MODULO:

GESTIÓN CONTABLE
FACILITADOR:
JORGE EDUARDO ESCOBAR G.
CORPOCEMPED
2019
OBJETIVOS MODULARES
• Registrar las operaciones del ejercicio en los documentos
correspondientes, de acuerdo con los procedimientos
organizacionales, normas y legislación vigentes
• Elaborar los estados financieros, de acuerdo con los procedimientos
organizacionales, normas y legislación vigentes
• Analizar las transacciones comerciales y los estados financieros de la
empresa, teniendo en cuenta los resultados obtenidos y las políticas
organizacionales
TEMARIO
1. Empresa y sectores económicos 7. Ética en el manejo de la
información
2. Normas y legislación vigentes
8. Aplicación de razones
3. Contabilidad y tributaria financieras
4. Codificación y estructura de 9. Proceso de toma de decisiones
cuentas
10. Proyecciones financieras
5. Liquidación y procesamiento de
nómina 11. Indicadores financieros
6. Sistemas de información
contable
EMPRESA Y SECTORES ECONÓMICOS
Concepto de empresa

• Es una organización social que realiza un conjunto de actividades

utilizando los recursos (financieros, materiales, tecnológicos y
humanos); para lograr los objetivos deseados de satisfacer una
necesidad del mercado objetivo. Su finalidad es generar ganancias.
La empresa
La empresa y su entorno
El Macroambiente
• Condiciones Económicas: se refiere al estado actual de la economía
relacionada con inflación, ingresos, producto interno bruto,
desempleo, etc.
• Condiciones político-legales: se refiere al estado general de la
filosofía y objetivos dominantes del partido que se encuentra en el
gobierno, así como las leyes y reglamentaciones gubernamentales
establecidas
• Condiciones ecológicas: referidas a la naturaleza y al medio
ambiente natural o físico, incluyendo la preocupación por el medio
ambiente.
El Macroambiente
• Condiciones Socio-culturales: es el estado general de los valores
sociales dominantes en aspectos tales como los derechos humanos y
el medio ambiente natural, las orientaciones en educación y las
instituciones sociales relacionadas con ella, así como los patrones
demográficos, etc.
• Condiciones tecnológicas: relacionadas con el estado general del
desarrollo y disponibilidad de la tecnología en el entorno, incluyendo
los avances científicos.
El Microambiente
• Clientes: constituido por los • Competencia: empresas
grupos de personas o instituciones específicas que ofertan bienes y
que compran los bienes y/o usan servicios iguales o similares a los
los servicios de la organización. mismos grupos de consumidores
o clientes.
• Reguladores: que son las agencias
y representantes • Proveedores: son los
gubernamentales, a nivel local, abastecedores específicos de la
estatal y nacional, que sancionan empresa, tanto de información y
leyes y reglamentos que afectan financiamiento, como de la
las operaciones de la empresa materia prima que la empresa
dentro de un país determinado. necesita para operar
 La localización de la empresa
• La localización de la
empresa, puede generar
mejoras en la eficiencia en
términos de: Costos de
transporte, facilidad en la
obtención de materias
primas, utilización
eficiente de canales de
distribución, cercanía al
cliente y a sus necesidades.
Por lo tanto se debe tener
encuentra los siguientes
factores.
Clases de empresas según sector de actividad
• Empresas Extractivas: El elemento básico de la actividad se obtiene
directamente de la naturaleza.
• Empresas Industriales: Se refiere a aquellas que realizan algún
proceso de transformación de la materia prima.
• Empresas de Servicios: Comprende una gran variedad de empresas,
como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelería,
asesorías, educación, restaurantes, etc
• Empresas Comerciales: Son las que compran y venden determinados
materiales o bienes.
Clases de empresas según su dimensión
• Medianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos
de personas y en algunos casos hasta miles, hay áreas bien definidas
con responsabilidades y funciones.
• Grandes Empresas: Sus ventas son de varios millones de dólares, tienen
miles de empleados de confianza , pueden obtener líneas de crédito con
instituciones financieras nacionales e internacionales.
• Pequeñas Empresas: Lo conforma un determinado limite de personas,
no predominan en la industria a la que pertenecen y mantienen un
determinado tope de venta.
• Microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de
propiedad individual, los sistemas de fabricación son prácticamente
artesanales.
Clases de empresas según la propiedad del
capital
• Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el capital le
pertenece al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal

• Empresa Privada: La propiedad del capital está en manos privadas

• Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del

capital es compartida entre el Estado y los particulares
Clases de empresa según la forma jurídica
• Persona Natural Comerciante:
• El comerciante es la persona que trabaja de manera habitual y
profesional alguna actividad que la ley lo considere como mercantil.
Si decides emprender de esta manera, tendrás que responder por las
obligaciones que se deriven del desarrollo de tu negocio y todas sus
responsabilidades. Para esto deberás inscribirte en el Registro Único
Tributario (RUT) y realizar tu inscripción en la matrícula mercantil de
la Cámara de Comercio que te corresponda en la que presentarás el
Registro Único Empresarial (RUE).
Clases de empresa según la forma jurídica
• Empresa Unipersonal:
• Este tipo de empresa tiene una entidad distinta de quien la crea.
Cuando creas una empresa unipersonal es porque parte de los activos
de la empresa van destinados a un capital y esta debes constituirla
por medio de un documento privado ante la Cámara de Comercio o
Notario. El documento de constitución deberá presentar el nombre,
el documento de identidad, el domicilio del empresario, la razón
social de la empresa, el domicilio de la empresa y mencionar las
actividades de la empresa, el monto capital, la forma en la que se
administrarán los bienes y de qué manera será el porcentaje de
sustracción para el capital de la empresa.
Clases de empresa según la forma jurídica
• Sociedades por Acciones Simplificadas (S.A.S):
• Este tipo de empresa reúne las características para ser el modelo
constitutivo que se impondrá en los años siguientes, ya que puede
constituirse por una o varias personas. En esta, se deberá realizar un
documento privado que se registrará en la Cámara de Comercio, los
accionistas sólo responderán por el monto que hayan aportado, su
duración es indefinida y el objeto social podrá ser indeterminado.
Podrá denominarse como indeterminado el objeto social, no es
necesaria la revisoría fiscal, ni la junta directiva y los socios se verán
ordenados por sus responsabilidades laborales y fiscales.
Clases de empresa según la forma jurídica
De acuerdo con el número de personas que la constituyen:
• Sociedad Colectiva:
• Es entre dos o más socios que serán solidarios, limitados y subsidiarios con sus
obligaciones. Para esta tipo de empresa es necesario que exista la profunda confianza
entre los socios ya que la administración puede recaer en ellos mismos o delegarla a un
tercero. En este tipo de empresa, al ley no determina un monto mínimo ni máximo de
capital para su constitución y se nombrará con el nombre de uno de los socios y la
terminología “y compañía”, “y hermanos” o “e hijos”.
• Sociedad Anónima (S.A.):
• Es la representación más utilizada por las medianas y grandes empresas. Se compone
mediante escritura pública de cinco o más asociados, quienes responden exclusivamente
por el monto de sus contribuciones. El capital estará figurado en acciones del mismo
valor. En el momento de la constitución se debe indicar el capital autorizado, suscrito (no
debe ser menos del 50% del capital) y pagado (no menos del 33% del capital suscrito).
Clases de empresa según la forma jurídica
• Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda.):

