LA-M-2451 Seminario de los Contratos y su Régimen Tributario
Trabajo 1
1. Formalidad para venta de Bienes Inmuebles:
La formalización de la venta de bienes inmuebles en México se realiza a través de una
escritura pública notarial. Sin embargo, el contrato de compraventa no requiere de
ninguna formalidad especial para ser válido, de acuerdo con el código civil.
Algunos aspectos para considerar en la venta de bienes inmuebles son:
a) Registro ante el SAT
La transacción de compraventa debe registrarse ante el SAT para evitar multas y
sanciones.
b) Verificación de la base gravable
Es importante que el valor declarado del inmueble corresponda con el valor de
mercado para evitar problemas fiscales.
c) Constancia de la venta
El registrador debe cerciorarse de la identidad de las partes, la autenticidad de las
firmas y de que se hayan cubierto los impuestos.
d) Validez de los documentos
El notario debe revisar la validez de los documentos presentados por el vendedor y
determinar su capacidad legal para disponer del inmueble.
e) Libre de gravámenes
El notario debe obtener constancias de que el inmueble está libre de gravámenes y
que el propietario está al corriente del pago de sus contribuciones.
1.1Que contribuciones genera:
- Para el comprador, el Impuesto Sobre la Adquisición de un Inmueble (ISAI),
también conocido como Impuesto de Traslado de Dominio y el pago de esta
obligación fiscal se lleva a cabo después de escriturar la casa para estar ante el
SAT como propietarios
- En el caso del vendedor sí es necesario, al igual que el comprador, hacer el
pago de sus obligaciones fiscales por efecto de la venta de una casa. En este
caso, se refiere al Impuesto Sobre la Renta (ISR) que, en caso específico por
enajenación, debe aplicarse en la venta y arrendamiento de inmuebles en el
país
2. Formalidad para Constitución de Persona Moral
Para constituir una persona moral en México, se deben cumplir con las siguientes
formalidades:
Autorización de uso de razón social: Se debe solicitar ante la Secretaría de
Economía.
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Acta constitutiva: Se debe realizar ante un notario público y debe incluir
información como la razón social, tipo de empresa, objeto, nacionalidad,
inversión de los participantes, datos fiscales y si es con o sin fines de lucro.
Registro Público de Propiedad y Comercio: Se debe inscribir la sociedad en este
registro.
Registro Federal de Contribuyentes (RFC): Se debe tramitar ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS): Se debe registrar la empresa en
este instituto
2.1. Obligaciones Fiscales y Contribuciones que genera:
* Obligaciones de las personas morales en régimen general
Como las personas morales que se encuentran en el régimen general tienen la
finalidad de conseguir ganancias con sus actividades, las obligaciones de las personas
morales en régimen general son:
I. Inscribirse en el RFC.
Obtener certificado de firma electrónica o e-firma. Emitir facturas electrónicas.
II. Llevar la contabilidad electrónica teniendo en cuenta lo establecido en el
Reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF).
III. Presentar pagos provisionales y definitivos de impuestos.
IV. Presentar declaración anual de la asociación, especificando ingresos por
salarios, gastos, etc.
V. Presentar la Declaración Informativa de Operaciones a Terceros (DIOT), si se
encuentran sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
VI. Realizar retenciones al Impuesto sobre la Renta (ISR), cuando paguen
salarios a trabajadores o hagan pagos a personas físicas por prestación de
servicios profesionales.
VII. Presentar al SAT aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de
capital que se reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que
sean mayores a $600,000 pesos dentro de los 15 días posteriores a que se
reciba la cantidad en el formato electrónico correspondiente.
VIII. Las personas morales pueden apoyarse en sistemas de facturación
electrónica autorizados por el SAT para presentar su contabilidad
electrónica.
** Obligaciones de las personas morales con fines no lucrativos
Las obligaciones de las personas morales en régimen con fines no lucrativos, como las
donatarias autorizadas, son similares a las de las personas morales en régimen
general, pero con ciertas variaciones:
I. Darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
II. Expedir Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), para poder acreditar
servicios que presten o definir el uso temporal u otorgamiento de bienes
inmuebles.
III. Hay algunos casos en los que las asociaciones deben pagar impuestos (ISR,
impuestos retenidos (SR) o el IVA) debido a las actividades adicionales que
llevan a cabo.
