ACTIVOS FIJOS
Instructor Jorge Tovar
Concepto
En términos generales, el activo fijo es aquel activo que no está destinado para ser
comercializado, sino para ser utilizado, para ser explotado por la empresa, para
generar
La ingresos
calidad de confijo
activo su no
uso.
lo daunel activo
tiempoquedurante el cual la
la
pordestinación
dos años que se
pero quele dé.
no Así,
tenga una permanezca
destinación enempresa
relacionada elcon
poder
el
lo
de posea, sino
la empresa
desarrollo del
objeto social de la empresa, difícilmente puede tratarse
En efecto, dice el artículo 300 del estatuto tributario: como activo fijo.
No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la enajenación
de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido
poseídos por menos de 2 años
Activo fijo no es lo mismo que activo no corriente: La definición de activo no
corriente hace que se confunda con activo fijo, toda vez que los activos no
corrientes son aquellos que la empresa no pretende enajenar en el corto plazo, en el
giro ordinario de su negocio. Se ha aceptado que los activos no corrientes son
aquellos que se pueden convertir en efectivo en un periodo superior a un año.
Tipo de Activos fijos
En cualquier tipo de empresa se pueden diferenciar dos tipos de activos fijos:
Activo fijo tangible: Dentro de esta categoría se incluyen todos aquellos bienes y materiales
tangibles, es decir, se pueden tocar. En función de las características de tu negocio los activos
fijos podrán variar de manera notoria. Según la clasificación establecida por el Plan
General Contable, algunos de los bienes tangibles de los que pueden disfrutar las empresas
serían los siguientes:
Terrenos y bienes naturales. Aquellos terrenos y solares que posea la empresa, ya sean
urbanos o no.
Construcciones. Hace referencia a todo tipo de inmuebles en general y que son propiedad
de la organización, como edificios, naves, pisos o locales.
Instalaciones técnicas. Este concepto hace alusión a todos aquellos elementos que, en
conjunto, constituyen una unidad de uso especializada necesaria para la actividad de la
empresa. Se trata de montajes en cadena y otro tipo de construcciones similares.
Maquinaria. Dentro de este apartado se incluyen todas aquellas máquinas, vehículos
industriales y herramientas necesarias para la actividad cotidiana.
Tipo de Activos fijos
Mobiliario. Todas las estanterías, mesas, sillas, mostradores y demás muebles que
posee la empresa.
Equipos para procesos informáticos. Compuesto por ordenadores, impresoras, escáner
y demás aparatos electrónicos.
Elementos de transporte. Dentro de esta categoría se encuentran todos los medios de
transporte que formen parte de los bienes de la compañía, como coches, camiones,
motos, barcos, etc., utilizados para el transporte de personas, mercancías, materiales o
animales.
Otros. Aquellos bienes que no se puedan incluir dentro de ninguna de las categorías
anteriores
Tipo de Activos fijos
Activo fijo intangible
Los activos fijos intangibles hacen referencia a aquellos bienes y derechos que no son físicos o palpables como
tal. Se trata de bienes como marcas, permisos, patentes, derechos de traspaso, fondos de comercio o
gastos de investigación.
Marcas registradas: Una marca registrada es un derecho que pude ser adquirido, vendido o arrendarse.
Patentes: es un derecho que otorga un permiso especial y exclusivo para vendar o fabricar un producto o
servicio como un software.
Derecho de Autor: Con este derecho garantizar al autor su derecho de explotar su producto.
Franquicias: por medio de este derecho la empresa adquiere permiso para poder uso de la marca o producto
de otra empresa durante un tiempo determinad.
Licencias y Permisos: Se trata de autorizaciones a través de la que se concede el uso de bienes diferentes
como el caso de recursos software para la empresa
Tipo de Activos fijos
Activos agotables. Los activos agotables representan los recursos naturales
controlados por el ente económico. Su cantidad y valor disminuyen en razón y de
manera con mensurable con la extracción o remoción del producto.