• Se realiza en escritura pública con dos socios (como mínimo) y, 25 socios (como máximo), que se
responsabilizan según sus acciones. En algunos casos, de acuerdo a los artículos 354, 355 y 357 del Código de
Comercio, el compromiso de los socios será solidario e ilimitado, esto pasará si en la razón social no está
incluida la palabra “limitada” o su abreviación.

• Sociedad en Comandita Simple (S. en C.):

• A diferencia de las anteriores, este tipo de empresa es constituido por escritura pública entre uno o varios
gestores y uno o varios socios comanditarios o capitalistas. Los gestores serán solidarios, ilimitados según las
operaciones y los capitalistas serán responsables según sus aportes. De esta manera, los gestores administran
la empresa y los capitalistas aportan el capital.

• Sociedad Comandita por Acciones (S.C.A.):

• Está constituido por una escritura pública en ella se verán reflejados uno o más socios gestores y cinco socios
capitalistas, como mínimo. La responsabilidad y obligaciones de los socios es igual que en la Sociedad en
Comandita Simple, y el capital se figura en acciones del mismo valor.
NORMAS Y LEGISLACIÓN VIGENTES
CONTABILIDAD Y TRIBUTARIA
Definición de contabilidad

• La contabilidad es un sistema de control y registro de los

gastos e ingresos y demás operaciones económicas que
realiza una empresa o entidad.
 Elementos esenciales de la función contable

RECONOCER MEDIR REVELAR

Proceso de incorporación de Proceso para determinar los Informar a los usuarios de la
un hecho económico en la importes económicos por los información financiera sobre
contabilidad y, por ende, en que se debe reconocer un aspectos que pueden ser de
los estados financieros hecho económico su interés
Objetivos de la contabilidad
1. Ofrecer de forma ordenada y sistemática la información financiera de la
empresa
2. Establecer en términos monetarios los bienes, las deudas y el patrimonio
de una empresa
3. Controlar los ingresos y los gastos de una empresa
4. Determinar las utilidades o pérdidas de la empresa en un ciclo contable
5. Ayudar en la planeación, organización y toma de decisiones de la
empresa y usuarios de la información , proyectando situaciones futuras
6. Controlar las operaciones de la empresa y determinar los tributos, costos
y precios
Clasificación de la contabilidad
• Según su origen: • Según información por
• Contabilidad pública proporcionar
• Contabilidad privada • Contabilidad financiera
• Contabilidad de costos
• Según actividad empresarial:
• Contabilidad administrativa
• Contabilidad industrial
• Contabilidad comercial
• Contabilidad de empresas
extractivas
• Contabilidad de servicios
Hecho económico
• Es toda operación que realiza una empresa, en la cual se origina un
asiento contable

ASIENTO CONTABLE (REGISTRO CONTABLE):

Es el acto de registrar un hecho económico en el libro diario de contabilidad mediante un

conjunto de anotaciones, lo que provoca una modificación en las cuentas de la empresa
¿Que se tiene en cuenta en un registro
contable?
✔La fecha del hecho económico
✔Las cuentas que intervienen en el asiento contable
✔Los importes distinguiendo cuales son los cargos (aumentos o
disminiciones en el debe) y cuales son abonos (aumentos o
disminuciones en el haber)
✔Breve descripción de la operación
PLAN UNICO DE CUENTAS-PUC
Tipos de partidas
• PARTIDA SIMPLE:
• Llamada también contabilidad de caja o de ingresos o egresos, utilizada
generalmente por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
• Se registra en un cuaderno los ingresos y los egresos de dinero con una sola
anotación por hecho económico

• PARTIDA DOBLE:
• Lo existe una cuenta deudora sin una cuenta acreedora.
• Cada hecho económico se registra contablemente como mínimo en dos o mas
cuentas, una o varias acreedoras y una o varias deudoras
• La partida doble se basa en la ecuación contable
Ecuación contable
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Aportes de los
socios y
Lo que posee
Lo que debe la beneficios
la empresa
empresa generados
(bienes y
(obligaciones) (obligaciones
derechos)
de la empresa
con los
dueños)
Usuarios de la información financiera
❑ Inversionistas
❑ Empleados
❑ Clientes
❑ Entidades gubernamentales
❑ Usuarios generales
❑ Financistas
Que son los estados financieros
• Son los documentos de mayor importancia que recopilan información
sobre la salud económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una
visión general de la misma.
• Se incluyen dentro de los estados financieros: el balance de situación,
la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de flujos de efectivo o la
memoria.
• Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por ser
fiables y útiles, teniendo que reflejar realmente lo que está
sucediendo en la empresa.
Objetivos de los estados financieros

• Proporcionar la información útil para los diferentes usuarios

de la información financiera
• Ayudar a tomar decisiones económicas
• Determinar los resultados y los flujos efectivos de la
entidad
Características de la información

CARACTERISTICAS FUNDAMENTALES CARACTERISTICAS DE MEJORA

• RELEVANCIA: • COMPRENSIBILIDAD:
• Información que sea útil e influya • Información de los estados
financieros comprensible para el
en la toma de decisiones usuario
• REPRESENTACIÓN FIEL:
• La información debe mostrar la • COMPARABILIDAD:
imagen fiel de lo sucedido (tal como
una fotografía), para ser fidedigna • Información comparable en el
tiempo por parte de los usuarios
Medición de los estados financieros
• Costo histórico: valor pagado en el momento de adquisición o producción
del activo. En el pasivo, es el valor pactado a pagar
• Valor razonable: valor de los activos en un mercado activo
• Método del costo corriente: se tiene en cuenta el costo del efectivo o
equivalente al efectivo que debe pagarse por el activo o, el costo del
efectivo o su equivalente para el pago de una obligación
• Valor realizable: valor al que se puede vender un activo en un determinado
momento o en el pasivo, el valor al que se puede cancelar una obligación
• Valor presente: valor actual de un bien (activo), descontando futuras
entradas o en el pasivo, el valor actual de la obligación, descontado futuras
salidas de efectivo o su equivalente que se espera se necesitan para pagar
la obligación
Principios de contabilidad
• Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Colombia (PCGA) son el conjunto de conceptos básicos y de
reglas contenidos en el Decreto 2649 de 1993 y que deben
tenerse en cuenta al registrar los hechos económicos de las
personas jurídicas y naturales, para informar
contablemente
Principios de contabilidad
DEVENGO:
• "la imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la corriente real de
bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en
el que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos".

