UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD – FILIAL

CHOTA

ASIGNATURA:
Contabilidad tributaria III
TEMA:
Arbitrios Municipales

INTEGRANTES:
Asenjo Díaz, Ever Alexander
Becerra Rodriguez, Dilver
Uriarte Vásquez, Jhan Carlos

DOCENTE:
Gonzales Villena, Andy

CHOTA-2026
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 I. INTRODUCCIÓN

Los arbitrios municipales constituyen una de las principales fuentes de financiamiento de

los gobiernos locales y cumplen un rol fundamental en la prestación de servicios públicos
esenciales para la comunidad. A través de este tributo, las municipalidades pueden sostener
actividades que impactan directamente en la calidad de vida de los ciudadanos, tales como
la limpieza pública, el mantenimiento de parques y jardines, y el servicio de serenazgo. Su
importancia radica en que permiten cubrir los costos de servicios que benefician de manera
directa a los vecinos de una determinada jurisdicción.

Desde el punto de vista normativo, los arbitrios municipales se encuentran regulados

principalmente por la Ley de Tributación Municipal, aprobada mediante el Decreto
Legislativo N.º 776, la cual establece su naturaleza jurídica, características y límites para
su aplicación. De acuerdo con esta norma, los arbitrios son tasas que se pagan como
contraprestación por un servicio público individualizado, es decir, que el cobro debe
guardar relación con el costo real del servicio que la municipalidad brinda al contribuyente.
En este sentido, no tienen carácter recaudatorio general, sino que buscan financiar servicios
específicos.

Asimismo, la normativa vigente dispone que el monto de los arbitrios debe fijarse
respetando principios tributarios como la legalidad, razonabilidad, equidad y capacidad
contributiva. Las municipalidades están obligadas a sustentar técnicamente el costo de los
servicios y a aprobar los arbitrios mediante ordenanzas municipales, las cuales deben ser
publicadas para garantizar la transparencia y el derecho de información de los
contribuyentes. Este procedimiento busca evitar cobros arbitrarios y asegurar una correcta
administración de los recursos públicos.

En ese sentido, el presente informe tiene como finalidad explorar el concepto de los
arbitrios municipales, los servicios que financian, como se calculan y su importancia
dentro del sistema tributario municipal.

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 II. DESARROLLO
II.1 Arbitrios municipales
Los Arbitrios Municipales son recursos propios de las municipalidades, así lo
establece la Constitución Política del Perú en su artículo 192, que ha otorgado facultades a
los gobiernos locales para crear, modificar o suprimir arbitrios conforma a ley. Asimismo,
el Artículo 40º de la Ley Orgánica de Municipalidad, Ley N.º 27972 establece que la
Ordenanza es el instrumento normativo para crear, modificar, suprimir o exonerar los
arbitrios dentro de los límites establecidos por Ley. Agrega además en la misma Ley, que
en materia tributaria las Ordenanzas aprobadas por las Municipalidades Distritales,
deberán ser ratificadas por la Municipalidad Provincial a la que se encuentre circunscrita.

Los arbitrios municipales son tributos de naturaleza no impositiva, por lo que están
clasificados como tasas que son abonados a cambio de servicios públicos por parte de las
municipalidades, es decir, son los impuestos que se abonan por el servicio público
individualizado en cada contribuyente. El precio de las tasas se determinará en función del
servicio público implicado, así como otros criterios que sean pertinentes para la
distribución: el uso, la dimensión y la localización de la propiedad del contribuyente.
Los tipos de arbitrios que existen son:

