Como solicitar el beneficio del DRAWBACK paso a paso
Mag. Javier Oyarse Cruz joyarse@[Link]
BASE LEGAL
D.S. 104-95-EF publicado el 23.06.95. Reglamento de Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios. R.M. 138-95-EF/15 publicada el 03.09.95. Requisitos y caractersticas de las Notas de Crdito. R.M. 195-95-EF publicada el 31.12.95. D.S. N 127-2002-EF (25.08.02) modificada por D.S. 056-2003-EF (06.05.03) y D.S. 098-2006-EF Lista de subpartidas excluidas de la restitucin. R.S.N.A.A. N 139-2009/SUNAT/A (18.03.09) Procedimiento de Restitucin Simplificada de Derechos Arancelarios INTA-PG.07
Mag. Javier Oyarse
Marco Normativo
LEER Procedimiento [Link]-07
Mag. Javier Oyarse
DEFINICIN
El DRAWBACK es un beneficio tributario que permite obtener como consecuencia de la exportacin, la devolucin de un porcentaje del valor FOB del producto exportado, en razn que el costo de produccin se ha visto incrementado por los derechos que gravan la importacin de los insumos incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado.
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DEFINICIN
La Restitucin de Derechos Arancelarios constituye un BENEFICIO TRIBUTARIO que permite la devolucin del 5% del valor FOB de los bienes exportados siempre que en la produccin de los mismos hayan intervenido insumos importados.
Importaci n de insumos
Exportacin DRAWBACK
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BENEFICIARIOS
Las empresas productoras exportadoras
Elabore o produzca la mercanca a exportar
Uno de los requisitos para obtener el beneficio devolutivo consiste en acreditar que la empresa beneficiaria ha participado en el proceso productivo ya sea de manera directa o indirecta.
Para ser considerada como empresa productora - exportadora NO requiere Mag. Javier Oyarse calificacin sectorial previa.
TRES SOPORTES BSICOS
1- PRODUCCIN: Realizado directamente por el beneficiarios Mediante encargo de produccin a terceros (Acuerdo Contrato Escrito) + Factura por el Servicio. 2- IMPORTACIN: Importacin directa del beneficiarios Compras a proveedores locales del insumo importado 3- EXPORTACIN: El embarque y la exportacin debe realizarla slo el Beneficiario.
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INSUMOS
El concepto de insumo, para efecto de la inclusin o exclusin del beneficio, incluye:
1.- Materias Primas 2.- Productos Intermedios 3.- Partes y Piezas
Los mismos que se sujetaran a las definiciones sealadas en el artculo 13 del D.S. N104-95-EF.
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MATERIA PRIMA
sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto.
Incluye aquellas que se consumen o intervienen directamente en el proceso de produccin o sirven para conservar el producto de exportacin. Se considera: Etiquetas, envases y otros artculos necesarios para la conservacin y transporte del producto exportado.
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PRODUCTOS INTERMEDIOS:
Elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final.
PARTES Y PIEZAS.
PIEZAS: Unidad previamente manufacturada cuya ulterior divisin fsica produzca su inutilizacin para la finalidad a la que estaba destinada. PARTES: Conjunto o combinacin de piezas, unidas por cualquier procedimiento de sujecin destinado a constituir una unidad superior.
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LOS INSUMOS IMPORTADOS UTILIZADOS EN EL BIEN EXPORTADO PUEDEN SER:
1)
Importados directamente por el beneficiario. Adquiridos a importadores ubicados en el pas (proveedores locales). Mercancas elaboradas con insumos importados por terceros (art.104 del D.S. N 010-2009-EF).
2)
3)
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NO SE PUEDEN ACOGER AL BENEFICIO LAS EXPORTACIONES QUE TENGAN INSUMOS:
1) Ingresados bajo los regimenes de Admisin Temporal para Reexportacion en el mismo estado y/o para Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren sido previamente nacionalizados pagando el ntegro de sus derechos. 2) Nacionalizados al amparo del Rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia. 3) Nacionalizados con exoneracin arancelaria, con preferencia arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgadas por acuerdos comerciales internacionales. 4) Nacionalizados con tasa arancelaria cero, siendo nico insumo importado.