• Objetivo del principio de devengo

• Con el principio de devengo nos aseguramos que en cada año
contable la empresa llevará a la cuenta de resultados (cuenta de
pérdidas o ganancias) exclusivamente los gastos e ingresos que
correspondan a ese periodo.
Principios de contabilidad
UNIFORMIDAD:
• Este principio estabece que una vez asentados unos criterios para la aplicación de los principios
contables, estos deberán mantenerse siempre que no se modifiquen las circunstancias que propiciaron
dicha elección.

Objetivo del principio

• Este principio contable establece la obligatoriedad de mantener la aplicación de los
mismos principios y reglas específicas de valoración de los activos y pasivos poseídos por
la empresa para lograr que se puedan comparar informaciones contables.
• Por ejemplo:
• Cambio en el método utilizado para realizar la valoración de inventarios.
• Variación en la forma y la tasa de depreciación y amortización de activos.
• Cambios que afecten a la comparación entre informaciones contables.
Principios de contabilidad

PRUDENCIA:
• El principio de prudencia establece las pautas para registrar los ingresos en el
momento que se devenguen y los gastos en el momento que sean conocidos.
• Los ingresos y los beneficios que obtenga la empresa se contabilizarán una vez
hayan sido devengados, es decir, cuando realmente se hayan realizado con
origen en ese periodo contable independientemente de la fecha de su cobro.
• Los gastos se registrarán tan pronto como sean conocidos, ya tengan el origen
los gastos en ese periodo contable o en el anterior, independientemente de la
fecha de pago de los mismos.
Principios de contabilidad
NO COMPENSACIÓN:
• Según la normativa contable no se permite compensar cuentas de activo con
cuentas de pasivo, ni gastos e ingresos aunque compartan el mismo origen.
• Más especificamente, no se podrán compensar partidas de activo con partidas
de pasivo, o ingresos con gastos; de hecho, estas partidas hay que valorarlas de
forma separada e independientemente.
• Ejemplo
• Si decido ir a mi banco A me conceden un préstamo, tengo que pagar
periódicamente intereses. Por otra parte, tengo una cantidad de dinero a plazo
fijo en el mismo banco A, por el cual recibo intereses por mantener ese dinero.
• Estos intereses no se pueden compensar, cada uno es un gasto o un ingreso y
aparecerán de forma independiente.
Principios de contabilidad
IMPORTANCIA RELATIVA:
• Es una regla contable que establece que la aplicación de algunos principios contables puede
omitirse si las partidas obtenidas tras una actividad económica no poseen una importancia
significativa
• Objetivos
• El objetivo de este principio es que los estados financieros (balance de situación, memoria
contable o cuenta de resultados) reflejen sólo los hechos económicos de relevancia.
• Pero no habla sobre reflejar todos los detalles más minuciosos, dado que sería una tarea más
ardua y costosa, no obteniendo a cambio un valor representativo, se busca reflejar una lógica
contable.
• La ley contable exige que las empresas presenten información veraz, fiable y relevante; no
habla de exigir una exactitud en los datos del 100%. Es decir, permite un ligero margen de error.
• Este margen de error debe ser coherente con las actividades económicas de la empresa y,
aunque pueda ser permitido contablemente, ha de estar recogido en la memoria contable.
Principios de contabilidad
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO:
• Es uno de los principios contables y establece que al crearse una empresa se
supone que ésta va a "vivir" durante un futuro.
• El principio de la empresa en funcionamiento es uno de los Principios Contables
Generalmente Aceptados y establece que, cuando se crea una empresa, se
suponer que la gestión de la misma continuará a lo largo de un periodo más o
menos largo, un mínimo de 12 meses.
LA CUENTA CONTABLE
La cuenta contable
• Son nombres especiales que nacen como consecuencia de las
operaciones mercantiles que realiza una empresa durante un periodo
contable.

• Dichos nombres y su clasificación lo encontramos en el Plan Contable

/ PUC, los nombres son Uniformes y ayudan a registrar las
operaciones en los formatos o libros contables
La cuenta contable

LA CUENTA CONTABLE REPRESENTA

PERSONAS VALORES RESULTADOS

Partes de la cuenta contable

CAJA
DEBE HABER

SALDO SALDO
Partes de la cuenta contable
Saldos de la cuenta contable

• Existen 3 tipos de saldos en una cuenta:

1. Saldo deudor en el cual el Debe es mayor que el
Haber. D>H
2. Saldo acreedor en el cual el saldo del Haber es
mayor que el del Debe, D<H
3. Saldo nulo, Debe y Haber son iguales, D=H
El balance general

• Partes que conforman el balance general

• Activos
• Pasivos
• Patrimonio
El Balance General
PASIVOS
ACTIVO
• - Pasivos corriente o de corto plazo
• - Activo corriente
• - Pasivo no corriente o de largo plazo

• - Activo no corriente TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS
• Capital
• Utilidades retenidas
• Utilidades del período anterior
• Reserva legal
Ejemplo de un balance general
Las cuentas del balance
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
1. El dinero en caja y en bancos.
2. Las cuentas por cobrar a los clientes
3. Las materias primas en existencia o almacén
4. Las máquinas y equipos
5. Los vehículos
6. Los muebles y enseres
7. Las construcciones y terrenos
Las cuentas del balance
ACTIVOS CORRIENTES
• Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo durante
el período normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
• Caja
• Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el bolsillo y los cheques al día
no consignados.
• Bancos
• Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
• Cuentas por Cobrar
• Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los clientes, letras de
cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se incluyen los cheques o letras de
cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las
personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.
Las cuentas del balance
• Inventarios
• Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes
de materias primas, productos en proceso y productos terminados de
una empresa.
• En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas,
graneros, ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de
materias primas ni de productos de proceso. Sólo se maneja el
inventario de mercancías disponibles para la venta, valoradas al
costo.
Las cuentas del balance
• Inventarios
• Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
• En empresas comerciales y de distribución tales como tiendas, graneros,
ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias primas ni de
productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías disponibles
para la venta, valoradas al costo.
• Inventarios de materias primas
• Inventario de productos en proceso
• Inventario de productos terminados
Las cuentas del balance
ACTIVOS FIJOS
• Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le
sirven para desarrollar sus actividades.
1. Maquinaria y Equipo
2. Vehículos
3. Muebles y Enseres
4. Construcciones
5. Terrenos

• OTROS ACTIVOS
• Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y
activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
Las cuentas del balance
PASIVOS
• Es todo lo que la empresa debe a terceros. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en
orden de exigibilidad en las siguientes categorías.

• Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.

• Pasivos corrientes
• Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.
• Sobregiros:
• Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.
• Obligaciones Bancarias
• Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades financieras.
• Cuentas por pagar a proveedores
• Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.
• Anticipos
• Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.
Las cuentas del balance
• Cuentas por pagar
• Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales
como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos
personales o créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el
capital y los intereses que se deben.
• Prestaciones y cesantías consolidadas
• Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le
debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el
objeto de cubrir estas obligaciones en el momento.
• Impuestos por pagar
• Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del
balance.
Las cuentas del balance
• Pasivo a largo plazo

• Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un

año, tales como obligaciones bancarias, etc.

• Otros pasivos

• Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos

corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por
anticipado.
Las cuentas del balance
Patrimonio
• Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance. Este se clasifica en:

• Capital
• Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.

• Utilidades Retenidas
• Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.

• Utilidades del Período Anterior

• Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Este valor debe
coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.

• Reserva legal.
• Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

• El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:

• El Activo es igual a PASIVOS más PATRIMONIO.
Los libros de contabilidad
• Los libros de contabilidad, también denominados libros de comercio
o libros oficiales, son documentos en los que los entes económicos
registrarán la totalidad de los hechos económicos o transacciones con
valor monetario, que serán la base de emisión de los estados
financieros.
Los libros de contabilidad
¿Para qué registrar los libros de contabilidad?
• Para que puedan servir de prueba.
• Para ello, deben haberse registrado previamente ante las
autoridades o entidades competentes en el lugar de su domicilio
principal; esto es, en la cámara de comercio de su jurisdicción,
entidades en las que el Gobierno ha delegado la función del registro
mercantil.
• En su defecto, deberán registrarse ante la autoridad designada para
surtir estas funciones.
• Artículo 126,Decreto 2649 de 1993
Los libros de contabilidad
Utilidades de los libros de contabilidad
• Asentar en orden cronológico todas las operaciones, bien en forma individual o por
resúmenes globales no superiores a un mes.
• Establecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada cuenta, sus
movimientos debito y crédito, combinando el movimiento de los diferentes
establecimientos.
• Determinar la propiedad del ente, el movimiento de los aportes de capital y las
restricciones que pesen sobre ellos.
• Permitir el completo entendimiento de los anteriores. Para tal fin, se deben llevar, entre
otros, los auxiliares necesarios para: …
• Dejar constancia de las decisiones adoptadas por los órganos colegiados de dirección,
administración y control del ente económico.
• Cumplir las exigencias de otras normas legales”.
Los libros de contabilidad
Los libros de contabilidad que deben diligenciarse son:
• Inventario y balances.
• Mayor y balances.
• Diario. Auxiliar.
• De actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas.
• De actas de Junta Directiva.
• De Socios o Accionistas
Los libros de contabilidad
• Los libros de contabilidad, así como los comprobantes de contabilidad y los
documentos que los soportan, la correspondencia relacionada con sus
operaciones, deberán conservarse y solo podrán destruirse después de 20
años contados desde el cierre del periodo (31 de diciembre); sin embargo, si
estos documentos han sido reproducidos por cualquier medio técnico,
podrán destruirse luego de diez (10) años de conservación.

• Artículo 134,Código de Comercio.

Libros de contabilidad
• “ARTÍCULO 654. Hechos irregulares en la contabilidad. Habrá lugar a
aplicar sanción por libros de contabilidad, en los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos;
b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de
registrarlos;
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren;
d) Llevar doble contabilidad;
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los
factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o
retenciones, y
f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el último
día del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibición existan más de cuatro
(4) meses de atraso”.
• Estatuto Tributario
EL PLAN DE CUENTAS
Estructura del PUC

• La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada

sobre la base de los siguientes niveles:
• Clase: El primer dígito
• Grupo: Los dos primeros dígitos
• Cuenta: Los cuatro primeros dígitos
• Subcuenta: Los seis primeros dígitos

• Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman

el balance general; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las
cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de
resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
Estructura del PUC
• Clases
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
6 Costos de venta
7 Costos de producción o de operación
8 Cuentas de orden deudoras
9 Cuentas de orden acreedoras
• [Link]
Ejemplo de clasificación de cuentas PUC
SOPORTES CONTABLES
Soportes contables-definición y tipos
• Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base
para registrar las operaciones comerciales de una empresa, es por ello
que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos. Se
elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la empresa
lo exijan.
CLASIFICACION
• Externos e Internos
• Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y
luego recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras,
recibos de pagos efectuados, etc.
• Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa
que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.:
facturas de ventas, recibos por cobranzas, vales.
Requisitos de los soportes contables
Todos los soportes contables, para su justificación deben contener la
siguiente información general:
• Nombre o razón social de la empresa que lo emite.
• Nombre, número y fecha del comprobante.
• Descripción del contenido del documento.
• Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar
los comprobantes.

CONSERVACIÓN
Los documentos comerciales deben ser conservados por diez años
contados desde la fecha de emisión del documento
Recibo de caja o Comprobante de ingreso
• El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los
ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se
entrega al cliente y las copias se archivan una para el archivo
consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de
contabilidad

• El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja y el

crédito de acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido
Espécimen de recibo de caja
Recibo de consignación bancaria
• Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus
clientes para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y
una copia con el sello del cajero o el timbre de la máquina registradora,
sirve para la contabilidad de la empresa que consigna.

