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CITE: SIN/GDCBBA/DF/UVE/VC/372/2025

VISTA DE CARGO N° 292530000549

R-0028-01

Cochabamba, 5 de septiembre de 2025

Señor(a/es): ARANIBAR PORCO NOEL

NIT: 9509576018
Presente. -

ASUNTO: ORDEN DE VERIFICACIÓN EXTERNA Nº 25910205870

I. ALCANCE DEL PROCESO DE DETERMINACIÓN (IMPUESTO, PERÍODO, ELEMENTOS Y/O

HECHOS QUE ABARCAN LA ORDEN DE VERIFICACIÓN)

Que, de acuerdo a las atribuciones conferidas por la Ley 2492 (Código Tributario Boliviano), el
Departamento de Fiscalización dependiente de la Gerencia Distrital Cochabamba del Servicio de
Impuestos Nacionales ha efectuado un Proceso de Determinación, en sujeción al artículo 93° de la
misma Ley, iniciado mediante la notificación de la Orden de Verificación referida, en fecha 16 de julio
de 2025, conforme las previsiones del artículo 85° (notificación por cédula) del mismo cuerpo legal,
cuyo alcance es la Verificación de todos los hechos y/o elementos relacionados con el Crédito Fiscal
IVA correspondiente al/los periodo(s) observado(s) en el cuadro de factura(s) sujeta(s) a revisión
consignado(s) en el Anexo adjunto de la Orden de Verificación referida, misma(s) que abarca(n) el/los
periodo(s) fiscal(es) mayo de la gestión 2024, de lo cual se ha establecido que dicha(s) factura(s) no
cuenta(n) con el respaldo necesario para ser considerada(s) válida(s) para la apropiación del Crédito
Fiscal, detectada en función a la documentación cursante en el cuerpo de antecedentes, misma(s) que
fue(ron) consignada(s) en su(s) declaración(es) jurada(s) correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (F-200 V5), presentadas ante el Servicio de Impuestos Nacionales, por lo que no se ha
determinado el impuesto conforme a ley.

II. JUSTIFICACIÓN DEL TIPO DE DETERMINACIÓN

Por lo expuesto precedentemente, la Gerencia Distrital Cochabamba del Servicio de Impuestos

Nacionales, en uso de las facultades otorgadas por los artículos 66°, 92°, 93°, 95°, 96°, 100° y 104°
de la Ley 2492 (Código Tributario Boliviano) además de las disposiciones reglamentarias conexas, ha
procedido a determinar la base imponible de las obligaciones tributarias, relativas al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) en lo que respecta al Crédito Fiscal IVA de la(s) factura(s) observada(s) en el/los
periodo(s) fiscal(es) sujeto(s) a revisión, sobre BASE CIERTA, de acuerdo al parágrafo I del artículo
43° de la referida Ley, determinación efectuada en virtud al alcance de la Orden de Verificación de
referencia, la legislación al efecto así como la valoración de los antecedentes e información en
poder de la Administración Tributaria, misma que cursa en el expediente administrativo, al
cumplirse los criterios de indubitabilidad y fuente directa que exige el referido precepto normativo .

III. HECHOS, ACTOS, DATOS, ELEMENTOS Y VALORACIONES DE FUNDAMENTO A LAS

OBSERVACIONES

De la revisión al Registro Nacional de Contribuyentes contenido en el Sistema Integrado de la

Administración Tributaria (SIAT) se tiene que: el contribuyente se encuentra con estado ACTIVO y
estado de Actividad VIGENTE a la fecha de emisión del presente Acto Administrativo, asimismo registra
como actividad Económica Primaria: “PUBLICIDAD” y como actividad(es) económica(s)
complementaria(s) “VENTA AL POR MENOR DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO EN ALMACENES
ESPECIALIZADOS, SNACKS, CONFITERÍAS Y SALONES DE TE”, actividad(es) vigente(s) en el/los
periodo(s) fiscal(es) sujeto(s) a revisión.

