PAMA PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA REQUISITOS DE

UN ACTA DE PAMA ARTICULO 150. Las autoridades aduaneras levantarán el acta de

inicio del procedimiento administrativo en materia aduanera, cuando con motivo del
reconocimiento aduanero, de la verificación de mercancías en transporte o por el
ejercicio de las facultades de comprobación, embarguen precautoriamente
mercancías en los términos previstos por esta Ley1237. En dicha acta se deberá
hacer constar: I. La identificación de la autoridad que practica la diligencia. 1237
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
Aduanera, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 09 de diciembre de 2013
II. 1212 -------------------------------------------------------------------------------- Los hechos y
circunstancias que motivan el inicio del procedimiento. III. La descripción, naturaleza
y demás características de las mercancías. IV. La toma de muestras de las
mercancías, en su caso, y otros elementos probatorios necesarios para dictar la
resolución correspondiente. Deberá requerirse al interesado para que designe dos
testigos y señale domicilio para oír y recibir notificaciones dentro de la
circunscripción territorial de la autoridad competente para tramitar y resolver el
procedimiento correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso,
podrán señalar un domicilio fuera de dicha circunscripción. Se apercibirá al
interesado de que si los testigos no son designados o los designados no aceptan
fungir como tales, quien practique la diligencia los designará; que de no señalar el
domicilio, de señalar uno que no le corresponda a él o a su representante, de
desocupar el domicilio señalado sin aviso a la autoridad competente o señalando un
nuevo domicilio que no le corresponda a él o a su representante, de desaparecer
después de iniciadas las facultades de comprobación o de oponerse a las diligencias
de notificación de los actos relacionados con el procedimiento, negándose a firmar
las actas que al efecto se levanten, las notificaciones que fueren personales se
efectuarán por estrados, siempre que, en este último caso y tratándose del
reconocimiento aduanero, se cuente con visto bueno del administrador de la
aduana1238. Dicha acta deberá señalar que el interesado cuenta con un plazo de
diez días hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la
notificación, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho
convenga. Cuando el embargo precautorio se genere con motivo de una inexacta
clasificación arancelaria podrá ofrecerse, dentro del plazo señalado, la celebración
de una junta técnica consultiva para definir si es correcta o no la clasificación
arancelaria manifestada en el pedimento; dicha junta deberá realizarse dentro de los
tres días hábiles siguientes a su ofrecimiento. En caso de ser correcta la clasificación
arancelaria manifestada en el pedimento la autoridad aduanera que inició el 1238
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
Aduanera, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 25 de junio de 2018 1213 -
------------------------------------------------------------------------------- procedimiento
acordará el levantamiento del embargo y la entrega de las mercancías, dejando sin
efectos el mismo, en caso contrario, el procedimiento continuará su curso legal. Lo
dispuesto en este párrafo no constituye instancia. La autoridad que levante el acta
respectiva deberá entregar al interesado, copia del acta de inicio del procedimiento,
momento en el cual se considerará notificado. HACER LAS COSAS BIEN 1. Aunque ya
lo hemos mencionado varias veces, es importante tener en cuenta siempre que es
mejor planear bien las cosas. Muchos errores en la operación suceden porque
alguien no hizo su chamba, porque alguien se le olvidó planear la importación y
cuando ya se tiene el tiempo encima, quieren sacar todo como sea. 2. Hay veces
donde todo se hace a la carrera y todo sale perfectamente bien: el agente aduanal
saca rápido el pedimento, el transportista está a tiempo para recoger la mercancía,
en la aduana nos toca verde o el verificador está distraído, y la mercancía llega a
tiempo a la empresa, sin problemas. Y porque nos pasó una vez queremos que nos
pase toda la vida. Si se pudo una vez, ¿por qué no otra vez? ¿por qué no veinte, o
treinta o cien o mil? 3. Con el debido respeto, de una vez les pido una disculpa,
porque de ahora en adelante, los artículos que siguen de la Ley Aduanera nos indican
qué pasa cuando no hacemos las cosas bien. Son artículos dolorosos porque tratan
de los castigos que impone la autoridad aduanera, a veces injustamente, pero otras
es porque alguien no planeó las operaciones, no tramitó en tiempo un registro, un
permiso, porque alguien se le olvidó decirnos algo importante o porque omitimos
revisar, declarar, documentar las mercancías. INFRACCIONES E INCIDENCIAS 4.
Existen infracciones graves y no graves. Las primeras tienen por consecuencia que el
importador o exportador pierda sus mercancías e inician con el procedimiento
administrativo en materia aduanera (PAMA). Normalmente ocurre en el
reconocimiento aduanero, sin embargo, también puede aplicarse en las visitas
domiciliarias. 1214 -------------------------------------------------------------------------------- 5.
PAMA es una palabra muy temida por todos los que nos dedicamos a la operación
aduanera. Eso solo significa que viene una avalancha de problemas que no terminan
pronto. Significa que la autoridad nos va a quitar las mercancías, que existen
altísimas probabilidades de que jamás las volvamos a ver en la vida y que muy
posiblemente tengamos que pelearnos para tratar de recuperarlas, o que al menos no
nos cobren una liquidación, en una controversia que generalmente dura años.
Introducir mercancías por lugar no autorizado Importación o exportación prohibida
No someter mercancías a trámites aduaneros CASOS EN LOS QUE SE INICIA UN
PAMA Mercancía no declarada o excedente en más de un 10% del valor total
declarado Introduzcan en recinto fiscal vehículos de carga con mercancías de
importación sin pedimento Nombre o domicilio proveedor falso o inexistente Valor
inferior en 50% o más al valor de mercancías idénticas LEVANTAMIENTO DEL ACTA DE
INICIO 6. En el momento en que se incurre en alguna causal de PAMA, la autoridad
levanta un acta circunstanciada y procede al embargo precautorio de las mercancías.
REQUISITOS ACTA PAMA Identificación autoridad Hechos y circunstancias
Descripción, naturaleza y características de mercancías Toma de muestras
Designación de testigos Plazo de 10 días para pruebas y alegatos Derecho de
manifestación del interesado Firma de autoridad, interesado y testigos 1215 -----------
--------------------------------------------------------------------- 7. El acta debe ser
circunstanciada, debe contener la fundamentación y la motivación de por qué están
haciendo el embargo.1239 Debe describir en forma detallada los hechos, es decir,
qué encontró la autoridad que según su entender, es una irregularidad y debe indicar
qué artículos expresamente sancionan esa conducta. La conducta debe ajustar a lo
que dice la ley que está mal.1240 1239 ACTA DEBIDAMENTE CIRCUNSTANCIADA EN
MATERIA ADUANERA.- De conformidad con el artículo 150 de la Ley Aduanera, las
autoridades aduaneras levantarán el acta de inicio del procedimiento en materia
aduanera, cuando con motivo del reconocimiento aduanero, del segundo
reconocimiento, o de la verificación de las mercancías en transporte o por el ejercicio
de las facultades de comprobación se embarguen precautoriamente mercancías,
debiéndose hacer constar en forma circunstanciada la identificación de los
funcionarios que practicaron la diligencia, así como los hechos y circunstancias que
motivaron el inicio del procedimiento; en tal virtud, si en la especie, a las veintiuna
horas del día en que sucedieron los hechos se levanta esa acta circunstanciada,
empero en donde se procedió al aseguramiento del vehículo y de las mercancías que
transportaba, con fundamento en los artículos 60 y 144 de la Ley Aduanera, se realizó
en una constancia de hechos que se elaboró a las diecisiete horas del mismo día, es
decir, cuatro horas antes de que se realizara la diligencia conforme a derecho, es
evidente que se quebranta en perjuicio del actor las disposiciones contenidas por el
artículo 150 de la Ley de la materia. (2) Juicio No. 1606/99-01-01-8.- Sentencia de 29
de febrero de 2000, por mayoría de votos.- Magistrado Instructor: Gamaliel Olivares
Juárez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Encinas Valdez. No. Registro: 25,975 Precedente
Época: Cuarta Instancia: Primera Sala Regional Noroeste. (Cd. Obregón) Fuente:
R.T.F.F. Cuarta Época. Año III. No. 28. Noviembre 2000. Tesis: IV-TASR-VII-370 Página:
237 1240 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA.- REQUISITOS
DE IDENTIFICACIÓN DE LOS VERIFICADORES AL LEVANTAR EL ACTA DE INICIO.- El
artículo 150, fracción I de la Ley Aduanera no establece mayor precisión en cuanto a
la forma en que la autoridad debe identificarse al levantar el acta de inicio del
procedimiento administrativo en materia aduanera, cuando con motivo del
reconocimiento aduanero se embarguen precautoriamente mercancías, pero dicho
proceder deriva de su propia naturaleza jurídica al consistir en el examen de las
mercancías de importación o exportación, así como de sus muestras, tal y como lo
dispone el diverso 44 del mismo Ordenamiento legal invocado, por lo que, al tratarse
de una revisión en los papeles y posesiones del gobernado tutelada por el artículo 16
Constitucional, la autoridad debe cumplir con los requisitos de identificación en la
misma forma en que el Poder Judicial ha considerado para la práctica de la visita
domiciliaria, aplicando el criterio establecido por el Tercer Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa del Primer Circuito en la jurisprudencia con número de tesis
I.3o.A J/8, con el rubro: "VISITAS DOMICILIARIAS, IDENTIFICACIÓN DE LOS
AUDITORES FISCALES EN LA PRÁCTICA DE. REQUISITOS", de manera que se asienten
todos los elementos necesarios que permitan una plena seguridad de que dichas
personas efectivamente representan a la autoridad aduanera y que por tal motivo
pueden examinar sus posesiones y papeles, tales como: a) los datos del documento
mediante el cual se identifiquen; b) la fecha de expedición, de la que se desprenda su
vigencia; c) el titular del órgano que lo expide y los dispositivos legales que lo facultan
para emitirlo; y d) los datos relativos a la personalidad y representación de los
verificadores. Por lo tanto, si en el acta respectiva únicamente se asentó, que las
constancias de identificación fueron emitidas a favor del personal actuante por la
autoridad competente, con fundamento en el 1216 -------------------------------------------
------------------------------------- 8. Ningún acta de inicio de PAMA debe tener el cálculo
de ningún impuesto, cuota, arancel, multa, actualización y recargos. Es un acta de
hechos. Y si lo hacen, es ilegal. MANIFESTAR LO QUE A SU DERECHO CONVENGA 9.
En el acta de inicio de PAMA debe permitirse al tramitador, agente aduanal o ante
quien se esté levantando el acta, la defensa o la presentación de documentos. Debe
existir un apartado donde se indique expresamente que se le otorgó la palabra al
compareciente y que hizo o no hizo uso de ese derecho, pero debe indicarse, al
menos, que se le informó que podía ejercerlo. Debe tener la oportunidad de aclarar la
incidencia en ese mismo momento, de exhibir en ese instante los documentos que
desvirtúen la presunta irregularidad. Conste: es un derecho, no es un favor que otorga
generosamente la autoridad. MISMO DÍA 10. El acta de inicio de PAMA debe
levantarse el mismo día en que son embargadas las mercancías, y toda la diligencia
debe hacerse en un mismo momento, en un mismo acto. Si son muchas mercancías
puede levantarse una misma acta en varias etapas, pero en forma ininterrumpida y
desde el momento en que son retenidas las mercancías. Inclusive en los casos de
verificación de mercancías en transporte. 11. El acta de inicio de PAMA debe firmarse
por todos los que intervienen en la revisión de las mercancías, inclusive por el
Administrador de la Aduana y debe entregarse una copia certificada al tramitador o
representante del agente aduanal y/o del importador o exportador, el mismo día.
Aunque generalmente el Administrador no está, así que la firma el Jefe de
Departamento, el Subadministrador o el mismo artículo 31, fracción I, en relación con
el diverso 11, fracción VII del Reglamento Interior del Servicio de Administración
Tributaria, la misma resulta ilegal al no precisar el nombre del Titular del órgano que
las expidió, contraviniendo el artículo 150, fracción I de la Ley Aduanera, máxime, si
de los preceptos legales citados por los verificadores en dicha acta, se advierten tres
autoridades, a saber: Los Administradores Generales, el Secretario Técnico de la
Comisión del Servicio Fiscal de Carrera y las Aduanas Locales, sin que se indique a
cual de ellas se está haciendo referencia. (57) Juicio No. 8209/04-12-02-8.- Resuelto
por la Segunda Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal de Justicia
Administrativa, el 18 de febrero de 2005, por unanimidad de votos.- Magistrado
Instructor: José Gustavo Ruiz Campos.- Secretario: Lic. Alcide Fuentes Melo. No.
Registro: 39,943 Precedente Época: Quinta Instancia: Segunda Sala Regional Golfo -
Centro (Puebla) Fuente: R.T.F.J.F.A. Quinta Época. Año V. No. 56. Agosto 2005. Tesis: V-
TASR-XXVI-1734 Página: 358 1217 -----------------------------------------------------------------
--------------- verificador, ya que el Reglamento Interior del Servicio de Administración
Tributaria aparentemente les otorga esas facultades. EMBARGO 12. Las mercancías
son embargadas de inmediato y en el caso de las aduanas con recinto fiscalizado
(como la del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de México o la de Pantaco) son
guardadas en un almacén, fiscalizado (a veces es exactamente en donde se
encontraban antes del despacho) hasta que la aduana emite una liquidación. 13.
Mucha atención, porque no solo embargan las mercancías: también pueden
embargar el medio de transporte, el camión o trailer también se quedan en la aduana.
Para liberarlo es necesario tener la carta de porte y los documentos del vehículo a la
mano, como veremos más adelante. 14. La liquidación debe notificarse al importador
dentro de los cuatro meses siguientes a la notificación del acta de inicio. 15. En la
liquidación la aduana decide qué va a pasar con las mercancías: puede mantenerse
el embargo hasta que sean pagadas las contribuciones, multas, actualización y
recargos, pueden pasar a propiedad del fisco federal o bien puede ordenar se
devuelvan a su propietario, cuestión que sucede en muy pocos casos. 16. Aunque las
mercancías no son legalmente confiscadas, en la gran mayoría de los casos el
contribuyente no vuelve a verlas: es como si regalara las mercancías a la aduana.
TESTIGOS Y DOMICILIO 17. El artículo establece que debe apercibirse a los
comparecientes en el procedimiento, que si no designan testigos, los designa quien
lleve a diligencia, que generalmente es personal de la aduana. De la misma forma, en
el caso de no dar un domicilio donde se puedan efectuar notificaciones personales,
la aduana notifica por estrados. 18. La notificación por estrados significa que la
aduana coloca, en unos pizarrones que se encuentran afuera de la aduana y en el
portal de internet de la Administración General de Aduanas ([Link]), las
resoluciones o avisos derivados de dicho procedimiento, lo cual es nefasto porque el
agente aduanal o el importador no se enteran de nada, hasta que ya se pasó el
tiempo para hacer algo. 1218 ----------------------------------------------------------------------
---------- IINNIICCIIOO DDEELL PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOO
AADDMMIINNIISSTTRRAATTIIVVOO EENN MMAATTEERRIIAA AADDUUAANNEERRAA
((PPAAMMAA)) RECONOCIMIENTO ADUANERO LAS MERCANCÍAS SON DESTINADAS
A UN ALMACÉN FISCAL O FISCALIZADO LOS VERIFICADORES REVISAN
MERCANCÍAS Y DOCUMENTOS DETECTAN IRREGULARIDAD. SE INTERRUMPE
DESPACHO EL TRAMITADOR FIRMA EL ACTA. LA AUTORIDAD TAMBIÉN SE NOMBRAN
DOS TESTIGOS VERIFICADORES AVISAN A JURÍDICO ADUANA VERIFICADORES
REDACTAN ACTA DE INICIO 1219 -----------------------------------------------------------------
--------------- REMISIÓN DE PAMA EN 5 DÍAS 19. Como indicamos, el plazo para
contestar un PAMA son 10 días hábiles. Vencido el plazo, la aduana que levante el
acta debe dictar la resolución provisional absolutoria o, en su caso, remitir dicha acta
a la autoridad aduanera competente para dictar la resolución definitiva, en un plazo
de cinco días contados a partir del vencimiento del término para el ofrecimiento de
pruebas y alegatos por parte del interesado1241 ¿Y PROCEDE EL AMPARO EN UN
PAMA? 20. Es una de las respuestas que es difícil de dar. No se puede responder “sí” o
“no”. Hay ocasiones muy extrañas y poco frecuentes, donde la autoridad aduanera
levanta un acta de dos hojitas, donde no dice nada de las razones por las que se
embargan las mercancías. En ese caso podría proceder un juicio de amparo. Pero la
autoridad ya lo sabe, así que se esmeran en llenar el acta con todos los elementos
necesarios para evitar que el amparo proceda: fundamentan y motivan. Quizás no es
la fundamentación o el motivo adecuado, pero lo hacen. En ese caso, no procede el
juicio de amparo. 21. La suspensión provisional del acto reclamado, que es uno de
los elementos del juicio de amparo, cuyos efectos son mantener las cosas en el
estado en que se encuentran hasta que resuelva el Poder Judicial, no nos sirve una
vez que han embargado las mercancías. Es decir, los efectos del amparo no es que el
magistrado obligue a la autoridad aduanera a devolver las mercancías. “Congela” las
cosas hasta que se resuelva si procede o no el amparo, y eso puede llevar meses. 22.
Pero pudiera ser útil si la suspensión se solicita por un embarque completo (cuando
se despacha en subdivisiones): la primer remesa la embargan, pero las demás es
posible que no, porque hay suspensión provisional. JUNTAS TÉCNICAS EN CASO DE
INEXACTA CLASIFICACIÓN ARANCELARIA 23. El artículo establece que en el caso de
que la infracción sea derivada de una inexacta clasificación arancelaria, dentro del
plazo de 10 días para presentar pruebas y alegatos, el interesado puede solicitar una
junta técnica para definir si es correcta o no la clasificación. No debe olvidarse 1241
Artículo 179 Reglamento Ley Aduanera 1220 ---------------------------------------------------
----------------------------- que el manual de operación aduanera ofrece que las juntas
técnicas también pueden realizarse antes del despacho. 24. La junta técnica debe
celebrarse dentro de los 3 días siguientes a su ofrecimiento. JUNTA TÉCNICA PREVIA
AL DESPACHO Si la clasificación arancelaria es correcta, se emite resolución
favorable y se regresan las mercancías al interesado y termina PAMA El interesado
solicita por escrito junta técnica 2 días hábiles La aduana fija fecha para la junta
técnica Se lleva a cabo la junta técnica en aduana 5 días hábiles Si la clasificación
arancelaria es incorrecta, continúa el PAMA JUNTAS TÉCNICAS PREVIAS 25. Cuando
se trate de mercancía por la cual exista duda razonable en lo relativo a la clasificación
arancelaria que será declarada en el pedimento y siempre que no exista criterio de
clasificación arancelaria, que no se trate de mercancía de difícil identificación que
requiera análisis por parte de la Administración Central de Apoyo Jurídico de
Aduanas, ni se haya presentado consulta a la autoridad aduanera para determinar su
correcta clasificación arancelaria, el agente o apoderado aduanal puede solicitar por
escrito a la autoridad aduanera la celebración de una junta técnica consultiva de
clasificación arancelaria previa al despacho de la mercancía, conforme a los
lineamientos que al efecto emita la 1221 --------------------------------------------------------
------------------------ Administración Central de Apoyo Jurídico de Aduanas, con el
objeto de que se presenten los elementos necesarios para determinar la clasificación
arancelaria que corresponda a las mercancías susceptibles de presentarse a
despacho. 26. La autoridad aduanera debe fijar la fecha de celebración de la junta
técnica en un plazo que no excederá de dos días hábiles a partir de la fecha de la
recepción de la solicitud, y la misma se celebrará dentro de los cinco días hábiles
posteriores a la recepción de la solicitud. JUNTA TÉCNICA DESPUÉS DEL DESPACHO
Si la clasificación arancelaria es correcta, se emite resolución favorable y se regresan
las mercancías al interesado y termina PAMA El interesado solicita por escrito junta
técnica La aduana fija fecha para la junta técnica Se lleva a cabo la junta técnica en
aduana 3 días hábiles Si la clasificación arancelaria es incorrecta, continúa el PAMA
JUNTAS TÉCNICAS DESPUÉS DEL DESPACHO 27. Cuando con motivo del
reconocimiento aduanero, o del dictamen de la Administración Central de Apoyo
Jurídico de Aduanas, la autoridad aduanera determine una clasificación arancelaria
diferente a la que el agente o apoderado aduanal declaró en el pedimento y siempre
que no exista criterio de clasificación arancelaria, ni se haya presentado consulta a la
autoridad aduanera, el agente o apoderado aduanal, el importador o 1222 --------------
------------------------------------------------------------------ exportador, puede ofrecer,
dentro del plazo de los diez días hábiles con los que cuenta el interesado para ofrecer
las pruebas y alegatos que a su derecho convengan, la celebración de una junta
técnica consultiva de clasificación arancelaria conforme a los lineamientos que al
efecto emita la Administración Central de Apoyo Jurídico de Aduanas, en la que se
proporcionen los elementos e información que se utilizaron para la clasificación
arancelaria de la mercancía. 28. La autoridad aduanera correspondiente celebrará la
junta técnica dentro de los tres días hábiles siguientes a su ofrecimiento, o sea que es
más rápido que el caso anterior. En el caso de que como resultado de la junta técnica
consultiva se acuerde que la clasificación arancelaria declarada por el agente o
apoderado aduanal es correcta, la autoridad aduanera emitirá la resolución definitiva
a favor del interesado y, en su caso, acordará el levantamiento del embargo y la
entrega inmediata de las mercancías, dejando sin efectos el mismo. En caso
contrario, el procedimiento continuará su curso legal. Lo dispuesto en la presente
regla no constituye instancia.1242 PROCEDIMIENTO ULTRA-RÁPIDO EN
EXCEDENTES 29. En una gran mayoría de los casos, la autoridad aduanera levanta el
acta de inicio de PAMA con elementos más o menos objetivos. Es decir, tiene razón.
Aún así el contribuyente tiene los recursos para controvertir la decisión. Pero si la
autoridad tiene razón y se omitieron impuestos con multas, después que nos
resuelvan el juicio de amparo (dos o cinco años después), tendremos que pagar más,
ya que las cantidades se actualizan y causan recargos. Presentar un medio de
defensa no “congela” los créditos fiscales. 30. Por esa razón, y porque el fisco federal
necesita recaudar a mayor velocidad, cuando derivado de la práctica del
reconocimiento aduanero la autoridad detecte mercancía no declarada o excedente
en más de un 10% del valor total declarado en la documentación aduanera que
ampare las mercancías, debe notificar el acta de inicio del procedimiento
administrativo en materia aduanera, y siempre que la irregularidad detectada
implique únicamente la omisión de contribuciones en su caso, y el importador o
exportador manifieste su consentimiento, la autoridad las determina y aplica la multa
respectiva, con el fin de que el importador o exportador tramite el pedimento de
importación o exportación definitiva 1242 Regla 3.7.5 Miscelánea Comercio Exterior
1223 -------------------------------------------------------------------------------- con el que
subsane la irregularidad detectada, dentro del plazo de 10 días, contados a partir del
día siguiente a la notificación del acta. 31. Una vez pagadas las contribuciones y la
multa correspondiente, la autoridad debe poner a disposición del importador o
exportador las mercancías objeto del procedimiento; dando por concluida la
diligencia1243. FECHA DE NOTIFICACIÓN 32. Es una práctica muy común que la
autoridad aduanera levanta el acta circunstanciada o el acta de PAMA, hace que la
firme el tramitador en las instalaciones de la aduana, y como nunca están los
administradores, subadministradores, jefes de departamento, ni el encargado de
intendencia, ni el velador o policía que cuida la entrada para firmar el acta, les indican
que “regresen mañana” para que se les entregue su copia. 33. Y entonces, aunque no
sean elecciones, juegan con los tramitadores al ya trilladísimo juego del “ratón loco”,
porque los traen vuelta y vuelta y resulta ser que el alto y poderoso funcionario está
tan ocupado en otros asuntos mucho más importantes que el firmar una
insignificante acta. 34. Cuando nos dan por fin la copia del acta, resulta ser que la
aduana, aparentemente, se comió ya 9 días de los 10 que teníamos para presentar
pruebas y alegatos, y en otros casos ya se los comió todos, y ya no queda tiempo para
decir nada. 35. De conformidad con los artículos 134, 135 y 136 del Código Fiscal de
la Federación y naturalmente del 150 de la Ley Aduanera, el interesado, ya sea el
agente o apoderado aduanal, o el importador, queda legalmente notificado solo hasta
que reciba copia del acta, con firma autógrafa. Ni antes, ni después. Si la aduana se
tarda cuatro años en notificar, no es nuestro problema. Y lo que es peor: la fecha de la
notificación es la fecha en la que se entiende que se levantó el acta, aunque la
autoridad siempre quiera que se entienda lo contrario. 36. Por eso la recomendación
de siempre es que, cuando nos vayan a notificar un documento en la aduana, aunque
nos entreguen nuestra acta de notificación (que generalmente se les olvida porque
creen que Ley Aduanera no tiene nada qué ver con Código Fiscal de la Federación) lo
1243 Regla 3.7.6 Miscelánea Comercio Exterior 1224 -----------------------------------------
--------------------------------------- mejor es colocar al margen la fecha y la hora (que
debe ser hábil) en la que recibimos dicho documento, con la firma de quien lo recibió,
para comenzar a contar nuestros plazos y no nos digan que ya se vencieron y que a
Chuchita ya se la pasearon.1244 REFORMA DEL 2013 Y 2018 37. En realidad el
precepto queda igual, solo que se elimina la mención del segundo reconocimiento
aduanero, que ya no existe. Para el 2018 se elimina la aprobación del Administrador
de la Aduana para la notificación del PAMA por estrados, en el caso de verificación de
mercancías en transporte. 1244 GARANTÍA DE AUDIENCIA. EFECTOS DEL AMPARO
CONCEDIDO CONTRA EL PROCEDIMIENTO ADUANERO INCOADO CON MOTIVO DE
UN EMBARGO PRECAUTORIO, EN RELACIÓN CON UNA PERSONA EXTRAÑA A DICHO
PROCEDIMIENTO.- Esta Segunda Sala, apartándose del criterio sostenido en la tesis
número LXXIV/97, de rubro "INCONFORMIDAD. EFECTOS DEL CUMPLIMIENTO DE LA
CONCESIÓN DE AMPARO EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA
ADUANERA." (Semanario Judicial de la Federación, Novena Época, Tomo V, página
255), considera que el efecto que corresponde a una ejecutoria de amparo que ha
otorgado la protección federal a una persona extraña al procedimiento por violación a
la garantía de audiencia en las actuaciones administrativas en materia aduanera, con
motivo del embargo precautorio de un bien, consiste en que la autoridad responsable
debe dejar insubsistente todo lo actuado desde el acta de inicio de tal procedimiento,
levantar el acta de un nuevo procedimiento y emplazar al quejoso, a fin de que ejerza
el derecho de defensa, pero la protección de la Justicia Federal no tiene el alcance de
exigir a las autoridades aduaneras la restitución al quejoso de la posesión del bien
que fue objeto de embargo precautorio, porque: 1) el decretamiento de esta medida
es el supuesto que origina, necesariamente, la instauración del procedimiento
administrativo en materia aduanera, en términos del artículo 150 de la Ley Aduanera;
2) el embargo precautorio es un acto anterior al inicio de la tramitación del
procedimiento administrativo; 3) se trata de un acto de molestia que, como tal, no
requiere de audiencia previa, porque no consiste, como embargo precautorio que es,
en una privación definitiva del bien; y, 4) con el procedimiento relativo se persigue
garantizar el derecho de defensa de los afectados contra el embargo indicado. Por
tanto, el restablecimiento de las cosas al estado en que se encontraban antes de la
violación de garantías, según la fórmula empleada en el artículo 80 de la Ley de
Amparo, deja incólume el embargo precautorio y sólo afecta, desde su inicio, el
procedimiento mencionado, máxime que la situación del quejoso, antes de la
afectación de sus derechos, no era la de poseedor del bien, pues de otro modo no
hubiese tenido el carácter de persona extraña, el cual derivó, precisamente, de ser
ajeno a los actos de autoridad reclamados. Novena Época: Contradicción de tesis
50/98.-Entre las sustentadas por el Primer y Segundo Tribunales Colegiados del
Décimo Quinto Circuito.-6 de noviembre de 1998.-Cinco votos.-Ponente: Juan Díaz
Romero.-Secretario: Alejandro Sánchez López. Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta, Tomo IX, enero de 1999, página 71, Segunda Sala, tesis 2a./J. 88/98; véase
la ejecutoria en la página 72 de dicho tomo. No. Registro: 911,217 Jurisprudencia
Materia(s): Fiscal (ADM) Novena Época Instancia: Segunda Sala Fuente: Apéndice
2000 Tomo III, Administrativa, Jurisprudencia SCJN Tesis: 284 Página: 299 Genealogía:
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo IX, enero de 1999, página 71,
Segunda Sala, tesis 2a./J. 88/98. 1225 ------------------------------------------------------------
-------------------- CUANDO SE LEVANTA UN ACTA DE PAMA ARTICULO 151. Las
autoridades aduaneras procederán al embargo precautorio de las mercancías y de
los medios en que se transporten, en los siguientes casos: l. Cuando las mercancías
se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las mercancías
extranjeras en tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean
transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno. II.
Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida o sujeta a las
regulaciones y restricciones no arancelarias a que se refiere la fracción II, del artículo
176 de esta Ley y no se acredite su cumplimiento o, en su caso, se omita el pago de
cuotas compensatorias. Tratándose de las normas oficiales mexicanas de
información comercial, sólo procederá el embargo cuando el incumplimiento se
detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias o verificación de mercancías en
transporte1245. III.- Cuando no se acredite con la documentación aduanera
correspondiente, que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en esta
Ley para su introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o
región fronteriza al resto del país y cuando no se acredite su legal estancia o tenencia,
o se trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas. En el caso de
pasajeros, el embargo precautorio procederá sólo respecto de las mercancías no
declaradas, así como del medio de transporte, siempre que se trate de vehículo de
servicio particular, o si se trata de servicio público, cuando esté destinado a uso
exclusivo del pasajero o no preste el servicio normal de ruta. IV. Cuando con motivo
del reconocimiento aduanero, o de la verificación de mercancías en transporte, se
detecte mercancía no declarada o excedente en más de un 10% del valor total
declarado en la documentación aduanera que ampare las mercancías1246. V.
Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehículos de carga que transporten
mercancías de importación sin el pedimento que corresponda para realizar el
despacho de las mismas. 1245 Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley Aduanera, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 25 de junio de 2018 1246 Decreto por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera, publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 09 de diciembre de 2013 VI. 1226 ---------------------------------------------
----------------------------------- Cuando el nombre, denominación o razón social o
domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador, señalado en
el pedimento, o bien, en la transmisión electrónica o en el aviso consolidado a que se
refieren los artículos 36-A, 37-A, fracción I y 59-A de esta Ley, considerando, en su
caso, el acuse correspondiente declarado, sean falsos o inexistentes o cuando en el
domicilio señalado, no se pueda localizar al proveedor en el extranjero. VII. Cuando el
valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más al valor de transacción
de mercancías idénticas o similares determinado conforme a los artículos 72 y 73 de
esta Ley, salvo que se haya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A de
esta Ley1247. En los casos a que se refieren las fracciones VI y VII se requerirá una
orden emitida por la autoridad aduanera competente en términos del Reglamento
Interior del Servicio de Administración Tributaria, para que proceda el embargo
precautorio durante el reconocimiento aduanero, o verificación de mercancías en
transporte1248. En los casos a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, VI y VII el
medio de transporte quedará como garantía del interés fiscal, salvo que se cumpla
con los requisitos y las condiciones que establezca el Reglamento. Por lo que se
refiere a las fracciones III y IV, el resto del embarque quedará como garantía del
interés fiscal, salvo que se trate de maquiladoras o empresas con programas de
exportación autorizados por la Secretaría de Economía, en este caso, sólo se
procederá al embargo de la totalidad del excedente, permitiéndose inmediatamente
la salida del medio de transporte y del resto de la mercancía correctamente
declarada. (Se deroga el último párrafo). LA CADENA ADUANERA 1. Algunos
prestigiados colegas que litigan en ésta materia, sustentan la revolucionaria teoría de
que el procedimiento administrativo en materia aduanera y en general el
procedimiento de despacho, toma de muestras y determinación definitiva, se
encuentra estructurado como si se tratara de una “cadena”, al cual el contribuyente
está sujeto como si fuera un esclavo. 1247 Decreto por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera, publicado en el Diario Oficial de
la Federación el 25 de junio de 2018 1248 Ibidem 1227 ---------------------------------------
----------------------------------------- 2. Supongo que se refieren a que se trata de actos
que realizan diversas personas y que todos van ligados, como en la cadena de
suministro o la cadena de distribución. Pero esos actos son realizados libremente,
nadie nos obliga a importar o exportar. La verdadera cadena ocurre cuando la
autoridad nos sorprende en alguna de las irregularidades que se indican en éste
artículo. CUANDO SE REQUIERE DE UNA ORDEN EMITIDA POR EL ADMINISTRADOR
GENERAL DE ADUANAS 3. En los casos de que se declare un nombre o domicilio
fiscal del proveedor o del importador falsos o de subvaluación, para llevar a cabo el
embargo de las mercancías se requiere una orden por escrito, del Administrador
General de Aduanas, y solo durante los reconocimientos y en verificación de
mercancías en transporte. No procede en el caso de una visita domiciliaria. EL MEDIO
DE TRANSPORTE QUEDA COMO GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL 4. En todos los
casos, cuando sucede un embargo, el medio de transporte de las mercancías por las
que modulemos, ya sea camión, camioneta, trailer, también queda embargado, para
que la autoridad se asegure de que, si hay multas y contribuciones pendientes, se
paguen. Solo en el caso de que se introduzcan mercancías al recinto fiscal, para
importación sin pedimento, no se embarga el transporte. EXCEDENTES IMMEX 5. En
el caso de no declarar excedentes en mercancías, en todos los casos el resto del
embarque también se embarga para garantizar el interés fiscal. Por ejemplo, si
traemos 100 toneladas de prednisona, y en el pedimento solo declaramos 78
toneladas, las 100 toneladas se quedan embargadas. La excepción son las empresas
IMMEX, donde solo se embarga el excedente no declarado y se liberan las demás
mercancías, con el medio de transporte incluido.1249 1249 EMBARGO
PRECAUTORIO. LA AUTORIDAD QUE LO DECRETA RESPECTO DE MERCANCÍAS NO
DECLARADAS POR PASAJEROS, DEBE EXPRESAR LAS CIRCUNSTANCIAS
ESPECIALES, RAZONES PARTICULARES O CAUSAS INMEDIATAS QUE CONSIDERÓ
PARA ESTIMAR QUE NO ERAN PARTE INTEGRANTE DE SU EQUIPAJE.- El artículo 151,
fracción III, de la Ley Aduanera faculta a las autoridades aduaneras a practicar
embargo precautorio respecto de mercancías de procedencia extranjera cuando no
se haya acreditado su legal tenencia o estancia en el país. Ahora bien, el hecho de
que tratándose de pasajeros, la autoridad tenga la facultad de trabar dicha medida
preventiva sobre las mercancías no declaradas y que no se consideren como parte
integrante del equipaje de los pasajeros internacionales, conforme al artículo 89 del
1228 -------------------------------------------------------------------------------- 6. En el caso de
la fracción III del artículo

151, se considera que un medio de transporte público se encuentra efectuando un

servicio normal de ruta, siempre que los pasajeros que en él sean transportados,
hayan adquirido el boleto respectivo en las taquillas en las que normalmente se
expenden1250. ¿QUÉ ES UN PAMA? 7. Se denomina PAMA al conjunto de actos
previstos en la Ley, ligados en forma sucesiva y que tiene la finalidad de emitir una
resolución condenatoria o absolutoria, derivada de las incidencias detectadas por la
autoridad aduanera en el ejercicio de sus facultades de comprobación en
operaciones de comercio exterior, respetando la garantía de audiencia del particular
al valorar las pruebas y analizar las argumentaciones que pretendan acreditar la legal
introducción, posesión, tenencia o estancia de mercancía de procedencia extranjera
en territorio nacional o la salida de éste de mercancía nacional1251. 8. El PAMA se
inicia cuando con motivo del reconocimiento aduanero, verificación de mercancía en
transporte y de vehículos de procedencia extranjera en tránsito, visitas domiciliarias o
cualquier otro acto de comprobación, se detecten irregularidades que lleven al
embargo precautorio de mercancía de procedencia extranjera o nacional, conforme
lo establecido en el artículo 151 de la Ley Aduanera1252. reglamento de la ley y a las
reglas expedidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, no la exime de
cumplir con lo dispuesto en el artículo 16 constitucional, en el sentido de que en el
acta en la que se contiene deben expresarse con precisión las circunstancias
especiales, razones particulares o causas inmediatas que se tomaron en cuenta para
emitir dicho acto, para de esa manera evitar un estado de incertidumbre en el
pasajero quien desconoce los motivos que tomó en cuenta la autoridad aduanera
para considerar que los bienes en cuestión no son parte integrante de su equipaje y,
en consecuencia, decretar su aseguramiento. SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL
DÉCIMO CUARTO CIRCUITO. Amparo en revisión 527/2001.-Beatriz Reyes Escobedo.-
1o. de marzo de 2002.-Unanimidad de votos.-Ponente: Alfonso Gabriel García Lanz,
secretario de tribunal autorizado por el Pleno del Consejo de la Judicatura Federal
para desempeñar las funciones de Magistrado.-Secretario: Mario Andrés Pérez Vega.
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XV, mayo de
2002, página 1215, Tribunales Colegiados de Circuito, tesis XIV.2o.60 A. No. Registro:
921,982 Tesis aislada Materia(s): Fiscal (ADM) Novena Época Instancia: Tribunales
Colegiados de Circuito Fuente: Apéndice (actualización 2002) Tomo III,
Administrativa, P.R. TCC Tesis: 131 Página: 326 Genealogía: Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XV, mayo de 2002, página 1215,
Tribunales Colegiados de Circuito, tesis XIV.2o.60 A. 1250 Regla 3.7.14 Miscelánea
Comercio Exterior 1251 Manual de Operación Aduanera 1252 Manual de Operación
Aduanera 1229 --------------------------------------------------------------------------------
CASOS DE PAMA HIPÓTESIS EJEMPLOS l. Cuando mercancías las se introduzcan a
territorio nacional por lugar no autorizado o cuando las mercancías extranjeras en
tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas en medios
distintos a los autorizados tratándose de tránsito interno. Sacar las mercancías sin
pasar el módulo de la aduana Mercancía en tránsito por un camión diferente al que
cruzó la aduana de entrada. Mercancía cruzada por frontera sin pasar por la aduana
Mercancía cruzada por playa sin pasar la aduana Mercancía en tránsito cuando
excede del plazo para llegar a la aduana de despacho II.- de Cuando se trate
mercancías de importación o exportación prohibida o sujeta a las regulaciones y
restricciones no arancelarias a que se refiere la fracción II, del artículo 176 de esta
Ley y no se acredite cumplimiento o su sin acreditar el cumplimiento de las normas
oficiales mexicanas o, en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias.
Tratándose de las normas oficiales mexicanas de información comercial, Mercancía
sin permisos Armas, drogas Mercancía con permiso pero el permiso tiene errores de
dedo o errores determinantes Mercancía con permiso vencido al momento de la
importación. Permiso no coincide con datos de etiquetas Permiso no coincide con
datos pedimento Mercancía con permiso sin descargo en el pedimento Mercancía sin
certificado de elegibilidad Mercancía sin etiquetas NOM Mercancía con etiquetas,
pero las etiquetas tienen errores de dedo o determinantes Mercancía con etiquetas
con origen con errores sólo procederá el embargo cuando el incumplimiento se
detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias o verificación de mercancías en
Mercancía con etiquetas con fabricante, importador, exportador distinto a
documentos Mercancía sin instructivo Mercancía con instructivo pero con errores
transporte. 1230 --------------------------------------------------------------------------------
CASOS DE PAMA HIPÓTESIS EJEMPLOS II.- de Cuando se trate mercancías de
importación o exportación prohibida o sujeta a las regulaciones y restricciones no
arancelarias a que se refiere la fracción II, del artículo 176 de esta Ley y no se acredite
su cumplimiento o sin acreditar el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas
o, en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias. Tratándose de normas las
oficiales mexicanas información sólo procederá de comercial, Mercancía con
certificado TLC pero marcado China o EUA (por ejemplo) que requiere pago de cuota
compensatoria. Mercancía con certificado origen TLC, declaración de origen, con
errores que requiere pago de cuota compensatoria Mercancía sin el pago de cuota el
embargo cuando incumplimiento el se detecte en el ejercicio de visitas domiciliarias
verificación mercancías transporte. o de en compensatoria Mercancía sin certificado
NYCE Mercancía sin certificado cumplimiento regulación. Mercancía con carta de
uso para NOM con errores Mercancía con permiso pero factura tiene descripción
distinta 1231 -------------------------------------------------------------------------------- CASOS
DE PAMA HIPÓTESIS EJEMPLOS III.- acredite Cuando no se con la documentación
aduanera correspondiente, que las mercancías se sometieron a los trámites previstos
en esta Ley para su introducción al territorio nacional o para su internación de la
franja o región fronteriza al resto del país y cuando no se acredite su legal estancia o
tenencia, o se trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas. En el caso
de pasajeros, el embargo precautorio procederá sólo respecto de las mercancías no
declaradas, así como del medio de transporte, siempre que se trate de vehículo de
servicio particular, o si se trata de servicio público, cuando esté destinado a uso
exclusivo del pasajero o no preste el servicio normal de ruta. Mercancía sin
pedimento en módulo Mercancía con pedimento equivocado en módulo Mercancía
con descripción diferente en factura y en pedimento Mercancía con descripción
diferente en factura, pedimento y físicamente (la factura dice televisiones y
físicamente son antenas) Mercancía con número de lote, tipo, marca o modelo con
errores en el pedimento Pedimento sin número de lote, tipo, marca o modelo
Mercancía fuera de franquicia de pasajeros Vehículos conducidos por persona
distinta al importador Mercancía con descripción diferente en etiquetas, en factura
y/o en pedimento Mercancía con pedimento sin el sello de modulación de la aduana
Mercancía con pedimento sin el pago de impuestos Mercancía con pedimento sin el
pago prevalidación Mercancía con pedimento sin el pago del DTA Mercancía con
número y fecha de factura equivocado Mercancía traída por pasajeros, fuera de su
franquicia, es decir, trajo mercancía de más, sin pagar impuestos. 1232 -----------------
--------------------------------------------------------------- CASOS DE PAMA HIPÓTESIS
EJEMPLOS IV.- motivo Cuando con del reconocimiento aduanero, del segundo
reconocimiento o de la verificación de mercancías en transporte, se detecte
mercancía no declarada o excedente en más de un 10% del valor total declarado en la
documentación aduanera que ampare las mercancías. V. Cuando se introduzcan
dentro del recinto fiscal vehículos de carga que transporten mercancías importación
pedimento de sin el que corresponda para realizar el despacho de las mismas.
Pedimento con un volumen 10% mayor Pedimento con mercancía 10% de más del
valor total por el que se pagaron impuestos Pedimento con bultos o piezas de más en
un 10% del valor total Pedimento con un peso mayor al declarado en la guía y/o en el
pedimento Pedimento con errores en los campos de cantidad Pedimento con errores
en la unidad de medida comercial o en la unidad de medida de tarifa Pedimento con
muestras sin declarar Mercancía con regalos para el importador, sin declarar en
factura y/o pedimento Mercancía para exportación en recinto fiscal sin pedimento (se
presume que son para importación) Mercancía en recinto fiscal para importación sin
pedimento Mercancía en recinto fiscal para importación con pedimento sin pagar
1233 -------------------------------------------------------------------------------- CASOS DE
PAMA HIPÓTESIS EJEMPLOS VI. Cuando el nombre, denominación o razón social o
domicilio del proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del señalado importador, en
el pedimento, o bien, en la transmisión electrónica o en el aviso consolidado a que se
refiere el artículo 37-A, fracción I de esta Ley, considerando, en su caso, el acuse
correspondiente declarado, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio
señalado, no se pueda localizar al proveedor en extranjero1253 VII. el Cuando el valor
declarado en el pedimento sea inferior en un 50% o más al valor de transacción de
mercancías idénticas o similares, salvo que se haya otorgado la garantía por
Pedimento o factura con errores en proveedor o importador Pedimento con proveedor
o importador distinto al mencionado en documentos anexos Pedimento con
proveedor o importador distinto al mencionado en etiquetas Pedimento o factura con
errores en el domicilio del proveedor o importador Pedimento o factura con domicilio
del proveedor o importador incompleto Mercancía con factura alterada, con
enmendaduras, tachaduras o correcciones Mercancía con factura falsa Aviso
consolidado o pedimento con nombre y domicilio de empresa fusionada Mercancía
modulada como muestras Mercancía con factura “para efectos aduaneros”
subvaluación del artículo 86-A fracción I Factura con descuentos no justificados
Factura y pedimento con valor alterado inferior a un 50% Factura sin valor comercial
Subvaluación sin garantía para precios estimados 1253 Ibidem 1234 ---------------------
----------------------------------------------------------- 9. La autoridad aduanera procede al
embargo precautorio de la mercancía y al inicio del PAMA, en los casos referidos en
este artículo. 10. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador
señalado en el pedimento o en la factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el
domicilio fiscal señalado en dichos documentos, no se pueda localizar al proveedor o
la factura sea falsa, se deberán consultar los listados de órdenes de embargo y los de
proveedores inexistentes proporcionados por la Administración Central de Apoyo
Jurídico de Aduanas. PROCEDIMIENTO PARA EL LEVANTAMIENTO DEL ACTA DE
INICIO 11. La autoridad aduanera elabora el acta del inicio del PAMA, en términos del
artículo 150 de la Ley Aduanera, cumpliendo con los siguientes requisitos1254: a)
Hacer constar los hechos y circunstancias de tiempo, modo y lugar que motiven el
inicio del PAMA, elaborando una relación precisa de los acontecimientos que se
presentaron. b) Señalar lugar, hora y fecha en que se lleva a cabo la diligencia y
cualquier otra circunstancia que auxilie a precisar el acto. c) Cuando el PAMA se
derive del reconocimiento aduanero, dicha circunstancia se hará constar en el
sistema electrónico aduanero, registrando la clave de la incidencia que corresponde
a la detectada y que da origen al PAMA. d) En su caso, anotar la orden de verificación
o de visita detalladamente (fecha de expedición, número de oficio y fundamentación
legal de la expedición de la orden). e) Fundamentar la competencia de la autoridad
aduanera para llevar a cabo el inicio del PAMA, así como, citar de manera detallada
los datos de la constancia de identificación del personal aduanero que practica la
diligencia (fecha de expedición y número de oficio, filiación, cargo que desempeña,
autoridad que la 1254 Manual de Operación Aduanera 1235 --------------------------------
------------------------------------------------ expide, vigencia y fundamentación legal de la
expedición). f) Solicitar al interesado que designe dos testigos, apercibiéndolo que de
no hacerlo o los designados no acepten servir como tales, la autoridad los designará.
g) Requerir al interesado para que señale domicilio para oír y recibir notificaciones
dentro de la circunscripción territorial de la autoridad competente para tramitar y
resolver el PAMA correspondiente, salvo que se trate de pasajeros, en cuyo caso,
podrán señalar un domicilio fuera de dicha circunscripción1255. h) Señalar que el
interesado cuenta con un plazo de diez días hábiles, contados a partir del día
siguiente a aquél en que surta efectos la notificación del acta, a fin de ofrecer las
pruebas y formular los alegatos que a su derecho convengan, así como, la autoridad
competente para recibirlas y su domicilio, dicho plazo se computará conforme lo
señalo en el artículo 153 de la Ley Aduanera. La autoridad que elabore el acta
respectiva, debe entregar al interesado, en ese mismo acto, copia del acta de inicio
del procedimiento, momento en el cual se considera notificado. i) Elaborar el
inventario de la mercancía embargada, señalando el estado físico y descripción de
las mismas al momento de ser embargadas por la autoridad (descripción, naturaleza,
origen, cantidad, número de serie, marca, modelo, estado en que se encuentran,
etc.), y acompañarse con fotografías o de un dictamen del perito de la Aduana, en el
que se manifieste el estado físico de la mercancía. Dependiendo del volumen del
inventario, puede hacerse constar dentro del cuerpo del acta o en papeles de trabajo
debidamente fundados y firmados por el personal actuante, el propietario, poseedor
y/o tenedor de la mercancía y los testigos que formarán parte de la misma, haciendo
constar tal hecho dentro del acta respectiva1256. 1255 Manual de Operación
Aduanera 1256 Manual de Operación Aduanera 1236 -----------------------------------------
--------------------------------------- j) Dictaminar o, en su caso, anexar la clasificación
arancelaria, cotización y avalúo de la mercancía embargada. k) En caso de ser
necesario, se tomarán muestras y otros elementos probatorios necesarios para
allegarse de elementos que permitan motivar adecuadamente la resolución que se
dicte. l) Motivar y fundamentar legalmente el embargo precautorio, considerando que
solamente debe invocarse en el acta de inicio de PAMA, la causal de embargo y las
presuntas infracciones que se conocieron en dicha actuación. m) Describir
detalladamente las circunstancias en que fue descubierta la mercancía. 12. Una vez
notificada el acta de inicio, se debe registrar la mercancía embargada
precautoriamente en el sistema electrónico aduanero, con el fin de que el área legal
de la aduana, lleve a cabo el seguimiento jurídico y administrativo de la mercancía
embargada precautoriamente hasta su destino final1257. 13. Cuando la mercancía
embargada sea perecedera, de fácil descomposición o deterioro, animales vivos o
automóviles y camiones que sean objeto de embargo precautorio y que dentro de los
diez días siguientes a su embargo o de los cuarenta y cinco días tratándose de
automóviles y camiones no se hubiere comprobado su legal estancia o tenencia en el
país, el SAT podrá proceder a su destrucción, donación, asignación o venta, cuyo
producto se invertirá en certificados de la TESOFE, a fin de que al dictarse la
resolución correspondiente, se disponga la aplicación del producto y rendimientos
conforme proceda. CASOS SUBVALUACIÓN Y DATOS FALSOS PROVEEDOR O
IMPORTADOR 14. Esto también aplica cuando dentro de los diez días siguientes al
embargo de la mercancía a que se refiere el artículo 151, fracciones VI y VII de la Ley
Aduanera, no se hubieren desvirtuado los supuestos señalados en dicho precepto
legal. En estos casos, no será necesario que se haya emitido resolución del PAMA.
1257 Manual de Operación Aduanera 1237 -----------------------------------------------------
--------------------------- CASO ROPA USADA Y LLANTAS 15. También aplica para la ropa
usada y las llantas nuevas o usadas, independientemente del plazo que hubiese
transcurrido desde su embargo1258. DATOS EN EL ACTA DE PAMA 16. En los casos en
que la irregularidad sea detectada en el reconocimiento aduanero, el verificador debe
capturar el acta con los siguientes datos: agente aduanal, aduana, patente, número
de documento, remesa, número de acta, razón social, domicilio, datos del
responsable (nombre, puesto, número de oficio, fecha de expedición, fecha de
vigencia), datos del verificador (nombre, puesto, número de oficio, fecha de
expedición, fecha de vigencia), datos del representante legal, agente aduanal,
apoderado, mandatario o dependiente autorizado (nombre, número de gafete, fecha
de vigencia, de donde es originario, domicilio, calle y número, ciudad, estado, código
postal, estado civil, edad, número de oficio, fecha de expedición, fecha de vigencia,
ocupación), si el tramitador designa testigos, datos de los testigos (nombre, edad,
estado civil, ocupación, tipo de identificación, número de identificación, domicilio
completo, fecha de vigencia de la identificación). 17. Debe colocarse la
fundamentación, el desglose de contribuciones (aunque no deberían, pero lo hacen),
la fundamentación del desglose de la omisión, nombre del almacén fiscalizado
donde se va a depositar la mercancía durante el embargo precautorio, número del
oficio de depósito, cierre del acta y firmas1259. 18. En las actas de PAMA iniciados
durante la práctica de una visita domiciliaria, también debe asentarse en el acta de
inicio, el artículo 155 de la Ley Aduanera, como fundamento legal. 19. El acta de inicio
de PAMA debe estar firmada por la autoridad que la elabora, los testigos y el presunto
infractor. En el supuesto de que estos últimos se negaran a firmarla, se coloca en el
acta dicha negativa, sin que con ello se invalide la actuación de la autoridad
aduanera y en ese caso la notificación se realiza por estrados1260. 1258 Manual de
Operación Aduanera 1259 Manual de Operación Aduanera 1260 Manual de Operación
Aduanera 1238 --------------------------------------------------------------------------------
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN EL PAMA 20. Durante el desarrollo del PAMA, la
autoridad aduanera debe otorgar los siguientes derechos a los presuntos
infractores1261: a) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los
que sea parte. b) Conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya
responsabilidad se tramiten los procedimientos en los que tengan condición de
interesados. c) No aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la
autoridad fiscal actuante. d) Ser tratado con el debido respeto y consideración por los
servidores públicos de la administración tributaria. e) Formular alegatos, presentar y
ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales aplicables,
incluso el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado, que serán
tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente
resolución administrativa. e) Ser oído en el trámite administrativo con carácter previo
a la emisión de la resolución determinante del crédito fiscal, en los términos de las
leyes respectivas. f) Ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones que tendrán en el curso de
tales actuaciones y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes
fiscales. g) Corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales. NOTIFICACIÓN DEL INICIO
DEL PAMA 21. Se debe entregar al interesado o a su representante legal, al agente o
apoderado aduanal, mandatario o dependiente autorizado o, en su caso, al
transportista, una copia con las firmas autógrafas correspondientes del acta de inicio
del PAMA, así como de los documentos que formen parte integrante de la misma,
quienes al firmar 1261 Manual de Operación Aduanera y artículo 02 de la Ley Federal
de Derechos del Contribuyente 1239 -------------------------------------------------------------
------------------- de recibido se darán por notificados de dicho inicio, situación que
debe quedar claramente asentada en el acta1262. 22. Los documentos que se deben
notificar personalmente son: a) Oficio que contenga la orden de verificación de
mercancía en transporte o visita domiciliaria (cuando no derive de reconocimiento
aduanero). b) Acta que contenga el Inicio del PAMA. c) En su caso, el oficio al que se
anexe el inicio del PAMA, dirigido a las personas señaladas en el último párrafo del
artículo 41 de la Ley Aduanera, como el importador o exportador. 23. En el caso de
que las irregularidades hayan sido detectadas durante la práctica del reconocimiento
aduanero, la notificación del inicio de PAMA, se realizará al agente aduanal, al
apoderado aduanal, a su mandatario o a cualquiera de los empleados o
dependientes autorizados, en virtud de que son los representantes de los
importadores y exportadores tratándose de notificaciones que deriven del despacho
aduanero1263. 24. Para los PAMAS iniciados con motivo de irregularidades
detectadas durante la práctica de una verificación de mercancía en transporte, el
acta de inicio del PAMA se debe entregar y notificar al propietario, poseedor y/o
tenedor de la mercancía de comercio exterior, y se debe notificar el inicio referido al
importador o exportador y al agente o apoderado aduanal. 25. Esta notificación debe
hacerse mediante oficio, al agente o apoderado aduanal, importador, exportador o a
sus representantes legales, en el que debe señalarse la fecha de inicio del PAMA,
nombre de la persona con quien se entendió la diligencia, las irregularidades
detectas, así como, que cuenta con un plazo de diez días hábiles, para ofrecer ante la
autoridad que levantó el acta, las pruebas y alegatos que considere pertinentes.
Dicho oficio debe ir acompañado de copias certificadas del acta respectiva y de sus
anexos. 1262 Manual de Operación Aduanera 1263 Manual de Operación Aduanera
1240 -------------------------------------------------------------------------------- CUANDO
SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL PAMA 26. La notificación del inicio del PAMA
surte efectos a partir del día siguiente a aquél en que se notifique el oficio a que hace
referencia la presente norma y a partir de ésta, se computa el plazo para el
ofrecimiento de las pruebas que, en su caso, el interesado exhiba1264. 27. Si
derivado de una verificación de mercancía en transporte, se desprende que la
mercancía embargada es propiedad de más de una persona, se corre traslado del
PAMA a todos los interesados, para en su momento pueda emitirse la resolución que
corresponda de manera individual o colectiva. ESCRITO DE INCONFORMIDAD 28. El
interesado puede ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho
convengan, ante la autoridad aduanera que hubiera levantado el acta de inicio,
dentro de los diez días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación de dicha
acta1265. 29. Al escrito de pruebas y alegatos (también llamado “escrito de
inconformidad”) debe acompañarse1266: a) Acreditamiento de la personalidad
mediante escritura constitutiva o cualquier poder general (para pleitos y cobranzas o
para administración de bienes o actos de dominio), pasado ante la fe de Notario
Público, cuando se actúe en nombre de otro o de una persona moral, de conformidad
con el artículo 19 del Código Fiscal de la Federación o en los que conste que dicha
personalidad ya hubiera sido reconocida por la autoridad fiscal que emitió el acto. b)
Pruebas documentales que ofrezca. Cuando las pruebas documentales no obren en
poder del promovente o no pueda legalmente obtenerlas, deberá señalar el archivo o
lugar en que se encuentren, para que la autoridad requiera su remisión cuando ésta
sea legalmente posible. c) El dictamen emitido por la junta técnica de clasificación
arancelaria. 1264 Manual de Operación Aduanera 1265 Artículo 123 Código Fiscal de
la Federación 1266 Manual de Operación Aduanera 1241 ------------------------------------
-------------------------------------------- d) En el caso de prueba pericial, se debe presentar
el dictamen emitido por el perito que éste designe. 30. Estos documentos pueden
presentarse en fotocopia simple. En caso que la autoridad tenga dudas sobre su
autenticidad, podrá exigir al interesado la presentación de los documentos originales
o copia certificada de los mismos. 31. La autoridad fiscal, a petición del recurrente,
debe recabar las pruebas que obren en el expediente en que se haya originado el
procedimiento, siempre que éste no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas1267.
32. Las pruebas se tienen por no ofrecidas cuando el escrito no vaya firmado por el
interesado o por quien esté legalmente autorizado para ello. 33. Cuando dentro del
procedimiento iniciado se solicite la celebración de una junta técnica de clasificación
arancelaria y por cualquier circunstancia ajena a la aduana ésta no se celebre, dicha
circunstancia no impedirá la emisión de la resolución. 34. Si el interesado dentro de
su escrito de ofrecimiento de pruebas omite anexar alguno de los documentos se
tiene por no presentados. En el caso que ofrezca pruebas y omita anexarlas o no las
anexe completas, se le requiere para el efecto de que las presente dentro del término
de cinco días, contados a partir del día siguiente a aquél en que se notifique el
requerimiento, si no las presenta en dicho plazo, se tienen por no ofrecidas1268.
LIBERACIÓN DE MERCANCÍAS POR PRESENTACIÓN DE PRUEBAS 35. Cuando el
interesado presenta pruebas documentales que, a juicio de la autoridad aduanera,
acreditan la legal estancia o tenencia de la mercancía en el país que desvirtúen los
supuestos por los cuales fueron objeto de embargo precautorio, la autoridad que
levantó el acta de inicio del PAMA, debe dictar de inmediato la resolución, sin que en
estos casos se impongan sanciones ni se esté obligado al pago de gastos de
ejecución. 1267 Manual de Operación Aduanera 1268 Manual de Operación Aduanera
1242 -------------------------------------------------------------------------------- 36. En el caso
de PAMAS iniciados con motivo del reconocimiento aduanero, se debe ordenar la
devolución de la mercancía, a efecto de que se continúe con el despacho aduanero y,
en los demás casos, se procederá a la devolución de la misma, sin que dicha entrega
constituya una resolución favorable al particular, asentando dicha constancia en el
acta de entrega respectiva y señalando que con ello no se limitan las facultades de
comprobación de la autoridad aduanera1269. CUANDO NO SE DESVIRTÚA LA
IRREGULARIDAD 37. Cuando el interesado, a juicio de la autoridad aduanera, no
presente las pruebas o éstas no desvirtúen los hechos y circunstancias que
motivaron el inicio del PAMA, así como cuando ofrezca pruebas distintas, la autoridad
aduanera debe dictar la resolución que corresponda, determinando, en su caso, las
contribuciones y las cuotas compensatorias omitidas e imponiendo las sanciones
que procedan, en un plazo que no excederá de cuatro meses contados a partir del día
siguiente a aquél en que se encuentre debidamente integrado el expediente, para que
la Administración Local de Recaudación con jurisdicción en el domicilio del
interesado, efectúe dentro del plazo señalado, la notificación respectiva, de no
emitirse y notificarse en el término de referencia, quedarán sin efectos las
actuaciones de la autoridad que dieron inicio al procedimiento. ¿CUANDO ESTÁ
INTEGRADO EL EXPEDIENTE? 38. Se supone que la autoridad aduanera debe notificar
al agente o apoderado aduanal, importador o exportador cuando esto ocurre, pero la
autoridad aduanera entiende que el expediente se encuentra debidamente integrado
cuando hayan vencido los plazos para la presentación de todos los escritos de
pruebas o alegatos o, en caso de resultar procedente, la aduana encargada de emitir
la resolución, haya llevado a cabo todas las diligencias necesarias para el desahogo
de las pruebas ofrecidas por los promoventes. Es decir, cuando ya no quede ninguna
prueba pendiente por sustentar. RESOLUCIÓN DEL PAMA 39. La administración de la
aduana que levante el acta de inicio de PAMA debe dictar la resolución definitiva en
un plazo que no debe exceder de cuatro meses, contados a partir del día siguiente a
aquél en que se encuentre debidamente integrado el expediente, así como remitirla a
la 1269 Manual de Operación Aduanera 1243 ---------------------------------------------------
----------------------------- Administración Local de Recaudación correspondiente,
dentro de ese plazo, a efecto de practicar su notificación1270. 40. La resolución que
pone fin al procedimiento, debe estar debidamente fundada, motivada y contener los
siguientes elementos esenciales: a) Requisitos legales, de conformidad con lo
establecido en el artículo 38 del Código Fiscal de la Federación (constar por escrito,
estar debidamente fundada y motivada, la autoridad que la emite, el objeto de la
resolución, firma del funcionario competente, nombres de las personas a las que se
dirige o los datos que permitan su identificación, e indicar, en su caso, la causa legal
de la responsabilidad solidaria). b) Proemio. Identificación de la resolución: número
de oficio, número de procedimiento, lugar y fecha en la que se dicta, autoridad que la
emite, fundamentando su legal competencia, la de la emisión de la resolución y, en
su caso, la de la determinación y liquidación de contribuciones e imposición de
sanciones, datos de identificación de los involucrados (nombre, denominación o
razón social, domicilio) y carácter que les corresponde a los involucrados (obligado
directo y/o responsable solidario). c) Resultandos. Extracto detallado, en forma
cronológica, de todo lo acontecido dentro de la tramitación del procedimiento,
permitiendo de manera clara y precisa tener una visión más amplia de los hechos y
los actos que dieron origen al procedimiento y los que se suscitaron durante su
desarrollo, refiriéndose, al ejercicio de las facultades de comprobación del que
generó el procedimiento, pormenorizando las circunstancias de modo, tiempo, lugar
(fecha de emisión de la orden correspondiente, número de oficio de dicha orden,
fecha de notificación, fecha de la revisión correspondiente, etc); los hechos que
sustentan el inicio e instrucción del procedimiento y que constan en el acta u oficio
elaborado al respecto, precisando los datos de identificación del documento
respectivo, la fecha de emisión y el 1270 Manual de Operación Aduanera 1244 ---------
----------------------------------------------------------------------- número otorgado; la fecha
de notificación del acta u oficio y plazo otorgado para ofrecer pruebas; fecha de
presentación del escrito(s) de pruebas y alegatos; la relación de las pruebas
ofrecidas, admitidas y desahogadas y a las incidencias surgidas durante la
tramitación del procedimiento, en su caso. d) Considerandos. Emisión de los juicios
de valoración generados de la confronta de los hechos controvertidos con las
pruebas y alegatos aportados por el interesado, aplicando la consecuencia jurídica
prevista en el precepto legal correspondiente, señalando: el cumplimiento o
incumplimiento de los ordenamientos legales que regulen la entrada o salida de la
mercancía y, en su caso, las sanciones aplicables; el fundamento y motivación la
clasificación arancelaria, cotización y avalúo de la mercancía, describiendo su
naturaleza y características técnicas y comerciales que permitan determinar su
clasificación arancelaria y valor, precisando si se determina conforme al valor
declarado por el contribuyente en términos del artículo 64 de la Ley Aduanera o
utilizando alguno de los métodos de valoración; analizar los alegatos y valorar las
desahogadas. e) pruebas ofrecidas, admitidas y Liquidación. Contribuciones y/o
aprovechamientos.- Representación numérica y desglosada de los impuestos al
comercio exterior, demás contribuciones y aprovechamientos omitidos que
resulten1271; actualización, recargos, multas, cuadro de liquidación. f) Puntos
resolutivos. Se detalla el sentido de la resolución, absolutoria o condenatoria1272. Si
la resolución es absolutoria, se debe asentar los plazos y preceptos legales
aplicables para que el interesado retire las mercancías del recinto fiscal o fiscalizado.
Si es condenatoria, se debe asentar que la mercancía pasa a propiedad del Fisco
Federal y en su caso, si existe mercancía que queda en garantía o 1271 Manual de
Operación Aduanera 1272 Manual de Operación Aduanera 1245 ---------------------------
----------------------------------------------------- depositaría. Asimismo, se deberá
actualizar en el sistema electrónico aduanero el cambio de condición jurídica de la
mercancía, a efecto de mantener su registro actualizado hasta su retiro para darle
destino final. g) Plazos. Para interponer medios de defensa y para realizar el pago de la
multa con los descuentos establecidos en el artículo 199 de la Ley Aduanera h) Orden
de notificación personal al o a los interesados. 41. Una vez que la autoridad pueda
disponer de la mercancía embargada precautoriamente, se debe transferirla al
Servicio de Administración y Enajenación de Bienes, en un plazo no mayor a treinta
días naturales contados a partir de la fecha en que legalmente se pueda disponer de
ella1273. REFORMA DEL 2013 42. Se elimina la mención del segundo reconocimiento
aduanero. 43. La fracción sexta se amplía demasiado: cuando los datos del
proveedor sean falsos o inexistentes. No solamente los que aparezcan en el
pedimento, sino en la transmisión electrónica o en el aviso consolidado. O bien los
datos del importador sean falsos. 44. Ya era preocupante la disposición como estaba
antes de la reforma, pero ahora lo es más, porque abre muchas posibilidades. Un
proveedor emite una factura con un domicilio o una razón social, pero recientemente
se cambió de ubicación y/o se fusionó con otra empresa. Y no le avisó a nadie, menos
a sus compradores. Por ese “olvido” nos van a quitar las mercancías. O bien, un
importador se acaba de cambiar de domicilio fiscal, tiene folios de facturas que
todavía le sobran, y decide agotarlos. Y tampoco le avisa a nadie. Menos a su agente
aduanal. CERTIFICACIÓN DE LOS DATOS 45. Algunas famosas empresas que ya han
sido víctimas de la fracción sexta de éste precepto, han optado por certificar a sus
proveedores. Contratan los servicios de un organismo certificador internacional, para
que se asegure, al detalle, de los datos de cada uno de los proveedores. Además los
obligan a firmar contratos donde se comprometen a dar aviso en cuanto exista algún
cambio; en caso contrario, las cláusulas penales son millonarias. Es un
procedimiento caro, pero las mercancías lo valen. 1273 Manual de Operación
Aduanera 1246 -------------------------------------------------------------------------------- 46.
También la reforma aclara que la autoridad aduanera competente, de conformidad
con el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria debe expedir la
orden por escrito para llevar a cabo el embargo de las mercancías, en los casos de los
datos falsos o de subvaluación. REFORMA DEL 2018 47. Puede decirse que fue
“cosmética”, en virtud de que únicamente hizo precisiones en los artículos para las
causales VI y VII, pero en realidad la redacción quedó igual que en el 2013.