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Asimismo, no se conceder el beneficio por el uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa para la obtencin del producto exportado. As como los repuestos y tiles de recambio que se consuman o empleen en la obtencin de dicho bien. En resumen: El insumo importado debe estar materialmente incorporado en el bien que se va a exportar.
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Excepciones
Para acogerse al beneficio se podr deducir (descontar) del valor FOB total de exportacin materia del beneficio, el monto pagado por los insumos que:
I.
II.
Hubieren ingresado con mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes. aduaneros. Cuando no se pueda determinar si dicho insumo ingres con algn beneficio arancelario.
NOTA: La deduccin es respecto al precio de venta sin IGV. La deduccin es aplicable a los insumos materias primas importadas que han sido adquiridas localmente tal cual. No comprende las mercancas adquiridas en el mercado local y que fueron elaboradas con insumos importados (Art.104 D.S. 010-2009-EF).
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LA SOLICITUD
La solicitud se ampara en el principio de presuncin de veracidad.
La solicitud de restitucin tiene carcter de declaracin jurada y en ella el beneficiario deber declarar no haber hecho uso de otro rgimen de perfeccionamiento, as como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.
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Monto sujeto a restitucin
FOB INCLUYE: Costo de produccin, utilidad, costos de embalaje, gasto de transporte interno, gastos de agente, gastos de carga y manipuleo. EXCLUYE:
Comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operacin de exportacin (Intereses por el pago diferido, inspeccin, gastos de corretaje, cnones, regalas, gastos posteriores a la exportacin y otros gastos asumidos por el vendedor).
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REQUISITOS
Las solicitudes deben presentarse por montos a restituir no inferiores a US$500 (Valor FOB de la DUAExportacin mnimo debe ser US$ 10,000). Manifestar la voluntad de acogerse al beneficio, en la declaracin para exportar (art. 7 D.S. N 104-95-EF). Indicar el cdigo N 13 a nivel de cada serie. DUA: casilla 7.28 Rg. Aplic. DSE: casilla 6.6 Otros. DS-Exporta Fcil: Observaciones Adicionales Manifestar voluntad. No se admite la manifestacin de voluntad del exportador en ningn otro documento que no sea la Declaracin Provisional de Exportacin.
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Partidas Excluidas
El bien de exportacin no debe formar parte de la lista de productos excluidos para acogerse al drawback. Dicha lista fue aprobada mediante el D.S. N 127-2002-EF; modificado por los D.S. N056-2003-EF y D.S. N098-2006-EF. Ejemplos: Caf sin tostar, sin descafeinar para la siembra. Melaza de caa.
Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de lino
Minerales de hierro, cobre, manganeso, nquel, cobalto, aluminio, plomo, cinc, estao, cromo y sus concentrados. Los dems desperdicios y desechos de papel cartn para reciclar. Trozos de carne de gallo o gallina frescos o refrigerados.
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Plazos
Caducidad para solicitar el beneficio:
La solicitud de restitucin debe presentarse en un plazo mximo de 180 das hbiles contados a partir de la fecha de embarque.
Plazo mximo para utilizar insumos importados que generan el beneficio:
Los insumos utilizados deben haber sido importados dentro de los 36 meses anteriores a la fecha de embarque.
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PLAZOS de caducidad que debemos tener en cuenta
Rgimen 13
Importacin para el Consumo
Exportacin Definitiva
Solicitud de Restitucin
Emisin De Cheque
36 meses
180 das
10 das
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Decreto Supremo N. 230-2010-EF
Mediante dicha norma se estipulan dos plazos para resolver la solicitud de restitucin: A) Cinco (5) das hbiles en caso de presentacin electrnica. B) Diez (10) das Hbiles en caso de presentacin documentaria. [Link] anuales/drawback/[Link]
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MONTO LIMITE INSUMO IMPORTADO:
DE
El valor CIF de los insumos importados utilizados no debe superar el 50% del valor FOB del producto exportado. Regla: Todos los insumos utilizados en el producto exportado que generan el beneficio se deben de declarar.
Mag. Javier Oyarse
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MONTO MXIMO EXPORTABLE
Las exportaciones del beneficiario no deben haber superado anualmente los 20 millones de dlares respecto a una determinada subpartida arancelaria, establecido por el art.3 del D.S. N 104-95-EF y modificatorias. VINCULACIN ECONMICA (Art.24 Reg. LIR) En caso existan empresas vinculadas se sumarn las exportaciones de una misma subpartida arancelaria realizadas por las mismas.
