1.
LA NÓMINA
En ella se especifican cada una
de las percepciones salariales,
así como los descuentos que se
practiquen.
1.1 ESTRUCTURA DE LA NÓMINA
A) Encabezamiento de la nómina.
En este apartado figuran los datos identificativos de la empresa y del trabajador. Conceptos
importantes:
GRUPO PROFESIONAL: Según las funciones del trabajador se establecen diferentes grupos
profesionales.
GRUPO DE COTIZACIÓN: Todos los trabajadores están incluidos en uno de los once grupos
de cotización que establece la Seguridad Social según las categorías profesionales
GRUPOS PROFESIONALES
• Grupo 1: Ingenieros y Licenciados.
• Grupo 2: Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes titulados
• Grupo 3: Jefes Administrativos y de taller.
• Grupo 4: Ayudantes no titulados
• Grupo 5: Oficiales administrativos
• Grupo 6: Subalternos
• Grupo 7: Auxiliares Administrativos
• Grupo 8: Oficiales de primera y segunda
• Grupo 9: Oficiales de tercera y especialistas
• Grupo 10: Peones
• Grupo 11: aquellos trabajadores menores de 18 años, sea cual sea su
categoría profesional.
GRUPOS PROFESIONALES
1.1 ESTRUCTURA DE LA NÓMINA
B) Cuerpo de la nómina.
Se divide en 3 partes:
1.- DEVENGOS: Cantidades que perciben los trabajadores por diversos conceptos. Se
dividen en salariales y no salariales.
1.1 ESTRUCTURA DE LA NÓMINA
B) Cuerpo de la nómina.
2.- DEDUCCIONES: Cantidades que la empresa retiene por diferentes conceptos.
1.1 ESTRUCTURA DE LA NÓMINA
B) Cuerpo de la nómina.
3.- BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF: En el último apartado se deja
constancia de las bases que sirven para el cálculo de las deducciones a que está sujeto el
salario de los trabajadores.
1.2 DEVENGOS: PERCEPCIONES SALARIALES
Percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar a la Seguridad social y al IRPF.
Están compuestas por:
1. SALARIO BASE DEL GRUPO: Parte fijada por unidad de tiempo o de obra.
2. COMPLEMENTO SALARIALES: Aquellos que no han sido valorados al determinar el
salario base. Pueden ser:
- COMPLEMENTOS PERSONALES: Antigüedad, idiomas, conocimientos especiales,etc.
- COMPLEMENTOS DEL PUESTO DE TRABAJO: Penosidad, toxicidad, peligrosidad,
nocturnidad, turnicidad, etc.
- COMPLEMENTOS POR CALIDAD O CANTIDAD DE TRABAJO: Incentivos, actividad,
asistencia, puntualidad.
3. SALARIO EN ESPECIE: Valoración de los bienes y servicios que presta la empresa a los
trabajadores
4. HORAS EXTRAORDINARIAS: Su retribución no podrá ser inferior a la de la hora
ordinaria, o bien se compensará con tiempo equivalente de descanso retribuido.
5. GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS: El trabajador tendrá derecho como mínimo a
dos gratificaciones extraordinarias al año.
6. PARTICIPACIÓN EN BENEFICIOS: Gratificación anual en función de los beneficios de la
empresa.
1.3 DEVENGOS: PERCEPCIONES NO SALARIALES
No tienen consideración de salario y están excluidas o exentos de la cotización a la
Seguridad Social. Se pueden clasificar en:
INDEMNIZACIONES Y SUPLIDOS: Cantidades abonadas a los trabajadores por los gastos que
realizan como consecuencia de su actividad laboral.
Dietas de viaje: Gastos normales de manutención y estancia en hoteles por
desplazamientos del trabajador fuera de su centro habitual de trabajo.
Gastos de locomoción: Gastos del trabajador que se desplace fuera de su habitual centro
de trabajo para trabajar en otro centro distinto (del mismo o diferente municipio)
Plus de transporte urbano y distancia: Cantidad que debe abonarse al trabajador por su
desplazamiento desde el lugar de residencia hasta el centro de trabajo.
Indemnizaciones: Por adquisición y mantenimiento de prendas de trabajo y desgaste de
útiles y herramientas.
Quebranto de moneda: Cantidades que se perciben para cubrir errores de cobros y pagos,
o pérdidas involuntarias.
PRESTACIONES E INDEMNIZACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL:
Por incapacidad temporal derivada de enfermedad común o profesional, accidente,
maternidad, etc.
INDEMNIZACIONES: Son cantidades que el empresario paga al trabajador como
consecuencia de traslados, despidos o suspensión del contrato.
OTRAS PERCEPCIONES SALARIALES: Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social
concedidas por empresas, los productos en especie concedidos voluntariamente por las
empresas ,etc.
1.4 DEDUCCIONES
Se practican para obtener la cantidad neta a percibir por el
trabajador:
APORTACIONES DEL TRABAJADOR A LAS COTIZACIONES DE LA
SEGURIDAD SOCIAL:
Todos los empresarios están obligados a deducir en las nóminas de los
trabajadores las cuotas correspondientes a los conceptos de
contingencias comunes, desempleo, formación profesional y horas
extraordinarias.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF):
De carácter también obligatorio, los empresarios deben retener unos
determinados porcentajes, calculados en función de los ingresos
brutos anuales y de las circunstancias familiares del trabajador.
ANTICIPOS: Cantidades que haya recibido el trabajador a cuenta de
trabajo ya realizado, que el empresario le deducirá en el recibo de
salarios del mes correspondiente.
VALOR DE LOS PRODUCTOS EN ESPECIE: Se deducirá la valoración de
los productos en especie que haya percibido el trabajador y que
aparezcan reflejados en el apartado Devengos del recibo de salarios.