Respecto al Impuesto en cuestión se tiene la siguiente relación:

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RELACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL (LOS) PERIODO(S) OBSERVADO(S)
a b c d e=b-d (si d>b=0) f= d-b (si b>d=0)
VENTAS SEGUN COMPRAS SEGUN
DÉBITO FISCAL DEL CRÉDITO FISCAL
DECLARACIÓN DECLARACIÓN SALDO A FAVOR
PERIODO DEL PERIODO IMPUESTO
PERIODO JURADA JURADA DEL
F-200 F-200 DETERMINADO
F-200 F-200 CONTRIBUYENTE
(CASILLA 1002) (CASILLA 1004)
(CASILLA 13) (CASILLA 26)
05/2024 81.955,00 10.654,00 86.457,00 11.239,00 0,00 585,00
Fuente: Declaración(es) Jurada(s) presentada(s) por el contribuyente, obtenidos a través de los sistemas informáticos de la Administración Tributaria.

De la verificación del cuadro precedente se pudo observar que en la gestión 2024 en el/los periodo(s)
sujeto(s) a verificación en el IVA; respecto al formulario 200 no se tiene determinación de impuesto,
debido a que las compras son mayores a sus ventas y/o se tiene crédito fiscal a compensar; ello
servirá en el análisis de causalidad respecto a la razonabilidad de dichas compras.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) - Crédito Fiscal

Con el objeto de verificar la validez del Crédito Fiscal declarado por el contribuyente en el/los periodo(s)
sujeto(s) a verificación, corresponde señalar que se consideran válidas aquellas compras que: 1) Se
encuentran debidamente respaldadas por el documento original; en la medida en que exista: 2)
Vinculación con la actividad gravada del contribuyente; asimismo estas puedan ser verificadas
en: 3) La materialidad o efectiva realización de las respectivas transacciones; por
consiguiente, la apropiación del Crédito Fiscal exige el cumplimiento de requisitos sustanciales y
formales, que permiten establecer la existencia y perfeccionamiento del hecho imponible, presupuestos
concurrentes que determinan que la Administración Tributaria mediante procesos de verificación puede
considerarlos válidos para fines fiscales; en cumplimiento a la normativa vigente dispuesta mediante
Leyes, Decretos Supremos y Resoluciones Normativas de Directorio establecidas para el efecto.

Notificada la Orden de Verificación, el contribuyente no presentó la documentación solicitada,

labrándose en consecuencia la respectiva Acta por Contravenciones Tributarias (F-7013), asimismo no
concurrió ni se manifestó respecto al proceso determinativo referido, motivo por el cual se orientó el
proceso determinativo en virtud a los presupuestos legales al efecto.

Al respecto, la doctrina refiere: "(...) Hay determinación sobre base cierta cuando la administración
fiscal dispone de todos los antecedentes relacionados con el presupuesto de hecho, no sólo en cuanto
a su efectividad, sino a la magnitud económica de las circunstancias comprendidas en él; es decir,
cuando el fisco conoce con certeza el hecho y valores imponibles.(...) Los elementos informativos
pueden haberle llegado por conducto del propio deudor o responsable (declaración jurada) o de
terceros (información), o bien por acción directa de la administración (Investigación o fiscalización)
(...)" SACCONE, Mario Augusto. Manual de Derecho Tributario. 1ª Edición. Editorial La Ley, 2002.
Argentina. Pág. 134.

Que, conforme señala el inciso a) artículo 4° de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente): “En el caso de
ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente
que suponga la transferencia de dominio, la cual deberá obligatoriamente estar respaldada por la
emisión de la factura, nota fiscal o documento equivalente” . Tomando en cuenta que el “Hecho
Generador” constituye un presupuesto de naturaleza jurídica o económica previsto en la Ley para la
configuración del tributo y el nacimiento de la obligación tributaria y su acaecimiento la realización en
hechos reales de la situación prevista en norma, se tiene que tanto la obligación de pago como la
emisión de la respectiva factura, surgen cuando se realiza el señalado presupuesto. No obstante, si
bien la factura debe respaldar una operación real, no resulta menos cierto el hecho de que la sola
existencia de la misma no demuestra por si sola la configuración del hecho imponible y la consecuente
generación de crédito fiscal, toda vez que es el hecho real en sí y la verificación de la materialidad de
la operación la que determina la existencia de un acto gravado que dio origen al crédito.

