NIC 1

PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
 OBJETIVO

Esta Norma establece las bases para la

presentación de los estados financieros de
propósito general, para asegurar que los mismos
sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como
con los de otras entidades.
 ALCANCE

Una entidad aplicará esta Norma al preparar y

presentar estados financieros de propósito de
información general conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).
 NOTAS

Las notas contienen información adicional a la

presentada en el estado de situación financiera.
Las notas suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en
esos estados e información sobre partidas que
no cumplen las condiciones para ser reconocidas
en ellos.
 ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros es
suministrar información acerca de la situación
financiera, del rendimiento financiero y de los
flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a
una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones económicas
• Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de
los estados financieros con propósitos de información general es suministrar
información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y
de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Para cumplir este
objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los
siguientes elementos de la entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;
(e) otros cambios en el patrimonio neto; y
(f) flujos de efectivo.
 Muchas entidades también presentan,
adicionalmente a sus estados financieros,
otrosinformes y estados, tales como los relativos al
estado del valor añadido o a la información
• Medio ambiental, particularmente en sectores
industriales donde los trabajadores se consideran un
importante grupo de usuarios o bien los factores del
medio ambiente resultan significativos,
respectivamente. Estos informes y estados,
presentados aparte de los estados financieros,
quedarán fuera del alcance de las NIIF.
 Conjunto completo de estados
financieros

Un juego completo de estados financieros

comprende:
– un estado de situación financiera al final del
periodo;
– un estado del resultado integral del periodo;
– un estado de cambios en el patrimonio del
periodo;
– un estado de flujos de efectivo del periodo;
– notas, que incluyan un resumen de las políticas
contables más significativas y otra información
explicativa; y
 Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de
situación financiera, en el estado de cambios en el
patrimonio o en las notas:
(a) para cada clase de capital en acciones:
(i) el número de acciones autorizadas;
(ii) el número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún
no pagadas en su totalidad;
(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal;
(iv) una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del
periodo;
(v) los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones,
incluyendo las restricciones sobre la distribución de dividendos y el reembolso del capital;
(vi) las acciones de la entidad que estén en su poder o bien en el de sus subsidiarias o
asociadas; y
(vii) las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de
opciones o contratos para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e importes
correspondientes.

(b) una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el patrimonio.
Una entidad cuyos estados financieros cumplan
las NIIF efectuará, en las notas, una
declaración, explícita y sin reservas, de dicho
cumplimiento.
 Hipótesis de negocio en marcha
Al elaborar los estados financieros, la gerencia
evaluará la capacidad que tiene una entidad
para continuar en funcionamiento. Una entidad
elaborará los estados financieros bajo la
hipótesis de negocio en marcha.
 Hipótesis de negocio en marcha
Cuando la dirección, al realizar esta evaluación,
sea consciente de la existencia de
incertidumbres importantes, relativas a eventos
o condiciones que puedan aportar dudas
significativas sobre la posibilidad de que la
entidad siga funcionando normalmente,
procederá a revelarlas en los estados
financieros.
hipótesis del devengo:
• Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos
de efectivo, la entidad elaborará sus estados
financieros utilizando la hipótesis contable del
devengo.

• Cuando se utilice la hipótesis contable del devengo, las

partidas se reconocerán como activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos (los elementos de
los estados financieros), cuando satisfagan las
definiciones y los criterios de reconocimiento previstos
en el Marco Conceptual para tales elementos.
 Compensación

Una entidad no compensará activos con pasivos

o ingresos con gastos a menos que así lo
requiera o permita una NIIF.
Una entidad informará por separado sobre sus
activos y pasivos e ingresos y gastos.
 Información comparativa

Una entidad revelará información comparativa

respecto del periodo anterior para todos los
importes incluidos en los estados financieros del
periodo corriente. Además incluirá información
comparativa para la información descriptiva y
narrativa, cuando esto sea relevante para la
comprensión de los estados financieros del
periodo corriente.
 Periodo contable sobre el que se
informa
• Los estados financieros se elaborarán con una
periodicidad que será, como mínimo, anual.
Cuando cambie la fecha del balance de la entidad
y elabore estados financieros para un periodo
contable superior o inferior a un año, la entidad
deberá informar del periodo concreto cubierto
por los estados financieros y, además, de:
(a) la razón para utilizar un periodo inferior o
superior; y
(b) el hecho de que no sean totalmente
comparables las cifras que se ofrecen en la
cuenta de resultados, en el estado de cambios en
el patrimonio neto, en el estado de flujos de
efectivo y en las notas correspondientes.
 Identificación de los estados
financieros
• Los estados financieros estarán claramente identificados, y se habrán de separar
de cualquier otra información publicada en el mismo documento.

