Municipalidad de Alajuela

Estados Financieros y Opinión de los Auditores Independientes

Al 31 de diciembre del 2023
(Con cifras correspondientes del 2022)
Contenido

Páginas

Informe de los Auditores Independientes 3-8

Estados Financieros

Balances de Situación 9-10

Estados de Ingresos y Egresos 11
Estado de Flujos en el Efectivo 12-13
Estados de Cambios en el Patrimonio 14

Notas a los Estados Financieros 15-62

Informe sobre el control interno 63-67

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 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Señores
Concejo Municipal
Municipalidad de Alajuela

Opinión con salvedades

Hemos auditado los estados financieros de la Municipalidad de Alajuela, que comprenden el estado
de situación financiera al 31 de diciembre de 2023, el estado de resultados, el estado de cambios
en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo por el periodo terminado en esa misma fecha,
así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas.

En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección "Fundamento de
la opinión con salvedades" de nuestro informe, los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos sus aspectos materiales, la imagen fiel de la situación
financiera de la Municipalidad de Alajuela, al 31 de diciembre de 2023, así como el resultado de
sus operaciones, los cambios en el patrimonio neto y sus flujos de efectivo por el periodo terminado
a dicha fecha de conformidad con las bases de contabilidad descritas en la Nota 1.

Fundamento de la opinión con salvedades

1) La partida correspondiente a “Propiedad, planta y equipo neto”, presenta las siguientes

deficiencias, las cuales se detallan a continuación:

a) Se carece de un registro actualizado de los activos de propiedad planta y equipo que

permita conocer la exactitud de los registros contables los respectivos activos físicos.
Dadas las disposiciones de las NICSP 17, los activos deben ser reconocidos y
actualizados en su totalidad con el fin de que su costo pueda ser medido con suficiente
fiabilidad y posterior a ello determinar el deterioro de los mismos.

b) No existe a la fecha de revisión un estudio actualizado que concilie el registro auxiliar

de la cuenta “Terrenos” con los datos del Registro Público, que nos permitiera
satisfacernos del registro correcto en los estados financieros de todos los terrenos
propiedad de la Municipalidad, por lo que, desconocemos cualquier ajuste o revelación
que sea necesario realizar de habérsenos suministrado dicha información.

La Municipalidad se acoge a las disposiciones transitorias establecidas en las Normas

Internacionales de Contabilidad para el Sector Público, donde se indica que las entidades, no están
obligadas a reconocer los elementos de propiedad, planta y equipo, para el periodo de informes que
comiencen en una fecha dentro de los cinco años siguientes a la fecha que se adopten por primera
vez la NICSP.

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 2) A la fecha de cierre no existe un registro auxiliar para mantener un control y conciliación
de la cuenta de Existencias en Bodega, que detalle la composición y características de los
artículos existentes de la Municipalidad, lo cual impidió realizar pruebas de auditoría, por
lo que, desconocemos cualquier ajuste o revelación que sea necesario realizar de habérsenos
suministrado dicha información que nos permitan determinar la razonabilidad de dicha
partida. El saldo de esta cuenta al 31 de diciembre del 2023 es de ¢384.673 miles (¢396.550
miles, para el año 2022).

3) Al 31 de diciembre de 2023 la cuenta de provisión de cobranza dudosa mantiene en los

estados financieros un saldo de ¢15.395.097 miles (¢14.530.189 miles, para el año 2022).
Determinamos que la Municipalidad cuenta con una política o procedimiento por escrito
que detalla la metodología utilizada para el cálculo de la previsión, la cual consiste en
considerar los días de antigüedad de cada cuenta y de esta forma se le asignan porcentajes
para el cálculo de la estimación. No obstante, no se pudo realizar un recálculo de la misma
ya que el reporte entregado de cuentas por cobrar carece de información necesaria para
llevar a cabo la prueba, como fechas de vencimiento y días de mora, por ende, no podemos
determinar la razonabilidad del saldo de esa partida.

4) Al 31 de diciembre del 2023, el estado de situación en la sección de pasivos presenta una

partida denominada “Otros ingresos varios a devengar”, por un monto de ¢21.228.825 miles
(¢21.210.298 miles, para el año 2022), los cuales corresponden a ingresos con y sin
contraprestación pendientes de realización. Sin embargo, a nivel contable no existe un
registro auxiliar por medio del cual se controlen los movimientos de dichas partidas, lo que
representa una limitación al alcance en nuestra auditoría. Además, los tributos de
contribuyentes que cancelan por adelantado todo un periodo son reconocidos como ingresos
cuando se realiza el pago y no se difieren a lo largo dicho periodo, lo cual evidencia la
aplicación de una base de efectivo en estos casos, por ende, no podemos determinar la
razonabilidad del saldo de esta cuenta.

5) A la fecha de emisión de este informe, no hemos recibido la carta de respuesta de

confirmación de los abogados de la Municipalidad, en las que podríamos conocer cualquier
asunto de carácter legal que tuviera algún efecto en los estados financieros o el desarrollo
de las operaciones. Lo anterior constituye una limitación al alcance de la auditoría, en vista
que no podemos satisfacernos sobre la situación actual de la institución en cuanto a los
asuntos de índole legal, que puedan afectar las cifras del estado financiero al 31 de
diciembre del 2023, o bien sus operaciones.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA). Nuestra responsabilidad de acuerdo con dichas normas se describe más adelante
en la sección "Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros"
de nuestro informe. Somos independientes de la Municipalidad de conformidad con el artículo 9
de la Ley de Regulación de la Profesión del Contador Público y Creación del Colegio (Ley 1038);
con el Código de Ética Profesional del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica y con el
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de

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Ética para Contadores (IESBA, por sus siglas en inglés) que son aplicables a nuestra auditoría de
los estados financieros; y hemos cumplido con las demás responsabilidades de ética de
conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente
y adecuada para nuestra opinión de auditoría.
Asuntos que no afectan la opinión
En La Gaceta número 121 del 23 de junio del 2016, se publicó el Decreto 39665-MH mediante el
cual se reforma la adopción e implementación de la Normativa Contable Internacional en el Sector
Público Costarricense (NICSP), publicada anteriormente en La Gaceta número 25 de fecha 03 de
febrero del 2012, mediante el Decreto 36961-H, en el cual se establecía la modificación al Decreto
No. 34918-H del 09 de diciembre del 2008, “Adopción e implementación de las Normas
Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP)”; estableciéndose la nueva fecha para
la entrada en vigor de las NICSP es 01 de enero del 2017.
Además, las instituciones públicas que se acojan a los transitorios establecidos por la normativa
internacional deberán establecer los planes de reconocimiento y medición de elementos de los
estados financieros, que permitan la implementación en los tiempos establecidos y deberán rendir
informes mensuales a la Contabilidad Nacional, sobre el avance de sus procesos de implementación
de normativa contable internacional incorporando las brechas y se encuentra en el transitorio de la
NICSP 06-Estados Financieros Consolidados y Separados, NICSP 17-Propiedad, Planta y Equipo
y NICSP 23-Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos-Contribuciones
Sociales).
La Municipalidad de Alajuela inició el proceso de la adopción de las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público. Consecuentemente, se han realizado modificaciones en los
registros contables para que estén de conformidad con una base acumulativa o de devengo; y no
una base de efectivo como se venía haciendo con anterioridad. Además, la Municipalidad de
Alajuela ha venido realizando gestiones para dar cumplimiento a lo establecido en el Plan de
Acción de la NICSP, siendo una de las labores más amplias del trabajo, la depuración de Bienes
no Concesionados, dentro de las principales actividades está la realización de un levantamiento de
los activos de la maquinaria y equipo, establecimiento del método de depreciación y la aplicación
de las políticas contables sobre el manejo de maquinaria y equipo. Otro aspecto importante para
el cumplimiento de la NICSP 17, a partir de noviembre del 2022 la municipalidad implemento un
módulo de activos. Para la aplicación total y adecuada aún es requerido que se realice un inventario
de bienes duraderos con el fin de cargar la información al nuevo módulo informático.
En el Reglamento al título IV de la ley No. 9635, denominado Responsabilidad Fiscal de la
República se indica que en cumplimiento del artículo 27 del Título IV de la Ley N° 9635 Ley de
Fortalecimiento a las Finanzas Públicas, las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector
Público (NICSP) serán de aplicación para el Gobierno General, a partir del primer día hábil de
enero del 2023 la aplicación de las NICSP que no tienen incluidos dentro sus apartados
disposiciones transitorias.

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La Municipalidad de Alajuela se acogió a los siguientes transitorios, por lo que se encuentra
pendiente el cumplimiento de determinados transitorios. Los cuales tiene como fecha máxima de
cumplimiento a diciembre de 2024.

❖ NICSP 1- Presentación de Estados Financieros (3 años y medio-marzo 2021-diciembre

2024)
❖ NICSP 5- Costos por Préstamos (3 años y medio-marzo 2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 12- Inventarios (3 años y medio-marzo 2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 13- Arrendamientos (3 años y medio-marzo 2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 17- Propiedad, Planta y Equipo (3 años y medio-marzo 2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 18- Información Financiera por Segmentos (3 años y medio-marzo 2021-diciembre
2024)
❖ NICSP 19- Provisiones Contingentes y Activos Contingentes (3 años y medio-marzo 2021-
diciembre 2024)
❖ NICSP 20- información a Revelar sobre Partes Relacionadas (3 años y medio-marzo 2021-
diciembre 2024)
❖ NICSP 21- Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo (3 años y medio-marzo
2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 23- Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos) (3 años y medio-
marzo 2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 26- Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo (3 años y medio-marzo
2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 29- Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (3 años y medio-marzo
2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 31- Activos Intangibles (3 años y medio-marzo 2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 34- Estados Financieros Separados (3 años y medio-marzo 2021-diciembre 2024)
❖ NICSP 35- Estados Financieros Consolidados (3 años y medio-marzo 2021-diciembre
2024)
❖ NICSP 39- Beneficios a los empleados (3 años y medio-marzo 2021-diciembre 2024)

Responsabilidad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación

con los estados financieros

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos

de conformidad con las bases contables descritas en la Nota 1, y del control interno que la dirección
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección
material, debido a fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la

capacidad de la Municipalidad de continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según
corresponda, las cuestiones relacionadas con la entidad en funcionamiento y utilizando el principio
contable de la entidad en funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la
sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

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Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de
información financiera de la Municipalidad.

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de
auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no
garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a
fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en
los estados financieros.

Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional y
mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:

• Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados financieros,

debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder
a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una incorrección
material debida a fraude es más elevado que en el caso de una incorrección material debida
a error, ya que el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas,
manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.

• Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar
procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con
la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.
• Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la dirección.
• Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio contable de
empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida,
concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento.

Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención
en nuestro informe de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los
estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una opinión
modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la
fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuras pueden
ser causa de que la entidad deje de ser una empresa en funcionamiento.

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 • Evaluamos la presentación global, la estructura y el contenido de los estados financieros,
incluida la información revelada, y si los estados financieros representan las transacciones
y hechos subyacentes de un modo que logran la presentación fiel.
Comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con, entre otras
cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados y los hallazgos
significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa del control interno que
identificamos en el transcurso de la auditoría.

Este informe de contadores públicos independientes es para información del Concejo Municipal de
la Municipalidad de Alajuela, de la Contraloría General de la República, y demás usuarios internos
y externos, por tratarse de un asunto de interés público.

DESPACHO CARVAJAL & COLEGIADOS

CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS
Firmado digitalmente por
MARIO RICARDO MARIO RICARDO
MONTENEGRO MONTENEGRO
(FIRMA)
GUILLEN

GUILLEN (FIRMA) Fecha: 2024.11.26

15:50:46 -06'00'

Lic. Ricardo Montenegro Guillén

Contador Público Autorizado No. 5607
Póliza de Fidelidad No. 0116 FIG 0007
Vence el 30 de setiembre del 2025.

San José, Costa Rica, 04 de octubre del 2024.

Nuestra responsabilidad sobre la opinión de los estados financieros auditados al 31 de diciembre

del 2023 se extiende hasta el 04 de octubre del 2024. La fecha del informe de auditoría indica al
usuario de éste, que el auditor ha considerado el efecto de los hechos y de las transacciones de los
que ha tenido conocimiento y que ha ocurrido hasta dicha fecha; en consecuencia, no se amplía por
la referencia de la fecha en que se firme digitalmente.

“Exento del timbre de Ley 6663 del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, por disposición
de su artículo número 8”.

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 MUNICIPALIDAD DEL CANTÓN CENTRAL DE ALAJUELA
ESTADOS DE SITUACIÓN
Al 31 de diciembre del 2023
(Con cifras correspondientes del 2022)
(Expresados en miles de colones costarricenses)

Notas 2023 2022

Activo
Activo corriente
Caja y bancos 3 6.313.067 6.476.200
Cuentas por cobrar 4 26.827.226 26.777.883
Menos: Estimación cobranza dudosa 5 (15.395.097) (14.530.189)
Inventarios 6 384.673 396.550
Gastos pagados por anticipado 16.728 ---
Inversiones en valores 7 57.054.938 50.257.127
Total de activo corriente 75.201.535 69.377.571

Activo no corriente
Documentos por cobrar largo plazo 2.164 3.024
Total de activo no corriente 2.164 3.024

Activos no financieros
Bienes duraderos
Maquinaria, equipo y mobiliario 8 7.486.617 6.541.769
Menos: Depreciación acumulada 8 (4.668.360) (4.244.572)
Bienes preexistentes
Terrenos 8 19.136.677 18.874.988
Edificios 8 10.571.894 8.475.581
Menos: Depreciación acumulada 8 (1.604.143) (1.330.140)
Otras obras 8 295.539 295.539
Menos: Depreciación acumulada 8 (185.052) (176.244)
Activos intangibles
Software y programas 8 79.215 ---
Menos: Amortizaciones acumuladas 8 (57.043) ---
Total activos no financieros 31.055.344 28.436.921
Total activo no corriente 31.057.508 28.439.945
Total del activo 106.259.043 97.817.516

(Continúa…)

9
 (Finaliza…)

MUNICIPALIDAD DEL CANTÓN CENTRAL DE ALAJUELA

ESTADOS DE SITUACIÓN
Al 31 de diciembre del 2023
(Con cifras correspondientes del 2022)
(Expresados en miles de colones costarricenses)

Notas 2023 2022

Pasivo y patrimonio
Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas por pagar 9 2.164.674 2.040.527
Retenciones por pagar 10 398.218 356.148
Porción corriente del endeudamiento a largo plazo 11 183.050 281.266
Total del pasivo corriente 2.745.942 2.677.941

Pasivo no corriente
Endeudamiento a largo plazo 12 2.717.480 2.885.657
Otras cuentas del pasivo 13 21.726.948 21.532.688
Total pasivo no corriente 24.444.428 24.418.345
Total de pasivo 27.190.370 27.096.286

Patrimonio
Capital 1.572.637 1.572.637
Superávit acumulado 71.045.508 63.378.909
Superávit del período 6.450.528 5.769.684
Total patrimonio 14 79.068.673 70.721.230
Total pasivo y patrimonio 106.259.043 97.817.516

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

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 MUNICIPALIDAD DEL CANTÓN CENTRAL DE ALAJUELA
ESTADOS DE INGRESOS Y EGRESOS
Por el año que terminó el 31 de diciembre del 2023
(Con cifras correspondientes del 2022)
(Expresados en miles de colones costarricenses)

Notas 2023 2022

Ingresos corrientes
Ingresos tributarios 15 22.944.515 21.055.558
Ingresos no tributarios 16 19.307.098 14.239.990
Transferencias corrientes y capital 17 1.602.607 1.750.172
Total ingresos corrientes 43.854.220 37.045.720

Gastos corrientes
Remuneraciones 19 10.445.456 9.838.919
Servicios 20 20.116.369 15.446.941
Materiales y suministros 21 1.227.021 1.243.014
Intereses y comisiones 22 245.826 198.143
Transferencias corrientes y capital 23 3.656.453 3.275.567
Deterioro de cuentas por cobrar 24 874.407 762.356
Total gastos corrientes 36.565.532 30.764.940
Superávit corriente 7.288.688 6.280.780

Otros ingresos
Recuperación de previsiones 9.499 157.896
Diferencias positivas tipo de cambio 7.904 25.717
Total otros ingresos 18 17.403 183.613

Otros gastos
Diferencias negativas tipo de cambio 44.933 48.255
Gastos de depreciación, amortización y
agotamiento 25 756.189 593.786
Otros gastos y resultados negativos 26 30.811 20.293
Total otros gastos 831.933 662.334

Superávit (déficit) de otros ingresos y gastos (814.530) (478.721)

Cargos por provisiones y reservas técnicas 23.630 32.375
Superávit neto del periodo 6.450.528 5.769.684