NO TENENCIA DE GARANTIZADOS.
ADEUDOS
VENCIDOS
NO
En caso se constate dichos adeudos se procede a la retencin total o parcial del monto a restituir hasta que se proceda a la cancelacin. El control de adeudos comprende tanto a deudas aduaneras como de tributos internos. Mag. Javier Oyarse
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DETALLA LOS INDICADORES DE RIESGO QUE PERMITEN A LA SUNAT PRESUMIR EL ACOGIMIENTO INDEBIDO EN ESTE CASO SE ENCUENTRA FACULTADA PARA SUSPENDER EL PLAZO DE ATENCION DEL DRAWBACK POR SEIS MESES. (Fiscalizacin Especial)
Mag. Javier Oyarse
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No haya numerado declaraciones de exportacin en un periodo mayor a 12 meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud. Cuenten con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentacin de la solicitud de restitucin menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el ao en que se presenta la solicitud. Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo sealadas por SUNAT.
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No haya proporcionado la documentacin y/o informacin requerida por la administracin para su fiscalizacin; o de haberla presentado, sta sea inconsistente. No haya cumplido con sus obligaciones formales y/o sustanciales respecto a los pagos a cuenta o de regularizacin del Impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD y ONP, correspondientes a los ltimos 12 meses, incluido el mes en que se realiz la exportacin que sustenta la Solicitud de Restitucin. Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el costo de produccin del bien exportado sea mayor al 350%. Mag. Javier Oyarse
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Cuando el beneficiario del rgimen del Drawback se acoge al mismo sin cumplir los requisitos establecidos en el D.S. N 104-95-EF y la R.M. N 138-95-EF, proporcionando informacin falsa o errnea en su solicitud de restitucin de derechos arancelarios, ste debe reembolsar a la Administracin Aduanera el importe que le haya restituido en la parte que supere al monto que vlidamente corresponda restituir.
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La Primera Disposicin Final de la Ley N 28438 precisa que la infraccin tipificada en el inciso i) del Artculo 103 de la Ley General de Aduanas, no se aplica a los beneficiarios que habiendo presentado su solicitud de restitucin, no hubiesen recibido o retirado el cheque o nota de crdito correspondiente al beneficio de restitucin.
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Aprendiendo a solicitar el drawback paso a paso
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Regmenes Previos
MPORTACION
Slo se pueden acoger las DUAs de exportacin regularizadas
Declaraciones de Exportacin Solicitud de Restitucin (CIP)
Teledespacho Teledespacho
Declaraciones de Importacin (INSUMOS) Declaracin Provisional Sistema de Restitucin
EXPORTACION
Pago de Derechos Arancelarios
Cheque o Nota de Crdito
PRODUCCION
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El beneficiario que suscribe la solicitud de restitucin debe ser aquel que cuente con el poder suficiente para representar a la empresa beneficiaria: Poder vigente inscrito ante la SUNARP. Poder registrado en la Ficha RUC ante SUNAT. Debe ser firma y sello manuscrito en la Declaracin Jurada y todos los cuadros (Secciones II y III).
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Los cuadros de insumo producto deben contener el Valor FOB sujeto a restitucin a nivel de cada serie expresados hasta en dos decimales. No es requisito que el valor FOB declarado en la solicitud de restitucin sea igual al declarado en la DUA de Exportacin. Puede ser menor. El Valor FOB total sujeto a restitucin debe ser declarado tanto en letras como en nmeros y hasta dos decimales.
Mag. Javier Oyarse
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Suspensin de Plazos
Si han solicitado modificacin de valor FOB (Nota de Crdito o Nota de Dbito), entonces pueden presentar solicitud de suspensin de plazos para evitar que las DUAs se venzan. Previamente deben presentar su solicitud de restitucin ante la ventanilla de Recaudacin declarando las DUAs pendientes de correccin. La finalidad es reservar un nmero de recepcin dentro del plazo de 180 das.
Mag. Javier Oyarse
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El exportador esta obligado a declarar las empresas con las cuales tiene algn nivel de vinculacin comercial y exportan la misma subpartida. Esta informacin es verificable y constituye requisito para evaluar la solicitud de restitucin de derechos. El citado requisito no es exigible para el caso de empresas que tienen vinculacin comercial pero no realizan exportaciones o exportan otra mercanca. (Diferente subartida arancelaria).