1. Arbitrio de limpieza pública: Este arbitrio se encuentra comprendido por dos

tipos de servicios: Barrido de Calles y Recolección de Residuos Sólidos:
 Barrido de calles: Comprende todas aquellas actividades necesarias para mantener
limpias las vías públicas como por ejemplo barrido de calles, veredas y todos
aquellos espacios de dominio público para prevenir la acumulación de suciedad,
contribuyendo a la salud pública y la mejora de la calidad de vida de la población
beneficiada.
 Recolección de residuos sólidos: Los residuos sólidos se definen a todo material
que proviniendo de actividades humanas y económicas, es desechado como
desperdicio o basura, generados por las unidades económicas, que comprende
desde la familia hasta las grandes industrias, las cuales sienten la necesidad de
deshacerse de ellos de modo tal que, dichos residuos proceden se servicios y
actividades de consumo, que junto a los residuos de los hogares, incluyen
materiales tan heterogéneos, como animales muertos, neumáticos viejos, enseres
caseros desechados, residuos industriales, hospitalarios, etc.; en virtud de lo

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 establecido en la normatividad nacional o de los riesgos que causan a la salud y el
ambiente, provenientes de los predios referidos en el literal a) del presente artículo
y de las áreas de dominio público.
2. Arbitrio de parques y jardines públicos: El arbitrio de parques y jardines
públicos, comprende el cobro de los servicios de implementación, recuperación,
mantenimiento y mejoras de parques y jardines de uso y dominio público,
recolección de maleza de origen público, transporte y disposición final.

3. Arbitrio de serenazgo: El arbitrio de serenazgo comprende el patrullaje preventivo

permanente, ya sea a pie, en motocicletas o en vehículos, en zonas residenciales,
comerciales y de alta afluencia de personas. Asimismo, incluye la atención de
emergencias, el apoyo a la Policía Nacional del Perú en acciones de control y
vigilancia, la intervención ante faltas contra la convivencia ciudadana y la
asistencia inmediata en casos de accidentes, desastres o situaciones de riesgo.

¿Quiénes deben pagar los arbitrios municipales?

Los dueños de los terrenos son considerados contribuyentes de los arbitrios si viven
en ellos, llevan a cabo actividades allí o están desocupados; también cuando una tercera
persona viva y/o administre el terreno como inquilino. Los arbitrios municipales se
calculan de manera proporcional a la participación que cada propietario tiene en el
inmueble, en caso de que se trate de propiedades en copropiedad. En el caso excepcional
de que no se pueda determinar quién es el propietario, el dueño del inmueble será
considerado responsable del pago de los impuestos. Además, se considera como
contribuyente a aquellos que ocupen la vía pública y ejerzan el comercio informal, ya sea
de manera fija o temporal, cuyo pago de la tasa establecida es en diariamente.

III. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El nacimiento de la obligación tributaria en relación con los arbitrios municipales nace

a partir del 1 de enero de cada ejercicio fiscal, conforme a lo dispuesto por la Ley de
Tributación Municipal, siempre que el contribuyente sea propietario, poseedor o conductor
de un predio ubicado en la circunscripción municipal. Desde ese momento, el
contribuyente queda obligado al pago de los arbitrios correspondientes a los servicios de

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limpieza pública, parques y jardines y serenazgo, independientemente de que haga uso
directo del servicio, siempre que este se encuentre disponible.

Asimismo, en caso de adquisición, transferencia o modificación de la condición del

predio durante el año, la obligación tributaria nace o se modifica desde el mes siguiente a
aquel en que ocurre el hecho, de acuerdo con las disposiciones establecidas en las
ordenanzas municipales y en concordancia con el Código Tributario. En este sentido, quien
tenga la condición de propietario o poseedor del predio es el sujeto obligado al pago de los
arbitrios.

¿Quiénes están obligados al pago de los arbitrios municipales?

Están obligados al pago de los arbitrios municipales las personas naturales o

jurídicas que tengan la condición de propietarios, poseedores, usufructuarios o conductores
de predios ubicados dentro de la jurisdicción de una municipalidad, siempre que dichos
predios se beneficien directa o potencialmente de los servicios públicos financiados
mediante los arbitrios. Esta obligación se sustenta en la prestación o disponibilidad de
servicios como la limpieza pública, el mantenimiento de parques y jardines y el serenazgo.

