NIIF 7

INSTRUMENTOS FINANCIEROS:
INFORMACIÓN A REVELAR

INTEGRANTES:
- Jhonatan Huayhua Álvarez
- Danitza Salas Villanueva
OBJETIVO:
El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados
financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar:
a)La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y
en el rendimiento de la entidad; y
b)La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos fin
ancieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en la
fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.
ALCANCE:
Esta Norma será aplicada por todas las entidades, a toda clase de
instrumentos financieros, excepto a:
a)Las participaciones en entidades dependientes, asociadas y negocios
conjuntos que se contabilicen según la NIC27 –NICSP 6, la NIC 28 –
NICSP 7 o la NIC 31- NICSP 8.
b)Los derechos y obligaciones de los empleadores surgidos por los planes de
retribuciones a los empleados a los que seles aplique la NIC 19 – NICSP 25.
c)Los contratos que establezcan contrapartidas de carácter contingente en
una combinación de negocios mencionados en la NIIF 3.
d)Los contratos de seguro, según se definen en la NIIF 4.
e)Los instrumentos financieros, contratos y obligaciones que surjan
de transacciones con pagos basados en acciones a los que se aplique la NIIF
2.
DEFINICIONES
 Instrumento Financiero
Es un contrato que da lugar simultáneamente a un activo financiero en una
empresa y a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra empresa.
 Un Instrumento de Capital
Es cualquier contrato que ponga de manifiesto intereses en los activos netos de una
empresa, una vez han sido deducidos todos sus pasivos.
 Valor Razonable
Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un
vendedor experimentados, o puede ser cancelada una obligación entre en un deudor y un
acreedor con experiencia, que realizan una transacción libre.
 Activo financiero
Es todo activo que posee cualquiera de las siguientes formas
◊Efectivo
◊Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero por parte de otra
persona
◊Un derecho contractual a intercambiar instrumentos financiero con otra persona, en
condiciones que son potencialmente favorables o;
◊Un instrumento de capital de otra empresa
 Pasivo financiero
Es un compromiso que supone una obligación contractual:
◊De entregar dinero u otro activo financiero a otra empresa; o
◊De intercambiar instrumentos financieros con otra empresa, bajo condiciones que son
potencialmente desfavorables
 Instrumento derivado
Es un instrumento financiero:
◊Cuyo valor cambia en respuesta a los cambios en una tasa de interés de un precio de
acciones, de un precio de mercancías, de una tasa de cambio de divisas, de un índice
de precios, etc.
◊Que requiere, al principio una inversión neta muy pequeña o nula, respecto a otro tipo de
contratos que incorporan una respuesta similar ante cambios en las condiciones de
mercado, y
◊Que se liquidará en una fecha futura
 Inversiones financieras a ser mantenidas hasta el vencimiento
Son activos financieros, distintos de los préstamos y partidas por cobrar originados por la
propia empresa, cuyos cobros son de cuantía fija o determinable y cuyo vencimiento está
fijado en el tiempo, que la empresa tiene la intención y además la posibilidad de conservar
hasta el momento de su vencimiento.
 Activos financieros disponibles para la venta
Son activos financieros que no son:
◊Préstamos y partidas por cobrar originados por la propia empresa,
◊Inversiones financieras a ser mantenidas hasta el vencimiento, o
◊Un activo financiero negociable.
 Instrumento de cobertura
Contablemente, es un derivado o bien (en limitadas ocasiones) otro activo o pasivo
financiero, que ha sido señalado con este propósito, y del que se espera que los cambios en
el valor razonable o en los flujos de efectivo generados cubran las diferencias en el valor
razonable o los flujos de efectivo, respectivamente, que procedan de la rúbrica que se
considera cubierta por el mismo.
RELEVANCIA DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN
LA SITUACIÓN FINANCIERA Y EN ELRENDIMIENTO
La entidad suministrará información que permita a los usuarios de sus
estados financieros evaluar la relevancia de los instrumentos
financieros en la situación financiera y en el rendimiento.
 BALANCE

 BAJA EN CUENTAS

 GARANTÍA

 IMPAGOS Y OTROS INCUMPLIMIENTOS

 CUENTA DE RESULTADOS Y PATRIMONIO NETO

OTRA INFORMACIÓN A REVELAR

 POLÍTICAS CONTABLES
La entidad informará, en el resumen de las políticas contables significativas, la base
o bases de valoración utilizadas al elaborar los estados financieros y las demás
políticas contables empleadas que sean relevantes para la comprensión de los
estados financieros.
 CONTABILIDAD DE COBERTURAS
La entidad revelará información, por separado, referida a cada tipo de cobertura: Cobertura del valor razonable,
cobertura de los flujos de efectivo y cobertura de la inversión neta en negocios en el extranjero, sobre los extremos
siguientes:
Descripción de la cobertura
Descripción de los instrumentos financieros designados como instrumentos de cobertura y de sus valores
razonables en la fecha de presentación; y
La naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
Para las coberturas de flujos de efectivo, la entidad informará de:
Los ejercicios en los que se espera que se produzcan los citados flujos
Los ejercicios en los que se espera que afecten al resultado del ejercicio;
El Importe que haya sido reconocido en el patrimonio neto durante el ejercicio;
El importe que, durante el ejercicio, se haya detraído del patrimonio neto y se haya incluido en el resultado del
mismo.