• Cada uno de los componentes de los estados financieros quedará claramente

identificado. Además, la siguiente información se mostrará en lugar destacado, y
se repetirá cuantas veces sea necesario para una correcta comprensión de la
información:
a) el nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta la
información, así como cualquier cambio en esa información desde la fecha del
balance precedente;
(b) si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de
entidades;
(c) entre otros.
Información a revelar sobre políticas
contables

Una entidad revelará, en el resumen de políticas

contables significativas:

• La base (o bases) de medición utilizada para la

elaboración de los estados financieros.
• Las otras políticas contables utilizadas.
 PROPACK SAC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO MENSUAL
Al 31 de Agosto de 2016
Expresado en Soles

Al 31 de Al 31 de Al 31 de Al 31 de
Agosto de % Agosto de % Variacion % Agosto de % Agosto de % Variacion %
2016 2015 2016 2015

Activos Pasivo y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 1 777,347 45% 371,603 34% 405,744 52% Cuentas por Pagar Comerciales 7 22,947 1% 17,709 2% 5,238 23%
Cuentas por cobrar comerciales y Otras Cuentas por Pagar 8 13,380 1% 20,570 2% -7,190 -54%
otras cuentas por cobrar Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 428,914 25% 477,509 43% -48,595
9 -11%
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 2 590,268 34% 375,690 34% 214,578 36% Beneficios a los Empleados 10 140,869 8% 128,983 12% 11,886 8%
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 3 4,163 0% 136,587 12% -132,424 -3181% Tributos por pagar 11 89,525 5% 77,840 7% 11,685 13%
Cuentas por Cobrar a Entidades
2.1 59,566 3% 0% 59,566 100%
Relacionadas
Anticipos 4 7,602 0% 404 0% 7,197 95% Pasivo Corriente 695,635 40% 722,611 65% -26,976 -4%
Activos por Impuestos a las Ganancias 193,781 11% 0% 193,781 100%
1 0% 0% 1 100% Total Pasivos Corrientes 695,635 40% 722,611 65% -26,976 -4%
Otros Activos no financieros -9 11,156 1% 142,949 13% -131,793 -1181%
Activos Corrientes 1,643,883 96% 1,027,232 93% 616,651 38%
Pasivo No Corriente 0 0% 0 0%

Total Activos Corrientes 1,643,883 96% 1,027,232 93% 616,651 38%

Total Pasivos 695,635 40% 722,611 65% -26,976 -4%
Activos No Corrientes
Patrimonio
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 6 75,038 4% 77,822 8% -2,784 -4% Capital Emitido 12 1,000 0% 1,000 0% 0 0%
Resultados Acumulados 13 162,867 9% 0 0% 162,867 100%
Total Activos No Corrientes 75,038 4% 77,822 8% -2,784 -4% Resultados Ejercicio 859,421 50% 381,443 35% 477,978 56%
Total Patrimonio 1,023,288 60% 382,443 35% 640,845 63%

TOTAL DE ACTIVOS 1,718,921 100% 1,105,054 100% 613,867 36% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,718,921 100% 1,105,054 100% 613,867 36%
 Capital
• Una entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados
financieros evaluar los objetivos, las políticas y los procesos que sigue la entidad
para gestionar el capital.

• Para cumplir lo establecido en el párrafo 124A, la entidad revelará lo siguiente:

a) Información cualitativa sobre sus objetivos, políticas y procesos de gestión de
capital, que incluya entre otras cosas:
i) una descripción de lo que considera capital a efectos de su gestión;
ii) cuando una entidad esté sujeta a requisitos externos de capital, la naturaleza de
dichos requisitos y de qué forma se incorporan a la gestión del capital;
 Otra información a revelar

Una entidad revelará en las notas:

• El importe de los dividendos propuestos o
anunciados antes de que los estados financieros
hayan sido autorizados para su emisión, que no
hayan sido reconocidos como distribución a los
propietarios durante el periodo, así como los
importes correspondientes por acción.

