UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
ESCUELA DE POSGRADO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
LEGAJOS DE AUDITORÍA
MAESTRIA: Auditoría con
mención en Auditoría en la
Gestión Empresarial
LEGAJO PERMANENTE
Contiene la parte general de la información de la empresa, consiste básicamente en
conocer al cliente
Contiene:
—Acta de constitución —Información general —Correspondencia
Otros
societarios
Aspectos financieros
Aspectos legales y
—Estatutos. sobre el ente. importante con el ente
—Acuerdos de y memorandos de
—Títulos de propiedad. interés permanente.
préstamos a largo
—Contratos de alquiler plazo. —Actas de reuniones de
importantes. accionistas, directorio,
—Líneas de crédito.
—Acuerdos de comité de auditoría,
remuneraciones. etc. de interés
permanente.
—Principales contratos
comerciales. —Disposiciones
impositivas
importantes.
—Copias de informes
especiales.
Parte de la documentación archivada en este legajo está relacionada con
información estrictamente confidencial
En resumen el legajo permanente se presenta así:
LEGAJO DE INFORMACIÓN PERMANENTE
A. Temas legales y societarios generales
- Acuerdos.
- Contratos.
- Documentos societarios y estatutos.
B. Temas financieros
- Información general.
- Préstamos.
- Líneas de crédito.
C. Diversos
- Actas.
- Disposiciones normativas relevantes.
- Informes especiales.
Formato de legajo permanente:
LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
OBJETIVO Y CONTENIDO
Durante la etapa de ejecución de la auditoría se
llevarán a cabo los procedimientos programados. Es
fundamental que estas pruebas, juntamente con las
evidencias obtenidas y las respectivas conclusiones,
sean documentadas en lo que se denomina Legajo
Corriente.
En general, este legajo estará dividido en secciones
basadas fundamentalmente en los componentes de
los estados contables del ente y referenciadas según
el orden de los títulos del balance e incluyendo en
cada sección pruebas sobre dichos componentes y
otras operaciones estrechamente relacionadas.
LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
PARTE GENERAL
Determinados procedimientos de auditoría y sus
correspondientes papeles de trabajo no están
convenientemente vinculados con partidas específicas de
los estados financieros sino que se relacionan con la
auditoría en su conjunto. Se enumeran a continuación
algunos aspectos habitualmente incluidos en la parte
general:
• Análisis de los estados financieros en su conjunto
• Balance de saldos
• Hechos posteriores
• Contingencias
• Resúmenes de actas, registros legales y estatutos
• Cobertura de seguros
LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
SECCIONES ESPECÍFICAS POR COMPONENTE
Para cada uno de los componentes de los estados financieros deberá confeccionarse
la siguiente información:
• Planilla llave
• Conclusiones
• Notas
• Programas de auditoría
• Planillas de detalle
LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
Planilla llave
Consiste en la exposición de cada una de las
cuentas y los respectivos saldos que conforman
los capítulos integrantes de los estados
financieros con cifras comparativas del año
anterior
Conclusiones
La finalidad de la planilla de conclusiones consiste
en resumir los resultados del trabajo de auditoría y
decidir si se han alcanzado los objetivos relativos a
cada componente específico de los estados
financieros.
Notas
Los papeles de trabajo deben resumir los temas
significativos relacionados con aspectos contables,
de auditoría y de control relativos al componente.
Para ello, estas situaciones se expresan en notas.
LEGAJO DE INFORMACIÓN CORRIENTE
Programas de auditoría
En cada sección se debe incluir una copia del
programa de auditoría.
Planillas de detalle
Constituyen los rastros claros y completos de las
pruebas de auditoría efectuadas.
LEGAJO DE RESUMEN
Los principales temas relacionados con la auditoría
practicada deben documentarse durante la etapa de
finalización. Esto permite que los temas claves sean
debidamente tomados en cuenta al preparar los informes
dirigidos tanto a la Gerencia como a terceros.
Objetivos:
Brindar una visión global de la ejecución y finalización
de la auditoría.
Resumir las conclusiones y decisiones significativas
alcanzadas durante el examen.
Acumular y resumir las evidencias de auditoría para
evaluar su efecto, individual o globalmente, sobre los
estados financieros en su conjunto.
LEGAJO DE RESUMEN
Contenido:
Estados financieros y el informe del auditor
• Se incorpora en esta sección una copia de los estados contables
referenciada a las planillas, juntamente con una copia del informe
de auditoría.
Resumen de temas relevantes
• Es el compendio claro y conciso de los temas significativos que
han surgido de la labor de auditoría.
• Fundamentalmente, comprenderá el resumen de los aspectos que
fueron mencionados para cada componente individual en el legajo
corriente.
Carta de la gerencia
• Se adjunta aquí la carta emitida por la Gerencia del ente que
respalda las afirmaciones vertidas durante el examen.
LEGAJO DE RESUMEN
Informe de control interno
• Debe incluir una copia del informe de control interno que será o ha sido
enviado a los funcionarios del ente o un resumen de los puntos que deben ser
considerados para ser incluidos en dicho informe.
Resumen de errores no ajustados
• Consiste en la preparación de una planilla que incorpora los ajustes
propuestos en cada componente y que no fueron realizados por el ente.
Carta de los asesores legales
• También se archivan en este legajo, las confirmaciones de los abogados
referenciadas con los papeles de trabajo elaborados en el legajo corriente.
Planilla de tiempo
• Es útil a los fines de la comparación y el adecuado análisis de tiempos y
recursos.
• Esta planilla se deberá relacionar con el cronograma programado descripto en
el legajo de planificación, evaluándose los desvíos que pudieran producirse.