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

11
 MUNICIPALIDAD DEL CANTÓN CENTRAL DE ALAJUELA
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año que terminó el 31 de diciembre del 2023
(Con cifras correspondientes del 2022)
(Expresados en miles de colones costarricenses)

2023 2022
Actividades de operación
Cobro
Impuestos 22.944.515 21.056.438
Multas, sanciones, remates y confiscaciones no tributario 235.850 174.625
Ventas de inventario, servicios y derechos administrativo 13.670.443 12.669.329
Ingresos de la propiedad 4.217.335 794.809
Transferencias 1.602.607 1.750.172
Cobros por actividades de operación 947.046 1.095.676
Total entradas de efectivo 43.617.796 37.541.049
Salidas de efectivo
Beneficios al personal 9.060.378 8.572.912
Servicios y adquisiciones de inventario (incluye anticipo) 19.531.386 16.612.150
Prestaciones de la seguridad social 1.437.605 1.357.296
Otras transferencias 3.317.465 3.136.166
Pagos por actividades de operación 445.704 310.984
Total salidas de efectivo (33.792.538) 29.989.508
Total entradas/salidas netas actividades de operación 9.825.258 7.551.541

(Continúa…)

12
 (Finaliza…)

MUNICIPALIDAD DEL CANTÓN CENTRAL DE ALAJUELA

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año que terminó el 31 de diciembre del 2023
(Con cifras correspondientes del 2022)
(Expresados en miles de colones costarricenses)

2023 2022
Actividades de inversión
Entradas de efectivo
Venta y reembolso de inversiones en otros instrum financ 97.121.197 34.828.850
Total entradas de efectivo 97.121.197 34.828.850
Salidas de efectivo
Venta de bienes distintos de inventario 3.378.526 839.668
Ventas y reembolsos de inversiones patrimoniales 103.464.669 41.095.825
Total salidas de efectivo 106.843.195 41.935.493
Total entradas/salidas netas actividades de inversión (9.721.998) (7.106.644)
Actividades de financiación
Entradas de efectivo
Endeudamiento público --- ---
Total entradas de efectivo --- ---
Salidas de efectivo
Amortización de endeudamiento público (266.393) 491.996
Total salidas de efectivo (266.393) 491.996
Total entradas/salidas netas actividades de financiación (266.393) (491.996)
Total entradas/salidas netas en efectivo (163.133) (47.099)
Más: Saldo inicial caja 6.476.200 6.523.299
Más: Saldo final caja 6.313.067 6.476.200

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financiero

13
 MUNICIPALIDAD DEL CANTÓN CENTRAL DE ALAJUELA
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por el año que terminó el 31 de diciembre del 2023
(Con cifras correspondientes del 2022)
(Expresados en miles de colones costarricenses)

Superávit Superávit del

Patrimonio acumulado periodo Total
Saldo al 31 de diciembre del 2021 1.572.637 54.465.455 6.346.116 62.384.208
Ajuste por corrección de errores realizados retroacti. --- 2.567.338 --- 2.567.338
Resultados de ejercicios anteriores --- 6.346.116 (6.346.116) ---
Superávit presupuestario --- --- 5.769.684 5.769.684
Saldo al 31 de diciembre del 2022 1.572.637 63.378.909 5.769.684 70.721.230
Ajuste por corrección de errores realizados retroacti. --- 1.896.915 --- 1.896.915
Resultados de ejercicios anteriores --- 5.769.684 (5.769.684) ---
Superávit presupuestario --- --- 6.450.528 6.450.528
Saldo al 31 de diciembre del 2023 1.572.637 71.045.508 6.450.528 79.068.673

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros

14
 MUNICIPALIDAD DEL CANTÓN CENTRAL DE ALAJUELA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre del 2023
(Con cifras correspondientes del 2022)
(Expresados en miles de colones costarricenses)

Nota 1- Resumen de las principales políticas de contabilidad

a) Generalidades

Fundación de la ciudad de Alajuela

Mediante el Decreto N° XXIX Ley de Creación de Municipalidades, el 28 de diciembre de 1824,

se constituye la Municipalidad de Alajuela.

Fundación de la Municipalidad de Alajuela

El 13 de mayo de 1824 se fundó la Municipalidad de Alajuela, y está ubicada en el cantón central

distrito primero.

Con la Promulgación del Código Municipal de 1998, se crea la figura del “Alcalde Municipal”
denominando de esa manera al funcionario ejecutivo que indica el artículo 169 de la Constitución
Política. (Artículo 14, Código Municipal).

Dicho artículo también define que existirán dos alcaldes suplentes, quienes sustituirán al Alcalde
Municipal en sus ausencias temporales y definitivas.

Se define que dichos funcionarios deberán ser elegidos popularmente, mediante elecciones
generales que se realizarán el primer domingo de diciembre, inmediatamente posterior a la elección
de los regidores. Tomarán posesión de sus cargos el primer lunes del mes de febrero siguiente a su
elección. Podrán ser reelegidos y sus cargos serán renunciables.

La Municipalidad de Alajuela es una entidad autónoma del gobierno costarricense con patrimonio
propio y capacidad jurídica plena, Institución creada por Ley número 7794, “Código Municipal”
cuyas atribuciones se incluyen a continuación:

a) Dictar los reglamentos autónomos de organización y de servicio, así como cualquier otra
disposición que autorice el ordenamiento jurídico.

b) Acordar sus presupuestos y ejecutarlos.

c) Administrar y prestar los servicios públicos municipales.

15
 d) Aprobar las tasas, los precios y las contribuciones municipales y proponer los proyectos de
tarifas de impuestos municipales.

e) Percibir y administrar, en su carácter de administración tributaria, los tributos y demás

ingresos municipales.

f) Concertar con personas o entidades nacionales o extranjeras, pactos convenios o contratos

necesarios para el cumplimiento de sus funciones.

g) Convocar al municipio a consultas populares, para los fines establecidos en esta Ley y su
reglamento.

Por ser una Institución del Estado, está regida en los aspectos financieros y económicos por la Ley
de Administración Financiera cuya observancia es supervisada por la Contraloría General de la
República.

Servicios que brinda la Municipalidad de Alajuela

• Agua potable
• Recoleccion de basura
• Permisos de construcción
• Aseo de víasy sitios públicos
• Estacionamiento y terminales
• Alcantarillado sanitario
• Alcantarillado pluvial
• Infraestructura
• Mercado y plaza
• Actividades educativas, culturales y deportivas
• Mantenimiento de parques y obras de ornato
• Edificios públicos
• Seguridad ciudadana
• Protección del medio ambiente
• Atención de emergencias cantonales
• Construcción y mantenimiento de aceras
• Construcción y mantenimiento periódico y rutinario de la red vial cantonal
• Bolsa de empleo
• Oficina de la mujer
• Polideportivo Monserrat
• Atracción de inversiones

16
b) Principios, políticas y prácticas contables

b.1 Declaración de cumplimiento

La Municipalidad de Alajuela declara que sus Estados Financieros se han elaborado aplicando las
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) que fueron establecidos
mediante el Decreto No. 34918-H, publicado en la Gaceta No. 238 del 09 de diciembre del año
2008 y su reforma mediante Decreto 39665-MH, publicado en la Gaceta No. 121 del 23 junio del
año 2016, a excepción de los transitorios de las normas, a los cuales la Municipalidad se acogió,
brechas en NICSP que no tienen transitorios y que fueron comunicadas a la Contabilidad Nacional.

El detalle los transitorios a los cuales se acogió la Municipalidad de Alajuela se presenta así:

MARQUE CON 1- la entidad se acogió a transitorios Sí No No aplica

NICSP 1- Presentación de Estados Financieros (3 años y medio-marzo 2021-
diciembre 2024) 1
NICSP 5 - Costos por Préstamos (3 años y medio-marzo 2021- diciembre
2024) 1
NICSP 12 – Inventarios (3 años y medio-marzo 2021- diciembre 2024) 1
NICSP 13- Arrendamientos (3 años y medio -marzo 2021- diciembre 2024) 1
NICSP 16 - Propiedades de Inversión (3 años -marzo 2021- diciembre 2024) 1
NICSP 17- Propiedad, Planta y Equipo (3 años y medio-marzo 2021-
diciembre 2024) 1
NICSP 18 - Información Financiera por Segmentos (3 años y medio-marzo
2021-diciembre 2024) 1
NICSP 19 - Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes (3
años y medio-marzo 2021-diciembre 2024) 1
NICSP 20 – Información a Revelar sobre Partes Relacionadas (3 años y
medio-marzo 2021-diciembre 2024) 1
NICSP 21- Deterioro del Valor de Activos No Generadores
de Efectivo (3 años y medio-marzo 2021-diciembre 2024) 1
NICSP 23- Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos) (3
años y medio-marzo 2021-diciembre 2024) 1
NICSP 26 - Deterioro del Valor de Activos Generadores de Efectivo (3 años
y medio-marzo 2021-diciembre 2024) 1
NICSP 27 – Agricultura (3 años -marzo 2021- diciembre 2024) 1
NICSP 29 – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (3 años
y medio-marzo 2021-diciembre 2024) 1
NICSP 31 – Activos Intangibles (3 años y medio-marzo 2021-diciembre
2024) 1
NICSP 32 - Acuerdos de Servicios de Concesión Otorgante (3 años -marzo
2021- diciembre 2024) 1
NICSP 34- Estados Financieros Separados (3 años y medio-marzo 2021- 1

17
 MARQUE CON 1- la entidad se acogió a transitorios Sí No No aplica
diciembre 2024)
NICSP 35- Estados Financieros Consolidados (3 años y medio-marzo 2021-
diciembre 2024) 1
NICSP 36- Inversión en Asociadas y Negocios Conjuntos (3 años -marzo
2021- diciembre 2024) 1
NICSP 39- Beneficios a los empleados (3 años y medio-marzo 2021-
diciembre 2024) 1
NICSP 40- Combinaciones en el Sector Público (3 años -marzo 2021-
diciembre 2024) 1
Si la Entidad se acogió a transitorios tiene un Plan de Acción para cada uno
de ellos. 1

Formalmente la Municipalidad de Alajuela se acogió a los transitorios de las NICSP 06, 17 y 23,
versión 2014, mediante oficio N°MA-A-2488-2016, fechado el 01/07/2016, con la adopción de las
NICSP versión 2018 en el año 2021 la institución se acoge a los transitorios de las NICSP 1, 5, 12,
13, 17, 18, 19, 20, 21, 23, 26, 29, 31, 34, 35, 39.

b.2 Bases de Elaboración de los Estados Financieros, Características Cuantitativas y

Principales Políticas de Contabilidad

Ente contable público:

La Municipalidad de Alajuela es una entidad autónoma del gobierno costarricense con patrimonio
propio y personalidad y capacidad jurídica plena, la fecha de fundación de la Municipalidad de
Alajuela fue el 13 de mayo de 1824 y domiciliada en el cantón central de Alajuela, distrito primero,
100 metros al oeste de la esquina suroeste de la Iglesia La Agonía.

Políticas contables:

Mediante la Gaceta N°58 del miércoles 24 de marzo del 2021 la Contabilidad Nacional estableció
la adopción e implementación de las NICSP versión 2018 así como la actualización e integración
del Plan General de Contabilidad y la emisión implementación de las Políticas Contables Generales
versión 2021 y la emisión de la Metodología de Implementación de NICSP 2018 versión 2021.

Gestión continua o principio de negocio en macha:

Los Estados Financieros se elaboran sobre la base de que la municipalidad está en funcionamiento
y continuará sus actividades de operación dentro de un futuro previsible. Por ello se asume que la
entidad no tiene intención de liquidar o recortar en forma alguna sus actividades.

18
El período contable:

El periodo contable de la Municipalidad de Alajuela inicia el 01 de enero y concluye el 31 de

diciembre de cada año, al final del cual se hace el proceso de cierre anual. Además, se emiten
Estados Financieros parciales con periodicidad mensual para contar con información oportuna para
la toma de decisiones.

Registro:

Todos los hechos de carácter contable son registrados en oportuno orden cronológico en el que se
producen éstos, sin que se presenten vacíos, lagunas o saltos en la información registrada. Con este
principio se procura garantizar que todas las operaciones tramitadas se den en forma ordenada,
quedando debidamente justificada la información registrada en los diferentes sistemas auxiliares y
procesos contables de manera secuencial, permitiendo una transparencia en los sistemas.

No compensación entre activos y pasivos e ingresos y gastos:

Se registran todas las operaciones bajo el criterio de partida doble, por lo que en ningún caso se
compensan las partidas de activo y pasivo del Balance General, ni las de gastos e ingresos, que
integran la cuenta del resultado económico - patrimonial, ni los gastos e ingresos que componen el
estado de ejecución presupuestaria.

Unidad de medida y regulaciones cambiarias:

Los registros de contabilidad de la Municipalidad de Alajuela, así como los Estados Financieros y
sus notas se expresan en colones costarricenses (¢), la unidad monetaria de la República de Costa
Rica y moneda funcional de la institución.

Durante el periodo, todas las transacciones en moneda extranjera son convertidas a la moneda
funcional de la municipalidad, utilizando el tipo de cambio del colón costarricense con respecto al
dólar americano vigente a la fecha de la transacción. Además, al cierre del periodo anual los saldos
de las partidas monetarias en moneda extranjera se convierten al tipo de cambio vigente para esa
fecha, utilizando como referencia el “Tipo de cambio para las operaciones con el sector público no
bancario”, emitido por el Banco Central de Costa Rica, que al 31 de diciembre del 2023 y 2022,
fue el siguiente (NICSP 04, Párrafo 27):

Monto Monto
Tipo 2023 2022
Compra ¢523.20 ¢597.04 Por U.S.$1.00
Venta ¢523.72 ¢597.64 Por U.S.$1.00

El importe de las diferencias de cambio reconocidas netas (diferencias positivas-diferencias

negativas), según el Estado de Rendimiento Financiero fue de ¢ -37.029.

19
La moneda funcional es la misma que la moneda de presentación.

La institución no posee ningún negocio significativo en el extranjero.

Realización:

La Municipalidad reconocerá los resultados de las variaciones patrimoniales cuando los hechos
económicos que los originen cumplan con los requisitos jurídicos y/o inherentes a las transacciones.

Base contable de acumulación o devengo:

El registro de los ingresos y gastos públicos se efectuarán en función de su devengo,

independientemente de la percepción efectiva de los recursos y del pago por las obligaciones
contraídas.

Los ingresos se registrarán a partir de la identificación del derecho de cobro y los gastos con el
surgimiento de una relación jurídica con un tercero por los bienes y servicios recibidos de
conformidad.

Cuando se presenten ingresos o costos asociados a futuros ingresos y cuya utilidad ya no resulte
en diferirlos se deben relacionar con los ingresos del período en que tal hecho se presente. En el
caso de que el devengo de ciertos ingresos y, gastos no se logren identificar, su registro contable
se efectuará a partir del reconocimiento o pago de la obligación y de la percepción efectiva de los
recursos.

Valor histórico:

Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica al considerarlos realizados

y devengados se registrarán según las cantidades de efectivo que los afecten o de su equivalente o
de la estimación razonable que de ellas se haga. Estas cifras podrán ser modificadas en el caso de
que ocurran eventos posteriores que las hagan perder su significado.

Revelación suficiente:

Los estados contables y financieros contienen toda la información necesaria que exprese
adecuadamente la situación económica - financiera y de los recursos y gastos de la municipalidad
y, de esta manera, sean la base para la toma de decisiones.

Cuando ocurran eventos o transacciones en términos monetarios extraordinarios o que ameriten

algún tipo de explicación para que la información sea transparente, se pondrán notas explicativas
al pie de los Estados financieros y otros cuadros.

20
La importancia relativa:

La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la
Municipalidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios.

La uniformidad:

Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación, las
políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación contable deben ser utilizados
en forma consistente en el tiempo y en el espacio, con el fin de no afectar el análisis, comparación
e interpretación de los Estados Financieros.

Prudencia:

La medición o cuantificación contable debe ser prudente en sus cálculos, así como en la selección
de procedimientos considerados como equivalentes y aceptables, escogiendo aquellas que
indudablemente no modifiquen, ni a favor ni en contra, la situación de la entidad o el resultado de
sus operaciones.

Hechos posteriores al cierre

De acuerdo con la norma contable NICSP 14, son todos aquellos eventos que se han producido
entre la fecha del balance y la fecha de formulación de los estados financieros. En los hechos
posteriores a la fecha del balance se incluyen todos los eventos hasta la fecha en que los estados
financieros quedan formulados, incluso si tales eventos ocurren tras la publicación del anuncio del
resultado o de otra información financiera referente al ejercicio económico.

Tales eventos son de dos tipos:

❖ Aquéllos que suministran evidencia de condiciones que existían ya en la fecha del balance
(hechos posteriores a la fecha del balance que implican ajuste).