• El importe de cualquier dividendo preferente de

carácter acumulativo que no haya sido
reconocido.
Una entidad revelará lo siguiente, si no ha sido
revelado en otra parte de la información
publicada con los estados financieros:

• El domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha

constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio
principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente
de la sede social);
• Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la
entidad, así como de sus principales actividades;
• El nombre de la controladora directa y de la controladora
última del grupo
• Si es una entidad de vida limitada, información sobre la
duración de la misma.
Gracias
DOCENTE: Guillermo Eugenio Merino Hurtado
TEMA: NIA 500 - 501
NIA 500 R – REVISADA

Esta norma revisada también

recoge concretamente las Evaluará la competencia, las capacidades
responsabilidades del auditor y la objetividad de dicho experto
con respecto al trabajo y la
utilización de un experto de la
dirección.
Si la información que se utilizará
Obtendrá conocimiento del trabajo
como evidencia de auditoría realizado por dicho experto
se ha preparado utilizando el
trabajo de un experto de la
dirección, el auditor, en la
medida necesaria y teniendo Evaluará la idoneidad del trabajo de dicho
en cuenta la importancia del experto como evidencia para su auditoría
en relación con la correspondiente
trabajo de dicho experto para manifestación de la dirección contenida
los fines de su auditoría: en los estados financieros.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA
500: EVIDENCIA DE AUDITORIA

Esta norma proporciona guías sobre

lo que constituye evidencia de
auditoria en una auditoria de [Link]., Evidencia
la cantidad y calidad de la
Concepto de
suficiente
evidencia de
evidencia de auditoria que se debe apropiada de
auditoría.
obtener, y los procedimientos de auditoría.
auditoria que usan los auditores
para obtener dicha evidencia.
El auditor debe obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoria
para poder llegar a conclusiones
razonables en las cuales basar la El uso de Procedimientos
opinión de auditoria. aseveraciones de auditoría
para obtener para obtener
Además trata sobre: evidencia de evidencia de
auditoría. auditoría.
LA EVIDENCIA
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA

incluye

INFORMACIÓN utilizada por el

contenida en AUDITOR

para llegar a las

REGISTROS OTRA
CONTABLES CONCLUSIONES
SUBYACENTES
sobre los cuales basará su
de los
OPINIÓN
ESTADOS
FINANCIEROS de

AUDITORÍA
LA EVIDENCIA Y SUS ATRIBUTOS

Suficiente cantidad
Atributos de
la evidencia
Competente calidad
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA
OBTENER EVIDENCIAS:
SEGÚN NIA 315 Y NIA 330

Procedimientos
de Evaluación
de riesgo
Pruebas de
controles
Procedimientos
Pruebas de
de Auditoria
detalle
adicionales
Procedimientos
sustantivos
Procedimientos
analíticos
 Inspección Observación

implica examinar consiste en mirar un

archivos o procedimiento o un
documentos, proceso que está
internos o externos, siendo realizado por
en formatos escritos otros.
o electrónicos, o en
otros medios o un
examen físico de un
activo.
Confirmación Externa Recálculo

se obtiene en forma consiste en

de una respuesta comprobar la
escrita directa para el exactitud matemática
auditor de un tercero de los documentos o
(la parte confirmante) registros.
mediante un
documento escrito, en
forma electrónica o
por otro medio.
 Reejecución Procedimientos analíticos Indagación

involucra la ejecución consisten de consiste en buscar

independiente por evaluaciones de la información de
parte del auditor de información financiera personas bien
los procedimientos o a través del análisis de informadas, financiera
controles que las relaciones y no financiera, dentro
originalmente fueron plausibles entre los o fuera de la entidad.
realizados como parte datos financieros y los
de del control interno no financieros.
de la entidad.
INFORMACIÓN A SER USADA COMO
EVIDENCIA

Confiabilidad: está influenciada

Relevancia: se ocupa de la
por su origen y su naturaleza, y
conexión lógica con, o su efecto
las circunstancias bajo las cuales
sobre, el propósito del
es obtenida, incluyendo los
procedimiento de auditoria y,
controles sobre su preparación y
cuando sea apropiado, la
mantenimiento cuando es
aseveración bajo consideración.
relevante.
OBJETIVO DE LA NIA 501

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada sobre las siguientes cuestiones:

La totalidad de los litigios y

La realidad y el estado de las
reclamaciones en los que
existencias
interviene la entidad

La presentacion y revelación
de la información por
segmentos de conformidad
con el marco de información
financiera aplicable.
 son

MATERIAL IMPORTANCIA RELATIVA

Para los

ESTADOS
FINANCIEROS
para

OBTENER
EVIDENCIA

Respecto a
EXISTENCIA CONDICIÒN
del

INVENTARIO
mediante
ASISTIR AL
CONTEO DEL PROCEDIMIENTOS
INVENTARIO DE AUDITORIA
FISICO
 Evaluar las
instrucciones y
procedimientos del la
administración para
registrar y controlar los
resultados del conteo
físico del inventario

ASISTIR AL
Observar la realización
Realizar pruebas físicas
selectivas del recuento
CONTEO DEL de los procedimientos
de conteo dados por
realizado INVENTARIO administración
FISICO

Inspeccionar inventario
 Llevar a cabo
procedimientos de
auditoria sobre los
registros finales
del inventario

Conteo físico
Si el auditor no puede
realizado en fecha
asistir al conteo físico. diferente a la de
Deberá realizar otros los [Link]
procedimientos o
modificar su opinión.
 Inventario bajo
la custodia y
control de un
tercero
(consignación)
Solicitar información
Inspección u otros
del tercero: cantidad y
procedimientos
condición del
apropiados
inventario
 2. Litigios y Reclamaciones
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de
auditoria con el fin de identificar Litigios y Reclamaciones
que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo
de incorrección material, incluidos los siguientes:
 Negación de
“El abogado se niega a
Investigaciones con la autorización de la
responder o tiene
gerencia y/o asesores gerencia al auditor para
prohibición de
legales internos comunicarse o reunirse
responder.
con abogados.

Revisar minuta de junta El auditor deberá

directiva y solicitar
comunicaciones de la representaciones de
entidad y su asesor legal todos los L.R conocidos ,
externo reales o posibles.

Carta de confirmación
Revisar cuentas de preparada por la
gastos gerencia y enviada por
el auditor.
 El auditor no puede obtener
evidencia de auditoria suficiente
y adecuada mediante la NEGATIVO
aplicación de procedimientos de
auditoria alternativos

Se han revelado al auditor los

POSITIVO litigios y reclamaciones, se han
contabilizado y revelado con
conformidad
 3. Información por
segmentos:
La obtención de
evidencia será mediante:

La obtención de conocimiento de
los métodos utilizados por la
dirección para la determinación
de la información por segmentos.

La aplicación de procedimientos
analíticos o de otros
procedimientos de auditoria
adecuados teniendo en cuenta las
circunstancias
AD-1: Cédula Centralizadora de Hallazgos
AC-5: Cédula Analítica de Recopilación de Información
Método ABC de Inventario
El método ABC consiste en
efectuar un análisis del inventario
clasificándolo por categorías A
con el objeto de lograr un mayor •80% de la inversión y el 20%
control y atención sobre los de los artículos.

inventarios, que por su número y

monto merecen un mayor B
control, vigilancia y atención •abarcan un número menor
de artículos
permanente.
Para este análisis de los
inventarios es necesario C
establecer tres grupos, de •valor reducido y constituyen
un gran número de artículos
acuerdo al número de partidas y
su valor.

80% valor de inventario= 20% de artículos

80% de artículos = 20% de su inversión

 AUDITORÍA OPERACIONAL DE INVENTARIOS Y ALMACENAMIENTO
EMPRESA COMERCIALIZADORA MULTIHOGAR, S.A.
ANÁLISIS DE LOS REGISTROS DE INVENTARIO: MÉTODO ABC
Período del 01-Enero al 31 de Diciembre de 2014

PT: AC-8 Fecha:

Auditor Responsable: Mynor Morataya Hecho por: JR 21-Ago-14
Tiempo Previsto: 6 Horas Revisado por: RA 29-Ago-14
El inventario de la empresa fue revisado solicitando información financiera relacionada al Departamento Contable. Los registros de
inventario fueron obtenidos, clasificados y ordenados según el método ABC.
Cantidad Descripción Costo Unitario Costo Total % % Acumulado ABC
15 Equipos de cómputo HP, Intel Core 2MHZ Q 5,324 Q 79,860 14.8% 15% A
21 Televisores SONY, pantalla plasma, 29" Q 3,373 Q 70,833 13.1% 28% A
17 Refrigeradoras 17', Marca LG Q 4,014 Q 68,238 12.7% 41% A
18 Televisores Samsung, LCD, 32" Q 3,765 Q 67,770 12.6% 53% A
17 Equipos de sonido Panasonic, 4800W Q 3,268 Q 55,556 10.3% 63% A
20 Lavadoras digitales Marca MABE, 30 Lbs. Q 2,587 Q 51,740 9.6% 73% A
19 Estufas de cocina con horno, 11', LG Q 2,424 Q 46,056 8.5% 82% A
8 Cama Fomtex Matrimonial Q 2,313 Q 18,504 3.4% 85% B
7 Secadoras MABE, 0454UI-LSP Q 1,706 Q 11,942 2.2% 87% B
10 Bicicletas Montañesa - Shimano Q 934 Q 9,340 1.7% 89% B
4 Amueblado de sala estilo Madeira (3-2-1) Q 1,899 Q 7,596 1.4% 90% B
3 Amueblado de sala estilo Clásico (3-2-1) Q 2,193 Q 6,579 1.2% 92% B
9 Bicicletas Tigrillo - Shimano Q 720 Q 6,480 1.2% 93% B
5 Plateras estilo colonial, palo blanco Q 1,194 Q 5,970 1.1% 94% B
2 Mueble de comedor tipo Carolina Q 2,949 Q 5,898 1.1% 95% B
29 Ollas de presión DEKO, 6 Lts Q 194 Q 5,626 1.0% 96% B
22 Reproductor DVD LG 5 Regiones Q 229 Q 5,038 0.9% 97% C
8 Hornos Microhondas digitales, GE Q 570 Q 4,560 0.8% 98% C
52 Planchas a vapor GE; 5 niveles Q 58 Q 3,016 0.6% 98% C
25 Licuadoras GE 6 velocidades Q 92 Q 2,300 0.4% 99% C
7 Aspiradoras eléctricas 12Lbs-70KW Q 344 Q 2,408 0.4% 99% C
10 Estufa de mesa 3 hornillas (tambo incluido) Q 223 Q 2,230 0.4% 100% C
16 Batidoras LG 4 velocidades color blanco Q 116 Q 1,856 0.3% 100% C
 AUDITORÍA OPERACIONAL DE INVENTARIOS Y ALMACENAMIENTO
EMPRESA COMERCIALIZADORA MULTIHOGAR, S.A.
ANÁLISIS DE LOS REGISTROS DE INVENTARIO: MÉTODO ABC
Período del 01-Enero al 31 de Diciembre de 2014

PT: AC-8 Fecha:

Auditor Responsable: Mynor Morataya
Tiempo Previsto: 6 Horas Hecho por: JR 21-Ago-14
Revisado por: RA 29-Ago-14

CONCLUSIONES:
A través de la observación realizada en el área de Almacén se estableció que la empresa no realiza ningún tipo de clasificación del
inventario que no sea por tipo de producto o línea; el almacén no presenta una señalización de las divisiones y la forma en que se
almacenan los distintos productos, los cuales se encuentran dispersos y no están ordenados. Esto provoca que cuando se emite una
orden de entrega o venta, se registren problemas para localizar productos pequeños; para movilizar productos de gran tamaño que
están mal colocados; o para realizar los conteos de inventario. HAO AD-1

El almacén tampoco posee un kardex computarizado que simplifique y agilice los registros de entradas y salida de mercaderías, el
registro que se maneja de manera más adecuada es el realizado por Contabilidad cuando se registran compras y ventas; esto complica
tener actualizados los registros en forma paralela para verificar que físicamente el inventario se encuentre en el almacén de la empresa.
HAO AD-1

Se propuso al Encargado del Departamento de Compras adoptar la clasificación ABC de tal forma que el control interno de los
inventarios se focalice en los productos de mayor valor y menor volumen.
 1. CONCEPTO

La Norma Internacional de Auditoría 230

se refiere a la responsabilidad que tiene el
auditor en la preparación de la
documentación de auditoría de Estados
Financieros, así también las disposiciones
legales o reglamentarias que pueden
requerir documentación adicional a la
establecida en un proceso de auditoría.
 En esta NIA 230, tenemos los siguientes términos:

Registro de los procedimientos de auditoría

aplicados, de la evidencia pertinente de
Documentación de auditoría obtenida y de las conclusiones
auditoría: alcanzadas por el auditor (PAPELES DE
TRABAJO)

Archivo de auditoría: Una o más carpetas u otros medios de

almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos

Auditor experimentado: Una persona (tanto interna como externa a

la firma de auditoría) que tiene experiencia
práctica en auditoría y un conocimiento
razonable
 2. OBJETIVOS
• Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

• Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

• Es establecer, normas y proporcionar lineamientos sobre la documentación de la

auditoría.

