P+C
Cuando la NIF A-1 se refiere a los elementos de los estados financieros, señala que incluyen los recursos
poseídos por la entidad económica (activos), las obligaciones contraídas por la posesión de tales recursos
(pasivos) y el derecho de los propietarios sobre la diferencia entre los activos y pasivos (capital contable),
los cuales se presentan en el balance general o estado de situación financiera.
La situación financiera que se comunica por medio del balance general se refiere sustancialmente a la
manera en que la entidad ha utilizado o aplicado los recursos para la realización de sus fines (activo), y las
fuentes, origen o procedencia de tales recursos, ya sean externas (pasivo) o internas (capital contable).
En el sentido contable, al hablar de la situación financiera, se hace referencia, por una parte, al manejo de
los recursos económicos que la entidad controla y, por otra, a la estructura de sus fuentes de
financiamiento, es decir, qué recursos posee y de dónde provienen.
Esta información es útil para los actuales y posibles inversionistas y acreedores, así como para otros
usuarios que han de tomar decisiones racionales de inversión y de crédito.
Información que arroja el Balance:
◦ La liquidez o capacidad de pago inmediata o a corto plazo de la empresa para hacer frente a sus
compromisos u obligaciones financieras a corto plazo. El término liquidez hace referencia a la
disponibilidad de efectivo en un futuro próximo, después de considerar el pago de los compromisos
financieros del periodo.
◦ El capital de trabajo, que es igual a la diferencia entre los activos circulantes y los pasivos circulantes.
◦ El porcentaje de los recursos del negocio aportado por los acreedores y por los propietarios, para conocer
quién posee en realidad la entidad y prevenir los riesgos de que la empresa quede en manos de los
acreedores.
◦ El rendimiento o rentabilidad sobre la inversión (retorno de activos), que se conocerá mediante la
comparación de las utilidades que reporte el estado de resultados, las cuales aparecen en el balance
general dentro del capital ganado.
Definición
Balance general o estado de situación financiera es un estado financiero que muestra información relativa a
los recursos y sus fuentes a una fecha determinada.
Elaboración
El balance general se debe elaborar con los saldos de las cuentas del activo, pasivo y capital contable que
se obtengan al finalizar el periodo contable o ejercicio.
Se debe integrar por tres partes: encabezado, con la indicación del nombre, razón o denominación social de
la entidad, la designación de balance general y la fecha a la cual se formula (que se expresa con “al”, es
decir, “balance general al”); el cuerpo, conformado por las cuentas del activo, pasivo y capital contable
correctamente presentadas (según las reglas de presentación) y correctamente valuadas de conformidad con
las reglas de valuación, y el pie donde se colocan las firmas de las personas que intervienen en su
elaboración y autorización, y aquellas que, a juicio de los interesados, deban firmarlos.
Formas de presentación
◦ Reporte. Esta forma de presentar el balance corresponde a lo que se conoce como fórmula del capital A –
P = C, donde se presentarán las cuentas de manera vertical en una sola hoja, de tal forma que se resten el
importe del pasivo al importe del activo y obtener por diferencia el capital contable.
◦ Cuenta. Esta forma de presentación obedece a la fórmula A = P + C, la cual se conoce también como
fórmula del balance. Este tipo de presentación nos permite apreciar de una manera más objetiva la
dualidad económica de la empresa, ya que en la parte izquierda aparecerán las aplicaciones de los
recursos de que dispone la entidad (activo), y en la parte derecha las fuentes tanto externas como
internas de dichos recursos (pasivo y capital contable), cuya suma es igual a la suma del activo.
Reporte
Cuenta
ESTADO DE RESULTADOS
La información relativa al resultado de las operaciones de una entidad se refiere en especial a la obtención
de ingresos y su enfrentamiento con sus costos y gastos, para obtener la utilidad o pérdida neta, lo que
permitirá evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados durante el periodo.

El estado de resultados debe mostrar la información relativa a las operaciones de una entidad lucrativa,
mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para así determinar
la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del capital ganado de dichas entidades.
Mediante la determinación de la utilidad neta y la identificación de sus componentes, se mide el resultado
de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el periodo consignado.
La NIF B-3 señala en su párrafo 9 que “la determinación de la utilidad o pérdida neta debe incluir todos los
ingresos, costos y gastos de la entidad devengados durante el periodo contable”.