De manera principal, el propietario del predio es el sujeto obligado al pago de los

arbitrios municipales, conforme a lo establecido en la Ley de Tributación Municipal y en
las ordenanzas municipales respectivas. No obstante, cuando el predio se encuentra en
arrendamiento, cesión en uso u otra forma de posesión, la municipalidad puede considerar
como obligado al poseedor o conductor, sin perjuicio de los acuerdos privados que puedan
existir entre las partes.

Asimismo, en el caso de personas jurídicas, tales como empresas, instituciones o

asociaciones, estas están obligadas al pago de los arbitrios respecto de los predios que
posean o utilicen para el desarrollo de sus actividades. La obligación se mantiene
independientemente del tipo de uso del predio, ya sea vivienda, comercio, industria o
servicios, siempre que se encuentren dentro del ámbito territorial del gobierno local.

¿Sobre que se calcula el tributo?

El monto de los arbitrios municipales se calculará dentro del primer trimestre de

cada año fiscal, en función al costo efectivo del servicio prestado. Para determinar el

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monto a cobrar por arbitrios en la jurisdicción las municipalidades realizan un estudio del
costo que implica prestar los servicios involucrados. Una vez obtenido el costo total, se
distribuye entre los contribuyentes en base a criterios objetivos como la extensión y uso del
predio, valor del autoevalúo, ubicación, etc.

Cálculo de los arbitrios municipales: De acuerdo con lo establecido en el artículo 69°

a) del Decreto Supremo N° 156-2004-EF que aprueban el Texto Único Ordenado

de la Ley de Tributación Municipal, establece que las tasas por servicios públicos o
arbitrios, se calcularan dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación en función al costo efectivo que deberán sujetarse a los criterios de racionalidad
que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el costo que
demanda el servicio y su mantenimiento, así como el beneficio individual prestado de
manera real, racional y efectiva y finalmente los criterios que justifiquen incrementos, de
ser el caso. Los criterios de distribución del costo han sido establecidos por el Tribunal
Constitucional (Sentencia 0053-2004-PI/TC, 0041-2004-AI/TC y 0018-2005- PI/TC), los
cuales se han recogido en la Ordenanza N° 446-MDS, ratificada por la Municipalidad
Metropolitana de Lima a través de su Acuerdo de Concejo N° 375, publicada el 31 de
diciembre de 2019 en el diario oficial El Peruano que aprobó el régimen tributario de los
arbitrios municipales para el ejercicio 2019. Los criterios de distribución para cada uno de
los arbitrios se resumen en la siguiente imagen:

CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN DE ARBITRIOS MUNICIPALES

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IV. INAFECTACIONES

a. Propiedad de los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales Oficiales,

respecto de sus predios destinados a embajadas, legaciones y consulados por el
principio de reciprocidad.

b. Las entidades religiosas debidamente constituidas y acreditadas mediante

inscripción en el registro de confesiones religiosas del Ministerio de Justicia,
siempre que sus predios se encuentren destinados íntegramente a templos,
conventos, monasterios, seminarios, museos, asilos, albergues, guarderías,
comedores o centros de salud.

c. De los propietarios de áreas construidas ganadas a los ceros se encuentran inafectos

al pago del arbitrio de barrido de calles siempre que tengan conexión interna con un
predio principal con frente a la calle y que la titularidad o posesión de este último
corresponda a la del propietario y/o poseedor del área ganada.

d. De los propietarios de terrenos sin construir, se encuentran inafectos al pago del

Arbitrio de Parques y Jardines Públicos, así como de la Recolección de Residuos
Sólidos.

V. EXONERACIONES

 Las entidades religiosas debidamente constituidas y acreditadas cuyos predios se

encuentren destinados a templos, conventos, monasterios y museos.

 El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú, así como de los mismos que
le hayan sido afectados en uso u otorgados en concesión, bajo cualquier modalidad,
siempre que el uso de estos sea destinado para sus fines.

