UNIVERSIDAD DE CARABOBO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CÁTEDRA DE CONTABILIDAD SUPERIOR
CONTABILIDAD EN
ÉPOCA DE INFLACIÓN
Cátedra : Contabilidad Superior H..Y.B.A. La Morita Junio 2024
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SECCIÓN 7: NIIF PARA PYMES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Cátedra
Cátedra :: Contabilidad
Contabilidad Superior
Superior H..Y.B.A. H..Y.B.A. La Morita febreroJunio
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SECCIÓN 7: Alcance
Esta sección establece la información a incluir en un estado de
flujos de efectivo y cómo presentarla. El estado de flujos de
efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo [véase el párrafo 7.2] de una entidad
durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por
separado los cambios según procedan de actividades de
operación [véase el párrafo 7.4], actividades de inversión [véase el
párrafo 7.5] y actividades de financiación
[véase el párrafo 7.6].
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IMPORTANCIA
El estado de flujo del efectivo es uno de los estados financieros más
importantes cuando se efectúa un análisis financiero; porque:
❖Suministra información relevante para los administradores del
negocio, que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de una entidad, así como su estructura financiera.
❖Surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de
recursos.
❖Su análisis proyectivo sirve para sustentar la toma de decisiones
en las actividades financieras, operacionales, administrativas y
comerciales.
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FASB 95
El Consejo de Normas de la Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en
inglés ES LA FUENTE PRINCIPAL DEL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
CONTENIDO DEL FAS-95
➢ Requiere la presentación de un estado financiero llamado flujo de
efectivo como parte de un conjunto completo de los estados
financieros.
➢ Hace énfasis en el efectivo y equivalentes de efectivo.
➢ Requiere que se presenten los movimientos en el efectivo en tres
grupos:
1. Actividades de operación
2. Actividades de inversión
3. Actividades de financiamiento.
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SECCIÓN 7: Objetivos
❖Suministra las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa
para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus
necesidades de liquidez.
❖Permite conocer las fechas en que se produce el efectivo o el
equivalente.
❖. Suministra información acerca de los movimientos históricos en el
efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la presentación de un
estado de flujos de efectivo, clasificados según que procedan de
actividades de operación, de inversión o de financiación.
❖Mejora la comparabilidad de la información sobre el
rendimiento de las operaciones de diferentes entidades, porque unifica
los criterios de presentación de la información financiera.
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¿Qué es el flujo de efectivo?
El flujo de efectivo se define como la variación de las entradas y
salidas de dinero en un período determinado, es la manera en que
el dinero es generado y aprovechado durante la operatividad de la
empresa y su información mide la salud financiera de la misma.
¿Qué es el Estado de flujo de efectivo?
El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros
básicos que informa sobre las variaciones y los movimientos de
efectivo y sus equivalentes en un periodo dado. Muestra el
efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades
operativas, de inversión y financiamiento de la empresa.
Fuente: [Link]
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ESTRUCTURA GENERAL DEL ESTADO
Para efecto de este estado, los recursos generados deben clasificarse
en derivados de actividades de:
Inversión
Fuente: Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela
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DEFINICIONES
EFECTIVO:
El efectivo comprende tanto el efectivo en caja como los
depósitos bancarios a la vista. Los depósitos a la vista
incluyen aquellos realizados en entidades financieras que
son exigibles y están disponibles de inmediato sin
penalización alguna (por ejemplo, una cuenta corriente
tradicional en un banco comercial). El efectivo incluye
los billetes disponibles de bancos extranjeros y los depósitos
a la vista denominados en moneda extranjera.
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DEFINICIONES
EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor(NIC 7).
Inversiones líquidas y fácilmente convertibles, con fechas de
vencimiento inferiores a tres (3) meses, tales como: certificados
de depósitos, activos líquidos, depósitos a plazos fijo bono cero
cupón y mesa de dinero, entre otros.
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DEFINICIONES
Según el Glosario de términos de la Norma, para que
una partida sea identificada como equivalentes al
efectivo deben cumplir con los siguientes cuatro
criterios:
(i) Son de corto plazo;
(ii) Son inversiones de gran liquidez;
(iii) Son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo; y
(iv) están sujetos a un riesgo insignificante de cambios
en su valor.
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Información a presentar en el estado de flujos de
efectivo
Una entidad presentará un estado de flujos de
efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos
durante el periodo sobre el que se informa,
clasificados por actividades de operación [ párrafo
7.4], actividades de inversión [párrafo 7.5] y
actividades de financiación [párrafo 7.6].