❖ Aquéllos que son indicativos de condiciones que han aparecido después de la fecha del
balance (hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajuste).

Desafectación:

Con carácter general, los ingresos de índole presupuestarios se destinan a financiar la totalidad de
los gastos de dicha naturaleza. (Los ingresos presupuestarios corrientes podrán financiar gastos
presupuestarios corrientes y de capital, pero los ingresos presupuestarios de capital solamente
podrán financiar gastos de capital.)

21
Consolidación:

El sistema de Contabilidad debe posibilitar la consolidación de cifras económicas financieras de

las entidades contables de los cuales tenga control, permitiendo la eliminación de transacciones
recíprocas entre los entes consolidados.

Relevancia:

La información financiera relevante es capaz de influir en las decisiones tomadas por los usuarios.
La Información puede ser capaz de influir en una decisión incluso si algunos usuarios eligen no
aprovecharla o son ya conocedores de ella por otras fuentes.

Representación fiel:

Los informes financieros representan fenómenos económicos en palabras y números. Para ser útil,
la información financiera debe no sólo representar los fenómenos relevantes, sino que también debe
representar fielmente los fenómenos que pretende representar. Para ser una representación fiel
perfecta, una descripción tendría tres características. Sería completa, neutral y libre de error.
Naturalmente, la perfección es rara vez alcanzable, si es que lo es alguna vez.

Comparabilidad:

Las decisiones de los usuarios conllevan elegir entre alternativas, por ejemplo, vender o mantener
una inversión, o invertir en una entidad que informa o en otra. Por consiguiente, la información
sobre una entidad que informa es más útil si puede ser comparada con información similar sobre
otras entidades y con información similar sobre la misma entidad para otro periodo u otra fecha.

Verificabilidad:

La verificabilidad ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los
fenómenos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que observadores
independientes diferentes debidamente informados podrían alcanzar un acuerdo, aunque no
necesariamente completo, de que una descripción particular es una representación fiel. La
información cuantificada no necesita ser una estimación única para ser verificable. También puede
verificarse un rango de posibles importes y las probabilidades relacionadas.

Oportunidad:

Significa que los responsables de la toma de decisiones dispongan a tiempo de información, de

forma que ésta tenga la capacidad de influir en sus decisiones. Generalmente, cuanto más antigua
es la información, menor es su utilidad. Sin embargo, cierta información puede continuar siendo
oportuna durante bastante tiempo después del cierre de un periodo sobre el que se informa debido
a que, por ejemplo, algunos usuarios pueden necesitar identificar y evaluar tendencias.

22
Comprensibilidad:

La clasificación, caracterización y presentación de la información de forma clara y concisa la hace

comprensible. La comprensibilidad se mejora cuando la información se clasifica, describe y
presenta de forma clara y concisa.

b.3 Políticas y prácticas contables

Efectivo y equivalentes de efectivo:

La entidad considera como efectivo y equivalentes de efectivo, el efectivo de caja y bancos, así
como las inversiones mantenidas para negociar, con la intención especulativa de obtener mayores
beneficios sobre estas inversiones. Estas inversiones se registran a su valor razonable. Para efectos
del estado de flujos de efectivo, se consideran como efectivo.

El efectivo es un activo financiero debido a que representa un medio de pago y por ello, es la base
sobre la que se miden y reconocen todas las transacciones en los Estados Financieros.

Instrumentos financieros – activos financieros:

Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo

financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio a otra entidad,
según la esencia del contrato se identifica en primario, derivado y compuesto. (Ejemplo activos
financieros: efectivo, depósitos a la vista, inversiones, cuentas por cobrar; ejemplos de pasivos
financieros: cuentas por pagar, préstamos por pagar)

En referencia a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, los activos
financieros son activos que poseen cualquiera de las siguientes formas:

a) Efectivo

b) Un instrumento de patrimonio neto de otra entidad

c) Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad, o a

intercambiar activos o pasivos financieros con otra entidad en condiciones que sean
potencialmente favorables para la entidad, y

d) Un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios
de la entidad, y sea un instrumento no derivado según el cual la entidad esté o pueda estar
obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios; o en lo
contrario, un instrumento derivado que es, o puede ser liquidado mediante una forma
distinta al intercambio de una cantidad de efectivo u otro activo financiero, por una cantidad
fija de instrumentos de patrimonio propios de la entidad.

23
Los activos financieros tanto derivados como no derivados se clasifica en la categoría siguiente:

A valor razonable por medio de pérdidas y ganancias:

Son aquellas inversiones que tienen un patrón de comportamiento consistente, en cuanto a negociar
con ellas y generar ganancias, aprovechándose de las fluctuaciones en el precio o el margen de
intermediación.

Este tipo de instrumento cuenta con dos subcategorías, la primera son los Activos Mantenidos para
Negociar: que son adquiridos para ser vendidos en un plazo cercano con la especulación de alcanzar
el mayor beneficio económico y son activos financieros derivados a excepción de aquellos que son
designados y califican como Instrumentos de Cobertura Eficaces, o que son Garantías Financieras.

En su reconocimiento inicial, los costos atribuibles a las transacciones se reconocen en el estado

de resultados cuando se incurren. Los instrumentos financieros incluidos en esta categoría se miden
a su valor razonable, reconociendo los cambios o fluctuaciones en los resultados del periodo. De
acuerdo con la regulación vigente, solamente se pueden incluir en esta categoría las inversiones en
“fondos de inversión abiertos”.

Los ingresos por intereses sobre estos valores y los dividendos son reconocidos cuando la entidad
tiene los derechos para recibir el pago establecido. Las ganancias y pérdidas por la enajenación de
valores disponibles para la venta se registran en los resultados del periodo.

El valor razonable de una inversión se basa en los precios de mercado cotizados en la fecha del
balance de situación financiera. Si un precio de mercado no está disponible, el valor razonable del
instrumento se estima utilizando técnicas de valoración o análisis de flujos de efectivo descontados.

La segunda, Al Valor Razonable: incluye cualquier activo financiero que al momento de su

reconocimiento inicial y si se dan ciertas condiciones, pueda ser reconocido como instrumento
financiero con cambios en el valor razonable reconocidos en pérdidas y ganancias.

Aplicando este criterio de valuación se elimina o reduce significativamente una inconsistencia de

medición resultante de una valuación de activos o pasivos, o bien, reconocer pérdidas y ganancias
derivadas de ellos sobre bases de medición diferentes.

Posterior al reconocimiento inicial, las pérdidas o ganancias derivadas en la medición al valor

razonable de estos instrumentos, se reconocen en los resultados del periodo en que se miden.

Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinados que no
son cotizados en un mercado activo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar
son medidas por la Entidad al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva
menos una estimación por deterioro.

24
Las ganancias o pérdidas se reconocen en resultados cuando las cuentas por cobrar son dadas de
baja o por deterioro, así como a través del proceso de amortización. El costo amortizado de las
cuentas por cobrar se aproxima al valor razonable.

La recuperación de estos activos financieros es analizada periódicamente y es registrada una

estimación por deterioro para aquellas cuentas por cobrar calificadas como de cobro dudoso, con
cargo a los resultados del período. Las cuentas declaradas incobrables son rebajadas de la
estimación por deterioro.

Estimación por cuentas por cobrar de recuperación dudosa:

En caso de que un estudio por análisis de antigüedad de saldos u otra prueba aplicada a este activo
revelase la necesidad de estimar un porcentaje de incobrabilidad sobre la cartera crediticia, se
tratará como un cambio en una estimación contable de acuerdo con NICSP 3 Políticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables y Errores, aplicando el efecto de crear dicha estimación de
modo prospectivo según esa norma.

Deterioro en el valor de un título:

La entidad evalúa si a la fecha de cierre de los estados financieros existe evidencia objetiva de que
un título está deteriorado.

Se considera que un título está deteriorado y, por lo tanto, se incurre en una pérdida por deterioro,
sí y solo sí, existe evidencia objetiva del deterioro como resultado de uno o más eventos que
ocurrieron posteriormente al reconocimiento inicial del título, mismos que tuvieron un impacto
sobre sus flujos de efectivo futuros estimados, y que puede ser determinado de manera confiable.
Es poco probable identificar un evento único que individualmente sea la causa del deterioro, siendo
factible que el efecto combinado de diversos eventos pudiera haber causado del deterioro.

En adición, para una inversión en un instrumento de patrimonio, una disminución significativa o

prolongada en su valor razonable por debajo de su costo, es una evidencia objetiva de que existe
deterioro.

Activos no financieros:

El valor en libros de los activos no financieros de la municipalidad se revisa a la fecha de cierre,

para determinar si existe algún indicativo de deterioro permanente. Si existe algún indicativo,
entonces el valor recuperable del activo es estimado.

El valor recuperable de un activo es el mayor de su valor en uso y su valor razonable, menos los
costos para su venta. Para determinar el valor en uso, los flujos de efectivo estimados futuros son
descontados a su valor presente mediante una tasa de interés de descuento que refleje la evaluación
de mercado corriente y los riesgos específicos del activo.

25
Una pérdida por deterioro es reconocida si el valor según libros de un activo excede el valor
recuperable estimado. Las pérdidas por deterioro se reconocen en el estado de resultados. Esa
pérdida puede ser reversada si ha habido algún cambio en la estimación utilizada para determinar
el valor recuperable. Una pérdida por deterioro es reversada sólo hasta el valor en libros del activo
no exceda el valor en libros que hubiese sido determinado.

Inventarios:

Las existencias están registradas al costo, el cual no excede su valor neto de realización y se valúan
al costo de la última factura.

Los costos de inventario incluyen los desembolsos incurridos en la adquisición de los mismos,
agregado a los costos necesarios para colocarlos en condiciones de venta.

El costo de los inventarios puede no ser recuperable en el caso de que los mismos estén dañados,
parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios en el mercado han caído.

La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente
con el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en “Libros” por encima de los
importes que se espera obtener a través de su venta o uso.

Los inventarios se miden al costo y se utiliza la fórmula del costo promedio ponderado en forma
perpetua. (NICSP 12 Párrafo 47 inciso a.).

Aplicación de otras estimaciones:

La elaboración de los Estados Financieros requiere que la Administración realice cuando sean
necesarias, estimaciones o juicios que afectan la aplicación de las políticas y valores de los activos,
pasivos, ingresos y gastos reportados. Los resultados reales pueden diferir de esas estimaciones.

Esas estimaciones y supuestos de forma periódica y sobre una base recurrente. Los resultados de
las revisiones contables son reconocidos en el periodo en que éstos hayan sido revisados y cualquier
otro periodo futuro que afecten. Las principales áreas sujetas a estimaciones y supuestos
corresponden a la determinación de las vidas útiles de los activos fijos, la determinación de las
provisiones y del valor razonable de sus activos y pasivos financieros.

Propiedad, mobiliario y equipo en uso:

Comprende aquellos bienes que están destinados al uso de la entidad y se esperan utilizar durante
más de un periodo económico. Se registran al costo, más todos los gastos incurridos para colocar
el activo en lugar y condiciones de uso.

En la determinación del costo inicial se considera, en la medida de ser requerido, los siguientes
aspectos:

26
 • Costo de adquisición, menos descuentos respectivos.

• Costos complementarios directamente relacionados con la adquisición o construcción del

elemento de Propiedad, mobiliario y equipo.

• Costos por desmantelamiento, retiro y/o rehabilitación del espacio físico donde se asienta
el elemento de Propiedad, mobiliario y equipo.

• Costos de financiamiento, siempre que el elemento de propiedad, mobiliario y equipo

necesite de un tiempo prolongado para quedar listo y en condiciones de uso o venta.

Las erogaciones por mantenimiento y reparaciones menores se cargan al gasto según se incurren,
mientras que las mejoras de importancia se deprecian por el método de línea recta durante la vida
útil que le resta al activo.

Vida útil estimada

Edificios 50 años
Mobiliario y equipo 10 años
Maquinaria y equipo diverso 10 años
Vehículos 10 años
Equipo de cómputo 5 años

Las propiedades, planta y equipos se contabilizaron por su costo, en su gran mayoría por avalúos
realizados por la unidad de Bienes Inmuebles entre los años 2009 y 2011, se utilizó la base de
medición del valor razonable aplicando La “Plataforma de Valores” y el “Manual de Valores
Unitarios por Tipología Constructiva” suministrado por el Órgano de Normalización Técnica del
Ministerio de Hacienda. (NICSP 17 Párrafo 88 inciso a. y Directriz NoCN-002-2011.)

La conciliación de propiedad planta y equipo se detalla en el Estado de Situación y Evolución del

Activo Fijo. (NICSP 17 Párrafo 88 inciso e.)

Todos los activos están considerados como no generadores de efectivo, ya que no se tienen para
generar un rendimiento comercial puesto que la normativa legal vigente no le permite a la
Municipalidad lucrar con ellos. El Código Municipal (Ley N°7794) en el artículo N° 83 establece
“Por los servicios que preste, la Municipalidad cobrará tasas y precios, que se fijarán tomando en
consideración el costo efectivo más un diez por ciento (10%) de utilidad para desarrollarlos. Una
vez fijados, entrarán en vigencia treinta días después de su publicación en La Gaceta. (NICSP 21
Párrafo 72A,73A).

En la actualidad existen alrededor 708 propiedades municipales que se encuentran registradas

contablemente, mediante oficio N° MS-SC-060-2016, fechado el 18 de abril de 2016, se solicitó a
la Actividad de Bienes Inmuebles la realización de una serie de avalúos de terrenos, según lo había
recomendado la Auditoría externa del periodo 2014.

27
Mediante oficio MA-ABI-576-2016 el Coordinador Lic. Alexander Jiménez Castro indica que no
puede realizar los respectivos avalúos debido entre otros a que la Actividad de Bienes Inmuebles
utiliza el valor fiscal, además, la dependencia se encarga exclusivamente de la administración del
tributo del impuesto de bienes inmuebles, aparte, que los recursos administrativos, humanos,
físicos, técnicos son limitados y se disponen para el cumplimiento de la Administración de la Ley
N° 7509. (NICPS 17 Párrafo 89 inciso a.).

Además, según reporte suministrado por el Lic. Minor Alfaro Bravo, Coordinador de Catastro
Multifinalitario mediante correo electrónico el 31/10/2022, y una vez cotejado con las propiedades
registradas por la contabilidad, existen alrededor de 560 propiedades inscritas en el Registro
Nacional a nombre de la Municipalidad de Alajuela, pero no se encuentran contabilizadas.

También, mediante oficio N° MA-SC-102-2017, fechado 29/08/2017, se solicitó al Coordinador

de la Unidad Técnica de Gestión Vial la información para el registro de la Red Vial Cantonal.

Mediante oficio N° MA-SC-072-2019, el Subproceso de Contabilidad indica que no se cuenta con

el total de PPE.

Además, mediante el Oficio N° MA-SC-205-2019, MA-SC-112-2020, MA-SC-048-2021, MA-

SC-048-2022, MA-SC-041-2023 se indica los requerimientos para cumplir con la NICSP N° 17.
De los activos registrados contablemente, se está aplicando el método de depreciación en línea
recta a lo largo de la vida útil con valor de rescate cero. (NICSP 17 Párrafo 88 inciso b. y Directriz
NºCN-001-2009). Y se muestra los años de vida útil de depreciación utilizados para cada clase de
elemento. (NICSP 17 Párrafo 88 inciso c.)

Para noviembre 2022 se adquirió e implemento un Módulo de Activos, por lo cual se cargó la base
de datos de los activos existentes y se comenzó a registrar los nuevos activos, para el correcto
registro de los activos y su depreciación, la compra del módulo fue adjudicada a la empresa
Microsistemas Arias S.A. mediante la contratación 2022CD-000181-0000500001.

Mediante oficio MA-A-4580-2023, fechado 27/07/2023 el señor alcalde aprueba presupuestar para
el 2024 la suma de ¢ 85 millones para realizar la valoración y registro de los terrenos que están a
nombre de la municipalidad, pero no contablemente, ¢20 millones para realizar un levantamiento
y valuación de activos y 5 millones para adquirir un módulo de activos.

Medición Posterior de un activo de Propiedad, Planta y Equipo

La Municipalidad de Alajuela, eligió como medición posterior al reconocimiento de un elemento

de Propiedades Planta y Equipo el modelo del Costo (NICSP N° 17, párrafo 43), se le aplicará las
perdidas por deterioro del valor cuando se realice un levantamiento y valuación de todos los
activos.

28
Depreciación acumulada:

La depreciación se calcula y registra mensualmente por el método de línea recta, las tasas utilizadas
se aplican siguiendo la directriz CN-001-2009 “Valoración, Revaluación, Depreciación de
Propiedad, Planta y Equipo”, tomando en cuenta también, si existen condiciones legales que
transfieran los riesgos y ventajas a la entidad por la explotación del activo; o bien, con la ayuda de
un perito en caso de que no sea posible la determinación de los años de vida útil.