• Obtener documentación que brinde la evidencia suficiente y adecuada para la

presentación del informe de auditoría, y su vez que la auditoria se planifico y ejecuto de
conformidad con lo que establece la norma y requerimientos legales.
3. ALCANCE DE NIA 230

Esta Norma Internacional de

Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la
documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría
de estados financieros.
 4. REQUERIMIENTOS

Preparación oportuna de la documentación de auditoría

Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y

de la evidencia de auditoría obtenida

Compilación del archivo final de auditoría

 ESTRUCTURA DE LA
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de

auditoría aplicados y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;

Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de

auditoría obtenida; y

las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría,

las conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales aplicados para
alcanzar dichas conclusiones.
GUIA DE APLICACIÓN Y ANOTACIONES
EXPLICATIVAS
La preparación oportuna de documentación de
auditoria suficiente y adecuada ayuda a mejorar la
calidad de la auditoria y facilita una efectiva revisión y
evaluación de la evidencia de auditoria obtenida y de
las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de
auditoria se finalice.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
Ref. Hecho Fecha de Horas
DESCRIPCION
P.T. por Termino Totales
I. PROCEDIMIENTOS GENERALES

1.1 Aspectos Financieros

Objetivos:

. Determinar que los fondos registrados en libros existen

y son de la empresa, en banco o en transito.
. Que los fondos esten libres de gravamenes y de
restricciones respecto de su uso y destino.
. Determinar si el efectivo que se muestra en el balance
general este de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
. Que el efecto sea adecuadamente clasificado en el
balance general y que en las notas correspondientes se
hagan las revelaciones necesarias.

Procedimientos y Evaluaciones:

. Efectuar el revelamiento de informacion y comprension

de los sistemas contables y de control del componente
. Identificar los controles claves del componente.
. Efectuar pruebas de cumplimiento que se consideren
necesarias.
. Efectuar pruebas de revision analitica a traves de la
comparacion de los saldos del periodo con los del
periodo anterior.

Pruebas Sustantivas:
 CASO PRACTICOS
CEDULA MATRIZ
CARTAS REMITIDAS Y RECIBIDAS A BANCOS
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
DEBIDA AL FRAUDE
Las incorrecciones materiales debidas a
información financiera fraudulenta que esté
relacionada con el reconocimiento de ingresos

ORIGEN

Infravaloración de
Sobrevalorización
ingresos.
RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS
DE LA INCORRECCIÓN MATERIAL DEBIDA
AL FRAUDE
Se determina respuestas de carácter global
para responder todo aquellos riesgos valorados
de incorrección material por fraudes.

El auditor puede responder a los riesgos que

se han identificado de incorreción material.

Las respuestas que el auditor presente frente

a los riesgos valorados de incorrecciones
materiales debido a fraudes.
 La información financiera
fraudulenta
Factores de riesgo de
fraude que puede
enfrentarse los auditores
en varias situaciones
La apropiación indebida
de activos.
FORMAS DE MAQUILLAR ESTADOS
FINANCIEROS
Aparentar fortaleza financiera

Sobre – Valorar Sub - Valorar

Activos Pasivos

Ingresos Gastos

Aparentar Debilidad Financiera.

Sobre – Valorar Sub – Valorar

Pasivos Activos

Gastos Ingresos
Caso Práctico
“ENRON”
 En el año 2000, tan solo cinco años después de su creación, la eléctrica Enron consiguió aparecer
en la lista de la revista Fortune como la séptima mayor compañía de Estados Unidos. Sin
embargo, la gloria duró poco, ya que en 2001 se descubrirían numerosas irregularidades en las
cuentas de la compañía que acabarían arrastrándola a la quiebra. El mayor escándalo financiero
vivido por el país norteamericano hasta el momento ha llenado páginas y páginas en los
periódicos de todo el mundo desde que comenzó a salir a la luz.