En este sentido, se tiene observada la existencia de situaciones en las cuales se producen operaciones
“simuladas” del acto jurídico, es decir actos dirigidos únicamente al fin de reducir la carga fiscal del
contribuyente; las partes intervinientes actúan como si se hubiera celebrado un acto jurídico o económico,
cuando en realidad la operación resulta inexistente. Ante tal situación el artículo 8° de la Ley 2492 (Código
Tributario Boliviano), ha previsto el método interpretativo de la “Realidad Económica” que permite a la
Administración Tributaria apartarse de las formas adoptadas por el sujeto pasivo y establecer la verdad de
los hechos, observando si se cumplieron los presupuestos económicos en la operación, situación por la
cual, ante la existencia de un documento inválido, se precautela el derecho del contribuyente al crédito
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fiscal siempre y cuando demuestre que la operación que dio origen al mismo tuvo lugar en los hechos.
Puesto que la realidad económica implica necesariamente la concurrencia de la intención jurídica de las
partes (intentio iuris) y la realidad empírica de las mismas (intentio facti).

De lo expuesto, se establece que toda transacción comercial realizada por el contribuyente debe estar
respaldada mediante documentación pública que justifique y demuestre la compra - venta del bien y/o
servicio con el/la proveedor(a), toda compra reflejada en la factura o nota fiscal debe contar con respaldo
suficiente para demostrar que las transacciones fueron efectivamente realizadas, pues es esencial recordar
que las facturas o notas fiscales no tienen validez por sí mismas para el cómputo del crédito fiscal, sino
cuando cumplen de manera estricta con los requisitos de validez y autenticidad dispuestos por las leyes y
los reglamentos específicos, de manera tal que no quede duda de que las operaciones que originaron la
emisión de la factura hayan sido efectivamente realizadas y que el(la) proveedor(a) que realizó la venta del
bien y/o prestación del servicio sea efectivamente el consignado en la factura y consiguientemente, él es el
que reciba el pago por la transacción, y que contablemente todo este movimiento debe estar registrado.
Asimismo, cabe mencionar lo establecido en el artículo 7° del Decreto Supremo 27310 que señala:
“Las operaciones electrónicas realizadas y registradas en el sistema informático de la Administración
Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurídicos. La información generada, enviada,
recibida, almacenada o comunicada a través de los sistemas informáticos o medios electrónicos, por
cualquier usuario autorizado que dé como resultado un registro electrónico, tiene validez probatoria.
Salvo prueba en contrario, se presume que toda operación electrónica registrada en el sistema
informático de la Administración Tributaria pertenece al usuario autorizado. A efectos del ejercicio de
las facultades previstas en el artículo 21° de la Ley 2492 (Código Tributario Boliviano), la
Administración Tributaria establecerá y desarrollará bases de datos o de información actualizada,
propia o procedente de terceros, a las que accederá con el objeto de contar con información objetiva” .

Sobre la base de las consideraciones anteriores, el artículo 70º de la Ley 2492 (Código Tributario
Boliviano), respecto a las obligaciones tributarias del sujeto pasivo, señala en su numeral “4. Respaldar
las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros generales y especiales, facturas,
notas fiscales, así como otros documentos y/o instrumentos públicos, conforme se establezca en las
disposiciones normativas respectivas.” En su numeral “.5. Demostrar la procedencia y cuantía de los
créditos impositivos que considere le correspondan, aunque los mismos se refieran a periodos fiscales
prescritos…”. Asimismo, de conformidad al artículo 76º de la mencionada Ley 2492 (Código Tributario
Boliviano), la carga de la prueba es para quién pretenda hacer valer sus derechos, por lo que el/la
contribuyente tiene la obligación de demostrar a la Administración Tributaria la procedencia y cuantía
del crédito fiscal IVA computado a su favor, depurado en la presente determinación. También el
Decreto Ley 14379 (Código de Comercio) establece: Articulo 36° (OBLIGACION DE LLEVAR
CONTABILIDAD). Todo comerciante está en la obligación de llevar una contabilidad adecuada a la
naturaleza, importancia y organización de la empresa, sobre una base uniforme que permita demostrar
la situación de sus negocios y una justificación clara de todos y cada uno de los actos y operaciones
sujetos a contabilización, debiendo además conservar en buen estado los libros, documentos y
correspondencia que los respalden. (Articulos 36° a 65°, 419° Código de Comercio). Articulos 37°
(CLASES DE LIBROS). El comerciante debe llevar, obligatoriamente, los siguientes libros: Diario, Mayor
y de Inventario y Balances, salvo que por ley se exijan específicamente otros libros. Podrá llevar
además aquellos libros y registros que estime convenientes para lograr mayor orden y claridad,
obtener información y ejercer control. Estos libros tendrán la calidad de auxiliares y no estarán sujetos
a lo dispuesto en el artículo 40, aunque podrán legalizarse los considerados necesarios para servir de
medio de prueba como los libros obligatorios. (Articulos 55°, 64° Código de Comercio).