La depreciación se registra a las tasas necesarias para amortizar el costo, según su vida útil estimada
y es computada por el método de línea recta.

En apego a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, el valor en libros de un
activo se evalúa con el objetivo de determinar si existe alguna indicación de deterioro. De haber
tal indicación se estima el valor recuperable de tal activo. La pérdida por deterioro se reconoce
cuando el valor en libros es superior al monto de recuperación o su valor de uso, reconociéndola
en los resultados del periodo en que se origina.

Para propósitos de la prueba de deterioro, los activos son agrupados dentro del menor grupo de
activos que generan entradas de flujos por uso continuo que son altamente independientes de las
entradas de flujos de otros activos o grupos de activos. Caso contrario, si se incrementa el importe
en “Libros” de un activo como consecuencia de una revaluación, dicho aumento se reconocerá
directamente en otro resultado integral y se acumulará en el patrimonio, bajo la denominación de
superávit por revaluación.

Cuando un activo revaluado se vende, el monto de revaluación respectivo incluido en el superávit

por revaluación, se transfiere a resultados acumulados.

Activos intangibles

Los activos intangibles se miden inicial y posteriormente por su costo y cuando su adquisición
fuera a través de una transacción sin contraprestación, su costo inicial en la fecha de adquisición
se mide a su valor razonable en esa fecha.

El método de amortización será el lineal, de acuerdo a la vida útil del activo intangible.

Deterioro de activos no financieros

La Entidad efectúa una revisión al cierre de cada ejercicio contable sobre los valores en libros de
sus activos no financieros, con el objeto de identificar disminuciones de valor cuando hechos o
circunstancias indican que los valores registrados podrían no ser recuperables. Si dicha indicación
existiese y el valor en libros excede el importe recuperable, la Entidad valúa los activos o las
unidades generadoras de efectivo a su importe recuperable, definido este como la cifra mayor entre
su valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso. Los ajustes que se generen por este
concepto se registran en los resultados del año en que se determinan.

29
La Entidad evalúa al cierre de cada ejercicio contable si existe algún indicio de la pérdida por
deterioro del valor previamente reconocida para un activo no financiero distinto de plusvalía, ha
disminuido o ya no existe. Si existiese tal indicio, la Entidad re-estima el valor recuperable del
activo y si es del caso, revierte la pérdida aumentando el activo hasta su nuevo valor recuperable,
el cual no superará el valor neto en libros del activo antes de reconocer la pérdida por deterioro
original, reconociendo el crédito en los resultados del período.

Arrendamientos operativos

Arrendamientos en calidad de arrendataria en los cuales la Entidad no retiene sustancialmente los

riesgos y beneficios sobre la propiedad del activo, son considerados arrendamientos operativos.
Los pagos sobre estos arrendamientos, de acuerdo con las tarifas establecidas en los contratos
respectivos, son reconocidos como gastos a lo largo del plazo del arrendamiento.

Otros Activos Corrientes – Gastos a devengar a Corto Plazo:

En este rubro se incluyen los seguros pagados por adelantado al Instituto Nacional de Seguros,
correspondiente a las Pólizas de Riesgos del trabajo, Pólizas de vehículos, Póliza de incendio y
Póliza de Responsabilidad Civil, con que cuenta la institución.
Otros activos corrientes – gastos a devengar a corto plazo:

En este rubro se incluyen los seguros pagados por adelantado al Instituto Nacional de Seguros,
correspondiente a las Pólizas de Riesgos del trabajo, Pólizas de vehículos, Póliza de incendio y
Póliza de Responsabilidad Civil, con que cuenta la institución.

Reconocimiento de una provisión.

Para reconocer una provisión debe de cumplirse con tres condiciones:

1. La empresa tiene una obligación actual (ya sea legal o implícita) como resultado de un
suceso pasado.
2. Es probable que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios
económicos para cancelar tal obligación.
3. Puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.

Activos y pasivos contingentes.

Un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de uno o
más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la empresa.

Son los procesos legales a favor o en contra de la Municipalidad y que se encuentran en trámite
ante los juzgados correspondientes, y de los cuales se espera una sentencia por parte del Órgano
competente.

30
Los activos y pasivos contingentes en el periodo fueron:

El recurso de amparo es el proceso mediante el cual se garantizan y resguardan los derechos

fundamentales plasmados en nuestra Constitución Política e instrumentos internacionales.
Por ejemplo, el derecho a la salud, al medio ambiente, a la educación, al debido proceso, en el cual
la Municipalidad es la recurrida.

Los recursos de amparo declarados con lugar nos obligan al cumplimiento de la pretensión del
recurso, puede ser desde dar una respuesta, hasta realizar una obra, el tema de los ¢181.000 mil
colones es por las costas, para realizar el cobro de las costas ellos deben ir a una ejecución de
sentencia, por lo cual hasta que no vayan a dicha ejecución los montos no se pagan.

Corresponden a demandas interpuesta por terceros en contra de la institución y se presentan ante

el Tribunal Contencioso Administrativo y Civil de Hacienda como, por ejemplo:

31
1. Demanda contra la Administración Pública por conductas contrarias al ordenamiento jurídico
(conductas ilegales y omisiones)
2. Demanda por falta de resolución oportuna de reclamos o gestiones por parte de la Administración
Pública (amparo de legalidad)
3. Demanda por actos administrativos dictados contra personas funcionarias públicas
4. Demanda por reclamos estrictamente patrimoniales contra el Estado o sus instituciones
5. Demanda de incrementos de capital sin causa licita aparente
6. Demanda de expropiación
7. Demanda de ejecuciones de sentencia constitucional y de costas procesales
8. Demanda de ejecución de sentencias del Tribunal Supremo de Elecciones

Corresponde a procesos de accidentes de tránsito, y hasta que haya sentencia, se determina si la

municipalidad debe reparar un daño o no, y además debe ir a ejecución de sentencia igual.

Corresponde en su mayoría a demandas por exempleados, pero igual puede darse el caso de ser
empleados regulares de la institución.

Lo anterior, según información suministrada mediante oficio MA-PSP-2906-2023, fechado

21/12/2023 y firmado por la Licda. Katya Cubero Montoya, Coordinadora a.i. de Servicios
Jurídicos.

Beneficios a los empleados:

La Municipalidad de Alajuela cuenta con una Convención Colectiva de Trabajo desde el 03 de

julio de 1998, también cuenta con dos personas pensionadas municipales. (NICSP 25, Párrafo 05)

Algunos beneficios de la convención colectiva son:

32
✓ La Municipalidad se compromete a reconocer a favor de sus funcionarios un 8.33% por
concepto de salario escolar. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ Dentro de la jornada de trabajo, los trabajadores disfrutarán de un lapso de cuarenta y cinco

minutos para el almuerzo y de quince minutos en la mañana y quince en la tarde para un
refrigerio o café. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ La Municipalidad concederá permiso con medio goce de salario, hasta dos trabajadores
designados por la Organización Sindical, para que asista a cursos de capacitación sindical
en el extranjero. Estos permisos serán hasta por un año para cada uno de los trabajadores.
(NICSP 25, Párrafo 05).

✓ La Municipalidad a través del Alcalde Municipal concederá licencia hasta por ocho días al
trabajador que sufriera en casos de crisis comprobada en el núcleo familiar incendio,
inundación, terremoto, derrumbes, etc. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ La Municipalidad concederá hasta cuatro horas semanales para la reunión de Junta

Directiva de seccionales que exista o llegue a existir en los centros de trabajo. (NICSP 25,
Párrafo 05).

✓ La Municipalidad concederá permiso durante cuatro horas, dos veces al año para que las
seccionales del sindicato realicen su respectiva Asamblea General ordinaria. (NICSP 25,
Párrafo 05).

✓ Uniformes para todos los empleados municipales. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ La Municipalidad promoverá actividades recreativas y culturales entre sus trabajadores en

coordinación con la Seccional de ANEP y UTEMA. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ La Municipalidad se compromete a dar el patrocinio legal, por medio de abogados a todos

los trabajadores que, en cumplimiento de sus labores establecidas por Ley, le conlleven
demandas o querellas por parte de los administrados. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ En caso de enfermedad o accidente laboral o no laboral, goce de salario completando el

patrono el subsidio que la CCSS o el INS le da, para que el trabajador reciba el 100% de su
salario. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ Todos los empleados después de un año cuentan con anualidad del 3%, se tiene de
vacaciones 15 días de un año a 5 años y cincuenta semanas, 20 días de 6 años a 10 años y
cincuenta semanas y 30 días de vacaciones después de los 11 años de trabajo. (NICSP 25,
Párrafo 05).

33
 ✓ La Municipalidad contribuirá para los gastos del funeral de sus trabajadores, cónyuge,
compañera, padres e hijos menores e inclusive mayores de edad que dependan
económicamente en forma directa de sus padres, por razón de impedimento físico, mental,
o estén realizando estudios superiores siempre y cuando sean menores de 25 años de la
siguiente forma. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ Los trabajadores profesionales cuentan con dedicación exclusiva o prohibición y carrera

profesional (NICSP 25, Párrafo 05). Se reconoce puntos de carrera profesional a razón de
¢2.273 cada punto. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ La Municipalidad de Alajuela cuenta con una asociación solidarista denominada

Asociación Solidarista de Empleados de la Municipalidad de Alajuela (ASEMA), por la
cual mes a mes el trabajador aporta el 5% y la administración otro 5% como parte de la
cesantía a todos los trabajadores asociados. (NICSP 25, Párrafo 05).

✓ La institución no cuenta con planes muti-patronales. (NICSP 25, Párrafo 32)

✓ Se desconoce los beneficios a empleados del Comité Cantonal de Deportes y Recreación.

(NICSP 25, Párrafo 41)

Costos de financiamiento:

Los gastos por concepto de intereses y demás gastos financieros relacionados con los préstamos
vigentes durante el periodo económico, son registrados con cargo a los resultados del periodo.

Cambios en políticas contables:

Los cambios en las políticas contables se reconocen retroactivamente a menos que los importes de
cualesquiera ajustes resultantes, relacionados con periodos anteriores, no puedan ser determinados
razonablemente.

El ajuste resultante que corresponde al periodo corriente es incluido en la determinación del

resultado del mismo periodo.

Ingresos de transacciones sin contraprestación:

Los ingresos de transacciones sin contraprestación se medirán al importe del incremento en los
activos netos reconocidos por la entidad. (NICSP 23, párrafo 107)

Se reconocerá un activo y un ingreso por impuestos cuando ocurra el hecho imponible y se cumplan
los criterios de reconocimiento del activo. (NICSP 23, párrafo 107)

Un activo adquirido mediante una transacción sin contraprestación se medirá inicialmente a su

valor razonable en la fecha de adquisición (NICSP 23, párrafo 42).

34
Costos por préstamos:

Los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o
producción de un activo apto, se incluyen en el costo de dichos activos. Estos costos por préstamos
se capitalizarán, como parte del costo del activo, siempre que sea probable que den lugar a
beneficios económicos futuros para la entidad y puedan ser medidos con fiabilidad. (NICSP 05,
párrafo 40)

Costos por intereses de deuda:

Los costos por intereses deben ser reconocidos como gastos del periodo en que se incurre en ellos,
salvo si fueran capitalizados. Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la
adquisición, construcción o producción de activos que cumplan las condiciones para su
cualificación, deben ser capitalizados, formando parte del costo de dichos activos. (NICSP 05,
párrafo 16).

Base legal para el cobro de impuestos y venta de bienes y servicios:

La Municipalidad de Alajuela fundamenta sus ingresos mediante cobro de los impuestos y tasas
que le han sido permitidos mediante la promulgación de diversas leyes, algunas de aplicación
directa del municipio y otras por transferencias de instituciones.

Cobro de impuestos:

Detalle de la cuenta Base Legal

Impuesto sobre bienes inmuebles Ley N°7729
Timbres Municipales Ley N°7794
Impuesto al Cemento Ley N°6849
Impuesto específico sobre las construcciones Ley N°4240
Multas Ley de Construcciones Ley N°4240
Impuesto a Espectáculos Públicos Ley N°6844
Licencias Profesionales, Comerciales y otros Ley N°8824
Impuesto sobre Patentes Licores Nacionales y Extranjeros Ley N°9047
Intereses Moratorios por atraso Ley N°7794
Impuestos específicos sobre la explotación de recursos naturales y minería Ley Nº 6797
Multa atraso en presentación tardía declaración Ley N°8824

35
Cobro de bienes y servicios:

Venta de bienes y servicios Base legal Actualización tarifas

Venta de agua Ley N°7794 Gaceta N°130 del 08/07/2016
Servicio recolección de basura Ley N°7794 Gaceta N°216 del 15/11/2017
Servicio aseo de vías y sitios públicos Ley N°7794 Gaceta N°216 del 15/11/2017
Mantenimiento de parques y zonas verdes Ley N°7794 Gaceta N°216 del 15/11/2017
Alcantarillado sanitario Ley N°7794 Gaceta N°25 del 05/02/2013
Alcantarillado pluvial Ley N°7794 Gaceta N°47 del 07/03/2017
Cambio de toma Ley N°7794 Gaceta N°130 del 08/07/2016
Nuevo servicio de agua potable Ley N°7794 Gaceta N°130 del 08/07/2016
Servicio de hidrantes Ley N°7794 Gaceta N°130 del 08/07/2016
Derecho de estacionamiento Ley N°7794 Gaceta N°123 del 27/06/2014
Derechos terminales Ley N°7794 Gaceta N°123 del 27/06/2014
Desconexión de medidor de agua Ley N°7794 Gaceta N°130 del 08/07/2016
Reconexión de medidor de agua Ley N°7794 Gaceta N°130 del 08/07/2016
Ruptura de calle Ley N°7794 Gaceta N°130 del 08/07/2016
Instalación nuevo servicio alcantarillado Ley N°7794 Gaceta N°25 del 05/02/2013

Transferencias recibidas:

Transferencias corrientes y capital Base Legal

Consejo Nacional Política Persona Joven Ley N°8261
Consejo Seguridad Vial Ley N°7331
IFAM (Mantenimiento y conservación de Caminos y calles) Ley N°6909
IFAM (Licores Nacionales y Extranjeros) Ley N°9047
Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias Ley N°8114
Ley Reguladora de los Derechos de Salida del Territorio Nacional Ley N°8316
Ley de Partidas Específicas Ley N°7755
Ministerio de Gobernación Ley N°8593
FODESAF (Red de Cuido) Ley N°8783

36
Confirmación de cuentas recíprocas con entidades públicas:

Con base en la información que arrojo los Estados Financieros al 31/12/2023, se procedió a emitir
los oficios N° MA-SC-006-2024 al MA-SC-017-2024 todos del Subproceso de Contabilidad al
Ministerio de Hacienda (Órgano de Normalización Técnica, SINAC, CONAGEBIO, Consejo
Nacional de Personas con Discapacidad, Junta Administrativa del Registro Nacional, Consejo
Nacional de la Política Pública de la Persona Joven, Consejo de Seguridad Vial, Instituto de
Fomento y Asesoría Municipal, CCSS, CCDR, UNGL para confirmar los saldos de las cuentas por
cobrar, cuentas por pagar, ingresos recibidos y gastos girados, lo anterior, se realizó mediante
correos electrónicos enviados el 17/01/2024.

Partes relacionadas:

La institución cuenta con el Comité Cantonal de Deportes y Recreación como partes relacionadas
según la NICSP 20.

Nota 2- Administración del riesgo financiero

Factores de riesgo financiero

En el transcurso normal de sus operaciones, la Municipalidad está expuesta a una variedad de

riesgos financieros, los cuales trata de minimizar a través de la aplicación de políticas y
procedimientos de administración de riesgo. Estas políticas cubren el riesgo cambiario, el riesgo
de tasas de interés, el riesgo de crédito y el riesgo de liquidez.

Riesgo cambiario

La Junta Directiva del Banco Central de Costa Rica, acordó modificar el esquema cambiario de
mini-devaluaciones para adoptar un sistema de bandas cambiarias. El nuevo esquema entró en
vigencia el 17 de octubre del 2006.

El tipo de cambio de referencia del BCCR del colón con respecto al dólar se estableció en ¢523.20
y ¢523.72 por cada U.S.$1 para la compra y venta, respectivamente, al 31 de diciembre del 2023 y
en ¢597.04 y ¢597.64 por cada U.S.$1 para la compra y venta, respectivamente, al 31 de diciembre
del 2022, esto para las operaciones con el sector público no bancario.