Mag. Javier Oyarse
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Deben presentar copia Sunat de la Factura del proveedor local que acredite la compra del insumo importado. Las Declaraciones Juradas del proveedor local deben contener los datos precisos de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin. En los cuadros de insumo producto deben declarar el dato completo de la Factura Comercial incluyendo el nmero de serie y todos los dgitos de la misma. Presentar la Factura del servicio cuando se trata de produccin por encargo. Dicha factura debe tener fecha anterior al embarque
Mag. Javier Oyarse
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La denominacin del insumo importado debe coincidir con lo declarado en la DUA. De ser necesario utilizar el nombre comercial o la denominacin del producto final utilizado con el insumo importado, deben precisarlo de manera completa en el cuadro. Ejm: Cartn corrugado/Cajas De haber utilizado la unidad de medida distinta a la declarada en la DUA, se recomienda consignar el factor de conversin.
Mag. Javier Oyarse
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La carta fianza o pliza de caucin debe ser por un monto no inferior al beneficio solicitado La vigencia mnima de la garanta debe ser de dos meses computados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud. Tener presente que el plazo de la garanta debe cubrir cualquier eventualidad de rechazo de la solicitud de restitucin.
Mag. Javier Oyarse
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Rechazos
SOLICITUD NO CONFORME
ERROR SUBSANABLE de Transcripcin y/o de Clculo
PLAZO PARA SUBSANAR: 2 DIAS HABILES
ERROR NO SUBSANABLE
Errores
Errores: incumplan los requisitos
LO VUELVE A PRESENTAR COMO NUEVO Mag. Javier Oyarse
RTF 1315A2008
SUSPENSION DE PLAZOS
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Los
ser notificados vlidamente al beneficiario para poder computar los dos das hbiles de plazo. Usualmente los beneficiarios se enteran del rechazo consultando en el Pgina Web de SUNAT. Pero Es vlida esa forma de notificacin por la web o medios electrnicos? Es factible notificar la beneficiario en las ventanillas del rea de Recaudacin? Qu hacer cuando el beneficiario domicilia en otro Departamento o Provincia alejada?
Mag. Javier Oyarse
Aspectos Formales de la Notificacin rechazos por errores subsanables deben
Llenado de los cuadros para el drawback
Mag. Javier Oyarse Cruz joyarse@[Link]
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CASO 1: INSUMOS IMPORTADOS DIRECTAMENTE Producto Exportado : Uvas Frescas variedad Red
Globe
Valor FOB DUA EXPORTACION : : $38,216.14 118-2012-41-029544 Serie 1 Insumo Importado DUA IMPORTACION : : Bolsa Camisera Microperforada 118-2011-10-29798 Serie 2
(31.01.2009)
Cantidad
RUC
:
:
2400 unidades
20502388903
Mag. Javier Oyarse
PAG. No
Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados 42
REGISTRO DE ADUANAS
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION N 1. SERIE
118-2012-41-029544
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US $
UVA FRESCA VARIEDAD RED GLOBE
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE 2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
38,216.14
3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO MEDIDA NETO 3.2 EXCEDENTES CON / SIN VALOR COMERCIAL C/V S/V 3.3 INSUMO UTILIZADO 3.1+3.2
AD-AO-COD-NUMERO
118-2011-10-029798 20502388903
BOLSA CAMISERA MICROPERFORDA
Unid. KG.