Por ello la depuración efectuada corresponde a la(s) factura(s) de compra(s) sin respaldo, misma(s)
que presenta(n) las observaciones detalladas en el Cuadro de "ANÁLISIS DE FACTURA(S)
OBSERVADA(S)", observaciones que son suficientes para proceder a su depuración debido a que el
contribuyente no presentó documento alguno que demuestre la vinculación de la(s) misma(s) con la
actividad gravada, ni presentó documentos que de manera clara, suficiente y legal ratifiquen la
materialidad de la(s) transacción(es) observada(s).

El resultado de la verificación se expone a continuación:

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CUADRO DE ANÁLISIS DE FACTURA(S) OBSERVADA(S)
PERIODO(S) FISCAL(ES): MAYO DE LA GESTIÓN 2024
(Expresado en Bolivianos)
RESULTADO DE LA
DATOS FACTURAS OBSERVADAS REPORTADAS POR EL CONTRIBUYENTE
VERIFICACIÓN COD.
Nro. RESULTADO
Periodo(s) Número Importe Total IMPORTE IMPORTE NO OBSERVACIÓN
NIT Factura Proveedor Nº Orden / Autorización Fecha
Fiscal(es) Factura Sujeto a C.F. VÁLIDO VÁLIDO

40C4DF2BBFBF4B6F1BF7745B89319BA9
1 may-24 2305 15145607017 CRUZ ORTEGA GRISSELDA 28/05/2024 12.450,00 0,00 12.450,00 NO VALIDO 2y3
DEEE829A6A74930AB6E27A8E74

40C4DF2BBFBF4B784AD35AFC3CABF55
2 may-24 2728 15145607017 CRUZ ORTEGA GRISSELDA 31/05/2024 25.390,00 0,00 25.390,00 NO VALIDO 2y3
A9C729AF1907257C7002E7A8E74
TOTAL OBSERVADO MAYO DE 2024 37.840,00 0,00 37.840,00 (BASE IMPONIBLE)
TRIBUTO OMITIDO (13% DE LA BASE IMPONIBLE) 4.919,00
TOTAL OBSERVADO SEGÚN ORDEN DE VERIFICACIÓN 37.840,00 0,00 37.840,00
TOTAL TRIBUTO OMITIDO (13% DE LA BASE IMPONIBLE) 4.919,00

CUADRO DE SUBCONCEPTOS Y FUNDAMENTOS LEGALES DE LOS CARGOS

,
CÓDIGO DE OBSERVACIÓN
CÓDIGO DE OBSERVACIÓN BASE LEGAL
BASE LEGAL

CÓDIGO 1. FACTURA NO VÁLIDACÓDIGO PARA 1. CRÉDITO

FACTURAFISCAL; POR NOCRÉDITO
PRESENTAR ENPORORIGINAL LA FACTURA, NOTALAFISCAL O NOTANumerales 4, 5, 8 y 11 del artículo 70°, artículos

tanto
NO VÁLIDA PARA FISCAL; NO PRESENTAR EN ORIGINAL FACTURA,
DOCUMENTO EQUIVALENTE; Si bien el contribuyente
FISCAL O DOCUMENTO no presentó ninguna documentación
EQUIVALENTE; siendo que el(la) respecto a la Orden
contribuyente de Verificación
no presentó referida,quesiendo
la factura original consolida76°,
el 77°, 81° y 162° de la Ley 2492 (Código
Articulo 8, numerales 4, 5, 8 y 11 del artículo