• En la actualidad por el servicio de internet se realizan transferencias y

consignaciones a cuentas bancarias y de ahorros, el comprobante
generalmente lo genera el portal web transaccional o un “pantallazo” de la
transacción
Factura de compra-venta
• La factura comercial es un soporte contable que contiene además de
los datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de
los artículos comprados o vendidos, los fletes e impuestos que se
causen y las condiciones de pago.
• Desde el punto de vista del vendedor se denomina factura de venta, y
del comprador factura de compra.
• Generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos
copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al
comprobante diario de la contabilidad.
Validez de la factura
Factura de compra – venta (normativa DIAN)
Factura electrónica
• El 1 de enero de 2019 empieza la masificación de la factura electrónica en Colombia. A
partir de esa fecha, todos los definidos como Grandes Contribuyentes estarán obligados a
utilizar este nuevo sistema, según la última reforma tributaria (Ley 1819 de 2016). A lo
largo de 2019, la DIAN comunicará fechas de implementación en base a un
cronograma diviendo a empresas por actividad económica.
• Se calcula que la obligación de emitir factura electrónica alcanzará a más de 800.000
empresas del país, lo que supondrá una auténtica masificación de esta tecnología. Ese es
el objetivo que tiene la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) con esta
nueva exigencia, que además podría disminuir las tasas de evasión fiscal, modernizar el
cumplimiento tributario e incrementar el ahorro, tanto para el Sector Público como para
el privado.
• Existen varios plazos clave que se han ido cumpliendo para hacer frente a la masificación
de la factura electrónica:
• El 29 de diciembre de 2017 se publicó el decreto por el que las empresas que durante los
cinco años anteriores hayan solicitado rangos de numeración para factura electrónica
conforme al decreto 1929 tenían seis meses para sumarse a la factura electrónica.
¿Qué es la factura electrónica?
• La Factura Electrónica es un tipo de comprobante de pago
que cuenta con las mismas características y efectos legales
de una factura impresa pero que se recibe en formato
electrónico.
• Es decir, es un documento virtual en el que se reflejan las
transacciones de ventas de bienes y/o servicios a una
persona o razón social y que es operado a través de
sistemas computacionales y/o soluciones informáticas. De
esta manera el proceso es mucho más sencillo, rápido y
eficiente.
Características de la factura electrónica en
Colombia
La emisión de la factura electrónica es un mecanismo que ya ha sido aplicado en otros
países. En Colombia tiene las siguientes particularidades:
• Utiliza el formato electrónico de generación XML estándar establecido por la DIAN.
• Lleva la numeración consecutiva autorizada por la DIAN.
• Cumple los requisitos del 617 ET y discrimina el impuesto al consumo cuando es el caso.
• Incluye la forma digital o electrónica para garantizar autenticidad e integridad y no
repudio de la factura electrónica, de acuerdo con la política de firma adoptada por la
DIAN.
• Incluye el Código Único de Factura Electrónica CUFE.
• El objetivo principal de la aplicación de la Factura Electrónica en Colombia no es el control
fiscal o la evasión de impuestos, sino la evaluación del comportamiento adquisitivo y de
consumo de los colombianos en tiempo real.
Cheque y comprobante de pago
CHEQUE
• Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada “girador”, ordena a un banco llamado
“girado” que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado
“beneficiario”.

COMPROBANTE DE PAGO
• Llamado también orden de pago o comprobante de egreso, es un soporte de contabilidad que
respalda el pago de una determinada cantidad de dinero por medio de un cheque. Generalmente,
en la empresa se elabora por duplicado, el original para anexar al comprobante diario de
contabilidad y la copia para el archivo consecutivo.

• Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se
entrega al beneficiario. Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida,
expresando claramente las transacciones que diariamente se realizan en una empresa
Comprobante de egreso
Nota débito
• Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de
sus clientes, un mayor valor por concepto de omisión o error en la
liquidación de facturas y los intereses causados por financiación o por
mora en el pago de sus obligaciones.

• Ejemplo: Por error se liquido un menor valor correspondiente a la

matricula del señor Enrique Pérez.
Ejemplo de nota debito
Nota crédito
• Es el comprobante que una empresa envía a su cliente , con el objeto de
informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el
concepto que se indica en la misma nota.

• Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de
productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o
descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la facturación.

• La nota crédito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta.

Ejemplo nota crédito
Comprobante diario de contabilidad
• Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el
cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las
cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y
soportes que lo justifiquen.

• EJEMPLO: A la Institución le fueron consignados la suma de 5.000.000 por concepto de

transferencias del Municipio. Recibió por matriculas y pensión la suma de 1.300.000.
Recibo de caja menor
• El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo,
por cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque, para ello se
establece un fondo denominado caja menor
ASPECTOS TRIBUTARIOS GENERALES
Definición de impuestos
• El impuesto es un tributo que tiene como fundamento el numeral 9
del artículo 95 de la Constitución Nacional, a través del cual se
establece como responsabilidad de los miembros de la comunidad
nacional, contribuir a los gastos e inversiones del estado dentro de los
conceptos de justicia y equidad
Autoridades tributarias

•Nacionales: DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales).

•Regionales: Secretarías de hacienda

departamentales, municipales y distritales.
Clasificación de los impuestos
•Directos.

•Indirectos.

•Nacionales.

• Departamentales.

•Municipales y distritales.
Impuestos de orden nacional
• De renta y complementarios. (ganacias ocasionales)

• Impuesto al Valor Agregado–IVA. Gravamen a los Movimientos

Financieros Impuesto de Timbre

• Mecanismo de recaudo mediante Retención en la fuente.

Impuesto de renta y complementarios
• Es un tributo nacional, que consiste en entregar al Estado un porcentaje de las utilidades
obtenidas por la actividad económica del contribuyente.

• Impuesto directo.

• Impuesto de período anual

• Según lo dispuesto en el inciso primero del artículo 240 del ET modificado por el artículo
80 de Ley 1943 del 28 de diciembre de 2018, la tarifa general del impuesto de renta de las
personas jurídicas para el año gravable 2019 será del 33 %.
Elementos del impuesto de renta
•Sujeto activo: El Estado.

•Sujeto pasivo: Contribuyente del impuesto, sobre quién recae el pago

del tributo y/o las demás obligaciones formales.

•Hecho generador: Obtención de una renta gravable dentro del

período fiscal.

•Base gravable: Cuantificación del hecho generador.

•Tarifa: Porcentaje fijo o progresivo.

Contribuyentes declarantes

• Sociedades nacionales y asimiladas.

• Sociedades extranjeras – renta fuente nacional.

• Personas naturales y sucesiones ilíquidas.

• Personas naturales extranjeras, renta fuente nacional.

Impuesto al Valor Agregado-IVA

• El impuesto sobre las ventas, comúnmente

denominado Impuesto al Valor Agregado IVA, es un
gravamen que recae sobre el consumo de bienes y
servicios prestados en el país.
Características del IVA
•Indirecto.

•Real.

•Instantáneo.

•Proporcional.

•Objetivo.

•General
Elementos del IVA
•Sujeto activo: El sujeto activo de la relación tributaria
es aquel a quien la ley tributaria le atribuye la facultad
de administrar y percibir los tributos. La facultad de
imponer tributos corresponde al estado a través de sus
órganos legislativos

•Sujeto pasivo: Personas naturales y/o jurídicas que

recaudan el impuesto. De acuerdo con su capacidad
económica y operativa se dividen en dos grupos:
Régimen común y Régimen simplificado
Elementos del IVA
•Hecho generador: Son aquellas situaciones, previstas
en la ley, que al realizarse generan el impuesto.