Riesgo de tasas de interés:

Los ingresos y los flujos de efectivo operativos de la Municipalidad son sustancialmente

independientes de los cambios en las tasas de interés. En este sentido es necesario señalar que las
Municipalidades en Costa Rica tienen problemas para el cobro de las multas por mora, dado que si
bien el Código Municipal, en su numeral 69, faculta el cobro a los contribuyentes cuando no pagan
los tributos en los plazos de Ley, dicha norma hace una remisión al Código de Normas y
Procedimientos Tributarios, que solo faculta su aplicación para el cobro de multas por mora, pero
referidas a los tributos nacionales.

37
Riesgo de crédito

El riesgo de crédito surge de la posibilidad que exista incumplimiento de pago de cuentas por
cobrar, ocasionando así pérdidas financieras a la Municipalidad. Tiene concentración importante
de riesgo de crédito, ya que el esfuerzo por parte de la administración para disminuir el pendiente
de cobro no ha mostrado la efectividad necesaria. Además, no existe un estudio técnico que defina
con exactitud la parte del pendiente que es irrecuperable, por lo que el saldo de las cuentas por
cobrar en los estados financieros podría no ajustarse a la realidad.

Riesgo de liquidez

El riesgo de liquidez es el riesgo de que la Municipalidad no pueda cumplir con todas sus
obligaciones en los plazos contratados. La Municipalidad mitiga este riesgo estableciendo límites
en la proporción de los fondos que deben ser mantenidos en instrumentos de alta liquidez.

Nota 2-1 Transacciones en moneda extranjera

Al 31 de diciembre del 2023 y 2022, los activos y pasivos que mantiene la Municipalidad en
moneda extranjera se detallan a continuación:

2023 2022
Activos
Bancos $ 477.259 $ 500
Total activos 477.259 500
Pasivos
Documentos por pagar $ --- $ ---
Total pasivos --- ---
Posición (exposición) neta $ 477.259 $ 500

Nota 3- Efectivo y equivalentes de efectivo

El saldo de caja y bancos al 31 de diciembre del 2023 y 2022 se detalla a continuación:

2023 2022
Efectivo en cuentas corrientes:
Banco de Costa Rica
Cta. No. 205-14247-6 BCR timbres 112.820 116.948
Banco Nacional de Costa Rica
Cta. No. 20000448-9 BNCR-Cta. General 846.511 530.155
Cta. N#13245-4 BNCR Cta. Acueductos 9.967 43.628
Cta. N#11763-8 BNCR Cta. CONAVI 852 852
Cta. N#2-012857-7 BNCR Cta. COSEVI 192.237 192.237
Cta. N#601295-1 BNCR dólares 249.702 299.113
Cuentas tarjetas prepago para combustible --- 34.212

38
 2023 2022
Caja Única
[Link].73900011420101019 Ley No. 8114 3.158.416 3.057.765
Cta. No. 7390001142010125 Ley No. 8316 269.489 746.206
Cta. No. 73900011420101031 Ley No. 7755 113.405 113.405
Cta. No. 73900011420101048 Ley No. 8593 92.322 83.776
CTA.N#73911320100069985 [Link] capital gob. 1.200.000 1.200.000
CTA.N#73911320100039257 Recursos propios 51.346 46.903
Fondos en cajas
Fondo fijo de cajas recaudadoras 4.000 4.000
Fondo de caja chica 12.000 7.000
Total 6.313.067 6.476.200

A partir de mayo 2023 se cambió de empresa y modalidad de pago de combustible de los vehículos
municipales, ahora en adelante cada vehículo tiene una tarjeta asignada y realiza la compra de
combustible y quincenalmente la empresa contratada envía la factura a la encargada de transportes,
con esta modalidad, la afectación de la cuenta bancaria se realizará cuando se cancelen las facturas.

Por lo anterior, los dineros que estaban en las 14 cuentas virtuales prepago para compra de
combustible fueron reintegradas a la cuenta corriente 100-01-002-000448-9 en junio 2023.

La Cuenta corriente N° 601295-1 con el Banco Nacional de Costa Rica es en dólares

estadounidenses y el saldo al 30 de diciembre del 2023 es de $477 miles de dólares, dentro de los
cuales están incluidos $ 447 correspondiente al acuerdo de Subvención entre la Municipalidad de
Lahr y la Municipalidad de Alajuela. (NICSP 02 Párrafo 59) (NICSP 04, párrafo 65)

La Caja Única del Estado es el mecanismo por el cual el Gobierno Central gira los recursos para
toda organización pública, para lo anterior, la Municipalidad de Alajuela mantiene diez cuentas y
el saldo es por la suma de ¢4.884.978 miles de colones. (NICSP 02 Párrafo 59)

En setiembre de 2019 se procedió a trasladar la suma de ¢[Link] de la cuenta

"Incorporaciones al Capital a Valores Históricos" a la cuenta "Capital Inicial a Valores Históricos",
según se indica en el oficio UCC-055-219, fechado 19/09/2019 de la Contabilidad Nacional.

Se mantiene la cuenta por cobrar a la Tesorera Municipal producto de la estafa el 27 de abril del
2017, mediante la sustracción de dinero vía transferencias electrónicas hacia otros bancos (SINPE)
desde la cuenta corriente con el Banco Nacional de Costa Rica N° 200-01-002-000448-9, el monto
de lo sustraído fue por la suma de ¢33.137 correspondiente a ocho transferencias efectuadas,
además de ¢9 que fueron por las comisiones que cobro el BNCR por cada una de dichas
transferencias. Para lo anterior, se interpuso la denuncia judicial N° 001-17-002129, ante el
Organismo de Investigación Judicial de la Delegación Regional de Alajuela. (NICSP 02 Párrafo
58)

39
El día 16 de marzo del 2022 se realizó una estafa en perjuicio de la Municipalidad, mediante la
sustracción de dinero vía transferencias electrónicas desde la cuenta corriente con el Banco
Nacional de Costa Rica N° 200-01-002-000448-9 por la suma de ¢37.200 y de la cuenta 100-01-
002-012857-7 del BNCR por la suma de ¢3.000, para un monto total de lo sustraído de ¢40.200
correspondiente a ocho transferencias efectuadas, además de ¢2.4 que fueron por las 2 comisiones
que cobro el BNCR por cada una de dichas transferencias. Para lo anterior, se interpuso la denuncia
judicial N° 001-22-001513, N° Único 22-001361-0057-PE, ante el Organismo de Investigación
Judicial de la Delegación Regional de Alajuela. Así mismo, se creó una cuenta por cobrar al Banco
Nacional de Costa Rica según indicación de mi superior don Alonso Luna Alfaro Director de
Hacienda Municipal. El 03/06/2022 se registra la suma de ¢12.528, nota de crédito N° 85805311
y el 30/06/2022 se registra la nota de crédito N° 85805544 por ¢1.000 correspondiente a reintegros
que realizo el BNCR por los montos retenidos por la estafa sufrida el 16/03/2022, quedando
pendiente de recuperar la suma de ¢ 26.674.l (NICSP 02 Párrafo 58)

Con respecto a los cheques emitidos y superiores a 3 meses que fueron entregados y no hay sido
cambiados por el interesado y aparecen en la Conciliación Bancaria se debe de esperar 4 años para
proceder a anularlos conforme al artículo N° 984 de la Ley N° 3284 Código de Comercio.

Nota 4- Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2023 y 2022, se desglosan así:

2023 2022
Impuesto sobre bienes inmuebles Ley 7729 7.825.228 7.360.793
Bienes inmuebles 1996-1997 2.220 2.324
Impuesto espectáculos públicos 82.156 84.577
Patentes municipales 4.460.998 4.449.321
Patentes licores 366.264 364.675
Impuesto a los rótulos públicos 27.844 26.061
Timbres parques nacionales Ley 7788 92.970 92.502
Multas incumplimiento de deberes 66.393 89.845
Multa por atraso en la declaración 816.904 815.063
Permiso de construcción 60.974 162.282
Multas permisos de construcción 3.784 15.894
Multa Ley 9069 omisión declaración 579.599 1.109.050
Multa por atraso obra ejecutada 1.100 1.520
Multa por no declarar ley 9047 2.131 2.130
Garantías 716 2.094
Otros ingresos 334 145
IVA mercado --- 1
IVA Terminales 10 11
Marchamo parquímetro 58 ---
Venta de agua 3.350.206 3.429.849
Servicio de recolección de basura 4.660.693 4.683.866

40
 2023 2022
Servicio de parques obras de ornato 363.992 354.809
Servicio de aseo vías y sitios públicos 732.131 577.274
Servicio de alcantarillado sanitario 472.852 517.649
Servicio de alcantarillado pluvial 1.630.358 1.513.640
Servicio de hidrantes 82.987 91.330
Servicio de instalación y derivación de agua 25.626 22.223
Obra ejecutada (incumplimiento de deberes) 10.174 15.477
Derecho de terminales 859.336 736.570
Cobro de honorarios profesionales 23.075 18.365
Alquiler del mercado 113.752 147.923
Otros alquileres 18.025 16.715
Detalle de caminos 21.368 2
Ministerio de ambiente, energía y telecomunicaciones 4.354 4.354
Créditos varios con el sector privado interno c/p 64.313 64.286
Documentos a cobrar por otros fraccionamientos 1.439 1.097
Documentos a cobrar por fraccionamientos a funcionarios 68 ---
Documentos a cobrar por otros fraccionamientos y arreglos 2.794 4.166
Total (1) 26.827.226 26.777.883

(1) Existe un alto porcentaje de las cuentas por cobrar que presentan mora de más de un año y
que no se ve su previsible recuperación en el periodo siguiente.

Cuentas a cobrar corto plazo: Con base en el reporte que generó el Sistema de Cobros se realizó
el ajuste de las cuentas por cobrar al 31/12/2023, lo anterior, debido a que, hay departamentos
(acueductos, bienes inmuebles, patentes, alcantarillado sanitario y pluvia, entre otros) que realizan
movimientos de aumentos y disminuciones del pendiente que afecta las cuentas por cobrar.

El sistema de cobros no tiene la capacidad de diferenciar las cuentas por cobrar del sector privado
y público.

Con base en la NICSP N°01 párrafo 79 donde indica: “Como activos corrientes se incluyen activos
(tales como las cuentas por cobrar por impuestos, servicios suministrados, multas, honorarios
reglamentarios, existencias e ingresos devengados provenientes de inversiones), que se realizan,
consumen o venden como parte del ciclo normal de operaciones aun cuando no se haya previsto su
realización dentro de los doce meses posteriores a la fecha de presentación…” , por lo anterior, se
clasifican las cuentas por cobrar por impuestos y servicios a corto plazo, aunque sea mayores de
doce meses.

Los intereses que generan de las cuentas por cobrar por bienes y servicios no se registran, debido
a que no cumplen con los criterios para su reconocimiento como activos, ya que, es poco probable
que los beneficios económicos fluyan a la entidad, ya que estos se materializan hasta que el
contribuyente cancele la deuda; funciona como un accesorio a las cuentas por cobrar; así estipulado
en la definición de activo indicado en los párrafos 5.6 al 5.10 del Capítulo 5 .

41
“Elementos de los Estados Financieros” del Marco Conceptual para la Información Financiera con
Propósito General de las Entidades del Sector Público.

El monto de los intereses que generaron las cuentas por cobrar por el cobro de impuestos y servicios
al 31/12/2023 fue de ¢10.109.655.

Impuestos a cobrar: Cuenta que comprende los créditos a favor del ente público, de carácter
corriente, emergentes de obligaciones contraídas por terceros en concepto de ingresos impositivos,
determinados en las disposiciones legales que provienen de la potestad que tiene el Estado de
establecer gravámenes, entre los que se destacan: Impuesto sobre los Bienes Inmuebles, Impuesto
sobre Patentes, Impuesto específico sobre la construcción Impuesto Espectáculos Públicos, entre
otros (NICSP 23, párrafo 106)

Transferencias a cobrar: Para el presente periodo se han recibido transferencias del Ministerio
de Hacienda (Ley Simplificación 8114 y Ley 8316), Consejo Nacional de la Política Pública de la
Persona Joven, Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (licores nacionales y extranjeros y
mantenimiento y construcción de caminos y calles Ley 6909) y Fondo de Desarrollo Social y
Asignaciones Familiares, las cuales se registraron al inicio del periodo como cuentas por cobrar y
conforme nos fueron depositando las transferencias en el transcurso del año, se fue disminuyendo
la cuentas por cobrar. (NICSP 23, párrafo 106)

Documentos a cobrar: En este rubro se registra el saldo de la cuenta por cobrar a corto plazo a
Luis Rolando Barrantes Chinchilla por ¢33, Julio Guifarro Víquez por ¢666, Rafael Arroyo Murillo
por 340, Rafael Bolaños Hernández por ¢ 400, Eduardo López Chaves por ¢479, Sergio Zúñiga
Salas por ¢2.339, Guirlany Castillo Hernandez por ¢76 y Bernardo Quirós Céspedes por ¢68.

Otras Cuentas a cobrar a corto plazo: En otras cuentas por cobrar se mantienen dos Certificados
de Depósito a Plazo que responden como garantías ambientales ante el SETENA por la suma de
¢2.871 y ¢1.483 para los proyectos “Puente Monserrat” y “Puente Tenería” respectivamente.
(NICSP 2 Párrafo 59).

Mediante oficio MA-SGV-232-2021, fechado 25/03/2021 del Ing. José Luis Chacón Ugalde,
Coordinador de Gestión Vial, solicita al Alcalde, como representante legal de la institución retirar
la garantía ambiental ante el SETENA de los proyectos: Sustitución de Puente Camino 2-01-283
sobre rio Ciruelas Calle Monserrat y Sustitución de Puente Camino 2-01-228 sobre rio Alajuela
Calle Tenería.

También, se mantiene la cuenta por cobrar a la Tesorera por la estafa sufrida a la institución por
¢33.145 en abril del 2017 y al Banco Nacional de Costa Rica por ¢26.723 y la cuenta por cobrar al
BAC San José por ¢4.444 por faltantes en las recaudaciones, dicha cuenta al BAC San José se
mantiene desde el año 2021.

42
Nota 5- Cuentas por cobrar, estimación de cobranza dudosa

Esta cuenta registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a
causa de la incobrabilidad de las deudas a largo plazo contraídas por las instituciones, empresas y
terceros a favor de la Municipalidad.

Al 31 de diciembre del 2023 y 2022, el saldo de la cuenta de provisión cobranza dudosa es de

¢15.395.097 y ¢14.530.189 miles, respectivamente, para ambos periodos, por lo que, presenta
registros contables en relación con el periodo anterior.

Con base en reporte de incobrabilidad que genero el Sistema de Cobros en diciembre del 2023, se
realiza el comprobante de diario N° 878, fechado 31/12/2023 donde se hace el ajuste por
incobrabilidad de las cuentas por cobrar del periodo 2023. (NICSP N°29, párrafo N°71).

La institución no cuenta con servicios en especie recibidos. (NICSP 23, párrafo 108)

Según indicación vía correo electrónico del Coordinador de la Unidad de depuración el 02/11/2023,
el Lic. José Alberto Berrocal Pérez no se cuenta con el monto depurado por esa dependencia de las
cuentas por cobrar, además indica: “Ese nivel de detalle actualmente no se maneja, es más, sería
bueno que se aclare con que significa depurado, por motivo que depurado puede ser simplemente
que se analizó y no requirió de ningún cambio en el estado del pendiente. Otro caso puede ser que
simplemente cambio de deudor, pero como pendiente continua o incluso que el nuevo propietario
ya lo cancelo. Si se puede indicar que se ha hecho resoluciones para 751 cédulas, pero el
seguimiento final pendiente para cada caso no se maneja”.

También, cabe mencionar que debido a que hay departamentos que aumentan o disminuyen el
pendiente de cobros como acueductos, bienes inmuebles, patentes, desechos sólidos, deberes de
los munícipes, alcantarillado sanitario, alcantarillado pluvial, entre otros, y como no se cuenta con
un sistema financiero integrado; todos los años se deben de ajustan las cuentas por cobrar por bienes
y servicios conforme lo indica el reporte del pendiente que genera el Sistema de Cobros Municipal.

La estimación aplicada se establece mediante el oficio MA-AGC-700-2019, este oficio se establece

a raíz de la aplicación de las NICSP y la directriz DGCN-001-2018:

La categoría A) se reserva para los deudores al día en sus operaciones, y/o con una morosidad
inferior a 180 días y se aplica un 6% para previsión de incobrabilidad.

La categoría B) es para deudores con moras entre 181 y 360 días y se aplica un 12% para previsión
de incobrabilidad.

La categoría C) clasifica a los deudores con moras entre 361y 720 días y se aplica un 35% para
previsión de incobrabilidad.

El riesgo de pérdida de los créditos tipo D) presentan mora superior a los 721 días, y las perdidas
esperadas se sitúan dentro de un rango del 50%.

43
El riesgo de pérdida de los créditos tipo E) presentan mora superior a los 1081 días, y las perdidas
esperadas se sitúan dentro del 75%.