El valor histórico de estos activos se conforma por su valor de adquisición, más
las erogaciones incurridas en su exploración y desarrollo. La contribución de
estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados del
ejercicio mediante
su agotamiento, calculado con base en las reservas probadas mediante estudios
técnicos, en las unidades extraídas o producidas, en el término esperado para la
recuperación de la inversión o en otros factores técnicamente admisibles.
clasificación de Activos fijos
Activos no depreciables:
Son aquellos
Activos no depreciables:
Son aquellos activos fijos no depreciables los que por no estar operando o no están generando
ingresos porque a la fecha de presentación del Estado de situación financiera se encuentran todavía en
la etapa de construcción o montaje como por ejemplo:
Las construcciones en curso, Propiedad, planta, equipo y maquinaria en tránsito, equipo en montaje, y
terrenos que por su naturaleza no se deprecian pues se espera que tengan una vida útil indefinida.
Activos depreciables:
Son aquellos que por el deterioro causado por el uso, la acciones de factores naturales, la
obsolescencia por avances tecnológicos, los cambios en la demanda de bienes y servicios a cuya
producción o suministro contribuyen a que pierdan su valor. Como por ejemplo tenemos los vehículos,
computadores, maquinaria etc.
Vida útil de los activos fijos
La vida útil de un activo fijo dependerá del tiempo que la empresa quiera mantenerlo.
Cuando pierda su utilidad para el negocio, los responsables del mismo tendrán dos
opciones:
1. Dar de baja el activo fijo.
2. Vender el activo fijo.
La longevidad de un activo fijo, en la práctica, está determinada por dos factores, uno
es su utilidad para la empresa y el otro tiene que ver con la obsolescencia tecnológica
Depreciación de Activos fijos
De acuerdo al nuevo marco normativo la depreciación de propiedad planta y equipo se
determina con base en el uso esperado del activo, deterioro anual esperado, obsolescencia
técnica y comercial y por ultimo limitaciones o restricciones legales, esto quiere decir que no
todos los activos en este caso los de propiedad planta y equipo no tienen la misma vida útil
como lo establecía la norma anterior si no que cada activo su vida útil depende de su uso.
En base a lo anterior la Sección 17 de la NIIF para pymes Propiedad planta y equipo/ importe
depreciable y periodo de depreciación, en su párrafo 17.18 dice una entidad distribuirá el
importe depreciable de un activo de forma sistemática a lo largo de su vida útil
Método de depreciación como se calculan y los mas usados
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera.
El cálculo de la depreciación es muy importante al momento de adquirir un activo que se utilice para
generar ingresos. Este procedimiento contable permite distribuir de manera sistemática el costo de los
activos fijos tangibles durante toda la vida útil del mismo, incluyendo esta depreciación en los costos. Es
por esto que es necesario saber cuáles son los tipos de depreciación y cómo se calculan:
Método de la línea recta: es el más sencillo de calcular y es uno de los más utilizados por las empresas
para calcular la depreciación de un activo. Consiste en dividir el valor del activo entre los años de vida
útil del mismo. Esto se hace conociendo el tiempo de vida útil del activo, que por lo general es de unos
20 años para los bienes inmuebles, 10 años para los bienes muebles como maquinaria, trenes, aviones,
etc.; y de 5 años para vehículos o dispositivos electrónicos como computadoras.
Ejemplo. Un activo tienen un valor de $ 2.000.000 y tiene una vida útil de 5 años la depreciación anual
por el método de línea recta seria
2.000.000/ 5 = 400.000 es decir el activo se depreciara $400.000 por cada año esto asumiendo que no
tenga un valor de rescate o residual
Método de depreciación como se calculan y los mas usados
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera.
Linea Recta Es por eso que este método también se tiene en cuenta el valor residual del
bien o activo Es lo que costara este activo cuando haya pasado su vida útil.
Ejemplo: se supone que una empresa haya comprado una maquinaria por valor de $
10.000.000 la cual tiene una vida útil de 10 años y al final del tiempo la maquina costara
solo $ 2.000.000 entonces tenemos que:
Valor maquina- valor residual
10.000.000 – 2.000.000 = 8.000.000
8.000.000/5 = 1.600.000
De manera que el activo se depreciara en razón de $ 1.600.000 por año de vida útil hasta
llegar a su valor residual
Método de depreciación como se calculan y los mas usados
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera.
Depreciación de la suma de dígitos anuales. Se suman los años correspondientes a la vida útil del activo para obtener un común divisor aplicables a
todos los años el cual de como resultado un porcentaje aplicable al monto a depreciar.
Ejemplo. Volvamos al ejemplo del activo con costo de $ 2.000.000 al cabo de 5 año costara $ 200.000. en este caso la suma de los años será igual. A 15.
(1+2+3+4+5= 15), se aplicara cada año contando desde el ultimo y se multiplicara por el valor depreciable.
Año 1: 1.800.000 * 5/15 = 600.000
Año 2: 1.800.000 * 4/15 = 480.000
Año 3: 1.800.000 * 3/15 = 360.000
Año 4: 1.800.000 * 2/15 = 240.000
Año 5: 1.800.000 * 1/15 = 120.000
Estas serán las cantidades que se deben restar cada año del valor del activo lo que al final da como resultado el 100% del valor depreciable del valor del
activo, lo que al final da como el resultado el 100% del valor depreciable (5/15+4/15+3/15+2/15+1/15= 1 o sea el 100% es decir $1.800.000 perderá el
activo durante su vida útil.
Método de depreciación como se calculan y los mas usados
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera.
Metodo d
Metodo de las unidades de producción: para el calculo de la depreciación se divide el valor del activo entre el Numero de unidades que producirá durante toda su vida útil. De esta manera en cada
periodo de año se multiplica el numero de unidades producida por el costo de depreciación de cada unidad para saber en cuanto se deprecio el activo.
Ejemplo.
Supongamos que una maquina costo $ 10.000.000 y que tiene una vida útil de 5 años producirá en total 100.000 unidades.
10.000.000 / 100.000 = $ 100
Quiere decir que cada ves que la maquina produzca una unidad se depreciara $100
Ahora supongamos que en primer año produjo 20.000 unidades entonces se multiplicara las 20.000 por el valor de depreciación de cada unidad $100, para saber cuanto de su capacidad productiva
perdió la maquina.
20.000 X 100 = 2.000.000 ( fue el valor que perdió la maquina en su primer año de producción)
Método de depreciación según los nuevos marcos contables.
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera.
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades
deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de
la forma más acertada su información financiera
Conforme al estándar para pyme las empresas deben escoger un método de depreciación que reflejen el
patrón del cual se espera consumir los beneficios económicos del activo en el futuro.
la norma es explicita en mencionar que “los métodos posibles de depreciación incluyen el método lineal,
el método de depreciación decreciente y los métodos basados en el uso, como por ejemplo el método
de las unidades de producción
Con relación a lo anterior la principal característica que deben tener en cuenta las empresas para elegir su
método de depreciación es la forma en la que el activo va hacer consumido a través del tiempo, par entender
lo anterior se explicara con ejemplo:
1. Se compra un computador y se estima una vida útil de 5 años se espera que el computador se deprecie de la
misma forma cada uno de los 60 meses por lo cual la empresa elige el método de depreciación lineal-
Método de depreciación según los nuevos marcos contables.
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera.
2. Se compra una maquinaria cuya vida útil es de 10 años hay un indicio de que su rendimiento mayor es a los
5 años, y que en los ultimo 5 por desgaste su rendimiento sea menor, siendo este el caso lo mejor seria
depreciar mas los primeros 5 años, y menos los últimos 5 años par esto seria útil el método de depreciación
decreciente.
3. Es posible que los vehículos nuevos en una empresa que los alquila tengan una depreciación mayor que
los vehículos viejos puesto que se estima que las personas que alquilan vehículos prefieren alquilar los
nuevos al respecto la empresa puede optar por el método de depreciación por unidades de producción.
Tomando como base de medición los kilómetros recorrido por vehículos.
De los ejemplo anteriores se puede concluir que para elegir el método de depreciación todo depende del
patrón del consumo del activo y el patrón de generación de beneficio que de el activo, al respecto la
norma no realiza restricciones, cada empresa es libre de escoger el método de depreciación que desee
siempre y cuando se ajuste a la realidad económica de la empresa.
Deterioro de Activos fijos
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera..
Un activo está deteriorado cuando su valor en libros es mayor que su importe recuperable.
El importe en libros de un activo es el valor que figura en los registros contables. El importe recuperable de un activo es,
de hecho, el «valor real» del activo.
Por lo tanto, cuando los registros de contabilidad muestran los bienes, a valores más altos que su «valor real», entonces
hay un deterioro de los activos y debemos reconocer una pérdida por deterioro.