noviembre de 2012 como orientadora y

en la vía jurisdiccional (A.S. 477 DE 22 de

jurisprudencial) como en la vía administrativa

CRITERIOS DE APROPIACIÓN DE
LEGALES,

(STG-RJ/0094/2005, AGIT-RJ 0232/2009,

AGIT-RJ 0341/2009, AGIT-RJ 0119/2012,
AGIT-RJ 1979/2013, AGIT-RJ 0388/2016,
que la factura se emitió en la modalidadderecho de apropiación
de facturación en al crédito
línea, la fiscal.
mismaCORRESPONDE LA DEPURACIÓN
fue extraída a través DEL CRÉDITO
de los Sistemas InformáticosFISCAL
de laESTE CRITERIO.
Administración Tributario Boliviano),
70°, artículos 76°,artículos
77°, 81°4°, 8°, 10°
y 162° de lay Ley
15°
Tributaria, por ello NO CORRESPONDE LA DEPURACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR ÉSTE CRITERIO. de la 2492
Ley 843(Código Tributario
(Texto OrdenadoBoliviano),
Vigente),artículos 4°,
artículos

NECESARIOS Y CONCURRENTES
CÓDIGO 2. FACTURA NO VÁLIDA PARA CRÉDITO FISCAL; POR NO ESTAR VINCULADA A LA ACTIVIDAD 8°, 10° y 15° de la Ley 843 (Texto Ordenado
36° yVigente),
37° delartículos
Decreto36°Ley 14379 (Código de
CÓDIGO 2. FACTURA NO VÁLIDAGRAVADA, PARA CRÉDITO FISCAL;
al no existir POR NO
documentación ESTARsuficiente
de respaldo VINCULADAno puedeA establecerse
LA ACTIVIDAD GRAVADA,
la vinculación al noconexistir
de la compra la actividad y 37° del Decreto Ley

AGIT-RJ 0368/2019 entre otras).

documentación de respaldo suficientegravada de conformidad
que justifique con lo establecido
la vinculación, por loportanto
el articulo 8° de la
no puede Ley 843 (Texto
establecerse Ordenado Vigente),
la vinculación artículos 76°,con
de conformidad y 81°Comercio),
77° lo de 14379 inciso
(Códigod)dedelComercio),
artículo 4° de d)la del
inciso Ley
la Ley 2492 (Código Tributario Boliviano), por ello CORRESPONDE LA DEPURACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR 2341 (Ley 4°dede Procedimiento
EL artículo la Ley 2341 (Ley de Administrativo),
Procedimiento

FISCAL,
establecido por el artículo 8° de la LeyCRITERIO
843 (Texto DEOrdenado Vigente), artículos 76°, 77° y 81° de la Ley 2492 (Código Tributario Boliviano), por Administrativo), artículo 7° del Decreto
NO VINCULACIÓN. artículo 7° del Decreto Supremo 27310, Supremo
artículos
ello CORRESPONDE LA DEPURACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL POR EL CRITERIO DE NO VINCULACIÓN. 27310, artículos 8°, 10° y 15° del Decreto
8°, 10° y 15°21530,
Supremo del Decreto
numeralesSupremo
1, 2 y 21530,8 del
CÓDIGO 3. FACTURA NO VÁLIDA CÓDIGO PARA CRÉDITO
3. FACTURA NO FISCAL;
VÁLIDA PARA PORCRÉDITO
NO HABER FISCAL;DEMOSTRADO
POR NO HABER LA MATERIALIDAD
DEMOSTRADO DE LA numerales
LA MATERIALIDAD DE parágrafo2 y I8 del
del artículo
parágrafo50° I de
dellaartículo 50°
Resolución
TRANSACCIÓN, en virtud de queLAnoTRANSACCIÓN, en virtud de queque
se presenta documento(s) no sedepresenta
maneradocumento(s)
fehaciente, que de manera
clara, fehaciente,
contrastable, clara, contrastable,
objetiva, y de laNormativa
suficiente objetiva, Resolución Normativa102100000011
de Directorio de Directorio y

CRÉDITO
suficiente y normativamente previsto, respalde la verdad material de la transacción observada, dicho aspecto refuerza el criterio disposiciones legales conexas.
normativamente previsto, respalde la verdad material de las transacciones observadas, dicho aspecto refuerza el criterio de NO MATERIALIDAD DE 102100000011 y demás disposiciones legales
de NO MATERIALIDAD DE LA TRANSACCIÓN, por lo que CORRESPONDE LA DEPURACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL.
LA TRANSACCIÓN, por lo que CORRESPONDE LA DEPURACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL. conexas.

