CASO PRÁCTICO
01 de diciembre de 2024. José Pérez propietario de Almacenes “Mi Almacén Favorito”,
reinicia actividades correspondientes al presente mes. Para tal efecto, se cuenta con la siguiente
información:
• Pérdidas Acumuladas $ 28,550.00
• Efectivo depositado en Caja de Ahorro del Banco Unión S.A. por $ 15,000.00
• Préstamo pagadero en 3 años, al 9% anual, con amortizaciones mensuales, otorgado por el
Banco Crédito $ 25,000.00
• Efectivo depositado en Cuenta Corriente N° 123-45 del Banco La Paz $ 34,750.00
• Letra de Cambio No 222 girada a favor de Casa Calo y Crespo por $ 18,550.00
• Letra de Cambio No 111 girada por Betty Gordillo por $ 22,650.00
• Depósito de la empresa en Importadora “Ira” a cuenta de futuras compras por $ 12,000.00
• Muebles valuados en $ 47,400.00.
• Gastos desembolsados por obtención de personería jurídica $ 5,125.00.
• Equipos de Computación valuados en $ 30,075.00
• Alquileres cobrados por la empresa hasta el 30 de septiembre de 2011 $ 10,000.00
• Sueldos pendientes de pago a favor de Armando Paredes por $ 5,000.00
• Cinco Acciones del “Banco Sol” S.A. cada una con un valor nominal de $ 1,000.00
03 de diciembre.- Esteban Toro deposita en la empresa $ 7.500,00 en cheque girado contra el
Banco Ganadero, a cuenta de futuras compras.
06 de diciembre.- Se compran mercancías por $ 25.500,00 según factura No. 987 de Importadora
“Tierra”, cancelándose el 20% con cheque No 101 del Banco La Paz y por el saldo se suscriben 2
letras de cambio a 20 y 40 días plazo respectivamente.
09 de diciembre.- Se venden mercancías por $ 32.240,00 según factura No 701 emitida en favor
de Esteban Toro, al efectuarse el cobro se deduce el anticipo de fecha 3 de diciembre y el saldo es
coberturado: 40% en efectivo y lo restante con dos letras de cambio a 5 y 10 días plazo
respectivamente.
12 de diciembre.- Arturo León disminuye sus aportes de capital en $ 5.000,00 mediante cheque
No 102 del Banco La Paz.
15 de diciembre.- La empresa recibe $ 4.200,00 por concepto de comisiones vigentes hasta el 19
de marzo de 2025, razón por la cual emite Factura No 702 a favor de Calo y Calvo.
18 de diciembre.- Mediante cheque No 103 del Banco La Paz, la entidad cancela $ 3.600,00 por
concepto de publicidad vigente hasta el 23 de febrero de 2025, obteniendo Factura No 456 de
Radio Cultura.
21 de diciembre.- Esteban Toro cancela su primera letra de cambio suscrita el 09 de diciembre,
con recargo del 18,75% de interés bimestral, razón por la cual se emite Factura No 703.
24 de diciembre.- La empresa compra para su uso un juego de Escritorios en $ 10.400,00 según
contrato correspondiente, razón por la cual se efectúa retenciones y el saldo es cancelado con
cheque No 104 del Banco La Paz.
27 de diciembre.- La entidad recibe mercancías por $ 27.500,00, y un talonario de Facturas No
501 - 550, para ser vendidas a nombre y por cuenta de Comercializadora “Tino”.
31 de diciembre.- La empresa realiza los siguientes pagos:
• $ 8.160,00 con cheque No 105 del Banco La Paz S. A., por concepto de haberes al personal.
• $ 3.120,00 en efectivo, por concepto de publicidad a Radio “Sol” según Factura No 321.
• $ 2.260,00 con cheque No 106 del Banco La Paz, por concepto de mantenimiento según Factura
No 654.
• $ 3.000,00 con cheque No 107 del Banco La Paz, por concepto de seguros vigentes hasta el
31 de mayo de 2025, a Aseguradora “La Paz” S.A. según Factura No 765.