El riesgo de pérdida de los créditos tipo F) presentan mora superior a los 1441 días, y las perdidas
esperadas se sitúan dentro del 90%.

La categoría G) ubica a los deudores cuyos créditos se consideran incobrables o de un valor de

recuperación tan bajo, en proporción a lo adeudado, que su permanencia como activo en los
términos pactados no se justifica. Caben dentro de esta categoría los prestatarios con créditos
morosos por más de 1801 días y se aplica un 95% para previsión de incobrabilidad.

Nota 6- Inventarios

Al 31 de diciembre del 2023 y 2022, el inventario se compone de la siguiente manera:

2023 2022
Productos químicos y conexos 35.124 38.567
Materiales y productos de uso en la construcción y
mantenimiento 171.682 182.150
Herramientas, repuestos y accesorios 89.187 76.862
Útiles, materiales y suministros diversos 88.680 98.971
Total 384.673 396.550

A partir de agosto del 2021 mediante el Reporte que emite el Sistema de Bodegas se procede a
actualizar los inventarios de la Bodega Municipal mensualmente.

Los inventarios se miden al costo y se utiliza la fórmula del costo promedio ponderado en forma
perpetua.

Nota 7- Inversiones en valores

El saldo de las inversiones en valores al 31 de diciembre del 2023 y 2022, se detalla a continuación:

2023 2022
B.C.R. Macro título de la propiedad (1) 15.674.492 16.229.238
B.C.R. Macro título cero cupón (2) --- 916.513
B.N.C.R. Título de propiedad tasa fija colones (3) 1.956.001 3.575.022
B.C.R Portafolio colones (4) 4.487.988 952.209
B.N.C.R. DINERFONDO colones (5) 320.382 10.065
B.C.R. Bono Estabilización Monetaria (6) 11.229.579 1.923.887
B.C.R. BC23C Bonos Ordinarios (7) --- 5.975.968
[Link] de Banco Nacional de Costa Rica 2025 (8) --- 2.006.968
Banco Popular mercado de dinero colones (9) 4.304.135 6.439.713
B.C.R. certificado depósito a plazo macro (10) 8.023.980 8.290.652

44
 2023 2022
B.N.C.R. certificado depósito a plazo colones (11) 20.066 3.510.780
B.N.C.R. Bono Estabilización Monetaria (12) 10.374.945 ---
Sub total inversiones 56.391.568 49.831.015
Productos por cobrar
B.C.R. Macro título de la propiedad-Intereses devengados 319.230 348.331
B.N.C.R. Título de propiedad tasa fija colones 36.388 43.663
B.N.C.R. Título de propiedad colones 4.861 ---
B.C.R. Bono Estabilización Monetaria- Intereses devengados 138.800 7.868
B.C.R. BC23C Bonos Ordinarios- Intereses Devengados --- 26.250
B.N.C.R. Bono Estabilización Monetaria 164.091 ---
Sub total productos por cobrar 663.370 426.112
Total 57.054.938 50.257.127

Las inversiones a valor razonable que tiene la institución son disponibles para la venta. (NICSP 30,
párrafo 11, inciso d).

Como se ha mencionado en años anteriores, el registro de las inversiones se realiza mediante la

base de efectivo, debido a que no se cuenta con un módulo de inversiones que nos facilite el
registro; los intereses acumulados que trae la inversión en el momento de su compra sí se registran
base de devengo, mediante los oficio MA-SC-165-2016, MA-SC-085-2018, MA-SC-205-2019,
MA-SC-112-2020, MA-SC-048-2021, MA-SC-048-2022, MA-SC-041-2023 del Subproceso de
Contabilidad indica la necesidad de adquirir uno, esto debido a la complejidad y la cantidad de las
mismas, se deben registrar la amortización mensual de las primas o descuentos de cada inversión,
la valorización o desvalorización del título mensualmente (ganancia o pérdida) a valor de mercado,
el registro de los intereses acumulados mensualmente, así como los intereses acumulados (cupones)
que cuando los ganamos la entidad financiera los deposita en una SAFI, el registro de la compra y
venta de cada inversión.

El 28 de febrero del 2023, se registra la cancelación de tres inversiones denominadas B.C.R.

Macrotítulos Títulos de Propiedad por la suma de ¢[Link].43 compradas en octubre del
2021 dejando rendimientos por ¢[Link], los mismos no fueron los deseados debido a
fluctuaciones del mercado inversor.

Mediante oficio MA-A-4580-2023, fechado 27/07/2023 el Alcalde aprueba presupuestar para el

2024 la suma de 5 millones para la adquisición de un sistema de inversiones.

(1) Corresponden a diez Macrotítulos de la propiedad con fecha vencimiento entre el 26/02/2025
y el 25/06/2036, instrumentos tp, emisor gobierno central, tasa facial entre 7.48% y el 9.86%.

(2) Corresponde Macrotítulos cero cupones (G tp0), emisor gobierno central, con vencimiento al
15/11/2023, rendimiento 0%, vendidos en noviembre del 2023.

45
(3) Corresponden a tres títulos de propiedad tasa fijo colones, con fecha de vencimiento del entre
26/02/2025 y 25/08/2027, instrumento tp, y con un rendimiento del 4.25% y 9.52%.

(4) Corresponde a un portafolio de dinero del BCR, con un valor de participación

1.40385726861116 y el # de participaciones es por [Link],67 y un rendimiento de
8.539.752,02

(5) Corresponde a un Dinner Fondo, con un valor de participación de 3.2008735720.

(6) Corresponde a cinco títulos bem, emisor BCCR, con vencimientos del 14/02/2024 al
20/09/2028, tasa de interés 5.53 % al 9.35%.

(7) Corresponde a dos bonos ordinarios del Banco de Costa Rica, con vencimiento al 15/12/2023
y una tasa del 6.75%, los cuales fueron vendidos en junio del 2023.

(8) Corresponde a un bono del Banco Nacional de Costa Rica, con vencimiento el 29/08/2025 de
dinero del Banco Popular, con un rendimiento del 8.80%, el cual fue vendido en octubre del 2023.

(9) Corresponde a un mercado de dinero del Banco Popular, con un valor de participaciones de
[Link],34 y un rendimiento de 165.380.265,53.

(10) Corresponde a nueve certificados de depósito a plazo, con fechas de vencimiento entre el
23/01/2024 y 06/12/2024, emisor BCR, tasas faciales entre el 5.50% y 10.00%.

(11) Corresponde a un certificado de depósito a plazo, con fecha de vencimiento del 27/02/2024,
emisor BNCR, tasa facial del 10.00%.

(12) Corresponde a cinco títulos bem, emisor BCCR y G, con vencimientos entre el 30/01/2024 y
18/02/2026, tasas de interés entre el 5.525% y 9.35%.

Nota 8- Bienes duraderos y bienes preexistentes

Seguidamente se presenta un detalle de los saldos que conforman estas cuentas, al 31 de diciembre
del 2023 y 2022:

2023 2022
Bienes duraderos
Maquinaria, equipo y mobiliario
Equipos de Transporte, Tracción y Elevación
Valores de origen 3.036.506 2.604.190
Equipos de comunicación
Valores de origen 288.051 170.630
Equipo y mobiliario de oficina
Valores de origen 366.715 345.714
Equipos para computación

46
 2023 2022
Valores de origen 1.762.201 1.539.445
Equipos sanitarios, de laboratorio e investigación
Valores de origen 3.151 3.151
Equipo y mobiliario educacional, deportivo y
recreativo
Valores de origen 8.512 8.512
Maquinaria, equipos y mobiliarios diversos
Valores de origen 2.018.262 1.866.908
Equipo de protección contra incendios
Valores de origen 3.219 3.219
Subtotal 7.486.617 6.541.769
Menos depreciación acumulada (4.668.360) (4.244.572)
Total bienes duraderos 2.818.257 2.297.197
Bienes preexistentes
Tierras y Terrenos Libres de Mejoras
Valores de origen 318.494 173.093
Otras Tierras y Terrenos Libres de Mejoras
Valores de origen 1.183.588 1.067.300
Edificios
Porción terreno: valores de origen 4.663.897 4.663.897
Vías de comunicación Terrestre
Porción terreno: valores de origen 2.155.928 2.155.928
Otros Bienes de Infraestructura
Porción terreno: valores de origen 10.814.770 10.814.770
Total terrenos 19.136.677 18.874.988
Edificios
Valores de origen 2.832.995 2.593.343
Otros Bienes de Infraestructura
Valores de origen 7.738.899 5.882.238
Subtotal 10.571.894 8.475.581
Menos depreciación acumulada (1.604.143) (1.330.140)
Total bienes duraderos 8.967.751 7.145.441
Otras obras
Vías de comunicación Terrestre
Valores de origen 295.539 295.539
Subtotal 295.539 295.539
Menos depreciación acumulada (185.052) (176.244)
Total otras obras 110.487 119.295
Activos intangibles
Valores de origen 79.215 ---
Amortización acumulada (57.043) ---
Subtotal 22.172 ---
Total activos no financieros 31.055.344 28.436.921

47
El aumento en la partida de Bienes no concesionados se da producto de la adquisición de nuevos
activos para el correcto funcionamiento de los bienes y servicios de la institución.

Las propiedades, planta y equipos se contabilizaron por su costo, en su gran mayoría por avalúos
realizados por la unidad de Bienes Inmuebles entre los años 2009 y 2011, se utilizó la base de
medición del valor razonable aplicando La “Plataforma de Valores” y el “Manual de Valores
Unitarios por Tipología Constructiva” suministrado por el Órgano de Normalización Técnica del
Ministerio de Hacienda. (NICSP 17 Párrafo 88 inciso a. y Directriz NoCN-002-2011.)

Según reporte suministrado por el Lic. Minor Alfaro Bravo, Coordinador de Catastro
Multifinalitario mediante correo electrónico el 31/10/2022, y una vez cotejado con las propiedades
registradas por la contabilidad, existen alrededor de 560 propiedades inscritas en el Registro
Nacional a nombre de la Municipalidad de Alajuela, pero no se encuentran contabilizadas.

Para noviembre 2022 se adquirió e implemento un Módulo de Activos, por lo cual se cargó la base
de datos de los activos existentes y se comenzó a registrar los nuevos activos, para el correcto
registro de los activos y su depreciación, la compra del módulo fue adjudicada a la empresa
Microsistemas Arias S.A. mediante la contratación 2022CD-000181-0000500001.

Mediante oficio MA-A-4580-2023, fechado 27/07/2023 el señor alcalde aprueba presupuestar para
el 2024 la suma de ¢ 85 millones para realizar la valoración y registro de los terrenos que están a
nombre de la municipalidad, pero no contablemente, ¢20 millones para realizar un levantamiento
y valuación de activos y 5 millones para adquirir un módulo de activos.
Nota 9- Cuentas por pagar

Se detalla de la siguiente forma al 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Transferencias al Gobierno Central (a) 22.393 26.258
Transferencias a órganos desconcentrados (a) 76.524 84.221
Transferencias a instituciones (a) 1.133.937 1.092.581
Transferencias a Comité Cantonal de Deportes y (a)
Recreación 185.152 148.479
Otros pasivos a corto plazo (b) 82.227 69.983
Deudas por beneficiosa a los empleados (c) 664.441 619.005
Total 2.164.674 2.040.527

Se debe indicar que al 31 de diciembre la institución no cuenta con deudas comerciales a corto
plazo, debido a que las facturas recibidas por bienes y servicios fueron canceladas antes de terminar
el periodo. (NICSP 23, Párrafo 106 inciso a).

(a) Corresponde a los saldos de las transferencias por pagar a las diferentes instituciones en el
presente periodo como son Ministerio de Hacienda (ONT), CONAGEBIO, CNPD, Junta
Administrativa del Registro Nacional, SINAC, Juntas de Educación, CCDR y UNGL.

48
(b) Corresponde a créditos al sector privado y público como por ejemplo BAC San José (cobro de
servicios) por ¢13.747, Banco de Costa Rica (cobro de servicios) por ¢34.426, Junta Administrativa
del Registro Nacional (por certificaciones del registro emitidas) por ¢15.932, entre otros.

(c).Para este periodo se incluyeron las cuentas “Salario Escolar a pagar corto plazo” y
“Decimotercer mes a pagar corto plazo” por ¢546.396 y ¢118.044 respectivamente, que estaban
incluidas como una provisión.

Con base en el monto de las planillas municipales confeccionadas por el Proceso de Recursos
Humanos, se calcula el 8.33% de provisión para aguinaldo y el 8.33% de provisión para el salario
escolar, así mismo, se calcula la provisión del aguinaldo del salario escolar y la provisión del
aguinaldo de los pensionados municipales. (NICSP 19 Párrafo 97 inciso a y párrafo 98 inciso a)

Nota 10- Retenciones por pagar

Se detalla de la siguiente forma al 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Aporte patronal de la Caja Costarricense de Seguro Social 169.218 150.002
Retenciones al personal a pagar corto plazo 93.490 85.095
Retenciones de impuestos nacionales 135.510 121.051
Total 398.218 356.148

En deudas sociales y fiscales se incluyen las deudas a la Asociación Solidarista de Empleados de

la Municipalidad de Alajuela (ASEMA), Banco de Costa Rica (pensiones y embargos),
Coopeservidores, Instituto Nacional de Seguros (INS), Unión de Trabajadores Empleados
Municipalidad de Alajuela (UTEMA), Cooperativa de Ahorro y Crédito Servidores Públicos
(COOESA), Sindicato de Trabajadores Municipalidad de Alajuela (SINTRAMAS), Retención del
Impuesto de Renta(proveedores y salarios), Banco Popular, Asociación Nacional de Empleados
Públicos(ANEP), Caja Costarricense del Seguro Social (cuotas personales y patronales) y
Operadora de Pensiones del Banco Popular. NICSP 23, Párrafo 106 inciso a)

Además, de las retenciones de renta por concepto de salario y pago a proveedores.

A partir de julio 2019 la institución procedió a retener el 13% del Impuesto del Valor Agregado a
los contribuyentes sobre los servicios de Agua. De acuerdo con la Ley N° 9635 “Fortalecimiento
de las Finanzas Públicas”. Se tiene para devolver las retenciones del Impuesto de Valor Agregado
Mercado, plaza y Terminales debido a que en primera instancia se cobró y posteriormente se
determinó que no correspondía, por la suma de ¢ 4.218.

49
Nota 11- Endeudamiento a corto plazo

Los documentos por cobrar a corto plazo al 31 de diciembre del 2023 y 2022 se desglosan así:

2023 2022
Banco Nacional de Costa Rica, operación 002-014- (a)
30871768 compra de terreno --- 67.315
Banco Nacional de Costa Rica, operación 002-003- (b)
30871767 compra de un camión hidrovaciador --- 20.704
Banco Nacional de Costa Rica, operación 002-014-
30976283 Alcantarillado Pluvial Barrio San José (c) 134.417 56.628
Banco Nacional de Costa Rica, operación 002-003- 136.619
30871766 cortes pluviales (d) 48.633
Total 183.050 281.266

(a)Préstamo por ¢2.209.103. Plazo: 15/03/2011 al 15/03/2023. Tasa de interés:4,80%. Saldo

actual: ¢67.314. La garantía es Pagare Nº 255748.

(b)Préstamo por ¢226.500. Plazo: 20/08/2013 al 20/08/2023. Tasa de interés: 4,80%. Saldo
actual: ¢20.704. La garantía es Contrato de Préstamo Nº202-3-30689289.

(c) Préstamo por ¢1.650.000. Plazo: 16/10/2018 al 16/10/2036. Tasa de interés: 7.27%. Saldo
actual: ¢1.119.634. La garantía es Pagaré NºRE34-PR19JU01.

(d) Préstamo por ¢2.667.600. Plazo: 20/12/2012 al 20/12/2032. Tasa de interés: 7.45%. Saldo
actual: ¢1.780.895. La garantía es Contrato de Préstamo Nº202-3-30658712
Todas las operaciones se mantienen con el Banco Nacional de Costa Rica.

Nota 12- Endeudamiento largo plazo

Los documentos por cobrar a largo al 31 de diciembre del 2023 y 2022 se desglosan así:

2023 2022
Banco Nacional de Costa Rica, operación 002-014-
30976283 Alcantarillado Pluvial Barrio San José (a) 1.071.002 1.110.818
Banco Nacional de Costa Rica, operación 002-003-
30871766 cortes pluviales (b) 1.646.478 1.774.839
Total 2.717.480 2.885.657

(a) Préstamo por ¢1.650.000. Plazo: 16/10/2018 al 16/10/2036. Tasa de interés: 7.27%. Saldo
actual: ¢1.119.634. La garantía es Pagaré NºRE34-PR19JU01.