 VALOR RAZONABLE
La entidad revelará el valor razonable correspondiente a cada clase de activos financieros y de pasivos
financieros, deforma que permita realizar las comparaciones con los correspondientes importes en libros
reflejados en el balance.
La entidad deberá informar:
Los métodos o la técnica de valoración, así como las hipótesis aplicadas al determinar los valores razonables de
cada clase de activos financieros o pasivos financieros.
Si los valores razonables se han determinado, en su totalidad o en parte, directamente por referencia aprecios
de cotización publicados en un mercado activo o han sido estimados utilizando una técnica de valoración.
Si los valores razonables reconocidos o revelados en los estados financieros se han determinado, en su totalidad
o en parte, utilizando una técnica de valoración basada en hipótesis que no están sustentadas o no se basan en los
datos de mercado observables que estén disponibles.
No será necesario informar del valor razonable:
Cuando el importe en libros sea una Aproximación racional a dicho valor razonable.
En el caso de una inversión en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de mercado cotizado en un
mercado activo
Para un contrato que contenga un componente de participación discrecional, si el valor razonable de dicho
componente no puede ser determinado de forma fiable.
NATURALEZA Y ALCANCE DE LOS RIESG O S PROCEDENTES
DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
La entidad revelará información que permita, a los usuarios de sus estados
financieros, evaluar la naturaleza y alcance delos riesgos procedentes de los
instrumentos financieros a los que la entidad esté expuesta en la fecha de
presentación.

 Información cualitativa
 Información cuantitativa
 Riesgo de crédito
 Activos financieros en mora o deteriorados
 Realización de garantías y de otras mejoras crediticias
 Riesgo de liquidez
 Riesgo de mercado. Análisis de sensibilidad
 Otras revelaciones de información sobre el riesgo de mercado
CON QUE NICSP SE RELACIONA LA NIIF 7

La NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a revelar se relaciona

con la NICSP 30 Instrumentos Financieros: Información a revelar .
FECHA DE VIGENCIA Y TRANSICIÓN
La entidad aplicará esta NIIF en los ejercicios anuales que comiencen a partir de 1 de
enero de 2007. Se recomienda su aplicación anticipada. Si la entidad aplicase esta NIIF en
un ejercicio anterior, informará de ello. Si la entidad aplicase esta NIIF para ejercicios
anuales que comiencen antes del 1 de enero de 2006, no será necesario que presente
información comparativa para la información a revelar, sobre la naturaleza y alcance de
los riesgos procedentes de instrumentos financieros.

CASO PRÁCTICO NIIF 7

La empresa JFHS S.A. adquiere en el mes de enero 2010, 1,800 acciones de la
empresa N & R SAA a un valor de S/. 5.00 cada acción. JFHS S.A. incurrió en
el pago de una prima por un importe de S/. 750.00 por todo el paquete
accionario.
Al cierre del ejercicio 2010 se determina que el valor patrimonial de cada
acción de la empresa N & R SAA es de S/. 8.00. Se nos consulta sobre el
tratamiento contable a seguir por la empresa JFHS S.A. considerando que ha
clasificado el activo financiero como disponible para la venta.
SOLUCIÓN:
En el caso planteado se aprecia que la empresa ha clasificado
las acciones adquiridas como un Activo Financiero disponible
para la venta, de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 9
de la NIC 39: Instrumentos Financieros:
 Reconocimiento y Medición, por lo cual el registro contable a
efectuar por dicha adquisición bajo la dinámica del PCGE
sería la siguiente:
SOLUCIÓN (CALCULO):
 1800 acciones x S/.5.00 + 750 (Importe de la prima
desembolsada por la adquisición de las acciones), que es
considerada como costo de transacción.
 Al cierre del ejercicio 2010:

1800 acciones x S/. 8.00 = S/. 14,400

S/. 14,400 – 9,750 = S/. 4,650
 CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 9,750.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,750.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
x/x Por la compra de acciones debidamente ajustada
por la comisión pagada a la Sociedad Agente de
Bolsa.
CUEN
En relación con la medición posterior, DESCRIPCIÓN DEBE HABER
TA
un aspecto relevante a considerar es
que la ganancia o pérdida generada 11 INVERSIONES 4,650.00
FINANCIERAS
por aquellas Inversiones Disponibles
para la Venta habrá de impactar en 112 Inversiones disponibles para la
venta
el Patrimonio Neto. Ello, de
conformidad con la NIC 39, por lo 1123 Valores emitidos por empresas
cual deberá primar dicho criterio 56 RESULTADOS NO 4,650.00
frente a lo dispuesto por el PCGE, REALIZADOS
empleándose la cuenta 563: Ganancia 563 Ganancia o pérdida en activos o
o pérdida de activos o pasivos pasivos financieros disponibles
financieros disponibles para la venta, para la venta
para dicho efecto. En función a lo 5631 Ganancia
expuesto el asiento contable a
efectuar por el incremento del valor x/x Por el incremento del valor
de la acción.
de la acción, sería el siguiente: