UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN
“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
Formulación y Presentación [Link].
SEMESTRE:
VI-B
INTEGRANTES:
Astupillo León Mayte Andrea
BRAVO PARIONA, Brayan Patrick
2019-B
DEFINICION
El objetivo del informe Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es presentar las variaciones
patrimoniales no incluidas en resultados, hasta completar el total de variaciones patrimoniales del
período considerado; proporciona así información sobre las operaciones que han dado lugar a
variaciones patrimoniales no presentadas en la cuenta de resultados y sobre todo ayuda a
comprender y justificar las plusvalías y minusvalías no realizadas, según su origen e imputación a
unas partidas u otras de patrimonio neto.
Dicha información es útil para todos aquellos usuarios que quieran conocer la información
financiera de la empresa. Especialmente atractiva para los accionistas porque podrán conocer la
evolución de la riqueza de la empresa y de sus participaciones. Y para los acreedores será una
fuente de información útil y necesaria.
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN) es uno de los cinco documentos que integran
las cuentas anuales, junto con el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, la memoria y el
Estado de Flujos de Efectivo (EFE).
Estructura del ECPN
El ECPN está integrado por dos documentos: el estado de ingresos y
gastos reconocidos (EIGR), y el estado total de cambios en el patrimonio
neto (ETCPN).
El EIGR nos informa sobre el resultado global de la empresa, eso es, la
suma del resultado obtenido en la cuenta de pérdidas y ganancias y el
resultado que se deriva de los grupos 8 y 9 del PGC 2007
El Estado de cambios en el patrimonio neto es un documento que forma
parte de las cuentas anuales que presentan las empresas cada ejercicio
económico y se compone de dos partes:
Estructura del ECPN
1. Estado de ingresos y gastos reconocidos:
integra el saldo de la Cuenta de pérdidas y ganancias y las imputaciones al
Patrimonio neto recogidas a través de las cuentas de los grupos 8 y 9.
2. Estado total de cambios en el patrimonio neto:
Se compone de las operaciones con las que los socios que supongan
nuevos fondos (ampliación de capital, aportaciones para compensar
pérdidas...) o detracción de recursos. Se presenta como un cuadro de doble
entrada en el que aparecen las diferentes partidas del Patrimonio neto, con
los cambios que han afectado a cada una de ellas desglosadas
verticalmente. Al igual que pasa con todos los estados financieros, se
formula para dos ejercicios consecutivos.
Propósito Del Estado De Cambios Del Patrimonio Neto
El propósito básico de un estado de cambios en el patrimonio neto es
proporcionar información de la empresa, durante un periodo contable, respecto
de las decisiones que los accionistas o socios han tomado en la junta de
accionistas o junta de socios, en lo concerniente a la distribución de utilidades.
En ese sentido, un estado de cambios en el patrimonio neto debe ayudar a
los inversionistas, acreedores y a otros usuarios en la evaluación de factores
tales como:
• Capacidad de la empresa de generar utilidades en periodos futuros.
• Capacidad de la empresa de cumplir con sus obligaciones y asignar
dividendos.
• Aspectos regulatorios externos respecto al patrimonio de las empresas.
• Conocer otros cambios en el patrimonio neto.
Propósito
El propósito básico de un estado de cambios en el patrimonio neto es
proporcionar información de la empresa, durante un periodo contable, respecto
de las decisiones que los accionistas o socios han tomado en la junta de
accionistas o junta de socios, en lo concerniente a la distribución de utilidades.
En ese sentido, un estado de cambios en el patrimonio neto debe ayudar a
los inversionistas, acreedores y a otros usuarios en la evaluación de factores
tales como:
• Capacidad de la empresa de generar utilidades en periodos futuros.
• Capacidad de la empresa de cumplir con sus obligaciones y asignar
dividendos.
• Aspectos regulatorios externos respecto al patrimonio de las empresas.
• Conocer otros cambios en el patrimonio neto.
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO:
Debe cumplir con la identificación del estado financiero y las siguientes
revelaciones:
a) El nombre de la entidad u otra forma de identificación de la misma, así
como los cambios relativos a dicha información desde el final del
periodo precedente;
b) Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un
grupo de entidades;
c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo
cubierto por el juego de los estados financieros o notas;
d) La moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21; y
e) El grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados
financieros.
Asimismo, acorde con el párrafo 106 de la NIC 1, se requiere que se revele lo
siguiente:
a) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las
participaciones no controladoras.
b) Para cada componente del patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la
re-expresión retroactiva reconocidos según la NIC 8. A estos efectos, se entiende
que los componentes del patrimonio incluyen.
c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros,
al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios resultantes de:
i) resultados;
ii) otro resultado integral
iii) transacciones con los propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado
las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones a estos.