•Base gravable: Es la cuantificación

económica del hecho generador.

•Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base

gravable.
Regímenes especiales del IVA
• Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas
personas que asumen obligaciones con la DIAN, para efectos
de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes la ley ha
establecido dos grupos donde se pueden clasificar los
responsables del IVA:

• Régimen simplificado

• Régimen común
Régimen simplificado
No cobra IVA, no declara, no factura

•Comerciantes minoristas.

•Artesanos minoristas.

•Agricultores.

• Ganaderos.

•Prestadores de servicios.
Condiciones para pertenecer al régimen
simplificado
• Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a tres
mil quinientas (3.500) UVT.

• Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

• Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

• Que no sean usuarios aduaneros.

• Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes
y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.

• Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o
durante el respectivo año no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) [Link]. Para la
celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y
superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse
previamente en el Régimen Común.
Responsabilidades del régimen simplificado
• Inscribirse en el RegistroÚnico Tributario RUT como
• responsables del Régimen simplificado.

• Entregar copia de certificado del RUT en que conste su inscripción en el Régimen

simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que realice a
adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado que así lo exijan.

• Exhibir en lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el

RUT, como perteneciente al régimen simplificado.

• Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.

Régimen común
• Aquellos contribuyentes personas jurídicas que realicen
operaciones gravadas o exentas y también las personas
naturales que superen los montos para pertenecer al régimen
simplificado.
Responsabilidades del régimen común
•Recaudar y declarar oportunamente el IVA.

•Pagar oportunamente el IVA recaudado.

•Llevar un registro auxiliar de ventas y compras, una cuenta

mayor o de balance denominada “impuesto a las ventas por
pagar”.

•Expedir factura con el lleno de requisitos legales

Cambio de régimen
•Simplificado a común:
•El responsable del régimen simplificado pasará a ser
responsable del régimen común a partir de la iniciación del
periodo inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de
cumplir los requisitos establecidos en el artículo 499 del
estatuto
•Común a simplificado:
•Los responsables del régimen común podrán acogerse al
régimen simplificado cuando demuestren que en los 3 años
fiscales anteriores se cumplieron, por cada año, las
condiciones para pertenecer al régimen simplificado.
Base gravable del IVA
•Por regla general, en la venta de bienes y servicios el IVA se
calcula sobre el valor total de la operación, sin importar que esta
se realice a crédito o de contado.

•En las importaciones de bienes corporales muebles, la base

gravable corresponde al valor aduanero de la mercancía,
sumándole los derechos de aduanero
Retención en el la fuente

• La retención en la fuente es un método de recaudo

anticipado de los impuestos por parte del agente
retenedor, que la practica en el momento del pago o
abono en cuenta, lo que ocurra primero; en ingresos
laborales es al momento del pago.
Elementos de la retención en la fuente
•Agente retenedor: Es la persona que realiza el pago o abono en
cuenta y a quién la ley le otorga tal calidad.
•Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en
cuenta que soporta la retención del impuesto.
•Hecho generador: Es el pago o abono en cuenta que origina la
obligación y el momento de practicar la retención.
•Tarifa: Es el porcentaje que se aplica sobre el pago o abono en
cuenta y que determina el valor a retener por concepto de
impuesto.
Agentes de retención
•Las entidades de derecho.
•Los fondos de inversión, los fondos de
valores, los fondos de pensiones de jubilación e
invalidez.
•Los consorcios, uniones temporales, las
•comunidades organizadas.
•Las personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos en los cuales deben efectuar la retención del tributo
correspondiente
Obligaciones del agente retenedor
•Efectuar la retención o percepción del tributo.

•Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los plazos que

para tal efecto señale el Gobierno Nacional.

•Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones

practicadas.

•Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar

durante el respectivo mes.
Conceptos por los que se efectúa retefuente
•Pagos laborales.
•Dividendos y participaciones.
•Honorarios.
•Comisiones.
•Servicios.
•Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
•Compras.
Régimen de Industria y Comercio
• El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen
de carácter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios que se realiza en el
Distrito, para nuestro caso Bogotá, en forma ocasional
o permanente, con o sin establecimientos y se liquida
con base en los ingresos netos del contribuyente.
• Régimen Simplificado
• Régimen Común
Tarifas imporenta personas naturales
Rangos en Uvt Tarifa
Impuesto
Desde hasta marginal
0 1.090 0% 0
(Base gravable en Uvt menos 1.090) x
> 1.090 1.700 19%
19%
(Base gravable en Uvt menos 1.700) x
> 1.700 4.100 28%
28% + 116 Uvt
(Base gravable en Uvt menos 4.100) x
> 4.100 8.670 33%
33% + 788 Uvt
(Base gravable en Uvt menos 8.670) x
> 8.670 18.970 35%
35% + 2.296 Uvt
(Base gravable en Uvt menos 18.970) x
> 18.970 31.000 37%
37% + 5.901 Uvt
En (Base gravable en Uvt menos 31.000) x
> 31.000 39%
adelante 39% + 10.352 Uvt
Tarifas imporenta personas jurídicas
• La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades
nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de
entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin
residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual del
impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y tres por
ciento (33%) para el año gravable 2019, treinta y dos por ciento (32%) para
el año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable
2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año gravable 2022.
Tarifas de IVA
• La tarifa general del Iva es del 19 según lo contempla el artículo 468
del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
• Significa que todos los productos y servicios gravados con el Iva
tienen una tarifa del 19% excepto aquellos que expresamente ha
señalado que tienen una tarifa diferente.
• El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado
productos que están gravados con la tarifa del 5%.
• Todo agente de retención debe practicar retención en la fuente de
acuerdo a los pagos que realice, debiendo considerar bases mínimas
sujetas a retención, tarifas aplicables, y los porcentajes que debe
retener.
• Se aplica a:
• Trabajadores independientes
• Por IVA
• Por compras
• Tabla en [Link]
[Link]
LIQUIDACIÓN Y PROCESAMIENTO DE
NOMINA
Conceptos claves para liquidación de nómina