Julio de Octubre de
1986 1989
1985 2001

Junio de Enero de Diciembre Noviembre

2002 2002 de 2001 de 2001

Enero Enero de Mayo de 5 de julio

2004 2006 2006 de 2006
Caso Práctico
“WORLCOM”
 WorldCom fue una empresa importante del sector de las telecomunicaciones
con sede Estados Unidos, que se declaró en quiebra en julio de 2002. Que ésta
no haya ocurrido antes, fue gracias a los prestamistas que lo mantenían a flote.
Entre ellos estaban J.P. Morgan Chase, Citigroup y General Electric.

HISTORIA

En el año 1983, Bernard Ebbers, dueño de

una cadena de hoteles en Mississippi,
emprendió un nuevo negocio en el sector de
las telecomunicaciones. Bernard aprovechó
la oportunidad de que la empresa AT&T se
segregó en sectores más pequeños. De este
modo, durante casi 2 años adquirió
pequeñas empresas de telecomunicaciones
para formar una red nacional en todo los
Estados Unidos. A partir de 1984 y 1994 crea
LDDS (Long Distance Discount Service) que
empezó a trabajar en Mississipi. Años más
tarde, la empresa cambia de nombre a
WorldCom y dispuesto a ganar más
participación de mercado en los Estados
Unidos se fusiona con la empresa MCI, con el
mando como director ejecutivo de su
fundador, Ebbers.
 ESCÁNDALO CONTABLE Y
QUIEBRA

En el 2002, después de la caída de la empresa

Enron, la U.S. Securities and Exchange Commission
(Comisión de mercado de valores de los Estados
Unidos) presentó documentos que ponían de
manifiesto un gran fraude contable realizado por la
empresa WorldCom. El departamento de Justicia y EL JUICIO A BERNANRD
dos comisiones del congreso investigaron el caso. EBBERS
Bernard afirmó que no conocía nada sobre las
acciones de sus gerentes y de las movidas y
Después de la quiebra de la entidad y después de
“maquillajes” de los estados contables. Pero las todas las investigaciones realizadas; a mediados del
investigaciones desvelaron que el principal mes de julio del 2005, su ex director ejecutivo Bernard
“cerebro” del fraude fue Bernard Ebbers. Además, Ebbers fue sentenciado a 25 años de prisión por nueve
dos agencia de análisis de riesgo calificaron las cargos de conspiración, fraude de valores y
acciones de la compañía como “basura”. presentación de documentos no veraces ante los
Reflejando así las inevitables pérdidas que organismos reguladores y controladores de los Estados
ocultaba la empresa WorldCom. Luego de muchas Unidos. Con más de 65 años, Bernard tendrá que estar
investigaciones, se logró descifrar el fraude, una en prisión hasta sus 90 años. Aunque sus abogados
pérdida para sus accionistas en más de 180.000 estarán apelando para bajar la sentencia o que le den
millones de dólares, una mala cuenta de gastos por libertad condicional, se puede concluir que la
más de 4 mil millones de dólares y una cuenta sentencia está dada y que el fraude fue encabezado
irregular por más de 3 mil millones de dólares. por Bernard Ebber.
 ESCÁNDALO CONTABLE Y ESCÁNDALO CONTABLE Y
QUIEBRA QUIEBRA

Se aprobó La ley de reforma de

contabilidad de compañías públicas y
protección al inversionista, que entró en Después del escándalo financiero y ser el centro
vigencia en julio del 2002. Años más de las investigaciones del gobierno federal
tarde la ley es conocida como “ley norteamericano y de la prensa, que rebautizó a
Sarbanes – Oxley ” la empresa como “WORLDCON”, un juego de
palabras con su nombre original ya que Con en
inglés significa timo o estafa; la empresa buscó
una solución para salir de la bancarrota, que
Esta ley crea una supervisión sólida e independiente para presentó a sus accionistas y principales grupos
auditar a los auditores de compañías públicas y le de interés. Para lograr este objetivo, la empresa
permite investigar sobre acciones raras y que puedan adquirió una compañía de telecomunicaciones
influir de manera negativa a sus accionistas. más pequeña llamada MCI.
Caso Práctico
“PARMALAT”
Fue en 1997 cuando Parmalat saltó al En febrero del año 2003 el Contador
mundo financiero, obteniendo varias Oficial Ejecutivo, Fausto Tonna de
adquisiciones internacionales, improvisto anunció una nueva
especialmente en el hemisferio Este, edición de bonos de 500 millones de
pero con deudas. Pero en el 2001, euros. Esto fue una sorpresa tanto
muchas de las nuevas divisiones para el gerente, Tanzi, y para toda la
corporativas y gubernamentales de la compañía. Tanzi despidió a Tonna y lo
empresa empezaron a perder dinero. reemplazó con Alberto Ferraris.

