Universidad Nacional Experimental
De los llanos occidentales
Ezequiel Zamora
UNELLEZ
Extensión Lima Blanco
Inversión contable
Profesora: Estudiante:
Lilibeth Flores Franwir Rodriguez
Rosmairi Rodriguez
Pablo Gamez
Definición de Inversión desde el Punto de Vista Contable:
Desde la perspectiva contable, una inversión es un activo que una entidad
mantiene con el objetivo de obtener rendimientos, ya sea a través de intereses,
regalías, dividendos, rentas, o para generar plusvalías por su disposición (venta) a
largo plazo.
En esencia, es el uso de recursos actuales (dinero, otros activos) con la
expectativa de obtener beneficios económicos futuros para la empresa. Las
inversiones se clasifican generalmente según su propósito y su horizonte
temporal:
● Inversiones a Corto Plazo (Temporales): Activos líquidos que se espera
convertir en efectivo en menos de un año. Se mantienen con el fin de obtener un
rendimiento de los excedentes de efectivo y se suelen valorar a valor razonable.
● Inversiones a Largo Plazo: (Permanentes): Activos mantenidos por un período
superior a un año o indefinido. Suelen ser inversiones estratégicas, como
participaciones significativas en otras empresas (acciones), bonos mantenidos
hasta el vencimiento, o bienes inmuebles de inversión. Se valoran según el tipo de
instrumento y el control o influencia que otorgan (Costo, Patrimonio o Valor
Razonable).
Definición de Inversiones en Acciones de Acuerdo a la Teoría Contable
Vigente:
Las inversiones en acciones (o instrumentos de patrimonio) representan la
participación en el capital social de otra entidad. La forma en que la contabilidad
trata estas inversiones depende fundamentalmente del grado de influencia o
control que la empresa inversora (tenedora) ejerce sobre la empresa emisora
(participada).
La teoría contable, basada en normas como las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), establece los siguientes métodos principales de
contabilización:
Grado de Influencia Método Contable Características
Baja (Menos del 20%) Costo/Valor Razonable La inversora no tiene
(NIIF 9) control ni influencia
significativa. Se valoran
a valor razonable con
cambios en resultados (o
en otro resultado
integral, OCI), o a costo
amortizado (si son de
deuda).
Significativa (20% al método de la La inversora tiene el
50%) Participación (o del poder de participar en
Patrimonio) las decisiones de política
financiera y de operación
de la participada, pero
no el control (es decir,
influencia significativa).
Control (Más del 50%) Consolidación de La inversora tiene el
Estados Financieros poder de dirigir las
políticas financieras y de
operación de la
participada (es decir,
control).
Marco Teórico Básico de la Consolidación de Estados Financieros:
La consolidación se requiere cuando una entidad (la matriz) controla a otra
entidad (la subsidiaria), formando un Grupo Económico. El objetivo es presentar la
información financiera del grupo como si fuera una entidad económica única.
Conceptos Clave:
● Empresa Matriz (Controladora): Es la empresa que controla a una o más
entidades (subsidiarias). El control se presume, generalmente, por poseer más del
50% de las acciones con derecho a voto, pero el concepto se enfoca en el poder
para dirigir las políticas operativas y financieras.
● Empresa Subsidiaria: Es una entidad controlada por otra entidad (la matriz). La
matriz ejerce control sobre ella.
● Empresa Tenedora (Holding Company): Es una empresa cuyo principal o
único propósito es la tenencia de las acciones o participaciones de otras
empresas. Actúa como la matriz de un grupo, a menudo sin operaciones
comerciales propias.
● Empresa Asociada: Es una entidad sobre la cual la inversora ejerce influencia
significativa (generalmente entre 20% y 50% de votos), pero no tiene control.
Contablemente, se utiliza el Método de la Participación para reflejar esta inversión
en los estados financieros de la inversora (matriz).
Consolidación de Estados Financieros:
¿Cuándo Consolidar?
Se debe consolidar cuando la empresa inversora (Matriz) ejerce control
sobre la empresa participada (Subsidiaria).
El control existe cuando la inversora tiene todos los siguientes elementos:
1. Poder sobre la participada.
2. Exposición, o derechos, a rendimientos variables procedentes de su implicación
en la participada.
3. La capacidad de utilizar su poder para afectar la cuantía de los rendimientos del
inversor.
¿Qué Empresas Consolidar? La Matriz debe consolidar todas las Subsidiarias,
es decir, aquellas entidades sobre las que ejerce control, independientemente de
la naturaleza de las actividades de la subsidiaria.
Únicas excepciones a la consolidación (que son muy limitadas en la normativa
contable actual) se aplican si la matriz es, a su vez, una subsidiaria total o parcial,
o si sus instrumentos de deuda o patrimonio no se negocian en un mercado
público, y su accionista matriz o controladora final produce estados financieros
consolidados.
La consolidación implica la suma de las partidas similares de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y gastos de la matriz y sus subsidiarias, y la eliminación de
las transacciones y saldos entre las compañías del grupo (transacciones
intragrupo), y la inversión de la matriz en las subsidiarias.