Elementos
Elementos que integran el estado de resultados:
◦ Utilidad Neta. Valor residual de los ingresos después de disminuir costos y gastos reconocidos en el
estado de resultados superiores a los costos y gastos del periodo contable.
◦ Pérdida Neta. Valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa después de disminuir sus costos y
gastos superiores a los ingresos de un periodo en el estado de resultados.
Ingresos
Ingresos, son el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un
periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en
el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.
Tipos de ingresos:
Ingresos ordinarios. Son los que se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros eventos
usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Ingresos no ordinarios. Son los que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros
eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Costos y gastos
Los costos y gastos son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un
periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o
pérdida neta o, en su caso en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital
ganado o patrimonio contable, respectivamente.
El costo es la disminución acumulada de los beneficios económicos futuros esperados durante un periodo
contable.
El gasto es un egreso que no se identifi ca de manera directa con un ingreso, aunque coadyuva a la
generación de éste.
Elaboración del estado de resultados
El estado de resultados, como cualquier otro estado financiero, se integra de tres partes, que son:
a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Pie.
Encabezado
En esta parte se debe anotar el nombre, razón o denominación social de la entidad; la mención de que se
trata de un estado de resultados o de pérdidas y ganancias (uno de los dos), y el periodo contable o
ejercicio a que se refiere, normalmente expresado con las palabras
“del... al”.
Cuerpo
Aquí se anotan de manera clara y comprensible los ingresos enfrentados con sus costos y gastos, así como
la utilidad o pérdida neta resultante, teniendo en cuenta que debemos anotar en primer lugar los ingresos,
costos y gastos ordinarios y después los no ordinarios.
Pie
Esta parte se destina a anotar los nombres, puestos y firmas de quienes lo autorizaron y elaboraron, y las
notas al mismo, o la mención de que las notas que se acompañan son parte integrante del estado financiero.
Clasificación de los costos y gastos
Ventas netas o ingresos netos. A este respecto, la NIF A-3 dice que este rubro se integra por los ingresos
que genera una entidad o por cualquier otro concepto que se deriva de las actividades primarias que
representan la principal fuente de ingresos de la propia entidad.
Costo de ventas. A continuación, para las empresas que clasifican sus costos y gastos por
función, se determinará el costo de ventas, para lo cual se toma en cuenta el inventario inicial, al
cual se le suman las compras netas que se obtuvieron de manera análoga a las ventas netas; es
decir, a las compras se les sumarán los costos de adquisición (gastos de compra) para obtener las
compras totales; a éstas se les restará el importe de las devoluciones y rebajas sobre compra, y el
resultado serán las compras netas.
Utilidad bruta. Del enfrentamiento de las ventas netas con el costo de ventas, se obtiene la utilidad bruta Sobre
el particular, la NIF B-3 menciona que la utilidad o pérdida bruta es la diferencia entre las ventas o ingresos
netos y el costo de ventas.
Gastos generales. A continuación presentaremos los gastos ordinarios, tradicionalmente denominados
gastos de operación.
Otros ingresos y gastos. Después de obtener la utilidad o pérdida en operación, se incorporan los otros
ingresos y gastos que se derivan de operaciones incidentales y que no constituyen RIF ni participación en
los resultados de subsidiarias no consolidadas y asociadas; tales como las ganancias o pérdidas derivadas
de la extinción de pasivos y las donaciones recibidas.
◦ Resultado Integral de Financiamiento (RIF):
Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad. Representa el valor residual de las ventas o ingresos
netos después de sumar o restar, según proceda, los otros ingresos y gastos, ordinarios y no ordinarios, sin
incluir los impuestos a la utilidad y las operaciones discontinuadas.
Impuestos a la utilidad. Corresponden al importe de los impuestos a la utilidad, determinados conforme a
la NIF particular relativa, sin incluir el atribuible a operaciones discontinuadas y otras partidas integrales.
Utilidad o pérdida neta. Es el importe neto de la utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas
y del rubro de operaciones discontinuadas, cuando exista dicho rubro.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones de
efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificadas en actividades de operación, de inversión y
financiamiento.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL
CAPITAL CONTABLE
El estado de variaciones en el capital contable muestra los cambios en la inversión de los propietarios
durante el periodo.
Este estado es de mucha utilidad para los propietarios de la entidad, ya que muestra los movimientos que se
efectuaron en las cuentas que registran precisamente sus aportaciones.