REALIZAR:
1. Balance al 01 de diciembre de 2024.
2. Registros de Diario (comprobantes).
3. Registros de Mayor.
4. Balance de Comprobación.
5. Hoja de Trabajo.
6. Estados Financieros.
7. Cierre de Registros.
8. Reapertura de Registros.
“MI ALMACEN FAVORITO”
BALANCE GENERAL
(AL 01 DE DICIEMBRE DE 2024)
EXPRESADO EN PESOS
ACTIVO
Disponibilidades
Banco La Paz 34,750.00
Cuentas por cobrar
Letras por cobrar 22,650.00
Anticipos a Proveedores 12,000.00 34,650.00
Inversiones
Cajas de Ahorro 15,000.00
Acciones de Empresas 5,000.00 20,000.00
Bienes de uso
Muebles y enseres 47,400.00
Equipos de Computación 30,075.00 77,475.00
Intangible
Gastos de organización 5,125.00
TOTAL ACTIVO 172,000.00
PASIVO
Obligaciones laborales
Sueldos y Salarios por pagar 5,000.00
Obligaciones comerciales
Letras por pagar 18,550.00
Ingresos Anticipados
Alquileres Percibidos por Adelantado 10,000.00
Obligaciones a Largo Plazo
Préstamos por Pagar 25,000.00
TOTAL PASIVO 58,550.00
CAPITAL
Capital limitado 142,000.00
Resultados acumulados -28,550.00 113,450.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 172,000.00
“MI ALMACEN FAVORITO”
ASIENTO DE APERTURA
(AL 01 DE DICIEMBRE DE 2024)
EXPRESADO EN PESOS
C O N C E P T O DEBE HABER
Banco La Paz 34.750.00
Letras por Cobrar 22,650.00
Betty Gordillo
Anticipos a Proveedores 12,000.00
Importadora “Ira”
Caja de Ahorros 15.000.00
Banco Unión S.A.
Acciones de Empresas 5,000.00
Banco Sol
Muebles y Enseres 47,400.00
Equipos de Computación 30.075.00
Gastos de Organización 5,125.00
Resultados Acumulados 28,550.00
Pérdida de noviembre de 2024
Sueldos y Salarios por Pagar 5,000.00
Armando Paredes
Letras por Pagar 18,550.00
Casa Calo y Crespo
Alquileres Pagados por Adelantado 10.000.00
Préstamos por Pagar 25,000.00
Banco de Crédito
Capital Limitado 142,000.00
Arturo León
Registro de recursos que posee la empresa al reinicio
De sus actividades, según documentación adjunta.
LIBRO DIARIO
" MI ALMACÉN FAVORITO "
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
03/12/204 Caja $ 7,500.00
CDI-001 Anticipo de Clientes $ 7,500.00
Esteban Toro
Registro del anticipo recibido a cuenta de futuras
ventas de mercancías.
06/12/2024 Compras $ 22,185.00
CDE-001 Crédito Fiscal $ 3,315.00
Banco La Paz $ 5,100.00
Letras por Pagar $ 20,400.00
Importadora "Tierra"
Registro de la compra de mercancías según factura
no.987, pago a cuenta con cheque no.101 y crédito
con dos letras a 20 y 40 dias plazo respectivamente
09/12/204 Anticipos de Clientes $ 7,500.00
CDI-002 Esteban Toro
Caja $ 9,896.00
Letras por Cobrar $ 14,844.00
Esteban Toro
Ventas $ 28,048.80
Débito Fiscal $ 4,191.20
Registro de la venta de mercancías, según factura
no.701, cobro a cuenta con cheque del Banco
Ganadero y crédito otrogado con dos letras de
cambio a 5 y 10 días plazo respectivamente.
09/12/2024 Impuesto a las Transacciones $ 967.20
CDT-002 Impuesto a las Transaccio $ 967.20
nes por pagar
Para devengar el (3%) impuesto a las transacciones
correspondientes a la factura no.701
12/12/2024 Capital Limitado $ 5,000.00
CDE-002 Arturo León
Banco La Paz $ 5,000.00
Registro de la disminución en efectivo del capital
con cheque no.102
15/12/2024 Caja $ 4,200.00
CDI-003 Comisiones Percibidas $ 3,654.00
por adelantado
Crespo y Calo
Débito Fiscal $ 546.00
Registro de comisiones vigentes del 15 de diciembre
de 2024 hasta el 19 de marzo de 2025. según
factura no.702
LIBRO DIARIO
" MI ALMACÉN FAVORITO "
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
15/12/2024 Impuesto a las Transacciones $ 126.00
CDT-003 Impuesto a las transaccio
nes por pagar $ 126.00
Para devengar el (3%) impuesto a las transacciones
correspondientes ala factura no.702
18/12/2024 Publicidad Pagada por adelantado $ 3,132.00
CDE-003 Radio "altura"
Crédito Fiscal $ 468.00
Banco La Paz $ 3,600.00
Registro de la cobertura de publicidad del 18 de
diciembre de 2024 hasta el 23 de febrero de 2025.