50
(b) Préstamo por ¢2.667.600. Plazo: 20/12/2012 al 20/12/2032. Tasa de interés: 7.45%. Saldo
actual: ¢1.780.895. La garantía es Contrato de Préstamo Nº202-3-30658712

Todas las operaciones se mantienen con el Banco Nacional de Costa Rica.

Nota 13- Otras cuentas del pasivo

Al 31 de diciembre del 2023 y 2022, las otras cuentas del pasivo se componen de la siguiente
manera:

2023 2022
Ingresos a devengar por cobro (a) 2.164 3.025
Depósitos en garantía (b) 495.958 319.365
Otros ingresos varios a devengar c/p (c) 21.228.826 21.210.298
Total 21.726.948 21.532.688

(a) En este rubro se incluyen los saldos de las contrapartidas de las cuentas por cobrar a largo plazo
a los señores Rafael Arroyo Murillo por la cantidad de ¢444, Rafael Bolaños Hernández por ¢1.442
y Guillermo Solís Espinoza por ¢278, lo anterior, por dineros pagados de más cuando fungían como
miembros del Concejo.

(b) Depósitos en Garantía (No equivalente de Efectivo): En este apartado se encuentran registradas
las garantías de participación, cumplimiento y espectáculos públicos recibidas en condición de no
efectivo (Documentos) y se encuentran en custodia de la Tesorería Municipal.

(c) Sobre la naturaleza de las cuentas “Impuestos a la propiedad”, “Impuestos sobre bienes y
servicios”, “Multas y sanciones administrativas", "Venta de bienes y servicios” y “Alquiler de
derechos sobre bienes”, hay que aclarar que mensualmente el departamento de informática nos
remite lo puesto al cobro (cuentas por cobrar) de los impuestos y tasas que cobra la municipalidad
a los contribuyentes, para lo cual se imprime el reporte que nos da el sistema y se procede a
confeccionar un comprobante de diario:

1.1.3 Cuentas por cobrar (Debe)

[Link].99.99.1 Otros Ingresos varios a devengar (Haber)

Cuando el contribuyente cancela los impuestos, contabilidad procede a disminuir la cuenta por
cobrar.

1.1.1 Bancos
1.1.3 Cuentas por cobrar

Así mismo, en el mismo asiento de ingresos registramos los ingresos reales.

[Link].99.99.1 Otros Ingresos varios a devengar

51
4.1. Ingresos

Este registro del puesto al cobro de las cuentas por cobrar está incluido en el Manual de
Procedimientos de Contabilidad, aprobado por la Alcaldía y Control Interno, y en el Manual
Financiero Contable aprobado por el Concejo Municipal mediante acuerdo MA-SCM-1379-2017,
además, fue analizado y recomendado en su oportunidad por la Contabilidad Nacional.

En la cuenta Ingreso por cobro de deducible se tiene registrado 00 correspondiente al cobro de

señor Johel Muñóz Castillo.

Las cuentas “Transferencias corrientes” y “Transferencias de capital” se registran con base al

monto que se tiene estimado que se va a recibir en el periodo por parte del Gobierno respecto las
Leyes N° 8114 y 8316 del periodo.

Se tiene la suma de ¢ 290.140 en la cuenta “Notas de crédito pendientes de registrar sus conceptos”,
correspondiente a notas de crédito de las cuentas 100-01-002- 448-9 BNCR y Cta. N#205-14247-
6 BCR las cuales no se ha logrado determinar su naturaleza y por sobrepasar seis meses al
31/12/2023 y por recomendaciones de la Auditoría Interna y Externa se clasifica en este rubro.

En la cuenta “Ingreso por dietas pagadas de más” se tiene a tres personas que fueron miembros del
Concejo por ¢772.

Además, en la cuenta del pasivo “Ingreso por cobro de salarios pagados de más”, se incluyen a
Julio Guifarro Viquez por ¢ 666, Eduardo López Chaves por ¢ 479, Guirlany Castillo Fernández
por ¢76, Sergio Zúñiga Salas por 2.238 lo anterior por salarios pagados de más.

Nota 14- Patrimonio

Comprenden el valor neto resultante de la diferencia entre el activo y el pasivo de la Municipalidad,

la cual, se conforma con los aportes efectuados a dicho ente para su funcionamiento, los recursos
por revalorización de los bienes del activo fijo propiedad del ente y los resultados netos de las
operaciones. Asimismo, se incluyen con carácter regularizador del Patrimonio Neto, los intereses
minoritarios en las inversiones patrimoniales en las que la Municipalidad tiene carácter de
controladora.

Con base en el oficio N° CN-UCC-055-2019, fechado 19 de setiembre de 2019, de la Contabilidad

Nacional, se procedió a reclasificar los montos de la cuenta [Link].01.00.0.99999.01
“Incorporaciones al Capital a Valores Históricos, trasladando su saldo a la cuenta
[Link].01.00.0.99999.01 “Capital inicial a Valores Históricos” por la suma de ¢ 1.572.637 miles.
El capital son los derechos que tiene la institución sobre los activos netos que surgen por eventos
o circunstancias que afectan la entidad. (NICSP 01, párrafo 148B)

El aumento de Resultados del ejercicio se obedece principalmente al aumento en la recaudación

de los impuestos y servicios en el periodo.

52
Nota 15- Ingresos tributarios

Se detalla de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Impuesto de bienes inmuebles Ley 7729 (a) 11.339.017 10.925.787
Impuesto de bienes inmuebles Ley 7509 (a) 348 20
Multa por impuestos sobre la propiedad de bienes
inmuebles (a) 485.800 505.642
Recargos moratorios por impuesto sobre la propiedad de
bienes (a) 293.231 283.541
Impuestos específicos sobre la explotación de recursos 274.215 113.126
Impuestos específicos sobre la construcción 913.250 865.839
Multas por impuestos específicos sobre la construcción 117.355 56.975
Impuestos específicos a los servicios de diversión 189.934 189.102
Patente municipal 7.709.651 6.433.518
Patente de licores 406.804 434.133
Impuesto a los rótulos públicos 1.128 1.046
Multas por patente municipal 310.460 248.018
Recargos moratorios patente municipal 49.413 55.019
Recargos moratorios patente de licores 3.912 7.316
Timbres municipales 690.189 799.899
Timbre parques nacionales 158.828 135.432
Recargos moratorios por otros impuestos varios 980 1.145
Total 22.944.515 21.055.558

(a) Impuesto sobre la propiedad: Conjunto de cuentas que comprenden los ingresos devengados a
favor del ente público, producto de la aplicación de gravámenes cuya determinación se efectúa
sobre la posesión y sobre la transferencia de propiedades inmuebles. (NICSP 23, párrafo 106).

El criterio según el cual se ha medido el valor razonable de los recursos del Impuesto de Bienes
Inmuebles es la Ley °7509 Impuesto sobre Bienes Inmuebles (NICSP 23, párrafo 107).

Las principales clases de ingresos por impuestos que la entidad no puede medir con fiabilidad
durante el periodo son Impuesto de Bienes Inmuebles Impuestos Específicos Sobre la Explotación
de Recursos Naturales, Impuestos Específicos sobre Bienes Manufacturados, Impuesto Específico
sobre la Construcción, Impuestos Específicos a los Servicios de Diversión y Esparcimiento (NICSP
23, párrafo 107).
Para el presente periodo el Subproceso de Contabilidad no recibió información sobre algunos
legados, regalos o donación de o hacia la municipalidad para su registro. (NICSP 23, párrafo 107).

53
Nota 16- Ingresos no tributarios

Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Multas infracciones Ley de parquímetros (a) 193.557 92.333
Otras multas (a) 42.293 82.287
Venta de agua (b) 4.547.483 4.223.571
Servicio de alcantarillado sanitario (b) 1.143.817 1.075.241
Servicio de alcantarillado pluvial (b) 1.055.434 1.023.551
Servicio de instalación y derivación de agua (b) 72.335 69.127
Servicio de recolección de basura (b) 4.792.617 4.673.513
Servicio de aseo de vías y sitios públicos (b) 1.364.947 966.453
Servicio de parques obras de ornato (b) 376.494 362.039
Obra ejecutada (b) 3.939 1.420
Servicio de hidrantes (b) 188.743 198.264
Otras ventas de servicio varios (b) 3.501 15.173
Derecho de estacionamiento y terminales (d) 85.082 63.703
Derechos de terminales (d) 36.078 7.460
Derecho plaza de ganado (d) 92 4.476
Intereses por otros equivalentes de efectivo en el sector (c) 66.426 36.954
Intereses por títulos y valores del gobierno central (c) 3.291.333 449.567
Intereses por títulos y valores de instituciones públicas (c) 849.844 221.902
Alquiler de mercado (e) 463.505 307.958
Otros alquileres (e) 565 331
Otros resultados positivos (f) 729.013 364.667
Total 19.307.098 14.239.990

(a) Lo anterior se da producto del aumento en las multas de tránsito y multas infracción Ley
de Parquímetros, además, en esta cuenta se incluye multas incumplimiento de deberes de
los munícipes.

(b) Lo anterior se da producto de una mejor recaudación en la venta de agua potable,

alcantarillado sanitario y pluvial, servicio de recolección de basura, aseo de vías, servicio
de parques obras y ornato, servicio de hidrantes, ventas de certificaciones.

(c) Lo anterior se da producto de la cancelación de inversiones y sus respectivos intereses,

además, de los intereses generados en las cuentas corrientes, los intereses de los Títulos y
Valores del Gobierno Central, los intereses ganados de las inversiones con títulos del
Gobierno y los intereses por Títulos y Valores de Instituciones Públicas Financieras que
son los intereses de las inversiones que se capitalizan de los Puestos de Bolsa del BNCR,
BCR, INS y Popular.

54
 (d) Lo anterior se da producto del aumento del ingreso por venta de boletas de parquímetros,
derechos de terminales y derecho de plaza de ganado con que cuenta la institución.

(e) Corresponde a los Alquileres del Mercado Municipal por ¢365.653 y alquileres de la nuvea
terminal de buses Fecosa por ¢97.852.

(f) Lo anterior se da en gran medida por el ingreso registrado en la cuenta “Arreglos de Pago”
que según Pablo Ramos Peñaranda funcionario de Servicios Informáticos se debe a “los
recibos cuyo detalle no tiene una correlación con los pendientes de cobro. Es posible que
muchos hayan sido los errores reportados por Gestión de Cobro con respecto a Arreglos de
Pago que no se cancelaron correctamente una vez pagada la última cuota.

Para conocer la distribución de las cuotas de arreglo de pago, el algoritmo de cancelación

de recibos rebaja proporcionalmente los pendientes de cada línea priorizando por su
antigüedad. El monto por Intereses de la cuota debería verse reflejada en el Reporte de
Recaudación dentro del concepto de Arreglo de Pago. Si existen dudas con respecto a los
montos, se debe realizar un análisis individual (diario) para determinar si existen
inconsistencias. De mi parte, no encontré problemas en cuanto a la lógica del algoritmo del
Reporte de Recaudación y lo único que debería mostrarse en ese rubro son los intereses de
los arreglos de pago cancelados.” Todo lo anterior indicado mediante correo electrónico
recibido el 13/04/2023.

Nota 17- Transferencias corrientes y de capital

Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Consejo de Seguridad Vial (a) 81.171 72.637
Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM)
transferencias corrientes (a) 133.292 53.381
Ministerio de Hacienda (b) 1.352.914 1.615.874
Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM) (b) 35.230 8.280
Total 1.602.607 1.750.172

(a) Lo anterior se da producto del aumento en las transferencias corrientes depositadas del
Consejo de Seguridad Vial y del IFAM, concerniente a multas de tránsito y Licores
Nacionales y extranjeros.

(b) Lo anterior se da producto de la disminución del impuestos girados a la municipalidad por

concepto de la ley N° 8316 “Ley Reguladora de los Derechos de Salida del Territorio
Nacional”, ya que solo ingreso la cantidad de ¢158.333 de los ¢500.000 que se tenían
presupuestados.

55
Nota 18- Otros ingresos
Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Recuperación de previsiones (a) 9.499 157.896
Diferencias positivas tipo de cambio (b) 7.904 25.717
Total 17.403 183.613

(a) Las variaciones de la cuenta son producto del ajuste que se realiza cada año por la
incobrabilidad de las cuentas por cobrar, que para este periodo fue menor.
(b) Lo anterior se da producto de la disminución en la tasa de cambio en la cuenta corriente en
dólares que tiene la Municipalidad de Alajuela, por tal motivo el ingreso por diferencial
cambiario fue muy inferior al del periodo pasado.
Nota 19- Remuneraciones
Se detalla de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:
2023 2022
Sueldos para cargos fijos 4.264.323 3.819.253
Servicios especiales 212.326 192.893
Suplencias 247.853 207.661
Salario escolar 554.897 512.435
Tiempo extraordinario 148.726 128.495
Recargo de funciones 4.344 7.846
Disponibilidad laboral 21.000 18.455
Dietas 537.627 542.630
Retribución por años servidos 1.114.466 1.158.786
Restricción al ejercicio liberal de la profesión 693.164 640.131
Decimotercer mes 620.856 583.069
Otros incentivos salariales varios 167.136 170.194
Contribución patronal al seguro de salud de la C.C.S.S. 694.558 663.022
Contribución patronal al Banco Popular y de Desarrollo 37.660 35.949
Comunal
Contribución Patronal al seguro de pensiones de la C.C.S.S. 383.660 365.167
Aporte patronal al régimen obligatorio de pensiones 225.237 215.031
complementarias
Aporte patronal al fondo de capitalización laboral 112.691 107.459
Contribución patronal a otros fondos 228.327 201.250
Ayudas económicas a funcionarios 3.856 3.980
Indemnizaciones al personal 172.749 265.213
Total 10.445.456 9.838.919

56
Nota 20- Servicios

Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022.

2023 2022
Alquileres y derechos sobre bienes 534.383 522.825
Agua y alcantarillado 2.073 2.611
Energía eléctrica 355.267 297.501
Servicios de telecomunicaciones 80.165 86.303
Otros servicios básicos 3.391.534 3.325.043
Servicios de información 36.289 44.579
Publicidad y propaganda 21.601 11.571
Impresión, encuadernación y otros 2.391 8.137
Comisiones y gastos por servicios financieros 509.318 467.817
Servicios de transferencia electrónica 335 694
Servicios médicos y de laboratorio 1.447 25.738
Servicios jurídicos 25.074 18.826
Servicios de ingeniería 522.809 559.792
Servicios de ciencias económicas y sociales 121.097 86.646
Servicios de mantenimiento de sistemas informáticos --- 58.960
Servicios generales 802.802 736.875
Otros servicios de gestión y apoyo 2.357.452 1.800.011
Gastos de viaje y transporte 5.997 4.930
Seguros, reaseguros y otras obligaciones 292.926 185.409
Capacitación y protocolo 62.936 45.275
Mantenimiento y reparación 10.986.667 7.151.301
Otros servicios 3.806 6.097
Total 20.116.369 15.446.941

Nota 21- Materiales y suministros

Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Productos químicos y conexos 228.800 263.175
Alimentos y productos agropecuarios 8.397 10.182
Materiales y productos de uso 749.672 771.732
Herramientas, repuestos y accesorios 52.183 50.737
Útiles, materiales y suministros 187.969 147.188
Total (a) 1.227.021 1.243.014

(a) Corresponde al importe de los inventarios reconocido como un gasto durante el periodo.
(NICSP 12 Párrafo 47 inciso d).

57
Nota 22- Intereses y comisiones

Esta cuenta comprende las erogaciones por las instituciones públicas para cubrir el pago a favor de
terceras personas, del sector público o privado, residentes en el territorio nacional o en el exterior;
por la utilización en un determinado plazo de recursos financieros provenientes de la contratación
de préstamos directos, créditos de proveedores, entre otros. Por los periodos terminados el 31 de
diciembre del 2023 y 2022, el saldo de los gastos por intereses y comisiones corresponde a
¢245.826 miles y ¢198.143 miles, respectivamente.

Los costos por intereses son reconocidos como un gasto del periodo en que se incurre en ellos.
(NICSP 05 Párrafo 40 inciso a).

Nota 23- Transferencias corrientes y capital

Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Transferencias corrientes al sector privado interno
Pensiones y jubilaciones contributivas (a) 3.003 2.732
Decimotercer mes de pensiones y jubilaciones (a) 252 234
Otras prestaciones (a) 168.763 158.634
Transferencias corrientes a entidades privadas sin fines de l (a) 170.000 80.000
Servicios corrientes en especie al gobierno central (a) 114.711 113.485
Transferencias corrientes a órganos desconcentrados (a) 506.569 468.976
Transferencias corrientes a instituciones descentralizadas (a) 1.147.156 1.092.581
Transferencias corrientes a otras instituciones (a) 1.193.392 1.184.003
Transferencias corrientes al sector externo (a) 12.607 ---
Transferencias de capital (b) 340.000 174.922
Total 3.656.453 3.275.567

(a) Dentro de las transferencias corrientes están al: Órgano de Normalización Técnica del
Ministerio de Hacienda, Fondo Parques Nacionales, Comisión Nacional para la Gestión de la
Biodiversidad, Consejo Nacional de Personas con Discapacidad, Junta Administrativa del
Registro Nacional, Juntas de Educación y Administrativas (por la Ley de Bienes Inmuebles y
Prodelos), Comité Cantonal de Deportes, Federación de Municipalidades de Occidente
(FEDOMA) y Unión Nacional de Gobiernos Locales. (NICSP 23, párrafo 106).