Las disposiciones legales aplicadas son: Numerales 4, 5, 8 y 11 del artículo 70°, artículos 76°, 77°,
81° y 162° de la Ley 2492 (Código Tributario Boliviano), artículos 4°, 8°, 10° y 15° de la Ley 843
(Texto Ordenado Vigente), artículos 36° y 37° del Decreto Ley 14379 (Código de Comercio), inciso
d) del artículo 4° de la Ley 2341 (Ley de Procedimiento Administrativo), artículo 7° del Decreto
Supremo 27310, artículos 8°, 10° y 15° del Decreto Supremo 21530, numerales 2 y 8 del parágrafo
I del artículo 50° de la Resolución Normativa de Directorio 102100000011 y demás disposiciones
legales conexas.

IV. BASE IMPONIBLE

Por lo expuesto precedentemente la base imponible sobre la que se aplicó la alícuota del 13%
establecida en el artículo 15º de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) para determinar el tributo
omitido correspondiente al crédito fiscal depurado se estableció en el cuadro precedente.

V. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES (ACTA POR CONTRAVENCIONES

TRIBUTARIAS)

Durante el proceso de verificación se estableció un incumplimiento a deberes formales por parte del
contribuyente, labrándose en consecuencia un (1) Acta por Contravenciones Tributarias, misma que
fue incluida dentro del adeudo tributario de conformidad a lo dispuesto en el articulo 169º de la Ley
2492 (Código Tributario Boliviano) y el inciso c), del articulo 21° del Decreto Supremo 27310 en lo
referente a la unificación de procedimientos, según el siguiente detalle:
CUADRO DE INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES VINCULADOS AL PROCESO DE DETERMINACIÓN
(Expresado en Unidades de Fomento de Vivienda)

SANCIÓN APLICABLE
N° DE ACTA NORMA
FECHA CONTRAVENCIÓN IMPORTE
(F-7013) INFRINGIDA NORMA LEGAL
EN UFV'S

“No entregar ninguna documentación e información requerida por

Numerales 4, 6, Subnumeral 4.1 numeral
la Administración Tributaria durante la ejecución de
8 y 11 del artículo 4 del Anexo I de la
procedimientos de fiscalización, verificación, control e
70° y el artículo Resolución Normativa de
investigación.” Toda vez que el contribuyente no presentó la
20/08/2025 205875 160° de la Ley Directorio 10.0033.16 y 1.500.-
documentación solicitada en el Anexo adjunto a la Orden de
2492 (Código artículo 162° de la Ley
Verificación N° 25910205870, ambos notificados mediante
Tributario 2492 (Código Tributario
cédula, conforme establece el artículo 85° de la Ley 2492 (Código
Boliviano). Boliviano).
Tributario Boliviano) en fecha 16 de julio de 2025.
TOTAL 1.500.-

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VI. CALIFICACIÓN PRELIMINAR DE LA CONDUCTA, ATRIBUIDA AL SUJETO PASIVO Y/O
REPRESENTANTE LEGAL

Por todo lo expuesto precedentemente, la conducta del contribuyente se halla inicialmente tipificada
dentro de las previsiones del numeral 3 del artículo 160° y artículo 165° de la Ley N° 2492 (Código
Tributario Boliviano) modificado por el parágrafo III del artículo 2° de la Ley N° 1448, como omisión
de pago, cuya sanción por la contravención será calculada conforme al artículo 42º del Decreto
Supremo N° 27310 modificado por el parágrafo II del artículo 2º del Decreto Supremo N° 4770 de
fecha 27 de julio de 2022, en el importe equivalente al 60% del tributo omitido actualizado en UFV’s,
por tributo y/o periodo fiscal pendiente de pago al vencimiento del vigésimo día de notificada la Vista
de Cargo.