 Las Entidades sociales sin fines de lucro, cuyo uso en su totalidad esté destinado a
Centros de Rehabilitación y Asistencia Social, debidamente constituidas y
acreditadas, así como de los destinados a fines sociales.

 En el caso de propietarios con predios en condición de predios o terrenos en

Construcción solamente respecto del arbitrio de Parques y Jardines Públicos.

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  En el caso de propietarios que tengan la condición de pensionistas y que cumplan
con los requisitos establecidos en el artículo 19” del TUO de la Ley de Tributación
Municipal, estos se encuentran exonerados del cincuenta por ciento (50%) del
monto de la tasa de los arbitrios de Barrido de Calles, Parques y Jardines Públicos y
Serenazgo.

VI. IMPORTANCIA DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

La importancia de los arbitrios municipales radica en que constituyen una fuente

fundamental de financiamiento para los gobiernos locales, permitiéndoles cubrir los costos
de servicios públicos esenciales como la limpieza pública, el mantenimiento de parques y
jardines y el servicio de serenazgo. Gracias a estos recursos, las municipalidades pueden
garantizar la continuidad, calidad y eficiencia de dichos servicios, los cuales inciden
directamente en la salubridad, seguridad y orden urbano, mejorando la calidad de vida de
la población.

Además, los arbitrios municipales cumplen un rol clave en el fortalecimiento de la

gobernanza local, ya que permiten a las municipalidades planificar y ejecutar políticas
públicas orientadas a la mejora continua de los servicios urbanos. Su adecuada recaudación
y administración facilitan la inversión en infraestructura, tecnología y capacitación del
personal municipal, generando mayor eficiencia en la prestación de los servicios y
consolidando la confianza de la ciudadanía en la gestión pública.

Asimismo, los arbitrios municipales fortalecen la gestión y autonomía financiera de los

gobiernos locales, al vincular el pago del tributo con el beneficio directo o potencial que
reciben los contribuyentes. Este vínculo fomenta una mayor conciencia ciudadana sobre la
importancia del cumplimiento de las obligaciones tributarias y promueve una
administración responsable y transparente de los recursos públicos, contribuyendo al
desarrollo sostenible y al bienestar colectivo de la comunidad.

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VII. CONCLUSIONES

Los arbitrios municipales constituyen tasas de carácter tributario que permiten a los
gobiernos locales financiar servicios públicos esenciales como la limpieza pública, el
mantenimiento de parques y jardines y el servicio de serenazgo, contribuyendo
directamente a la calidad de vida y al bienestar de la población. Por otro lado, el cobro de
los arbitrios municipales se encuentra sustentado en un marco legal específico,
principalmente en la Ley de Tributación Municipal, que establece que su determinación
debe basarse en el costo real del servicio prestado o puesto a disposición, respetando los
principios de legalidad, razonabilidad y equidad.

La obligación tributaria de los arbitrios municipales nace a partir de la prestación o

disponibilidad del servicio y recae principalmente en los propietarios, poseedores o
conductores de predios ubicados dentro de la jurisdicción municipal, independientemente
del uso que se haga del servicio. Asimismo, el cálculo de los arbitrios municipales se
realiza mediante un procedimiento técnico que considera los costos del servicio y su
distribución proporcional entre los predios beneficiados, aplicando criterios objetivos como
el área, el uso y la ubicación del predio, lo que busca garantizar un cobro justo y
transparente.

El estudio de los arbitrios municipales resulta fundamental para comprender la gestión

financiera de los gobiernos locales, ya que su adecuada administración fortalece la
sostenibilidad municipal, promueve el cumplimiento tributario y asegura la prestación
eficiente y continua de los servicios públicos locales.

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VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Congreso de la República del Perú. (1994). Ley de Tributación Municipal (Decreto

Legislativo N.º 776). Ministerio de Economía y Finanzas.
[Link]

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