(b) Corresponde al pago realizado a las Asociaciones de Desarrollo del Cantón.

58
Nota 24- Deterioro de cuentas por cobrar

Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Deterioro por impuestos sobre la propiedad a cobrar 320.453 159.061
Deterioro por impuestos sobre bienes y servicios a cobrar 163.251 ---
Deterioro por otros impuestos a cobrar 69 ---
Deterioro por ventas de servicios a cobrar 324.088 509.880
Deterioro por derechos administrativos a cobrar 66.546 85.276
Deterioro por alquileres y derechos a cobrar --- 8.139
Total (a) 874.407 762.356

(a) La disminución de la cuenta Deterioro de cuentas a cobrar, se debe al registro en menor medida
del ajuste por incobrabilidad de las cuentas por cobrar.

Nota 25- Gastos de depreciación, amortización y agotamiento

Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Depreciación en propiedades, planta y equipo 486.996 425.508
Depreciación a vías de comunicación terrestre 8.807 1.715
Depreciaciones a otros bienes de infraestructura 203.343 166.563
Amortizaciones de software y programas 57.043 ---
Total 756.189 593.786

Nota 26- Otros gastos y resultados negativos

Se detallan de la siguiente forma por los años terminados el 31 de diciembre del 2023 y 2022:

2023 2022
Reintegros al sector privado (a) 30.810 20.292
Otros resultados negativos 1 1
Total 30.811 20.293

(a) Lo anterior se da producto principalmente a devoluciones de dinero a empresas privadas por

cobros de bienes y servicios cobrados erróneamente. La cuenta Resultados negativos por
tenencia y por exposición a la inflación.

59
Nota 27- Hechos posteriores

De acuerdo con la norma contable NICSP 14, son todos aquellos eventos que se han producido
entre la fecha del balance y la fecha de formulación de los estados financieros. En los hechos
posteriores a la fecha del balance se incluyen todos los eventos hasta la fecha en que los estados
financieros quedan formulados, incluso si tales eventos ocurren tras la publicación del anuncio del
resultado o de otra información financiera referente al ejercicio económico.

Tales eventos son de dos tipos:

• Aquéllos que suministran evidencia de condiciones que existían ya en la fecha del balance (hechos
posteriores a la fecha del balance que implican ajuste).

• Aquéllos que son indicativos de condiciones que han aparecido después de la fecha del balance
(hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajuste).

Nota 28- Impacto pandemia 2023

Desde el 2020 se viene generando en las Notas Contables “Revelación en Nota Explicativa del
Impacto Pandemia Periodo Actual” como parte de la afectación del COVID 19 en nuestra
institución.

Con respecto a la NICSP 21- Deterioro del valor de activos no generadores de efectivo, no hubo
afectación directa por la pandemia que afectara dicha norma.

La Municipalidad de Alajuela no aplica la NICSP 26 Deterioro del valor de activos generadores de

efectivo, ya que los activos con que se cuentan no generan un rendimiento comercial.

Con relación a los efectos en la NICSP 39 beneficios a empleados y relación con los beneficios a
corto plazo de la NICSP 1, la institución si se dieron casos de empleados por COVID por el cual
se tuvo que incapacitar un gran número de colaboradores.

No hubo servicios afectados por compañeros con COVID ya que los mismos eran cubiertos por
otros compañeros o de otras dependencias de la institución.

Cabe indicar que se destinaron más recursos en horas extras para atender la Emergencia Nacional
COVID-19, además, de compras en equipo de protección e higiene, el efecto más significativo que
se dio fue con los ingresos ya que los mismos disminuyeron entre el 2021 y 2022, en cuanto a los
servicios no se vieron afectados.

En cuanto a las transferencias recibidas cabe indicar que la institución no se dio algún ingreso en
dinero por la Pandemia, lo que se recibió fueron diarios de la Comisión de Emergencias y solo
hubo coordinación para su entrega.

Tampoco se registraron transferencias giradas por la institución respecto a la Pandemia.

60
En cuanto a los gastos relacionados con la pandemia han sido en su mayoría de higiene, limpieza
y protección, que cada unidad respectiva utilizo dentro de sus gastos, también se adquirieron tapa
bocas para evitar contagios entre los empleados y el público.

La institución no tuvo ingresos por impuestos, ni ingresos por contribuciones sociales, ni otros
ingresos relacionados con la pandemia COVID 19.

Así mismo no tuvimos cuentas por cobrar, documentos por cobrar, afectos por la pandemia.

En cuanto al riesgo si existe una comisión de Riegos y se identificaron los riesgos por pandemia,
se cuantifico el grado de impacto, así como las medidas de contención y se realizaron las
recomendaciones del caso.

En resumen, la afectación más grande que tuvo la Municipalidad de Alajuela fue la disminución
de los ingresos, ya que la pandemia genero un aumento significativo en el desempleo, además,
muchas obras se paralizaron en el Cantón hasta que pasara el efecto de la pandemia, la reactivación
económica se empezó a ver hasta el 2022.

Se realizó un FODA donde se indicaron las fortalezas, oportunidades, Debilidades y amenazas, por
el cual se detectaron algunas debilidades y se aprovecharon también oportunidades de mejoras
como fue el Teletrabajo y las reuniones virtuales.

La información para revelar y que suministrara cada ente contable en esta nota explicativa es la
siguiente:

Riesgo de Incertidumbre:

En este enunciado, la entidad presentará un FODA con los impactos del COVID 19, que considere
su funcionamiento, y su impacto financiero contable.

Análisis FODA de la Pandemia COVID-19 DE Municipalidad de Alajuela:

Fortalezas (Interno, Aspectos positivos de una situación interna y actual)

• Se cuenta con recursos para atender la pandemia.

• Se cuenta con una comisión de emergencia a nivel institucional.

• El enlace para la distribución de alimentos a la comunidad que ha sido afectada.

• Contar con finanzas sanas que han permitido hasta hoy el mantener a la totalidad del personal
laborando.
• Elaboración de informes financieros para conocer el impacto de la pandemia.

• Se cuenta con varias fuentes de recaudación externa (Mutual, BAC, BCR, BNCR)

61
Oportunidades (Externo, aspectos positivos del entorno exterior y su proyección futura)

• Apoyo de la Comisión Nacional de Emergencias.

• Exclusión del cumplimiento de la Regla Fiscal de la Ley N° 9635.

• Censo de las poblaciones más vulnerables en el cantón (precarios)

• Se enfatiza en el aseo e higiene del personal y de las instalaciones.

• Se ve el teletrabajo como una opción para evitar salir de la casa.

• Fomentar los arreglos de pago, pero que exista una repercusión seria en el cobro.

• Apoyo al contribuyente mediante la promulgación de la Ley “9848 Ley para apoyar al

Contribuyente local y reforzar la gestión financiera ante la emergencia nacional.

• Levantar la imagen municipal con arreglos y prorrogas para la comunidad alajuelense.

Debilidades (Interno, Aspectos negativos de una situación interna y actual)

• Baja en la recaudación de impuestos y servicios, que puede implicar la no ejecución de obras,

servicios.

• Falta de implementar la totalidad de las medidas sanitarias dictadas por el Ministerio de Salud.

• No se realizan chequeos periódicos de las condiciones médicas en que están los funcionarios.

• No se cuenta con suficiente espacio en la institución para el distanciamiento social.

• No se ha promocionado la recaudación de impuestos y servicios a través de entidades externas.

Amenazas (Externo, Aspecto negativo del entorno exterior y su proyección futura)

• La pandemia pueda durar mucho tiempo, el cual va a afectar el empleo y por ende la recaudación
de impuestos y servicios, repercutiendo en la ejecución de los diferentes servicios que brinda la
municipalidad.

• Contagio de algún colaborador y por ende en la contratación de más personal.

• Ante contagios masivos puede ocasionar que se cierre la institución por un tiempo.

Nota 29- Litigios

A la fecha de emisión de este informe no hemos recibido respuesta de los litigios en contra o a
favor de la Municipalidad de Alajuela, por parte del Proceso de Servicios Jurídicos de la
Municipalidad.

62
Nota 30- Autorización para emitir los Estados Financieros

Según acta ordinaria No. 06-2024 de la Corporación Municipal Cantón Central Alajuela, con fecha
de 06 de febrero de 2024, se remiten los "Estados Financieros de la Municipalidad de Alajuela
correspondientes al año 2023".

63
INFORME SOBRE CONTROL INTERNO

64
 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Al Concejo Municipal de la Municipalidad de Alajuela

Hemos auditado los estados financieros básicos de la Municipalidad de Alajuela por el período
terminado el 31 de diciembre del 2023 y hemos emitido nuestro informe con opinión con
salvedades a la fecha 04 de octubre del 2024.

Nuestra auditoría se realizó de acuerdo con normas internacionales de auditoría, dichas normas
requieren que planifiquemos y practiquemos la auditoría para obtener seguridad razonable de que
los estados financieros están libres de errores de importancia.

Al planificar y ejecutar nuestra auditoría de la Municipalidad de Alajuela, tomamos en cuenta su

control interno, con el fin de determinar nuestros procedimientos de auditoría para expresar nuestra
opinión sobre los estados financieros y no para opinar sobre el control interno de la entidad en su
conjunto.

La administración de la Municipalidad de Alajuela es responsable de establecer y mantener el

control interno. Para cumplir con esta responsabilidad la Administración debe hacer estimaciones
y juicios para evaluar los beneficios y los costos relativos a las políticas y procedimientos de la
estructura de control interno. El objetivo del control interno es suministrar una razonable, pero no
absoluta, seguridad de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de
disposición o uso no autorizado y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con
autorizaciones de la administración y registrada oportuna y adecuadamente, para permitir la
preparación de los estados financieros, de acuerdo con los criterios establecidos.

Debido a limitaciones inherentes a cualquier control interno, errores e irregularidades pueden

ocurrir y no ser detectados. También la proyección de cualquier evaluación del control interno
hacia futuros períodos está sujeta al riesgo que los procedimientos se vuelvan inadecuados debido
a cambios en las condiciones, o que la efectividad del diseño y del funcionamiento de las políticas
y procedimientos pueda deteriorarse.

Para fines del presente informe, hemos clasificado las políticas y procedimientos del control interno
en las siguientes categorías importantes:

a) Control sobre control y registro de inversiones.

b) Ciclo de ingresos y cuentas por cobrar.
c) Ciclo de gastos y cuentas por pagar.
d) Control interno aplicable al efectivo.

Para las categorías de control interno mencionadas anteriormente, obtuvimos una comprensión del
diseño de políticas y procedimientos importantes y de si estaban en funcionamiento y evaluamos
el riesgo de control.

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Observamos ciertos asuntos relacionados con el control interno y su funcionamiento que
consideramos constituye condiciones que deben ser informadas según las normas internacionales
de auditoría. Las condiciones para informar comprenden aquellos asuntos que llegaron a nuestra
atención en relación con deficiencias significativas en el diseño o funcionamiento del control
interno que, a nuestro juicio, podrían afectar en forma adversa la capacidad de la entidad para
registrar, procesar, resumir y presentar información financiera en forma consistente con las
aseveraciones de la administración, se detallan a continuación:
1) La partida correspondiente a “Propiedad, planta y equipo neto”, presenta las siguientes
deficiencias, las cuales se presentan a continuación:

a) Se carece de un registro actualizado de los activos de propiedad planta y equipo que permita
conocer la exactitud de los registros contables los respectivos activos fisicos. Dadas las
disposiciones de las NICSP 17, los activos deben ser reconocidos y actualizados en su
totalidad con el fin de que su costo pueda ser medido con suficiente fiabilidad y posterior
a ello determinar el deterioro de los mismos.

b) No existe a la fecha de revisión un estudio actualizado que concilie el registro auxiliar de

la cuenta “Terrenos” con los datos del Registro Público, que nos permitiera satisfacernos
del registro correcto en los estados financieros de todos los terrenos propiedad de la
Municipalidad, por lo que, desconocemos cualquier ajuste o revelación que sea necesario
realizar de habérsenos suministrado dicha información.
La Municipalidad se acoge a las disposiciones transitorias establecidas en las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público, donde se establece que las entidades, no
están obligadas a reconocer los elementos de propiedad, planta y equipo, para el periodo de
informes que comiencen en una fecha dentro de los cinco años siguientes a la fecha que se adopten
por primera vez la NICSP.
2) Al 31 de diciembre del 2023 la cuenta de inventarios presenta un monto de ¢384.673 miles
(¢396.550 miles, para el año 2022), de los cuales no se pudo obtener un registro auxiliar
que detalle la composición y características de los artículos existentes a esa fecha ya que el
sistema de la municipalidad no emite historicos. Esta situación impidió realizar pruebas de
auditoría que permitan determinar la razonabilidad de dicha partida, por lo que
desconocemos cualquier ajuste o revelación que sea necesario realizar de haber contado
con dicha información.
3) Al 31 de diciembre de 2023 la cuenta de provisión de cobranza dudosa mantiene en los
estados financieros un saldo de ¢15.395.097 miles (¢14.530.189 miles, para el año 2022).
Determinamos que la Municipalidad cuenta con una política o procedimiento por escrito
que detalla la metodología utilizada para el cálculo de la previsión, la cual consiste en
considerar los días de antigüedad de cada cuenta y de esta forma se le asignan porcentajes
para el cálculo de la estimación. No obstante, no se pudo realizar un recálculo de la misma
ya que el reporte entregado de cuentas por cobrar carece de información necesaria para
llevar a cabo la prueba, como fechas de vencimiento y días de mora, por ende, no podemos
determinar la razonabilidad del saldo de esa partida.

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 6) Al 31 de diciembre del 2023, el estado de situación en la sección de pasivos presenta una
partida denominada “Otros ingresos varios a devengar”, por un monto de ¢21.228.825 miles
(¢21.210.298 miles, para el año 2022), los cuales corresponden a ingresos con y sin
contraprestación pendientes de realización. Sin embargo, a nivel contable no existe un
registro auxiliar por medio del cual se controlen los movimientos de dichas partidas, lo que
representa una limitación al alcance en nuestra auditoría. Además, los tributos de
contribuyentes que cancelan por adelantado todo un periodo son reconocidos como ingresos
cuando se realiza el pago y no se difieren a lo largo dicho periodo, lo cual evidencia la
aplicación de una base de efectivo en estos casos, por ende, no podemos determinar la
razonabilidad del saldo de esta cuenta.
4) A la fecha de emisión de este informe, no hemos recibido la carta de respuesta de
confirmación de los abogados de la Municipalidad, en las que podríamos conocer cualquier
asunto de carácter legal que tuviera algún efecto en los estados financieros o el desarrollo
de las operaciones. Lo anterior constituye una limitación al alcance de la auditoría, en vista
que no podemos satisfacernos sobre la situación actual de la institución en cuanto a los
asuntos de índole legal, que puedan afectar las cifras del estado financiero al 31 de
diciembre del 2023, o bien sus operaciones.
Nuestra consideración del control interno no necesariamente revela todos los asuntos que podrían
constituir deficiencias significativas y, en consecuencia, no necesariamente revela todas las
condiciones a informar según la definición anterior.
También observamos otros asuntos relacionados con el control interno y su funcionamiento que
hemos dado a conocer a la administración de la Municipalidad de Alajuela en cartas de gerencia
anteriores, así como en la carta CG1-2023.
Este informe de contadores públicos independientes es para información del Concejo Municipal de
la Municipalidad de Alajuela, de la Contraloría General de la República y demás usuarios internos
y externos, por tratarse de un asunto de interés público.
DESPACHO CARVAJAL & COLEGIADOS
CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS
Firmado digitalmente
MARIO RICARDO por MARIO RICARDO
MONTENEGRO
MONTENEGRO GUILLEN (FIRMA)
GUILLEN (FIRMA) Fecha: 2024.11.26
15:51:56 -06'00'

Lic. Ricardo Montenegro Guillén

Contador Público Autorizado No. 5607
Póliza de Fidelidad No. 0116 FIG 0007
Vence el 30 de setiembre del 2025.
San José, Costa Rica, 04 de octubre del 2024
“Exento del timbre de Ley número 6663 del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica por
disposición de su artículo número 8”.

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