Asimismo, en consideración a la instancia de pago del Adeudo Tributario en el marco del

régimen de incentivos, se efectuará la reducción de la sanción o la aplicación del
arrepentimiento eficaz conforme establecen los artículos 156° (modificado mediante parágrafo IV
del artículo 2° de la Ley N° 812 de 30 de junio de 2016) y 157° de la Ley N° 2492 (Código Tributario
Boliviano), artículos modificados por los parágrafos I y II del artículo 2° de la Ley N° 1448, según
corresponda, de acuerdo a lo siguiente:
CUADRO DE ARREPENTIMIENTO EFICAZ, REDUCCIÓN DE SANCIÓN O SANCIÓN POR OMISIÓN DE PAGO
CONCEPTO FIGURA APLICABLE
ARREPENTIMIENTO EFICAZ (SIN
Hasta el Vigésimo día de la notificación de la Vista de Cargo.
SANCIÓN)
Después del vigésimo día hábil de la notificación con la Vista de Cargo y hasta antes Reducción del 80% de la Sanción establecida
de la notificación con la Resolución Determinativa. por el artículo 165° de la Ley 2492*
Después de la notificación de la Resolución Determinativa y hasta antes de la presen- Reducción del 60% de la Sanción establecida
tación del recurso de alzada ante la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria. por el artículo 165° de la Ley 2492*
Después de la interposición del recurso de alzada y antes de la presentación del Reducción del 40% de la Sanción establecida
recurso jerárquico ante la autoridad General de Impugnación Tributaria. por el artículo 165° de la Ley 2492*
SANCIÓN DEL 60% DEL TRIBUTO
Después de presentados los recursos. OMITIDO ACTUALIZADO, conforme refiere
artículo 165° de la Ley 2492*
* Conforme las modificaciones realizadas por el artículo 2° de la Ley 1448.

VII. LIQUIDACIÓN PREVIA DEL ADEUDO TRIBUTARIO

Como resultado de la Orden de Verificación practicada al contribuyente en base al alcance señalado,

se ha establecido la existencia de un Adeudo Tributario, calculado conforme los artículos 47°
(modificado mediante el parágrafo I del artículo 2° de la Ley N° 812 de 30 de junio de 2016), 165°
(modificado por el parágrafo III del artículo 2 de la Ley N° 1448), 169° de la Ley N° 2492 (Código
Tributario Boliviano) y tratamiento de decimales conforme Resolución Normativa de Directorio
102500000013, cuya liquidación previa a la fecha de emisión del presente Acto Administrativo,
asciende a un total de UFV’s4.738,89 (Cuatro mil setecientas treinta y ocho 89/100 Unidades
de Fomento de Vivienda), equivalentes a Bs13.512,94 (Trece mil quinientos doce 94/100
Bolivianos), importe que incluye el tributo omitido actualizado (IVA – Crédito Fiscal), interés, sanción
por la calificación preliminar de la conducta y multa por incumplimiento a deberes formales de acuerdo
al siguiente detalle:
CUADRO DE LIQUIDACIÓN PREVIA DEL ADEUDO TRIBUTARIO
MAS LA SANCIÓN POR LA CALIFICACIÓN PRELIMINAR DE LA CONDUCTA
PERIODO(S) FISCAL(ES): MAYO DE LA GESTIÓN 2024
(Expresado en UFV´s y Bolivianos)
FECHA DE LIQUIDACIÓN 05/09/2025
UFV DE LA FECHA DE LIQUIDACIÓN 2,85150
TASA DE INTERÉS APLICABLE HASTA EL 4º AÑO DE MORA 4%
SANCIÓN POR OMISIÓN DE PAGO (S.O.P.) 60 %

EXPRESADO en UFV's IMPORTES DEL ADEUDO TRIBUTARIO EN Bs.

Período(s) Base Imponible Impuesto Fecha de UFV
Impuesto Total Adeudo Sanción Por la
Fiscal(es) (Bs.) Omitido (Bs.) Vencimiento Vencimiento Interés al: TOTAL Sanción por la Mantenimiento Impuesto TOTAL Total Adeudo
Tributo Omitido Tributario en Conducta 60%
4% INTERESES Conducta 60% de Valor Actualizado INTERESES Tributario en Bs
UFV's (Bs)

may-2024 IVA (CF) 37.840,00 4.919,00 24/06/2024 2,50571 1.963,11624 97,90069 97,90069 1.177,86975 3.238,89 678,82597 5.597,82597 279,16383 3.358,69558 9.235,69
TOTAL 37.840,00 4.919,00 1.963,11624 97,90069 97,90069 1.177,86975 3.238,89 678,82597 5.597,82597 279,16383 3.358,69558 9.235,69