según factura no.456, mediante cheque no.103
21/12/2024 Caja $ 7,584.36
CDI-004 Letras por cobrar $ 7,422.00
Estegan Toro
Interéses Percibidos $ 141.25
Debito Fiscal $ 21.11
Registro del cobro de la primera letra de cambio
suscrita el 9 de diciembre de 2024, con un recargo
del 18.75% de interés bimestral por 7 días, según
factura no.703
21/12/2024 Impuesto a las Transacciones $ 4.87
CDT-004 Impuesto a las transaccio
nes por pagar $ 4.87
Para devengar el (3%) impuesto a las transacciones
correspondientes ala factura no.703
24/12/2024 Muebles y Enseres $ 10,400.00
CDE-004 Banco La Paz $ 9,568.00
Impuesto a las transaccio
Retenciones $ 312.00
Impuesto a las transaccio
Retenciones $ 520.00
Registro de la compra de un juego de escritorios
pára uso de la empresa, cancelándose con cheque
no.104 según documentación adjunta
27/12/2024 Mercancías Recibidas en consignación $ 27,500.00
CDT-005 Consignante de Mercancías $ 27,500.00
Comercializadora "Tino"
Registro de la recepción de mercancía a ser vendidas
a nombre y por cuenta del remesante y un talonario
de factura no.501-550.
LIBRO DIARIO
" MI ALMACÉN FAVORITO "
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
31/12/2024 Seguros pagados por adelantado $ 2,610.00
CDE-005 Aseguradora "La Paz"
Sueldos y Salarios $ 8,160.00
Gastos de Mantenimiento $ 1,966.20
Publicidad y propaganda $ 2,714.40
Crédito Fiscal $ 1,089.40
Caja $ 3,120.00
Banco la Paz $ 13,420.00
Registro de la cobertura de seguro del 31 de
diciem
bre de 2024 hasta el 31 de mayo de 2025, según
factura no. 765 y de los gastos correspondientes
al
presente mes, según documentación adjunta, me
diante cheques no.105, 106 y 107.
Cálculos auxiliares
Cuenta Importe Crédito Neto 87% Forma de Pago
Fiscal13% Banco Caja
Sueldos y salarios 8,160.00 8,160.00
Publicidad y propaganda 3,120.00 405.60 2,714.40 3.120.00
Gastos de mantenimiento 2,260.00 293.80 1,966.20 2,260.00
Seguros pagados por adelantado3,000.00 390.00 2,610.00 3,000.00
16,540.00 1,089.00 7,290.60 13,420.00 3,120.00
LIBRO DIARIO
ASIENTOS DE AJUSTES
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
31/12/2024 Débito Fiscal $ 4,758.31
CDT-006 Crédito Fiscal $ 4,758.31
Registro para regularizar el saldo neto del
impuesto al valor agregado, corresponidente al
presente mes, según documentación adjunta, mes
31/12/2024 Costo de Ventas $ 22,185.00
CDT-007 Compras $ 22,185.00
Registro para incorporar el costo de ventas y cerrar
la cuenta de compras.
