UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE TLAXCALA

FACULTAD DE DERECHO, CIENCIAS POLÍTICAS Y CRIMINOLOGÍA

LICENCIATURA DE DERECHO

TEMAS:

“TEMA 1: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN (PAE)

TEMA 2: DEL EMBARGO (PROCEDIMIENTO Y MODALIDADES)

TEMA 3: DEL REMATE (SUBASTA PÚBLICA DE BIENES EMBARGADOS)”

INTEGRANTES:

GUARNEROS HERNANDEZ ANDRES GAEL

LICONA SANCHEZ KATERRINE SARAI

MORALES SANCHEZ DENISSE ITZEL

ORTIZ REYES NADHIRA GUADALUPE (REPRESENTANTE)

SANCHEZ HUERTA ASTRID VANESSA

SOSA GARCIA KEVIN

MATERÍA: DERECHO PROCESAL FISCAL

CATEDRÁTICO:

MTRO. CORONA GUTIÉRREZ LUCIANO CRISPÍN

GRADO Y GRUPO:

7° “B”
FECHA DE PRESENTACION: TLAXCALA, TLAXCALA A 22 DE OCTUBRE DEL 2025

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 ÍNDICE:

INTRODUCCIÓN: ................................................................................................................................. 3

[Link] GENERALES: ..................................................................................................... 4

DEL ARTÍCULO 145 AL 157 ............................................................................................................... 4

CONCLUSIÓN:.................................................................................................................................... 14

FUENTES DE INFORMACIÓN: ....................................................................................................... 14

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 INTRODUCCIÓN:

En la vida cotidiana, todos contribuimos al sostenimiento del país a través de los

impuestos: desde el café que compramos en la mañana hasta el salario que recibimos,
todo forma parte del engranaje fiscal que permite que México funcione. Sin embargo, hay
ocasiones en que los contribuyentes ya sea por descuido, dificultades económicas o
desconocimiento no cumplen con sus obligaciones fiscales a tiempo.

Para esos casos, el Estado cuenta con una herramienta legal llamada Procedimiento
Administrativo de Ejecución (PAE), que permite al Servicio de Administración Tributaria
(SAT) cobrar de manera forzosa los créditos fiscales no pagados.

Este procedimiento busca no solo garantizar que el gobierno tenga los recursos
necesarios para financiar servicios públicos, sino también asegurar que todos los
ciudadanos cumplan en igualdad de condiciones. Es una medida que equilibra la
autoridad del Estado con el derecho del contribuyente a defenderse, siempre respetando
el debido proceso.

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[Link] GENERALES:

TEMA 1: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN (PAE)

El PAE es el mecanismo legal mediante el cual las autoridades fiscales mexicanas,

principalmente el Servicio de Administración Tributaria (SAT), ejercen el cobro forzoso
de créditos fiscales no pagados. Este procedimiento se activa cuando los contribuyentes
no cumplen con sus obligaciones tributarias en los plazos establecidos. Incluye
impuestos omitidos, multas por infracciones y recargos por mora. Representa el último
recurso de la autoridad para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y el
financiamiento del gasto público.

DEL ARTÍCULO 145 AL 157

Disposiciones Generales

Establece el derecho de la autoridad a ejecutar el cobro forzoso cuando no existe pago

o garantía. Regula el embargo precautorio como medida preventiva temporal antes de
confirmar definitivamente la deuda fiscal.

Prescripción

Los créditos fiscales prescriben en 5 años desde que el pago pudo ser legalmente
exigido. El plazo se interrumpe con gestiones de cobro o reconocimiento de deuda, sin
exceder 10 años totales.

Cancelación

Permite cancelar créditos incosteables o cuando el deudor carece de solvencia

económica. La cancelación no constituye perdón, sino suspensión temporal del cobro
por razones de eficiencia administrativa.

Orden de Embargo y Preferencias de Cobro, (Jerarquía de Bienes Embargables)

1.-Bienes inmuebles:

Propiedades, terrenos y construcciones

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2.-Valores financieros:

Acciones, bonos y títulos bursátiles

3.-Propiedad intelectual:

Derechos de autor, patentes y marcas

4.-Bienes de valor:

Obras de arte, joyas y antigüedades

5.-Activos líquidos:

Dinero, metales preciosos y depósitos

6.-Otros muebles:

Vehículos, maquinaria y equipo

7-La negociación:

Empresa o establecimiento completo

Prioridad entre Fiscos

Cuando múltiples autoridades fiscales (federal, estatal, municipal) reclaman cobro al

mismo deudor, prevalece quien embargó primero o quien tiene impuestos sobre bienes
raíces.