2400 3.5
2400 3.5
4. TOTAL FOB RESTITUCION
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA
US $
38,216.14
POR DECLARACION
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
Mag. Javier Oyarse
43
CASO 2: INSUMOS ADQUIRIDOS A IMPORTADORES UBICADOS EN EL PAIS Producto Exportado : Cebolla Amarilla Valor FOB : $135,000.00
DUA EXPORTACION
235-2012-41-18152 (17.01.2009)
Serie 1
Factura de Compra
001-9586 de Plastimil SRL RUC 20100015000
Fecha de Compra Insumo adquirido DUA IMPORTACION
: : :
12-09-2011 Mallas de PVC tipo bolsas 118-2010-10-074288 - Serie 1
Insumo Importado
Cantidad RUC IMPORTADOR
:
: :
Mallas de PVC tipo bolsas
15000 Unidades 20100015000
Mag. Javier Oyarse
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PAG. No
Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados
REGISTRO DE ADUANAS
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION N 1. SERIE
235-2012-41-018152
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE 2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
CEBOLLA AMARILLA
135,000.00
3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / MEDIDA NETO SIN VALOR COMERCIAL C/V S/V 3.3 INSUMO UTILIZADO 3.1+3.2
AD-AO-COD-NUMERO
118-2010-10-074288
RUC
20100015000
001-9586
12.09.11
MALLA DE PVC TIPO BOLSAS
UNIDAD
10000
200
10200
20100015000
RUC
RUC
RUC 4. TOTAL FOB RESTITUCION POR DECLARACION US $
135,000.00
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA
Mag. Javier Oyarse
45
CASO 3: MERCANCIAS ELABORADAS CON INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS. Producto Exportado : Blusas para mujer de Fibra Artificial 7% spandex 93% viscosa
Valor FOB
DUA EXPORTACION
:
:
$40,500.00
046-2012-41-08496 Serie 1(US$20,500.00) Serie 2 (US$ 20,000.00)
Factura de Compra Fecha de Compra Cantidad y mercanca
: : :
001-01475 de Graficartn SAC 10-08-2011 RUC 20282091602 20000 Cajas de Cartn
DUA IMPORTACION
Insumo Importado RUC PROVEEDOR
:
: :
235-2010-10-054861
Papel Harlobond 20111512121
Serie 3
Mag. Javier Oyarse
46
PAG. No
Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados
REGISTRO DE ADUANAS
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION N
046-2012-41-008496
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US $
1. SERIE
BLUSA PARA MUJER DE FIBRA ARTIFICIAL 7% SPANDEX 93% VISCOSA
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE 2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
20,500.00
3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE
2.4 UNIDAD DE3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / MEDIDA NETO SIN VALOR COMERCIAL C/V S/V 3.3 INSUMO UTILIZADO 3.1+3.2
AD-AO-COD-NUMERO
235-2010-10-0548761 RUC 20111512121
RUC
20282091602
001-1475
10.08.2011
PAPEL HARLOBOND / CAJA DE CARTON
UNIDAD
5000
25
5025
RUC 1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION BLUSA PARA MUJER DE FIBRA ARTIFICIAL
BLUSA DE MUJER DE FIBRA ARTIFICIAL
2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE 2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA
20,000.00
3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE
2.4 UNIDAD DE3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / MEDIDA NETO SIN VALOR COMERCIAL C/V S/V 3.3 INSUMO UTILIZADO 3.1+3.2
2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
AD-AO-COD-NUMERO
235-2010-10-0548761 RUC 20111512121
RUC
20282091602
001-1475
10.08.2011
PAPEL HARLOBOND / CAJA DE CARTON
UNIDAD
2300
2300
RUC 4. TOTAL FOB RESTITUCION
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA
US $
40,500.00
POR DECLARACION
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL
Mag. Javier Oyarse
47
CASO 4: INSUMOS ADQUIRIDOS EN EL MERCADO LOCAL e INSUMOS CON BENEFICIOS
Producto Exportado Valor FOB : : Flores: Orqudeas $30,000.00
DUA EXPORTACION
Factura de Compra Fecha de Compra Insumo adquirido
:
: : :
235-2012-41-019345 (Serie 1)
003-09716 25-05-2011 Etiquetas
Cantidad
DUA IMPORTACION RUC PROVEEDOR Insumo con beneficio
:
: : :
75 Millares
046-2010-10-008531 (Serie 5) 20151243578 Capuchones
N Factura de Compra
Cantidad Precio Total
:
: :
001-154235(15-12-2011)
10000 Unidades US $ 500.00
Mag. Javier Oyarse
PAG. No
Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados 48
REGISTRO DE ADUANAS
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION N 1. SERIE
235-2012-41-019345
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE 2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL SERIE RUC PROVEEDOR N FECHA 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
FLORES: ORQUIDEAS
29,500.00
3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE
2.4 UNIDAD DE 3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / MEDIDA NETO SIN VALOR COMERCIAL C/V S/V 3.3 INSUMO UTILIZADO 3.1+3.2
AD-AO-COD-NUMERO
046-06-2010-008531 RUC 20151243578
RUC
20151243578
0039716
25.05.2011
ETIQUETAS
UNID.
