INTRODUCCION.
En el siguiente análisis trataremos de explicar un poco mas algunos ejercicios a los que
hace referencia el autor Jesús Urias Valiente en su manual práctico de contabilidad
financiera, ya que, consta de ejercicios de conceptos y procesos contables, activos
fijos inmovilizados tangibles o materiales, ventas y derechos de cobro, costos de ventas,
pasivos, patrimonios, inventarios financieras, etc.
La idea es aprender a interpretar la información obtenida a través de un ejercicio práctico
financiero.
CAPITULO I
REPASO DE CONCEPTOS Y PROCESOS CONTABLES.
El ciclo contable, es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en
cada período contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las
transacciones, continúa con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al
libro mayor, la elaboración del balance de comprobación, la hoja de trabajo, los estados
financieros, la contabilización en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las
cuentas del libro mayor y, finalmente el balance de comprobación posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registro que va
desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además
de registrar las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye
los ajustes para las transacciones implícitas. Es importante reconocer cómo los ajustes
para las transacciones implícitas en el período anterior pueden afectar la contabilidad
adecuadamente en el período actual para las transacciones explícitas relativas. El pasar a
un nuevo período contable se facilita cerrando los libros, que es un procedimiento de
oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada, y prepara
los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.
Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el
ciclo contable, los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen
al público. Una auditoria le agrega credibilidad a los estados financieros.
Como veremos más adelante, por lo general, se cometen errores al registrar los datos en
libros. Tales errores se deben corregir cuando se descubren, ajustando los saldos de las
cuentas, de manera que sean iguales a las cantidades que hubieran existido si se hubiera
hecho el registro correcto.
Como explicamos anteriormente la vida de un negocio o de una empresa se divide en
períodos contables, y cada período es un ciclo contable recurrente, que empieza con el
registro de las transacciones en el diario y que termina con el balance de comprobación
posterior al cierre. Para comprender con más exactitud y cabalidad todos los
componentes del ciclo contable se necesita que cada paso se entienda y se visualice en
su relación con los demás.
Los pasos, según el orden en que se presentan, son los siguientes:
1. Balance General al principio del período reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de
comprobación y del mayor general del período anterior.
2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:
Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el
diario.
3.- Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos
consignados en el diario.
4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo
(opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la
exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes,
antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance
general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la
utilidad o pérdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al
mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información
contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar
dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y
actualizados.
6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado
7.- Elaboración de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar
un balance general y un estado de resultados.
8.- Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales
de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la
utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se
convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
Pasos del ciclo contable.
Con el fin de ilustrar el ciclo contable completo, la mayoría de los libros de
texto consultados comúnmente incluyen problemas e ilustraciones en los que un negocio
opera con períodos contables con duración de un mes, lo que hace suponer que el
negocio cierra sus cuentas y empieza un nuevo ciclo de operaciones cada mes. En la
vida real, sin embargo, son pocos los negocios que cierran sus libros cada mes; la
mayoría de los negocios operan con períodos contables anuales y cierran sus cuentas
una vez al año.
A cualquier período contable de 12 meses consecutivos se le conoce con el nombre de
período fiscal. El año natural comercial de una compañía se inicia y termina cuando su
actividad comercial se encuentra en el nivel más bajo.
Para explicar mejor cómo funcionan las operaciones contables en una empresa tenemos
un ejemplo.
EJEMPLO, EJERCICIO DE TEORIA:
a) Si una empresa tiene activos por 50.000 unidades monetarias (u.m) y obligaciones por
15.000 u.m ¿cuáles serán los componentes de la identidad y ecuación contable?
Respuesta:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
______ ______ ________
50.000 = 15.000 + 35.000
b) Anotar en la ecuación contable sin desarrollar:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Estas operaciones correspondientes a la empresa Uno:
b.1) el propietario aporta 20.000 u.m en efectivo para dar comienzo a las operaciones del
negocio.
b.2) compra unos locales, satisfaciendo al contado 10.000u.m y suscribiendo una hipoteca
por 5.000u.m.
b.3) compra a crédito equipos de oficina por 1.000u.m b.4) factura a cliente trabajos
realizados por 2.000u.m b.5) satisface al personal 500u.m por sueldo.
b.6) cobra 1.500u.m de los clientes
b.7) resarce la hipoteca en su 50 % y paga unos gastos financieros d 700u.m
b.8) el propietario retira para su uso particular 1.000u.m
b.9) durante el periodo, los equipos de oficina se han depreciado en 100u.m
CAPITAL
c) Contabilizar las transacciones del punto b) anterior, utilizando la identidad contable
desarrollada:
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESO
CAPITAL
d) Contabilizar las transacciones del punto b) anterior, asignando nombre a las cuentas
que pormenorizan la información ofrecida por la identidad contable desarrollada y mostrar
la situación final.