Preferencia del Fisco Federal

El fisco federal tiene prioridad en el cobro, excepto cuando existen:

Garantías reales previamente registradas, deudas alimentarias pendientes, salarios y

prestaciones laborales.

Gastos de Ejecución y Costos del Procedimiento

Requerimiento de Pago 2% del crédito fiscal al momento de exigir formalmente el pago

al contribuyente. Mínimo aplicable: $560 pesos.

1.-Embargo de Bienes: 2% adicional cuando se ejecuta el aseguramiento de bienes o

cuentas bancarias del deudor.

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2.-Remate o Enajenación: 2% final al momento de vender los bienes embargados. Tope
máximo por diligencia: $86,460 pesos.

3.-Gastos Extraordinarios: Además del porcentaje base, el contribuyente debe cubrir

gastos específicos como transportación de bienes, avalúos profesionales, publicación de
convocatorias y peritajes técnicos necesarios para el procedimiento.

Ejemplos:

1.- Una pequeña empresa de pasteles Doña Carmen tiene una repostería y, debido a la
pandemia, dejó de pagar el IVA durante varios meses. El SAT le envía requerimientos,
pero al no recibir respuesta, se inicia el PAE. Se embargan sus cuentas bancarias y parte
de su equipo de cocina hasta cubrir el adeudo.

2.- Un comerciante ambulante regularizado Juan, que vende artículos electrónicos, se

dio de alta en el régimen de confianza, pero olvidó presentar sus declaraciones
trimestrales. Al acumular multas y recargos, se determina un crédito fiscal. Al no pagarlo,
el SAT puede proceder a embargar sus bienes o ingresos mediante el PAE.

3.- Una empresa constructora “Constructora del Valle” no pagó una multa ambiental ni
los impuestos derivados de un contrato con el gobierno. El SAT ejecuta el embargo
precautorio de una de sus propiedades para garantizar el pago. Si no regulariza su
situación, los bienes podrían ser rematados públicamente.

4.- Un profesionista independiente Luis, contador público, olvidó declarar sus ingresos
anuales y acumula una deuda fiscal. Tras varios avisos, el SAT procede a inmovilizar su
cuenta bancaria, aplicando el embargo electrónico, sin necesidad de acudir físicamente
a su domicilio.

Doctrina:

1. Cossío Díaz, J. R. (2018). El procedimiento administrativo y sus garantías en el

derecho mexicano. México: Instituto de Investigaciones Jurídicas, UNAM.

2. González de la Garza, A. (2020). Manual de Derecho Fiscal Mexicano. México: Oxford

University Press.

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3. Rojas, E. (2021). Derecho Tributario Mexicano: teoría y práctica del procedimiento
administrativo de ejecución. México: Editorial Tirant lo Blanch.

Jurisprudencia:

1.-Jurisprudencia 2a./J. 20/2011 (10a.). “INMOVILIZACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS.

PROCEDIMIENTO AUTÓNOMO AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIÓN.”

2.-Jurisprudencia 2a./J. 18/2009. ‘‘PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE

EJECUCIÓN. POR REGLA GENERAL, LAS VIOLACIONES COMETIDAS ANTES DEL
REMATE SON IMPUGNABLES MEDIANTE EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO HASTA QUE SE PUBLIQUE LA CONVOCATORIA RESPECTIVA,
ACORDE CON EL ARTÍCULO 127, PRIMER PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN…’’ Novena Época, registro 168013.

3.-Jurisprudencia VI.3o.A. J/45. “PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE

EJECUCIÓN. EL JUICIO DE NULIDAD FISCAL CONTRA SUS ACTOS RESULTA
IMPROCEDENTE SI NO SE ENDEREZA CONTRA LA RESOLUCIÓN CON QUE
CULMINA.” Novena Época, Tribunales Colegiados de Circuito.

TEMA 2: DEL EMBARGO (PROCEDIMIENTO Y MODALIDADES).

DEL ARTÍCULO 151 AL 172

Embargo Tradicional

El procedimiento inicia cuando el contribuyente no responde al requerimiento de pago.

El ejecutor fiscal acude personalmente al domicilio fiscal, se identifica, levanta acta
circunstanciada y entrega copia al deudor.

El embargo debe limitarse al monto adeudado. Si se embarga en exceso, la autoridad

está obligada a devolver la diferencia en un plazo máximo de 3 días hábiles.

Notificación Múltiple La notificación se realiza tanto en el lugar del embargo como a través
del Buzón Tributario, garantizando que el contribuyente tenga conocimiento pleno del
acto de autoridad.
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Embargo Electrónico

Modalidad moderna que permite embargar ciertos bienes mediante notificación por
Buzón Tributario, estrados o edictos.