El escándalo estalló cuando a finales

de noviembre, la empresa reconoció
que no podía garantizar la liquidez de
una inversión de 496,5 millones de
euros en un fondo de inversión de las
Islas Caimán. Este hecho provocó la
dimisión del director financiero de la
compañía, Fausto Tonna.
 Parmalat, estaba inmerso en un escándalo tras reconocer un
"agujero" contable en su filial Bonlat, con sede en Islas Caimán, de
4.000 millones de euros

La mecha la encendió la entidad financiera estadounidense

Bank of America, al negar la autenticidad de un documento que
garantizaba la existencia de 3.950 millones de euros en una
cuenta de una compañía “off-shore”, Bonlat.

Durante sus años como director financiero de Parmalat, Fausto

Tonna fue el principal creador de la trama ilegal por orden de
Calisto Tanzi

El 11 de noviembre del 2003, fecha del desencadenamiento de la

crisis, el valor de las acciones de Parmalat al cierre era de 2,37
euros.

PRINCIPALES RESPONSABLES DEL FRAUDE

Calisto Tanzi Fauto Tonna Lorenzo Penca

Gianfrancco Bocchi y
Luciano del Soldado Giovanni Bonici
Claudio Pessina
Base jurisdiccional del Impuesto: criterio de la
fuente

Las rentas del exportador por exportación

de bienes producidos, manufacturados o
comprados en el país (incluye a sucursales
y cualquier intermediario).
 IMPUESTO A LA RENTA 3ERA
CATEGORIA RÉGIMEN GENERAL
 Base jurisdiccional del Impuesto:

Artículo 6 LIR:
“Están sujetas al impuesto la totalidad de las
rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las
disposiciones de esta Ley, se consideren
domiciliados en el país, sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitución de las jurídicas, ni la
ubicación de la fuente productora”
Base jurisdiccional del Impuesto Sujetos
domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR
Las personas naturales de
nacionalidad peruana que
tengan domicilio en el país,
de acuerdo con las normas
de derecho común
Artículo 33 del Código Civil:
“El domicilio se constituye
por la residencia habitual de
la persona en un lugar”
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR

Las personas naturales extranjeras que

hayan residido o permanecido en el país
más de 183 días calendario durante un
periodo cualquiera de 12 meses.
(Hasta el año 2006 se requería dos años).
 Base jurisdiccional del Impuesto
Sujetos domiciliados en el Perú:
Artículo 7° LIR

Las personas que desempeñan en el

extranjero funciones de representación o
cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Público Nacional.
Base jurisdiccional del Impuesto: criterio de la
fuente

Último párrafo Artículo 6 LIR:

“En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de
sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes,
el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana”

- Son rentas de fuente peruana aquellas definidas por la LIR.

- En todos los casos existe vinculación con el Perú, determinado

por un factor específico de conexión.
Base jurisdiccional del Impuesto: criterio de la
fuente

Las rentas del exportador por exportación

de bienes producidos, manufacturados o
comprados en el país (incluye a sucursales
y cualquier intermediario).
 IMPUESTO A LA RENTA 3ERA
CATEGORIA RÉGIMEN GENERAL
 CONCEPTO

 Impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.
 Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
 Tiene que sustentar sus gastos.
 Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
 Presenta Declaración Anual
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE ?

 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

 Cualquier tipo de actividad económica

y/o explotación comercial.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista
 TRIBUTOS AFECTOS
 I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
SUNAT

¿CÓMO SE CALCULA EL IGV?

VENTAS COMPRAS

Valor de venta (+) Valor de compra (+)

[Link] Imp. Gr. Compras
______________________________ __________________________________

Precio de Venta Precio de compra

PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas:

SISTEMA “A”: Coeficiente aplicado sobre

los Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA “B”: Dos por ciento (1.5%)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada
mes.