OTRAS DEDUCCIONES: Se incluirán cualquier otra deducción, como,
por ejemplo, la devolución de préstamos que el trabajador haya
percibido de la empresa
2. BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
La base de cotización es una cantidad que se calcula en relación con
las retribuciones de los trabajadores, y sobre la cual se aplican unos tipos
impositivos para obtener las cuotas que se han de descontar en las
nóminas.
BASES x TIPOS = CUOTAS A INGRESAR
BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES: Cotización
destinada a cubrir las situaciones de enfermedad común, maternidad y
accidente no laboral.
BASE DE COTIZACIÓN POR DESEMPLEO, FORMACIÓN PROFESIONAL Y
FONDO DE GARANTÍA SALARIAL (FOGASA):
- Desempleo: La recaudación se destina a la cobertura del subsidio de
desempleo.
- Formación profesional: La cotización se destina a la formación y reciclaje
de los trabajadores.
- Fondo de Garantía Salarial: Garantiza los salarios que no se abonen a los
trabajadores.
BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES,ACCIDENTES
DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES (AT y EP)
- Cuotas por IT: Destinadas a la cobertura de la incapacidad
temporal.
- Cuotas por IMS: Cubrir contingencias derivadas de la invalidez,
muerte y supervivencia.
BASE DE COTIZACIÓN ADICIONAL POR HORAS EXTRAORDINARIAS
- Fuerza mayor: Cotizan a tipos reducidos. Por encima de 80h al año,
todas las horas extra que se realicen cotizan como extraordinarias
normales.
- Resto de horas: Estas horas extra cotizan a los mismos tipos que las
contingencias comunes.
2.1 CONCEPTOS NO COMPUTABLES EN LA BASE DE
COTIZACIÓN
- Las percepciones no salariales tienen la característica de estar excluidas de cotizar a
la Seguridad Social, pero siempre que no superen unos determinados límites. El
exceso sobre los límites señalados se computará en la base de cotización a la
Seguridad Social.
Límites exentos:
PLUSES DE TRANSPORTE URBANO Y DISTANCIA
QUEBRANTO DE MONEDA,DESGASTE DE ÚTILES Y HERRAMIENTAS, ADQUISICIÓN Y
MANTENIMIENTO DE PRENDAS DE TRABAJO.
GASTOS DE LOCOMOCIÓN
DIETAS
PERCEPCIONES POR MATRIMONIO
PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y SUS MEJORAS
INDEMNIZACIONES POR FALLECIMIENTO, TRASLADOS,SUSPENSIONES,DESPIDOS Y
CESES
PRODUCTOS EN ESPECIE CONCEDIDOS VOLUNTARIAMENTE
BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES
Existen dos casos distintos:
• Trabajadores que perciben su salario mensualmente (grupos del 1 al 7).
Se computan los devengos salariales del mes excluyendo los conceptos
extrasalariales no computables (dentro de los límites establecidos) y las
horas extraordinarias.
Se añade la parte proporcional de las pagas extra: Importe anual
estimado de las pagas extra/ 12
La base de cotización ha de estar comprendida dentro del mínimo y
del máximo establecidos para cada categoría profesional, si la base
fuese inferior a la mínima cotizará por esa y si fuese superior cotizará a la
máxima, esta será considerada como base de cotización.
.
• Trabajadores que perciben de forma diaria ( grupos del 8 al 11)
Se computan, en forma diaria, los devengos salariales, excluidos los
conceptos extrasalariales no computables.
Se añade la parte proporcional de las pagas extra.
La base de cotización debe estar comprendida dentro del mínimo y del
máximo establecidos para cada categoría profesional. Si la base resulta
inferior a la mínima, se cotizara por ésta y si es superior a la máxima esta
será considerada como base de cotización.
La base de cotización se multiplicará por el número real de días del mes
que se trate
BASES DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS
PROFESIONALES Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN
CONJUNTA
El cálculo se realiza igual que las contingencias comunes pero se
incluyen el importe de las horas extraordinarias.
BASE DE COTIZACIÓN ADICIONAL POR HORAS EXTRA
Se dividen en fuerza mayor y en otras horas extraordinarias
BASE DE RETENCIÓN DEL IRPF
Están excluidas de la retención los siguientes conceptos:
• Indemnizaciones por despido, cese del puesto de trabajo,
traslado, extinción del contrato de trabajo y fallecimiento.
• Gastos de locomoción (Dentro de los límites)
• Dietas y asignaciones para gastos de viaje
GASTOS DE DEDUCCIONES
Estas son las deducciones que se han de practicar:
• Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad
Social y conceptos de recaudación conjunta
• Retenciones a cuenta del IRPF
• Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social
Confecciona el recibo correspondiente al mes de abril de Antonio
García Pérez, auxiliar administrativo (grupo 7) que lleva cinco años
trabajando en la empresa. Sus retribuciones según el convenio
colectivo son:
• Salario base: 1100 €
• Incentivo: 70 €
• Antigüedad: 5% del salario base, por trienio.
• Anualmente tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias,
cada una de una cantidad igual al salario base.
• Retención a cuenta del IRPF del 10%.
Deducciones:
• Antigüedad: tiene 1
trienio
1100*0,05= 55,00 €
• BCC
- Remuneración:
Salario base 1100
Incentivo 70
Antigüedad 55
TOTAL 1225,00 €
- Prorrata pagas
extra: 1100*2/12=
183,33€
BCC:
1225+183,33=1408,33
• BCP
Como no ha realizado
horas extra esta base
es la misma que la
anterior
1408,33€
• BASE DEL IRPF
Coinciden con los
devengos del mes
1225,00