¿Cómo nos damos cuenta qué existe un deterioro?
Cada empresa deberá evaluar los indicadores externos e internos de un posible deterioro
Los indicadores externos son:
Disminución significativa en el valor de mercado.
Cambios adversos significativos en las condiciones tecnológicas.
Cambios adversos significativos en el mercado.
Cambios económicos o legales.
Aumento en las tasas de interés de mercado o tasas de rendimiento.
El importe en libros de los activos netos de la compañía supera la capitalización de mercado.
Deterioro de Activos fijos
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su
manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera..
Los indicadores internos son:
La obsolescencia o deterioro físico.
Pruebas de rendimiento interna disponibles del activo que presume que será peor de lo esperado.
Los cambios adversos significativos en la empresa.
Planes de interrupción en la utilización del activo o reestructuración de una operación.
Disponer de él antes de lo previsto.
Calculo del deterioro La pérdida por deterioro se calcula como el valor en libros de la UGE del activo o menos activo o el importe
recuperable de la UGE. Si no es posible calcular el importe recuperable de un activo individual, se debe, calcular la cantidad
recuperable de toda la UGE y determinar las pérdidas por deterioro para toda la UGE.
Registro de la perdida por Deterioro: se aplica el modelo de costo entonces la perdida de deterioro se reconoce de la siguiente
manera:
Baja de los Activos Fijos
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar de la forma más acertada su información financiera.
Los elementos de propiedad, planta y equipo serán dados de baja del inventario en el momento de su enajenación
o disposición por otra vía, o cuando no se espere obtener de los mismos beneficios o rendimientos económicos
futuros, porque se abandone o se acabe su vida útil.
Los resultados, pérdidas o ganancias, derivadas de las operaciones anteriores se obtienen por la diferencia entre
el importe que en su caso se obtenga, neto de los costos de venta, y su valor neto contable de los mismos. La
pérdida o ganancia obtenida será reconocida en la cuenta de resultados del ejercicio en que se produzca,
Cuenta Debito Credito
formando parte del resultado de explotación.
Depreciacion
Ejemplo una empresa tiene en su balance una maquinaría Acumulada
valorada en $30.000.000 con una depreciación14.000.000
de $14.000.000 y
una corrección valorativa por deterioro de 3.000.000Deterioro
. La de empresa enajena la maquinaria con unos costos
valor de la maquinaria
de venta de
3.000.000
3.000.000.
Caja o banco 8.000.000
se pide contabilizar las operaciones bajo la siguiente hipótesis
1. El precio de venta es de $11.000.000 Gasto Perdida procedente de propiedad planta y equipo 5.000.000
2°. El precio de venta es de $20.000.000
Propiedad planta y equipo Maquinaria 30.000.000
El precio de venta es de $11.000.000
Baja de los Activos Fijos
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades
deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método
Valor de de depreciación utilizarán para mostrar
Adquisicion 30.000.000
de la forma más acertada su información financiera. Depreciacion
acumulada 14.000.000
PRECIO DE VENTA 11.000.000
Deterioro 3.000.000
Valor contable 13.000.000
Precio de venta 11.000.000
Costo de venta 3.000.000
Costo de venta 3.000.000
Precio de venta 8.000.000
entrada de dinero 8.000.000 Perdida 5.000.000
Baja de los Activos Fijos
Los nuevos marcos técnicos normativos contenidos en el DUR 2420 de 2015 indican que todas las entidades
deberán relacionar en su manual de políticas contables qué método de depreciación utilizarán para mostrar
dePRECIO
la forma más acertada 20.000.000
DE VENTA su información financiera.
Costo de venta 3.000.000 Cuenta Debito Credito
Precio de venta es de $ 20.000.000
entrada de dinero 17.000.000
Depreciacion Acumulada 14.000.000
Valor de Adquisicion 30.000.000
Depreciacion acumulada 14.000.000 Deterioro de valor de la maquinaria 3.000.000
Deterioro 3.000.000
Valor contable 13.000.000 Caja o banco 17.000.000
Precio de venta 20.000.000
Costo de venta 3.000.000 Ingresos Benefecio procedente de propiedad 4.000.000
Precio de venta 17.000.000
benficio 4.000.000 Propiedad planta y equipo Maquinaria 30.000.000