5000
200
5200
RUC
RUC 4. TOTAL FOB RESTITUCION POR DECLARACION NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA US $
29,500.00
Mag. Javier Oyarse
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA
PAG. No
49
REGISTRO DE ADUANAS
Solicitud de Restitucin Seccin III : Relacin de Insumos Importados adquiridos de terceros que se deducen al amparo del Art. 3 del D.S. N 104-95-EF
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION N 1. SERIE 1 FLORES: ORQUIDEAS 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE 2.1 FACTURA DE COMPRA LOCAL RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.2 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
2.3 UNIDAD DE MEDIDA
235-2012-41-019345
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 29,500.00
3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE
2.4 CANTIDAD DE INSUMO 2.5 IMPORTE INSUMO US $
20151243578
001-154235
15.12.2011
CAPUCHONES
UNIDAD
10000
500.00
3. TOTAL US $
500.00
Mag. Javier Oyarse
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA
50 CASO 5: MERCANCIAS ELABORADAS CON INSUMOS IMPORTADOS POR TERCEROS CON VARIOS INSUMOS
Producto Exportado Valor FOB
: :
Palta fuerte Hass US $ 45,000.00
DUA EXPORTACION
235-2012-41-025464
Serie 1(US $ 25,000.00) Serie 2 (US $ 20,000.00)
Producto adquirido Cantidad
: :
Cajas de cartn 8000 Unidades
RUC PROVEEDOR
Factura de Compra Fecha de Compra DUA IMPORTACION
:
: : :
20151243578
001-102536 25-01-2011
118-2010-10-097381(S.1)/RUC 20151243578
Insumo Importado
DUA IMPORTACION Insumo Importado DUA IMPORTACION
:
: : :
Almidn de Maz.
235-2010-10-183643(S.5)/RUC 20282091602
Pegamento.
118-2010-10-053791(S.2)/RUC 20282091602 Mag. Javier Oyarse
Insumo Importado
Estabilizador Polybatch.
PAG. No
Solicitud de Restitucin Seccin II : Relacin de Insumos Importados
REGISTRO DE ADUANAS
51
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION N 1. SERIE
235-2012-41-25464
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE 2.1 DECLARACION 2.2 FACTURA COMPRA LOCAL SERIE RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
PALTA FUERTE HASS
25,000.00
3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE
2.4 UNIDAD DE3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / MEDIDA NETO 3.3 INSUMO
AD-AO-COD-NUMERO
SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO C/V S/V 3.1+3.2
118-2010-10-097381 201512435478 235-2010-10-183643 RUC 20282091602 118-2010-10-053791 RUC 20282091602
RUC
1. SERIE
1 5 2
20151243578 001102536 25.01.11
ALMIDON DE MAIZ / CAJA DE CARTON PEGAMENTO / CAJA DECARTON ESTABILIZADOR POLYBATCH / CAJA DE CARTON
1.1 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE
UNIDAD
2500
2500
PALTA FUERTE HASS
20,000.00
3. CANTIDAD DE INSUMO POR SERIE
2.4 UNIDAD DE3.1 CONTENIDO 3.2 EXCEDENTES CON / MEDIDA NETO 3.3 INSUMO
2.1 DECLARACION AD-AO-COD-NUMERO SERIE
2.2 FACTURA COMPRA LOCAL RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA
2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA
SIN VALOR COMERCIAL UTILIZADO C/V S/V 3.1+3.2
118-2010-10-097381 201512435478 235-2010-10-183643 RUC 20282091602 118-2010-10-053791 RUC 20282091602
RUC
1 5 2 20151243578 001102536 25.01.11
ALMIDON DE MAIZ / CAJA DE CARTON PEGAMENTO / CAJA DECARTON ESTABILIZADOR POLYBATCH / CAJA DE CARTON
4. TOTAL FOB RESTITUCION
UNIDAD
2000
2000
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA
Mag. Javier Oyarse
POR DECLARACION
US $
45,000.00
NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
Opiniones Institucionales referidas al Drawback
Documentos publicados en el Portal Institucional de la Administracin Tributaria
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Competencia de la GJA
De conformidad con los incisos e) y f) del artculo 153 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT aprobado por el Decreto Supremo N 115-2002PCM, le compete a la Gerencia Jurdica Aduanera absolver las consultas internas y externas que se formulen referidas al sentido y alcance de las normas referidas a la materia aduanera. En ese sentido, les presentamos a continuacin algunas de sus opiniones institucionales que estn referidas al Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios drawback y que se encuentran publicados en el Portal de la SUNAT.