Aplica específicamente para:

1.-Cuentas bancarias y depósitos

2.-Acciones y valores bursátiles

3.-Bienes inmuebles registrados

4.-Derechos de propiedad intelectual.

Se emite una declaratoria de embargo que inicia formalmente el procedimiento de cobro

sin necesidad de presencia física del ejecutor.

Inmovilización de Cuentas y Bienes Inembargables.

1.- Inmovilización Bancaria:

La autoridad puede bloquear cuentas bancarias cuando el crédito es firme o está

impugnado sin garantía. Solo se inmoviliza hasta el monto exacto de la deuda. Una vez

confirmado el crédito, el SAT ordena la transferencia directa de los fondos.

2.-Derecho de Elección:

El deudor puede elegir qué bienes se embargan siguiendo el orden legal: primero dinero
y cuentas, luego acciones, después bienes muebles y finalmente inmuebles. Si no elige
o señala bienes insuficientes, el ejecutor selecciona los de más fácil realización.

Bienes Inembargables:

1.-Patrimonio Básico

2.-Ropa y calzado del deudor y familia

3.-Muebles de uso indispensable

4.-Libros y útiles escolares

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5.-Medios de Trabajo

6.-Herramientas profesionales

7.-Instrumentos de trabajo

8.-Semillas y animales de labor

Ingresos Protegidos

1.-Salarios y sueldos mínimos

2.-Pensiones alimenticias

3.-Patrimonio familiar registrado

Intervención de Negociaciones: Control Empresarial

Cuando una empresa no cumple con sus obligaciones fiscales, el SAT puede intervenir
el negocio en lugar de cerrarlo. Esta medida permite mantener la operación mientras se
garantiza el cobro del crédito fiscal mediante control directo de los ingresos o la
administración total.

1.-Interventor con Cargo a la Caja

Retiene hasta el 10% de los ingresos diarios después de separar dinero para sueldos y
gastos operativos básicos. Supervisa todas las transacciones y puede tomar medidas
urgentes ante irregularidades.

2.- Interventor Administrador

Asume facultades completas de administración: vender, cobrar, contratar, demandar y

defender al negocio. Debe rendir cuentas mensuales y no puede vender activos fijos sin
autorización expresa del SAT.

Conclusión de la Intervención

La intervención termina cuando:

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1.-El contribuyente liquida totalmente la deuda fiscal1.

2.-Se ejecuta la venta del negocio para cubrir el crédito2.

3.-El SAT notifica al Registro Público de Comercio para cancelar oficialmente la

intervención y restaurar los derechos del propietario.

Venta por Insuficiencia

Si en tres meses lo recaudado no alcanza el 24% de la deuda (o 8%) mensual en

negocios estacionales), el SAT puede ordenar la venta completa del negocio o de sus
bienes para recuperar el crédito fiscal.

TEMA 3: DEL REMATE (SUBASTA PÚBLICA DE BIENES EMBARGADOS).

DEL ARTÍCULO 175- 196 B

El remate es la venta pública de bienes embargados cuando el contribuyente no cumple

con el pago después del embargo. Este procedimiento permite al fisco recuperar el
crédito fiscal mediante la enajenación de los activos asegurados, garantizando
transparencia y competencia entre compradores.

Valuación

Se realiza avalúo oficial para determinar el valor comercial. El contribuyente puede

impugnarlo mediante recurso de revocación y presentar perito valuador propio.

Convocatoria

Publicación en el portal del SAT con mínimo 10 días de anticipación, indicando

características de los bienes y requisitos para participar.

Postura Legal

Las ofertas válidas deben cubrir al menos dos terceras partes del valor avaluado y ser
suficientes para el crédito fiscal.

Garantía

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Los participantes depositan el 10% del valor como garantía de seriedad, presentando
ofertas con firma electrónica ([Link]).

Subasta Electrónica y Adjudicación de Bienes

1.-Mecánica de la Subasta:

El remate electrónico tiene una duración de 5 días continuos, iniciando a las 12:00 horas
del primer día y concluyendo a la misma hora del quinto día.

2.-Dinámica de Pujas:

Los postores pueden mejorar sus ofertas durante todo el período, si llega una oferta en
los últimos 20 minutos, se amplía automáticamente 5 minutos el proceso de ampliación
continúa hasta que no haya nuevas ofertas, gana quien ofrezca la cantidad más alta y
cumpla el pago.

Pago y Entrega

1.- Bienes Muebles:

El ganador tiene 3 días para liquidar el saldo. Después recibe el bien y la documentación
probatoria correspondiente.