IV. Deben presentar el DIOT cuando entreguen cantidades monetarias en
efectivo como parte del subsidio para el empleo.
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V. Calcular el impuesto anual de los trabajadores dentro de la asociación, para
poder comprobar si existe alguna diferencia dentro de los cargos y poder
avisar al SAT antes de que termine febrero del año siguiente.
*** Contribuciones de las PM
Existen diferentes niveles de gobierno: federación, estado y municipio; y por tanto
diferentes tipos de impuestos, pues por orden legal y mejor organización, no pueden
cobrar el mismo impuesto dos entidades diferentes.
Así que hay impuestos:
- Federales: quien los cobra es el SAT
- Estatales: los cobra la Tesorería de cada Estado
- Municipales: son cobrados por la Tesorería Municipal
Cada entidad tiene leyes que establecen las condiciones para cumplir con los
diferentes impuestos que le corresponden, y también tienen sus procedimientos para
hacerles llegar ese dinero.
Por su objeto de gravamen existen 2 tipos de impuestos:
1. Impuestos directos que gravan el ingreso, a la utilidad o la propiedad
2. Impuestos indirectos o al consumo
Ejemplos, por mencionar algunos:
Directos Indirectos
Impuesto Sobre la Renta (ISR) Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial de Producción y
Impuesto Predial
Servicio (IESPS)
Tenencia Vehicular
3. Formalidad del Arrendamiento
El contrato de arrendamiento debe otorgarse por escrito, ya que la ley imputa la falta
de esta formalidad al arrendador. El contrato se perfecciona cuando ambas partes
expresan su consentimiento y comienza a tener efectos a partir de la fecha que las
partes hayan acordado.
Algunos elementos que debe incluir un contrato de arrendamiento son:
- Nombres de las partes
- Fecha de inicio y duración del acuerdo
- Descripción de la propiedad
- Renta
- Derechos de posesión y uso
- Mantenimiento de la propiedad
- Situación de la propiedad al momento de su devolución
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- Introducción de mejoras o cambios de uso
En el caso de contratos de arrendamiento de 6 años o más, es obligatorio escriturarlos
de manera pública.
3.1. Obligaciones Fiscales y Contribuciones que genera:
Inscribirte en el RFC.
Mantener actualizada tu información ante el RFC, en los casos:
Cambio de domicilio. Debes presentar tu aviso de cambio de domicilio por
internet, donde actualizarás los datos de tu nueva dirección.
Aumento o disminución de obligaciones. Debes realizar este trámite cuando
cambies de actividad económica o modifiques una obligación como la
presentación de declaraciones o cambio de periodicidad de cumplimiento
diferente. El trámite lo puedes iniciar y concluir por internet.
Suspensión de actividades. Cuando interrumpas tus actividades económicas. El
trámite inicia y concluye por internet.
Llevar tu contabilidad, si optaste por deducciones propias de tu actividad.
Expedir comprobantes electrónicos cuando recibas el importe de las rentas en
las cuales debes anotar el número de cuenta predial del inmueble de que se
trate. En el caso de juicios de arrendamiento inmobiliario en los que se obligue
al arrendatario al pago de las rentas vencidas, el arrendador deberá acreditar
haber emitido los CFDI correspondientes ante la autoridad judicial.
Solicitar comprobantes fiscales
Presentar declaraciones:
Provisionales de ISR y realizar el pago del impuesto de forma mensual o en su
caso trimestral, si tus ingresos mensuales, no superan los $26,411.52.
Definitivas de IVA.
Realizar el pago del impuesto mensualmente en el caso de que rentes un local
comercial o casa habitación amueblada.
Recuerda que si tus ingresos totales del ejercicio inmediato anterior, no
excedieron de 4 millones de pesos, quedas relevado de presentar la información
de operaciones con terceros (DIOT) y de enviar la contabilidad electrónica.
Anual, durante el mes de abril de cada ejercicio.
Informativas:
En el caso de que recibas otros ingresos en efectivo, en moneda nacional, así
como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a 100,000 pesos.
En caso de contar con trabajadores a los cuales les efectuaste pagos por
sueldos y a las que les realizaste pagos por concepto de subsidio para el empleo
(sólo para ejercicios 2016 y anteriores).