LIBRO MAYOR
"MI ALMACÉN FAVORITO"
Banco la Paz Caja
Debe Haber Debe Haber
CDT-1 $ 34,750.00 CDI-1 $ 7,500.00
CDE-
$ 5,100.00 1 CDI-2 $ 9,896.00
CDE-
$ 5,000.00 2 CDI-3 $ 4,200.00
CDE-
$ 3,600.00 3 CDI-4 $ 7,584.36
CDE- CDE-
$ 9,568.00 4 $ 3,120.00 5
CDE-
$ 13,420.00 5 $ 26,060.36 CDT-11
CDT-
11 $ 1,938.00
Suma $ 36,688.00 $ 36,688.00 Suma Suma $ 29,180.36 $ 29,180.36 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
Crédito Fiscal Débito Fiscal
Debe Haber Debe Haber
CDE-1 $ 3,315.00 $ 4,191.20 CDI-2
CDE-3 $ 468.00 $ 546.00 CDI-3
CDE-5 $ 1,089.40 $ 21.11 CDI-4
CDT-
$ 4,758.31 6 CDT-6 $ 4,758.31
$ 114.09 CDT-11
Suma $ 4,872.40 $ 4,872.40 Suma Suma $ 4,758.31 $ 4,758.31 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
Impuesto a las Transacciones Impuesto a las Transacciones por Pagar
Debe Haber Debe Haber
CDT-
CDT2 $ 967.20 $ 967.20 2
CDT-
CDT-3 $ 126.00 $ 126.00 3
CDT-
CDT-4 $ 4.87 $ 4.87 4
CDT- CDT-
$ 1,098.07 8 11 $ 1,098.07
Suma $ 1,098.07 $ 1,098.07 Suma Suma $ 1,098.07 $ 1,098.07 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
Letras por Pagar Letras por Cobrar
Debe Haber Debe Haber
CDT-
$ 18,550.00 1 CDT-1 $ 22,650.00
CDE-
$ 20,400.00 1 CDI-1 $ 14,844.00
CDT-
11 $ 38,950.00 $ 7,422.00 CDI-4
$ 30,072.00 CDT-11
Suma $ 38,950.00 $ 38,950.00 Suma Suma $ 37,494.00 $ 37,494.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
Muebles y Enseres ANTICIPO A PROVEEDORES
Debe Haber Debe Haber
CDT-1 $ 47,400.00 CDT-1 $ 12,000.00
CDE-4 $ 10,400.00 $ 12,000.00 CDT-11
$ 57,800.00 CDT-11
Suma $ 57,800.00 $ 57,800.00 Suma Suma $ 12,000.00 $ 12,000.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
CAJA DE AHORRO ACCIONES A EMPRESAS
Debe Haber Debe Haber
CDT-1 $ 15,000.00 CDT-1 $ 5,000.00
$ 15,000.00 CDT-11 $ 5,000.00 CDT-11
Suma $ 15,000.00 $ 15,000.00 Suma Suma $ 5,000.00 $ 5,000.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
EQUIPOS DE GASTOS DE
COMPUTACIÓN ORGANIZACIÓN
Debe Haber Debe Haber
CDT-1 $ 30,075.00 CDT-1 $ 5,125.00
$ 30,075.00 CDT-11 $ 5,125.00 CDT-11
Suma $ 30,075.00 $ 30,075.00 Suma Suma $ 5,125.00 $ 5,125.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
RESULTADOS
ACUMULADOS SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
Debe Haber Debe Haber
CDT-
CDT-1 $ 28,550.00 $ 5,000.00 1
CDT- CDT-
10 $ 7,933.62 11 $ 5,000.00
$ 36,483.62 CDT-11
Suma $ 36,483.62 $ 36,483.62 Suma Suma $ 5,000.00 $ 5,000.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
ALQUILERES PERCIBIDOS POR ADELANTADO PRÉSTAMOS POR PAGAR
Debe Haber Debe Haber
CDT- CDT-
$ 10,000.00 1 11 $ 25,000.00
CDT- CDT-
11 $ 10,000.00 $ 25,000.00 1
Suma $ 10,000.00 $ 10,000.00 Suma Suma $ 25,000.00 $ 25,000.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
CAPITAL LIMITADO ANTICIPO A CLIENTES
Debe Haber Debe Haber
CDT-
$ 142,000.00 1 $ 7,500.00 CDI-1
CDE-2 $ 5,000.00 CDI-2 $ 7,500.00
CST-11 $ 137,000.00
Suma $ 142,000.00 $ 142,000.00 Suma Suma $ 7,500.00 $ 7,500.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
COMPRAS VENTAS
Debe Haber Debe Haber
CDE-1 $ 22,185.00 $ 28,048.80 CDI-2
CDT-
$ 22,185.00 7 CDT-9 $ 28,048.80
Suma $ 22,185.00 $ 22,185.00 Suma Suma $ 28,048.80 $ 28,048.80 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
COMISIONES RECIBIDAS POR ADELANTADO PUBLICIDAD PAGADA POR ADELANTADO
Debe Haber Debe Haber
$ 3,654.00 CDI-3 CDE-3 $ 3,132.00
CDT-