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ACTIVIDADES DE OPERACION
Las actividades de operación son las actividades que
constituyen la principal fuente de ingresos de
actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos
de efectivo de actividades de operación generalmente
proceden de las transacciones y otros sucesos y
condiciones que entran en la determinación del
resultado. (Párrafo 7.4).
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ACTIVIDADES DE OPERACION
INGRESOS DE EFECTIVO DESEMBOLSOS DE EFECTIVO
➢ Los derivados de la venta de ➢ Los utilizados para adquirir
bienes y servicios materia prima. (Proveedores)
➢ Cobros a clientes ➢ Pago de nóminas y servicios
➢ Los relacionados con relacionados.
rendimientos de préstamos, ➢ Pagos de impuestos, derechos,
intereses y dividendos. otros tributos, honorarios y
➢ Cobros provenientes de regalías, multas.
cuotas, comisiones y otros ➢ Pagos a terceros
ingresos. ➢ Pagos de primas de seguro
➢ Cobros derivados de contratos ➢ Pagos derivados de contratos de
de intermediación u otros intermediación u otros acuerdos
acuerdos comerciales. comerciales.
➢ Otros ingresos que no se deriven ➢ Otros pagos que no estén
de actividades de inversión o relacionados con actividades de
financiamiento. inversión o financiamiento.
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ACTIVIDADES DE INVERSIÒN
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de
activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes
al efectivo. (Párrafo 7.5). Ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de inversión son:
(a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
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ACTIVIDADES DE INVERSIÒN
DESEMBOLSOS DE EFECTIVO
INGRESOS DE EFECTIVO
➢ Préstamos otorgados por la
entidad y pagos para adquirir
➢ Cobros de préstamos hechos por la instrumentos de deudas de otras
entidad, distintos a los realizados empresas.
por instituciones financieras. ➢ Pagos para adquirir acciones o
participaciones en otras
➢ Efectivo recibido por venta de empresas.
propiedades, plantas y equipos, ➢ Anticipos de efectivos y
activos intangibles y otros activos. préstamos a terceros, distintos a
los realizados por instituciones
➢ Cobros procedentes de contratos a financieras.
largo plazo, a futuro excepto que ➢ Pagos para adquirir activos.
sean de intermediación u otros ➢ Pagos derivados de contratos a
acuerdos comerciales. largo plazo, a futuro excepto
contratos de intermediación u
otros acuerdos comerciales.
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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Actividades de financiación son las actividades que dan
lugar a cambios en el tamaño y composición de los
capitales aportados y de los préstamos tomados de una
entidad.
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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
INGRESOS DE EFECTIVO DESEMBOLSOS DE EFECTIVO
➢ Derivados de la emisión de ➢ Pago de dividendos a los
acciones u otros instrumentos accionistas, incluyendo
de participación. desembolsos para readquirir
acciones(en tesorería) u otros
instrumentos de participación en
➢ Derivados de la emisión de bonos, sociedades.
obtención de hipotecas, pagarés y
otros préstamos obtenidos a corto
y largo plazo. ➢ Pagos de préstamos obtenidos
➢ Los provenientes de aumento de ➢ Otros pagos de deudas a los
capital, enjugue de pérdidas y acreedores que hayan otorgado
otros aportes patrimoniales. créditos a largo plazo.
➢ Disminuciones de Capital.
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PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
MÉTODO DIRECTO: Recomienda reportar las principales
clases de ingresos de efectivo brutos y su suma aritmética y los
flujos de efectivo netos de las actividades de operación.
MÉTODO INDIRECTO: Conocido también como método de la
conciliación porque requiere ajustar la utilidad o pérdida neta
para eliminar todos los efectos de diferimientos de ingresos y
desembolsos de efectivo relacionados con las actividades
pasadas.
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PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
7.9 En el método directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de
operación se presenta revelando información sobre las principales
categorías de cobros y pagos en términos brutos. Esta información se
puede obtener:
(a) de los registros contables de la entidad; o
(b) ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el
estado del resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta)
por:
(i) los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos
por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación;
(ii) otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
(iii) otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de
inversión o financiación.
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7.8 En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de
operación se determina ajustando el resultado, en términos netos, por los
efectos de:
(a) los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por
cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación;
(b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación,
provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados)
(gastos) no recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de
cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de
asociadas, y participaciones no controladoras; y
(c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con
inversión o financiación
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BIBLIOGRAFIA:
Sección 7 NIIF para PyMES. Estado de Flujos de Efectivo
Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela.
[Link]
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