4. Formalidad del contrato de Franquicia
El contrato de franquicia en México se rige por la Ley Federal de Protección a la
Propiedad Industrial y el Reglamento de la Ley de la Propiedad Industrial. También se
aplican disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y del
Código Civil
De acuerdo con la Ley Federal de Protección a la Propiedad Industrial, el contrato de
franquicia deberá de constar por escrito y deberá de contener:
Datos e identificación del franquiciante.
Datos e identificación del franquiciatario.
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Zona geográfica en la que el franquiciatario ejercerá las actividades objeto del
contrato.
Ubicación y características del establecimiento en el cual el franquiciatario
ejercerá las actividades objeto del contrato.
Políticas de inventarios, suministro, mercadotecnia y publicidad.
Políticas relativas a financiamientos y reembolsos.
Criterios de determinación de márgenes de utilidad o comisiones de los
franquiciatarios.
Montos y conceptos de los pagos que el franquiciatario deberá pagar al
franquiciante.
Características de la capacitación técnica y operativa del personal del
franquiciatario.
Forma como el franquiciante proporcionará asistencia técnica al franquiciatario.
Criterios y métodos de supervisión, información, evaluación y calificación del
desempeño y la calidad de servicios a cargo del franquiciante y del
franquiciatario.
Vigencia del contrato (en su caso).
Términos y condiciones para subfranquiciar (en su caso).
Causales de terminación del contrato.
Supuestos en los cuales podrá revisarse o modificarse de común acuerdo el
contrato de franquicia.
Penas convencionales.
Cesión y transferencia.
Solución de las controversias que se susciten.
Lugar y fecha de la celebración del contrato.
Firma de las partes.
4.1. Obligaciones Fiscales y Contribuciones que genera:
Las franquicias en México tienen obligaciones fiscales y contribuciones que se
deben considerar, como el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el pago de
contribuciones por excedente de franquicia:
ISR
Las personas que emprendan un negocio, ya sea propio o a través de una
franquicia, deben cubrir el ISR. Para las empresas, la tasa promedio de ISR es del
30%.
Contribuciones por excedente de franquicia
Si el valor de la mercancía que se ingresa al país excede la franquicia, se debe
pagar una tasa global del 19%. Este pago se puede realizar en módulos o
sucursales bancarias autorizadas, con efectivo o tarjeta de crédito o débito.
Franquicia fiscal
La franquicia fiscal es un beneficio que permite no pagar impuestos por introducir
mercancías adicionales al equipaje personal. El valor de la franquicia es personal,
pero se puede acumular por cada persona que viaje en el mismo transporte.
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Las franquicias en México están reguladas por la Ley Federal de Protección a la
Propiedad Industrial, el Reglamento de la Ley de la Propiedad Industrial, la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el Código Civil.
5. Formalidad del contrato de Asociación en participación
El contrato de asociación en participación debe cumplir con las siguientes
formalidades:
Ser un contrato escrito que incluya los acuerdos y porcentajes de
participación en el negocio.
No está sujeto a registro.
El asociante es el representante y encargado del negocio.
El asociante es responsable de todas las obligaciones fiscales.
Los beneficios y pérdidas se distribuyen de acuerdo con lo pactado.
El contrato de asociación en participación se define como un acuerdo en el que una
persona, el asociante, cede a otras personas, los asociados, una participación en las
utilidades o el resultado de un negocio o empresa. A cambio, los asociados aportan
bienes o servicios.
En México, la asociación en participación se empezó a regular con la promulgación
del Código de Comercio en 1887.
V.1. Obligaciones Fiscales y Contribuciones que genera:
Las obligaciones fiscales de una asociación en participación (A en P) son las mismas
que las de las personas morales, y se deben cumplir de acuerdo con las leyes
fiscales. Algunas de estas obligaciones son:
1. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
2. Llevar contabilidad y presentar contabilidad electrónica
3. Expedir comprobantes fiscales
4. Presentar pagos provisionales de ISR
5. Presentar declaración anual de ISR
6. Determinar ingresos acumulables y deducciones autorizadas
7. Calcular el ISR
8. Calcular y enterar el impuesto cuando se distribuyan dividendos o utilidades
9. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de
existencias al final del ejercicio
10. Presentar declaraciones informativas sobre el financiamiento de residentes
en el extranjero
La asociación en participación es un contrato en el que una persona concede a
otras una participación en las utilidades y pérdidas de una negociación mercantil.
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