• La nómina está conformada por tres partes a saber. El devengado, las

deducciones y las apropiaciones.
• El devengado, es el valor total de ingresos que obtiene un empleado en el mes o
en la quincena. Este valor está compuesto por el salario básico, horas extras,
recargos diurnos y nocturnos, dominicales, festivos, comisiones, auxilio de
transporte, etc.
• Las deducciones son los valores que se le descuenta de la nómina al trabajador.
Entre estos valor se tienen los aportes a salud y pensión que el corresponden al
empleado. Las libranzas, los embargos judiciales, fondo de solidaridad pensional
cuando fuere el caso, la retención en la fuente si hubiere lugar a ello, y cualquier
otro descuento autorizado por el empleado.
• Las apropiaciones, son los valores que la empresa deba pagar, como es la salud y
pensión en el porcentaje que el corresponde, riesgos laborales, los aportes
parafiscales (Sena, Cajas de compensación y el Instituto de bienestar familiar), las
prestaciones sociales (Prima de servicios, cesantías, intereses sobre cesantías,
dotación, vacaciones).
Liquidación de nómina
• Ejemplo explicativo

Concepto Valor
Salario básico 1.000.000
Comisiones 100.000
Horas extras 50.000
Auxilio de transporte 97.032 (2019)
Total devengado $1.247.032
Liquidación de nómina
• Deducciones de nómina, conceptos a cargo del empleado
• Nota. Para efectos de la seguridad social no se tiene en cuenta el
Auxilio de transporte.

Concepto Valor
Salud (4%) 1.150.000 * 0.04 = 46.000
Pensión (4%) 1.150.000 * 0.04 = 46.000
Liquidación de nómina-Seguridad social a
cargo del empleador
• Luego continuamos con los aportes a seguridad social que están a
cargo del empleador. Tenga en cuenta que en algunos casos no se
pagan los aportes a seguridad social.

Concepto Valor
Salud (8.5%) 1.150.000* 0.085 = 97.750
Pensión (12%) 1.150.000 * 0.12= 138.000
Riesgos laborales (Según tabla) 1.150.000*.00522 = 6.003
Liquidación de nomina
PRESTACIONES SOCIALES

Concepto Valor

Prima de servicios 1.247.032 * 0.0833 = 103.915

Cesantías 1.247.032 * 0.0833 = 103.915

Intereses sobre las cesantías 103.143 * 0.12 = 12.470

Vacaciones 1.000.000 * 0.0417 = 41.700 (Ver nota 6)

Liquidación de nomina
• El artículo 192 del C.S.T contempla que para el cálculo de las vacaciones no se tiene en cuenta el valor de las
horas extras.

• Para el cálculo de las Prestaciones sociales dentro de la base se debe incluir el Auxilio de transporte, excepto
para las vacaciones. Solo se debe tomar el salario básico, puesto que en vacaciones no tendrá ni horas extras,
comisiones ni trabajo suplementario.

• Según la sentencia de septiembre 16 de 1958, de la Corte suprema de justicia, la base para el cálculo de la prima
de servicios debe ser el salario promedio, lo que significa que se deben incluir tanto las comisiones como el
trabajo suplementario y las horas extras.

• Para el cálculo de las cesantías se debe tomar el salario promedio, lo que supone la inclusión de las comisiones,
horas extras y trabajo suplementario.

• Para el cálculo de las vacaciones, por costumbre se provisional el 4.17% lo que corresponde exactamente a 15
días de salario, pero se debe tener en cuenta que a la hora de pagar la vacaciones se debe pagar
aproximadamente 18 días de salario, toda vez que la norma habla de 15 días hábiles de descanso, lo que por lo
general significan 18 días calendario. Recordemos que los domingos y festivos no son días hábiles. El sábado es
día hábil solo si en la empresa se labora ese día, de lo contrario tampoco es día hábil.

• Para el calculo de las vacaciones hemos excluido las comisiones porque solo tenemos los datos de un mes, pero
si estas hacen parte del salario en todos los meses, entonces estamos ante un salario variable y en tal caso
debemos promediar el salario incluyendo las comisiones.
Liquidación de nómina
APORTES PARAFISCALES
• Los aportes fiscales también se deben liquidar, aunque alguna
empresas no están obligadas a pagarlos todos.
• Para el cálculo de los Aportes parafiscales se toma el valor total de la
nómina mensual de la empresa excluyendo el Auxilio de transporte
que no es factor salarial, y siempre considerando que la esté obligada
a liquidar ICBF y Sena, pues no se debe perder de vista que estos
conceptos, en algunos casos desaparecieron.
Liquidación de nómina
APORTES PARAFISCALES

Concepto Valor
Cajas de compensación familiar 1.150.000 * 0.04 = 46.000.
I.C.B.F. (3%). 1.150.000 * 0.03 = 34.500.
1.150.000 * 0.03 = 34.500. 1.150.000 * 0.02 = 23.000.
Liquidación de nómina-Aportes parafiscales
• APORTES PARAFISCALES

• En Colombia hay tres pagos o aportes

parafiscales que los empleadores deben realizar
Aporte. Porcentaje.
por sus trabajadores, que son:
Cajas de
• Aportes a las cajas de compensación o subsidio familiar. 4%
compensación.
• Aportes al Instituto colombiano de bienestar familiar.
ICBF. 3%
• Aportes al servicio nacional de aprendizaje.
SENA. 2
• Estos son los aportes parafiscales sobre la
nómina, que son distintos a las contribuciones al
sistema de seguridad social.
Liquidación de nómina-Aportes parafiscales
• Hay algunos empleadores que no deben pagar algunos aportes
parafiscales por algunos trabajadores, y están contenidos en el
artículo 114-1 del estatuto tributario que podemos resumir de la
siguiente forma:
Concepto Obligado Por qué trabajadores
Cajas de compensación. Si Por todos.
Por aquellos que tengan un
ICBF SI (Parcialmente) sueldo igual o superior a 10
salarios mínimos.
Por aquellos que tengan un
SENA Si (Parcialmente) sueldo igual o superior a 10
salarios mínimos.
Liquidación de nómina-Aportes parafiscales
• El salario base sobre el cual se calculan los aportes parafiscales es la totalidad de
los valores recibidos como remuneración por el trabajador, como sueldo básico,
comisiones, horas extras y recargos nocturnos.
• Se exceptúa el auxilio de transporte y aquellos pagos que por expreso acuerdo
entre las partes se consideran como no constitutivos de salario.
• No se deben realizar aportes sobre las prestaciones sociales de ley o prestaciones
extralegales que se hayan pactado como no constitutivas de salario.
• En el caso del salario integral, la base para el cálculo de los aportes parafiscales es
el 70% de la totalidad del salario integral, para lo cual el total del salario se
multiplica por 0,7.
• Por ejemplo, si el salario integral es de $10.000.000 mensuales, la base sobre la
cual se han de calcular los aportes parafiscales será de $7.000.000
(10.000.000x0,7).
Liquidación de nómina-Aportes parafiscales
• Pagos que no constituyen salarios. No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por
mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones
ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de economía solidaria y lo
que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para
desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes.

• Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los títulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios
habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma
extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen
salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las primas
extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad».
Liquidación de nómina
NETO A PAGAR AL EMPLEADO
• Para determinar el valor neto que se debe pagar al trabajador, es preciso sumar
todo lo que ha ganado por cada uno de los conceptos, y luego restar las
deducciones de nómina, que en el ejemplo aquí trabajado corresponde
únicamente a los aportes a salud y pensión.
• Total devengado 1.247.032
• (-) Salud 46.000
• (-) Pensión 46.000
• Neto pagado $1.155.032.
SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE
Definición
• Un sistema de información contable, captura, procesa, almacena y
distribuye información vital para la correcta toma de decisiones en la
empresa.

• Los SIC son la base estratégica alrededor del cual fluyen y se procesan
datos cuantitativos y cualitativos de orden económico financiero,
constituidos estos en puntales para el direccionamiento estratégico
gerencial y útiles para proporcionar un diagnostico y soluciones eficientes
sobre la situación financiera de un ente
Elementos del SIC
Tipos de SIC

• Integrados: Estos comparten información para eliminar redundancia

y facilitar el acceso a la información y la elaboración de informes

• No integrados: Realizan la transferencia de información mediante

movimientos resumidos al final de periodos previamente definidos
Fases de un SIC
• Fase de ingreso de datos: En un sistema de información contable el
ingreso de datos es una fase elemental dado que demarca la captura
de los insumos (Datos, Facturas, Giros, Varios Documentos de
Compra-Venta, entre otros.) que posteriormente serán sometidos a
procesos de análisis y transformación en el sistema contable
• Fase de validación de datos: Esta fase es el filtro intermedio entre las
entradas y las salidas del SIC, de allí su importancia para la
confiabilidad y consistencia de los datos que fueron previamente
ingresados y que serán posteriormente sometidos a un proceso de
transformación en referentes económicos,
Fases de un SIC
• Fase de actualización de registros: Esta fase consiste en el traspaso
de los movimientos del diario general, a cada una de las cuentas de
mayor. Es aquí donde se da el grueso de la información y consiste
fundamentalmente en la transferencia mayorizada de la data que ha
sido ingresada y por supuesto validada.
• Fase de emisión de reportes: La fase final del SIC la constituye la
emisión de reportes, la misma consiste en la serie de informes
generados de toda la data una vez ingresada, verificado el
cumplimiento de parámetros de validación y actualizada a nivel de los
mayores en el catálogo de cuentas
Subsistemas emanados del SIC

• El sistema de información contable de una empresa sirve a un

conjunto de diversos usuarios, se originan diferentes ramas o
subsistemas.
• El subsistema de información financiera: contabilidad financiera.

• El subsistema de información fiscal: contabilidad fiscal.

• El subsistema de información administrativa: contabilidad administrativa

SIC mas populares en Colombia
Alegra:
• Ideal para pequeñas empresas, muy fácil de usar, se puede utilizar sin la
ayuda de un contador y funciones como los recordatorios de pago, las
facturas recurrentes, multimoneda y el acceso desde cualquier
computador, tablet o celular lo hacen el ayudante ideal para las empresas
que inician. El soporte es excelente y sin costo adicional.
Helisa:
• Este software administrativo Integra una variedad importante de módulos
(Contabilidad general, Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por pagar,
Administración de terceros y Renta y Complementarios, entre otros), para
ofrecer a las empresas una administración completa y analítica.
SIC mas populares en Colombia
Nubox:

• Es un software contable y de facturación electrónica diseñado especialmente para contadores.

Sap Business One:

• Es un ERP (Enterprise Resource Planning) que permite tener en un solo programa todo lo que se
realiza en la empresa, lo que es muy conveniente para grandes empresas, desde finanzas y manejo
de materiales, hasta logística y manejo de proyectos.

• Siigo Pyme:

• Es un software genérico administrativo integrado que ayuda a reducir los trámites en el proceso
contable, permite llevar un registro detallado de las operaciones de la empresa.
ÉTICA EN EL MANEJO DE LA INFORMACIÓN
Los valores éticos en los sistemas de
información
• La Ética en la informática estudia la forma de transparentar y
idoneizar los métodos que son utilizados para transformar la
información, los mecanismos que permiten realizar las
transformaciones, la valoración de los modos de comunicación más
apropiados entre las personas y los que hacen de la información su
filosofía de vida.
Los valores éticos en los sistemas de
información
• En 1948, con la Declaración Universal de los Derechos del Hombre nace
realmente la garantía fundamental del derecho a la información, aunque existían
antecedentes; este es el resultado de una hermosa evolución histórica y jurídica.
(Villanueva, 2006)

• La ética en la información estudia la forma de idoneizar los métodos que son

utilizados, para transformar la información, los mecanismos que permiten realizar
la valoración, de los modos de comunicación mas apropiados entre las personas y
los que hacen de la información su filosofía de vida.
La Deontología es el estudio de los deberes, referidos principalmente a la actividad
profesional. Estudia los actos morales y éticos de grupos de profesionales que actúan, de
acuerdo a ciertas normas, reglas o criterios correctos.
Principios éticos de la profesión de contador en
Colombia-Ley 43 de 1990
1. Integridad.
2. Objetividad.
3. Independencia.
4. Responsabilidad.
5. Confidencialidad.
6. Observaciones de las disposiciones normativas.
7. Competencia y actualización profesional.
8. Difusión y colaboración.
9. Respeto entre colegas.
10. Conducta ética.
Ley 1581 de 2012- Ley de Habeas Datas
• El Derecho de Habeas Data consiste en Colombia por permitir a los
ciudadanos conocer, actualizar y rectificar toda la información que
tengan las diferentes entidades y bases de datos del país. surgió
como parte fundamental de los artículos 15 y 20 de la Constitución
Política.

• Posteriormente, se creó como derecho autónomo e independiente,

que gozan todos los colombianos.
• Por su parte, la ley más reciente del derecho de Habeas Data fue emitida en
el 2012. La ley 1581 es de carácter general y se aplica en todos los ámbitos
de recolección de datos de una persona y que, por consiguiente, no son
financieros ni crediticios. Son utilizados por entidades de naturaleza
pública o privada. En esta ley está contemplado todo el manejo de la
información de una persona.

• Pero nadie puede hacer uso de ella salvo el permiso que el mismo
propietario haga de ella. Cualquier entidad que sin la autorización debida
haga uso de datos personales recibirá una sanción y multa. Es por esto, que
siempre piden una aprobación cuando se firma un contrato o se hace una
compra.