CAPITAL
PASIVOS +CAPITAL+ INGRESOS
e) Indique para cada una de las partidas que se relacionan seguidamente, si son activos,
pasivos o patrimonios netos:
1. Dinero depositado a bancos.
2. Servicios pendientes de cobro.
3. Gastos por sueldos d oficina.
4. Ingresos por horarios profesionales.
5. Servicios pendientes de pago.
6. Maquinas.
7. Terrenos.
8. Impuestos pendientes de pago.
9. Hipoteca sobre inmuebles.
10. Mercadería.
11. Deuda con proveedores.
12. Bonos del tesoro en carteras.
CAPITAL
f) Indique el efecto sobre los activos de las siguientes operaciones (aumento, disminución
o nulo):
1. La empresa compra mercadería a crédito.
2. La empresa obtiene un crédito para poder disponer de efectivo.
Uno de los propietarios vende su participación en la empresa a un
3.
tercero.
4. La empresa firma un contrato de venta.
5. La empresa vende mercadería a crédito.
6. La empresa deposita en los bancos el dinero existente en caja.
7. Se pagan deudas atrasadas con proveedores.
g) Indique si los siguientes hechos constituyen hechos contables, es decir, si son
registrados por la contabilidad de la empresa (si o no):
1. Contratación por un tercero para suministrarle productos el año próximo.
2. Rebaja por Banco Nacional de México de los tipos de interés.
3. Compra de unos equipos a pagar el año próximo.
4. Pago de impuestos atrasado.
5. Extracción del propietario para uso personal.
6. Modificación de ciertas ordenanzas municipales
g)
REGISTRO
1. Contratación con un tercero para suministrarle productos al año No
2. Rebaja por el Banco Nacional Mexicano de los tipos de interés. Si
3. Compra de un equipo a pagar el año próximo Si
4. Pago de impuestos atrasados. Si
5. Extracción de propietario para uso personal Si
6. Modificaciones de ciertos impuestos municipales No
Ejercicio 2:
La empresa Cuatro, dedicada a proyectos de decoración interior, presenta el primer día
del ejercicio la siguiente situación financiero – patrimonial, expresada en unidades
monetarias (u.m)
ACTIVOS IMPORTES PASIVOS IMPORTES
Construcciones 20.000 Capital 40.500
Mobiliario 5.000 Proveedores de material 1.500
Equipos para diseño 4.000 Acreedores varios 4.000
Equipos de oficina 6.000
Amortización acumulada de activos
-10.000
fijos
Material de oficina 1.000
Clientes 10.000
Comisiones pendientes de cobro 2.000
Caja y bancos 8.000
46.000 46.000
Las transacciones del ejercicio son las siguientes
1. Se adquieren diverso material de oficina a crédito por 2.000 u.m.
2. Se adquiere a crédito mobiliario por 1.000 u.m.
3. Se satisfacen deudas atrasadas con diversos acreedores por 2.500 u.m
4. Se reciben propuestas de diversos clientes para la ejecución de trabajos, firmando
contratos por un importe de 10.000 u.m .
5. Se facturan trabajos de decoración por 15.000 u.m y se cobran saldos de clientes por
18.000 u.m
6. Se factura a diversas casas de venta de muebles 2.000 u.m en concepto de comisiones
por ventas realizadas por las mismas a clientes de la empresa.
7. Se cobran comisiones pendientes por 3.500 u.m.
8. Se cobran 2.000 u.m por trabajos realizados en el periodo próximo.
9. Se pagan sueldos por 2.000 u.m
10. Se estima una deposición de los activos fijos de 2.500 u.m
11. El inventario del material fungible al final del periodo es de 500 u.m
Se pide:
a) Contabilizar en el libro de Diario y Mayor el asiento de apertura y las operaciones
anteriores.
b) Formular los balances de sumas y saldos.
c) Contabilizar en diario y Mayor los asientos de ajuste y regularización.
d) Presentar el balance de situación final del periodo y las cuentas de pérdidas y
ganancias correspondientes al mismo.
e) Asiento de cierre al ejercicio en Diario y Mayor