11 $ 3,654.00 $ 3,132.00 CDT-11
Suma $ 3,654.00 $ 3,654.00 Suma Suma $ 3,132.00 $ 3,132.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
INTERESES PERCIBIDOS IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES RETENCIONES
Debe Haber Debe Haber
CDE-
$ 141.25 CDI-4 $ 312.00 4
CDT-
CDT-9 $ 141.25 11 $ 312.00
Suma $ 141.25 $ 141.25 Suma Suma $ 312.00 $ 312.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
IMPUESTOS SOBRE UTILIDAD RETENCIONES MERCANCIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
Debe Haber Debe Haber
CDE-
$ 520.00 4 CDT-5 $ 27,500.00
CDT-
11 $ 520.00 $ 27,500.00 CDT-12
Suma $ 520.00 $ 520.00 Suma Suma $ 27,500.00 $ 27,500.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
CONSIGNANTE DE MERCANCÍAS SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Debe Haber Debe Haber
CDT-
$ 27,500.00 5 CDE-5 $ 2,510.00
CDT-
12 $ 27,500.00 $ 2,610.00 CDT-11
Suma $ 27,500.00 $ 27,500.00 Suma Suma $ 2,510.00 $ 2,610.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $100.00
SUELDOS Y SALARIOS GASTOS DE MANTENIMIENTO
Debe Haber Debe Haber
CDT-
CDE-5 $ 8,160.00 8 CDE-5 $ 1,966.20
CDT-
$ 8,160.00 $ 1,966.20 8
Suma $ 8,160.00 $ 8,160.00 Suma Suma $ 1,966.20 $ 1,966.20 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA COSTOS DE VENTAS
Debe Haber Debe Haber
CDE-5 $ 2,714.40 CDT-7 $ 22,185.00
CDT- CDT-
$ 2,714.40 8 $ 22,185.00 8
$ -
$ -
Suma $ 2,714.40 $ 2,714.40 Suma Suma $ 22,185.00 $ 22,185.00 Suma
Saldo $0.00 Saldo $0.00
PERDIDAS Y GANANCIAS
Debe Haber
CDT-8 $ 36,123.67
CDT-
$ 28,190.05 9
$ 7,933.62 CDT-10
Suma $ 36,123.67 $ 36,123.67 Suma
Saldo $0.00
“MI ALMACEN FAVORITO”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
(Al 31 de diciembre de 2024)
EXPRESADO EN PESOS
No. CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Banco La Paz 34,750.00 36,688.00 1,938.00
2 Letras por Cobrar 37,494.00 7,422.00 30,072.00
3 Anticipos a Proveedores 12,000.00 12,000.00
4 Cajas de Ahorro 15,000.00 15,000.00
5 Acciones de Empresas 5,000.00 5,000.00
6 Muebles y Enseres 57,800.00 57,800.00
7 Equipos de Computación 30,075.00 30,075.00
8 Gastos de organización 5,125.00 5,125.00
9 Resultados Acumulados 28,550.00 28,550.00
10 Sueldos y salarios por pagar 5,000.00 5,000.00
11 Letras por Pagar 38,950.00 38,950.00
12 Alquileres percibidos por 10,000.00 10,000.00
adelantado
13 Préstamos por Pagar 25,000.00 25,000.00
14 Capital Limitado 5,000.00 142,000.00 137,000.00
15 Caja 29,180.36 3,120.00 26,060.36
16 Anticipos a Clientes 7,500.00 7,500.00
17 Compras 22,185.00 22,185.00
18 Crédito Fiscal 4,872.40 4,872.40
19 Ventas 28,048.80 28,048.80
20 Débito Fiscal 4,758.31 4,758.31
21 Impuesto a las Transacciones 1,098.07 1,098.07
22 Impuesto a las Transacciones 1,098.07 1,098.07
por pagar
23 Comisiones percibidas por 3,654.00 3,654.00
adelantado
24 Publicidad pagada por 3,132.00 3,132.00
adelantado
25 Intereses percibidos 141.25 141.25
26 Impuesto a las transacciones- 312.00 312.00
retenciones
27 Impuesto sobre la utilidad- 520.00 520.00
retenciones
28 Mercancías recibidas en 27,500.00 27,500.00
consignación
29 Consignante de mercancías. 27,500.00 27,500.00
30 Seguros pagados por 2,610.00 2,610.00
adelantado
31 Sueldos y salarios 8,160.00 8,160.00
32 Gastos de Mantenimiento 1,966.20 1,966.20
33 Publicidad y propaganda 2,714.40 2,174.40
SUMAS IGUALES 341,712.43 341,712.43 283,920.43 283,920.43