Mag. Javier Oyarse
54
OFICIO N 12 -2008-SUNAT/2B4000
El
cobro o devolucin del importe indebidamente restituido por acogimiento indebido al Procedimiento Simplificado de Restitucin de Derechos Arancelarios tiene naturaleza tributaria; en consecuencia, la cobranza coactiva respecto a la deuda por devolucin indebida o en exceso derivadas del precitado rgimen debe sujetarse al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
Mag. Javier Oyarse
55
INFORME N 48-2008-SUNAT/2B4000
En relacin a las formas de notificacin de los actos administrativos vinculados al rechazo o aceptacin de una solicitud de restitucin, debe tenerse en cuenta lo establecido por el artculo 104 del Cdigo Tributario, toda vez que el precitado artculo permite la notificacin de las actuaciones administrativas de la SUNAT -indistintamente- por cualquiera de las formas que el precitado dispositivo legal consagra, regulando especficamente en su inciso c) la notificacin por constancia administrativa, la misma que procede cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario, su representante o apoderado se haga presente en las oficinas de la Administracin Tributaria, la misma que surtir efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin o entrega.
Mag. Javier Oyarse
56
MEMORNDUM N 97-2009-SUNAT/2B4000
La SUNAT en su calidad de rgano administrativo y ejecutor del control del cumplimiento de las disposiciones legales aplicables al Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios, no tiene competencia para dejar de aplicar un dispositivo legal vigente, en consecuencia corresponde a la SUNAT el velar por el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artculo 8 del Reglamento de Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios, aprobado por Decreto Supremo N 104-95-EF, los mismos que resultan exigibles a un exportador para el correcto acogimiento al rgimen devolutivo.
Mag. Javier Oyarse
57
INFORME N. 29-2010-SUNAT/2B4000
Consulta
referida a la emisin de facturas que acreditan el servicio de produccin por encargo; las mismas que deben tener fecha anterior al embarque de la mercanca exportada. Asimismo, se precisa que la Declaracin Jurada emitida por la empresa a la que se le encarga la produccin de ninguna manera puede sustituir a dicho comprobante de pago.
Mag. Javier Oyarse
58
INFORME N. 99-2010-SUNAT/2B4000
Se emite opinin legal en el sentido que el criterio determinado en la Resolucin del Tribunal Fiscal N. 04696-A-2005,que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria, debe de aplicarse antes, durante y despus de aprobada la solicitud de restitucin de derechos. Asimismo, se precisa que cabe la posibilidad que durante esta etapa del procedimiento se detecten errores subsanables, momento en el cual le corresponder a la Administracin Aduanera evaluar y calificar en cada caso en particular el tipo de error cometido por el beneficiario de manera objetiva, tcnica y jurdica.
Mag. Javier Oyarse
59
INFORME N. 113-2010-SUNAT/2B4000
Adicionalmente,
se establece que si un insumo ha sido importado con arancel 0% y es utilizado en la elaboracin de los productos exportados objeto de la restitucin simplificada, entonces debe formar parte del clculo del 50% del valor FOB del producto exportado, independientemente de que hayan sido importados directamente o a travs de un tercero.
Mag. Javier Oyarse
60
INFORME N. 080-2011-SUNAT/2B4000
Se emite opinin legal en el sentido que a efectos de acreditar la incorporacin de insumos importados en el bien que se va a exportar, el beneficiario debe emitir la gua de remisin al inicio del traslado del mencionado insumo y posteriormente deben hacer lo propio las diversas empresas que acten como prestadoras de servicios de acuerdo al flujo de produccin del bien o cadena de servicios del proceso, siempre que se haya pactado como parte del servicio de produccin contratado el recojo o la entrega de bienes en el lugar designado por el propietario.