COMPONENTES DEL PATRIMONIO NETO
El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, después de deducir todos
sus pasivos. En ese sentido, las bases sobre las que se construye el estado de cambios en el
patrimonio neto de una entidad, serán su balance general y su estado de ganancias y
pérdidas.
Capital: Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie,
con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes no dinerarios se
deben contabilizar según las Naifs y deben ser aprobados por el órgano competente.
Acciones de inversión: Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente
denominadas acciones de trabajo. En el caso de recompra de acciones de inversión será
para amortizarlas o redimirlas, las cuales serán registradas a valor nominal.
Capital adicional: Incluye las primas y descuentos de colocación; los certificados de suscripción
de acciones y las opciones de compra de acciones; y otros conceptos similares. Asimismo, los
costos de transacción, emisión y adquisición de los instrumentos de patrimonio neto.
Resultados no realizados: Los resultados no realizados incluyen los importes surgidos del
reconocimiento de la valorización de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles, así
como de instrumentos financieros.
Reservas legales: Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de
utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines
específicos.
Otras reservas: Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los
socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines específicos.
Resultados acumulados: Incluye las utilidades acumuladas o pérdidas acumuladas generadas
en un periodo.
PREPARACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Para la preparación del estado de cambios en el patrimonio neto debe mostrar lo siguiente:
-Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo;
- Ganancia (pérdida) reconocida directamente en el patrimonio, procedentes de medición a valor razonable.
- Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias.
-Utilidad (pérdida) neta del ejercicio.
-Efecto acumulado de cambios en políticas contables y corrección de errores.
-Distribuciones o asignaciones efectuadas en el periodo de utilidades a reservas.
-Dividendos declarados y participaciones acordadas durante el periodo.
-Nuevos aportes de accionistas.
-Reducción de capital o redención de acciones de inversión.
-Acciones en tesorería.
-Capitalización de partidas patrimoniales.
-Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
-Conversión a moneda de presentación.
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL PATRIMONIO NETO
La presentación del estado de cambios en el patrimonio neto se efectúa a valores históricos y en la
moneda en que estén expresados los estados financieros.
De acuerdo a las técnicas de análisis de los estados financieros, es pertinente mencionar las
siguientes:
- Análisis vertical: Sirve para conocer la composición de cada uno de los componentes del
patrimonio neto de la empresa.
- Análisis horizontal: Sirve para conocer las variaciones patrimoniales.
- Análisis por ratios financieros: Sirve para conocer las relaciones vinculantes del patrimonio
con la estructura financiera.
CASO PRÁCTICO Nº1
La empresa industrial ABC SAC presenta la siguiente información:
- El patrimonio neto según balance de situación al 31/12/11 fue:
- Capital social s/.100, 000; Capital adicional s/.1, 000; Acciones de inversión s/. 10,000;
Resultados del ejercicio s/.1, 500; Reserva legal s/.150; Reserva estatutaria s/.300;
Resultados del ejercicio después de impuestos y participaciones s/.8, 500
- El 30 de mayo del 2012 se capitalizaron los siguientes:
- Utilidades por s/.2, 200; Aporte en efectivo de los socios s/.1, 100
- El 06 de agosto del 2012 los accionistas donaron a la empresa la suma de s/.1, 000.
- La empresa al cerrar sus libros contables al 31/12/2011 obtuvo los siguientes resultados:
Utilidad neta s/.13, 500; Revaluación voluntaria de los activos fijos S/.5, 000
Reserva estatutaria 5%; La empresa cuenta con 21 trabajadores
- La junta general de accionistas el 2 de enero acordó distribuir dividendos por s/.400 y
efectuar una reserva especial por s/.100, no hay adiciones tributarias.
DESARROLLO:
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES
Utilidad Comercial 13,500.00
Adición tributaria -
Utilidad Tributaria 13,500.00
10% participación de trabajadores -1,350.00
Utilidad después de participación 12,150.00
Impuesto a la renta 30% -3,645.00
Utilidad después del IR 8,505.00
Reserva legal 10% -851.00
Utilidad después de la reserva legal 7,654.00
5% Reserva Estatuaria -383.00
Utilidad después de la reserva Estatuaria 7,271.00
Reserva especial -100.00
Utilidad a distribuir 7,171.001
Dividendo -400.00
Utilidad después del dividendo 6,771.00