UFV's Bs.
TOTAL DEL ADEUDO TRIBUTARIO 3.238,89 9.235,69
INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES (F-7013) 1.500,00 4.277,25
TOTAL ADEUDO TRIBUTARIO 4.738,89 13.512,94

NOTA: El cálculo del Adeudo Tributario se realizó con la totalidad de decimales, expresados en 5 decimales para fines expositivos y redondeando los valores finales a 2 decimales, en cumplimiento de la
Resolución Normativa de Directorio 102500000013.

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“2025 BICENTENARIO DE BOLIVIA”
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La liquidación previa del adeudo tributario, corresponde al cálculo desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento del tributo omitido hasta la fecha de emisión del presente documento, conforme lo definido en
el artículo 47º de la Ley N° 2492 (Código Tributario Boliviano) modificado mediante el parágrafo I del
artículo 2° de la Ley N° 812 de 30 de junio de 2016, adeudo que debe ser re liquidado al día de pago.

En la liquidación del Adeudo Tributario se debe considerar, que la tasa de interés varía de acuerdo a
los días de mora, por lo que el adeudo tributario estará constituido por el Tributo Omitido Actualizado
en Unidades de Fomento a la Vivienda, más el interés aplicado al periodo en función al tiempo de
mora, conforme a lo establecido en el artículo 47° de la Ley N° 2492 (Código Tributario Boliviano),
modificado por el artículo 2° de la Ley N° 812 de 30 de junio de 2016, de acuerdo a lo siguiente:

TASA DE INTERÉS DÍAS DE MORA

Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago de la obligación
4%
tributaria, hasta el último día del cuarto año.
6% Desde el primer día del quinto año de mora, hasta el último día del séptimo año.
10% Desde el primer día del octavo año de mora, hasta la fecha de pago.

Habiendo sido detallado el cargo por impuesto y periodo, en caso de no merecer objeción a las
observaciones realizadas y contenidas en la presente Vista de Cargo, se servirá prestar conformidad al
Adeudo Tributario y empozar el monto determinado, el cual deberá reliquidarse nuevamente a la fecha
de pago, de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 47º, 156°, 157° y 165º de la Ley N° 2492 (Código
Tributario Boliviano), modificados mediante Ley N° 812 de fecha 30 de junio de 2016 y parágrafos I, II
y III del artículo 2° de la Ley N° 1448 de fecha 25 de julio de 2022.

De merecer objeción a los ajustes y/o sanción tipificada inicialmente por la verificación efectuada,
según lo dispuesto por el artículo 98º de la Ley N° 2492 (Código Tributario Boliviano), dispondrá de
treinta (30) días corridos e improrrogables a partir de su legal notificación con la presente Vista de
Cargo para formular los descargos y presentar prueba referida al efecto, ante la Gerencia Distrital
Cochabamba del Servicio de Impuestos Nacionales, ubicada en la Calle Jordán Nº 259 entre calle
Esteban Arce y Nataniel Aguirre.

La documentación del proceso se encuentra disponible en el Departamento de Fiscalización de esta

gerencia, hasta el vigésimo (20) día siguiente a su notificación, plazo después del cual el contribuyente
podrá consultar los antecedentes en el Departamento Jurídico hasta la emisión de la Resolución
Determinativa.

La presente Vista de Cargo corresponde a una determinación parcial de sus obligaciones tributarias,
comprendiendo únicamente los aspectos definidos en ella, cuya documentación e informe de actuación
se encuentra a su disposición en el Departamento de Fiscalización de esta Gerencia. En consecuencia,
el Servicio de Impuestos Nacionales podrá verificar y/o fiscalizar cualquier otro aspecto legalmente
cuestionable que no haya sido objeto de revisión, o aún en el caso de haberse realizado, si el
contribuyente hubiese ocultado dolosamente la información que estaba obligado(a) a proporcionar.

Atentamente.

ELC
WJCL
NR/LMC
cc.: GDCBBA/DF/Contribuyente
Fs. Seis (6)
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