Mag. Javier Oyarse
61
Informe N 27-2012-SUNAT/2B4000
Se
emite opinin legal en el sentido que el beneficiario del rgimen de drawback debe devolver la suma que recibi por su acogimiento a dicho rgimen, cuando la mercanca exportada y acogida a dicho beneficio regresa al Per despus de doce meses, inclusive si la somete al rgimen de importacin para consumo.
Mag. Javier Oyarse
Criterios del Tribunal Fiscal referidos al Drawback
Dr. Javier Oyarse Cruz
joyarse@[Link]
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Resolucin del Tribunal Fiscal N 04696-A-2005
Cuando
el beneficiario del rgimen de Drawback se acoge al mismo sin cumplir los requisitos establecidos en el Decreto Supremo N 104-95-EF y la Resolucin Ministerial N 138-95-EF, proporcionando informacin falsa o errnea en su solicitud de restitucin de derechos arancelarios, ste debe reembolsar a la Administracin Aduanera el importe que le haya restituido, en la parte que supere el monto que vlidamente corresponda restituir.
Mag. Javier Oyarse
64
Resolucin del Tribunal Fiscal N 06330-A-2008
Emite
opinin respecto a que debe entenderse como proceso productivo sealando que el vocablo produccin al cual aluden los textos de los artculos 1 y 13 del Decreto Supremo N 104-95EF de acuerdo al Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual de Guillermo Cabanellas significa tcnicamente, el proceso de transformacin de las materias primas, en tanto que segn la Enciclopedia Jurdica Omeba significa una serie de procedimientos humanos con que se hace efectiva o se acrece la utilidad de las cosas materiales.
Mag. Javier Oyarse
65
Resolucin del Tribunal Fiscal N 09965-A-2009
El
hecho que no haya adjuntado la factura comercial emitida por el proveedor nacional de los insumos importados, a la solicitud de restitucin de derechos arancelarios drawback, implica haber incurrido en un error no subsanable respecto de este trmite.
Mag. Javier Oyarse
66
Resolucin del Tribunal Fiscal N 11178-A-2011
Que
con relacin a la produccin por encargo, el Tribunal Fiscal en reiterados fallos, ha establecido que un contrato de prestacin de servicios de produccin por si solo no acredita ni es prueba fehaciente de dicho encargo, ya que el locador puede finalmente no cumplir con su obligacin de prestar dicho servicio. En realidad tal documento es complementario a la factura que el locatario emite cuando ha cumplido con prestar el servicio de produccin; factura que es prueba idnea para acreditar el encargo del servicio de produccin.
Mag. Javier Oyarse
67
Resolucin del Tribunal Fiscal N 00226-A-2012
Sobre el particular el art. 7 del D.S. N 104-95-EF seala que para gozar de la restitucin de los derechos arancelarios los exportadores deben indicar en la Declaracin para Exportar la voluntad de acogerse a dicho tratamiento. Complementando lo indicado en el prrafo anterior, conforme al criterio establecido por esta Sala Colegiada en las Resoluciones Ns 08748-A-2011, 07119-A-2011, 05782-A-2011 y 05268-A-2011, la manifestacin de voluntad para consignar dicho cdigo se debe realizar durante el despacho de exportacin, con la finalidad de que en la declaracin aduanera de exportacin con datos definitivos se encuentre incorporado el citado cdigo.
Mag. Javier Oyarse
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Resolucin del Tribunal Fiscal N 04597-A-2012
El vocablo produccin al cual aluden las normas del Drawback de acuerdo al Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual, significa tcnicamente, el proceso de transformacin de las materias primas, en tanto que segn la Enciclopedia Jurdica Omeba, significa la serie de procedimientos humanos con que se hace efectiva o se acrece la utilidad de las cosas materiales. El art. 4 de la R.M. N 195-95-EF seala que la Administracin Aduanera fiscalizar en forma aleatoria y posterior, el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante. Para tal efecto las empresas productoras exportadoras debern contar con la documentacin e informacin necesarias que sustenten la solicitud de restitucin.
Mag. Javier Oyarse
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Transparencia
Consultas del Procedimiento:
[Link] despacho/perfeccionam/drawback/procGeneral
Consultas de Solicitudes:
[Link]
Mag. Javier Oyarse
70
Muchas Gracias
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Mag. Javier Oyarse