2.- Inmuebles o Negocios:

Plazo de 10 días para completar el pago. Se formaliza mediante escritura pública; si el

deudor no firma, la autoridad lo hace.

Los bienes adquiridos en remate se transmiten libres de cualquier gravamen, deuda o

limitación de dominio, garantizando al comprador la propiedad plena y sin cargas.

Conclusión del Procedimiento y Bienes Abandonados

1.- Adjudicación al Fisco:

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Cuando no hay postores, los bienes se adjudican al fisco federal por el 60% de su valor,
posteriormente pueden donarse a instituciones de beneficencia u obras públicas.

2.- Aplicación del Producto

El dinero obtenido se aplica primero al crédito fiscal. Si existe excedente, se devuelve al

deudor. El contribuyente puede recuperar bienes pagando antes del remate.

3.- Bienes Abandonados:

Pasan a propiedad fiscal si no se retiran en 2 meses, si el contribuyente gana el juicio

pero no los reclama, o si no se rematan en 18 meses.

Ejemplos:

Ejemplo 1: María tiene una papelería y dejó de pagar el IVA durante varios meses. El
SAT le envió requerimientos de pago, pero ella no respondió.

Un ejecutor fiscal acude personalmente a su domicilio fiscal, se identifica y levanta un

acta circunstanciada donde embarga parte del mobiliario (impresoras, computadoras y
mostradores) hasta cubrir el monto del adeudo.

En este caso, se aplica el embargo tradicional, que requiere presencia física de la

autoridad.

Ejemplo 2: La empresa “Refacciones Rápidas S.A.” debe $300,000 pesos en impuestos.

El SAT envía un requerimiento de pago, pero al no recibir respuesta, el ejecutor embarga
una camioneta y una máquina industrial.

Días después, la empresa demuestra que el valor embargado excedía la deuda, por lo
que el SAT debe devolver el exceso en un plazo de tres días hábiles, conforme a la ley.

2. Embargo Electrónico

Ejemplo 3: Luis, contador independiente, olvidó presentar sus declaraciones anuales

durante tres años. El SAT determina un crédito fiscal firme y, sin necesidad de acudir a
su casa, embarga electrónicamente su cuenta bancaria a través del Buzón Tributario.

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El banco bloquea el monto exacto de la deuda y lo transfiere al SAT una vez que el
embargo queda firme.

Aquí se aplica el embargo electrónico, sin intervención física, mediante medios digitales.

Ejemplo 4:

Una empresa tecnológica debe impuestos atrasados y tiene acciones registradas en la

Bolsa Mexicana de Valores. El SAT notifica el embargo de esas acciones por vía
electrónica, lo que impide que la empresa las venda o transfiera hasta que pague su
adeudo.

3. Embargo Precautorio (Artículo 145 del CFF)

Ejemplo 5: El SAT detecta que una empresa constructora está por desaparecer y no ha
pagado $2 millones en ISR. Para evitar que oculte sus bienes, ordena un embargo
precautorio sobre un terreno mientras se confirma la deuda fiscal.

Este tipo de embargo se hace antes de que el crédito sea firme, solo para asegurar
bienes y garantizar el cobro futuro.

Doctrina:

1.- De la Garza, G. O. (2019). Derecho Fiscal (27ª ed.). México: Editorial Porrúa.

2.- Rojas, E. (2021). Derecho Tributario Mexicano: teoría y práctica del procedimiento
administrativo de ejecución. México: Editorial Tirant lo Blanch.

Jurisprudencia:

1.- 2a./J. 18/2009 (Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito).

2.- 2a./J. 51/2010 – “Embargo de cuentas bancarias dentro del PAE. Impugnación”
(SCJN).

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CONCLUSIÓN:

El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) es más que un simple mecanismo

de cobro: representa la manera en que el Estado hace valer el principio de
responsabilidad fiscal y garantiza el cumplimiento de las obligaciones que sostienen
hospitales, escuelas, carreteras y programas sociales.

Sin embargo, su aplicación debe ser siempre proporcional, justa y respetuosa de los
derechos humanos y del debido proceso.

Para los contribuyentes, conocer el PAE es una oportunidad de prevenir consecuencias

legales, regularizar su situación a tiempo y contribuir de forma consciente al desarrollo
del país.

En pocas palabras, el PAE nos recuerda que la justicia fiscal no solo consiste en pagar
impuestos, sino en hacerlo de forma equitativa, transparente y con plena conciencia de
que detrás de cada contribución está el bienestar de todos.

FUENTES DE INFORMACIÓN:

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2025). Código Fiscal de la

Federación. México: Diario Oficial de la Federación.

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