DAVID ALVARADO

EVELYN REYNOSO

IMPUESTOS
CONCEPTO
Acto de autoridad por parte del Estado,
derivado del ejercicio del poder público
que debe acatarse aun en contra de la
voluntad de los destinatarios o sujetos
pasivos. beneficia de manera general vía
los servicios públicos que paga el
gobierno como resultado de la propia
recaudación.
Sergio Francisco De la Garza, "el
impuesto es una prestación tributaria,
obligatoria, ex lege, cuyo presupuesto de
hecho no es una actividad del Estado,
referida a lo obligado y destinada a cubrir
los gastos públicos"
 ANÁLISIS DE LA DEFINICIÓN.
ELEMENTOS O SUJETOS DEL IMPUESTO
CARACTERÍSTICAS
Activo y Pasivo.
Legales, son obligatorios, deben estar La calidad de sujeto activo recae en la
Federación, Estados, Municipios y
en la ley, ser proporcionales y
Organismos Descentralizados.
equitativos, y destinarse a los gastos
públicos pues así lo ordena el artículo Los sujetos pasivos son las personas físicas
31, fracción IV constitucional. y morales, mexicanos o extranjeros que
están obligados por la ley al cumplimiento de
la misma y a su pago.

NOTA:
OBJETO DEL IMPUESTO La calidad de sujeto pasivo puede recaer
también en organismos descentralizados,
Situación jurídica prevista en la ley federación, estados y municipios cuando actúan
como hecho generador del crédito como sujetos de Derecho Privado y las naciones
fiscal. extranjeras cuando en ellas se grave al Estado
Mexicano.
El legislador tiene la más amplia
facultad para gravar el objeto, siempre UNIDAD FISCAL O UNIDAD DEL IMPUESTO .
y cuando observe el principio de
Es la cosa o cantidad delimitada en peso, número, medida, etc. sobre
proporcionalidad y equidad
la que la ley fija la cantidad que debe pagarse por concepto de
constitucional. impuesto y que servirá para hacer el cálculo correspondiente en cada
caso concreto. Por ejemplo, litros, kilos, toneladas.
CUOTA O TARIFA DEL IMPUESTO Es la cantidad en dinero o en especie
que se percibe por unidad fiscal.
CUOTA DE DERRAME
CUOTA PROPORCIONAL

Es la que se calcula de acuerdo a las Es la que consiste en un tanto por ciento (%)
necesidades para cubrir el proyecto, a efecto cualquiera que sea el importe de la base.
de distribuirse después equitativamente
entre los contribuyentes.

CUOTA FIJA TARIFA PROGRESIVA

Es la que la ley señala a pagarse por unidad Es la que grava una base según aumenta.
fiscal.

BASE DEL IMPUESTO CUOTA O TARIFA

Es el conjunto de unidades fiscales sobre las Este elemento se representa por el conjunto
que se determina el impuesto a cargo del de unidades fiscales y cuotas respectiva
sujeto pasivo. para un determinado objeto tributario o para
un número de objetos que pertenecen a la
misma categoría.
 DEFINICIÓN DE CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

El Código Fiscal de la Federación en su artículo 2,

fracción I nos dice que impuestos son las
contribuciones establecidas en la ley que deben pagar
las personas físicas y morales que se encuentren en
la situación jurídica o de hecho prevista por la misma
y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este artículo.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.

DIRECTOS DIRECTOS INDIRECTOS

Por el fenómeno de la De acuerdo al criterio administrativo Por su parte los indirectos se causan
repercusión, los directos son los directos recaen sobre las personas, por un acto y consumo en forma
la posesión o el disfrute de la riqueza, proporcional a través de un porcentaje
los que afectan a los gravan situaciones normales y o cuota determinada, no siendo el
contribuyentes en forma permanentes, son más o menos sujeto pasivo el pagador del impuesto.
inmediata, y no existe estables y pueden percibirse a través
intermediación entre el pagador de listas nominativas de contribuyentes,
cobrándose éstos por medio de tarifas
del impuesto y el fisco, de
progresivas.
manera que las calidades de
sujeto pasivo o pagador se
fusionan.
CLASIFICACIÓN TRADICIONAL DE DIRECTOS E INDIRECTOS.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS
REALES

PERSONALES Los Reales son los que recaen sobre

Estos son Personales y Reales. los bienes inmuebles y cosas.
Los Personales son los que gravan el ingreso de las
personas físicas y morales por la combinación del
SUS VENTAJAS:
trabajo y el capital.

SUS VENTAJAS: Se conoce con certeza el valor del

bien.
No son repercutibles y por lo mismo Son de recaudación segura e
no son inflacionarios. inmediata.
Se pagan por la acumulación de
ingresos con lo cual se hace justicia
SUS DESVENTAJAS:
fiscal. SUS DESVENTAJAS:
Pueden llegar a ser confiscatorios
Propician la evasión fiscal a través por lo alto del gravamen.
de las deducciones. No toman en consideración las
Son costosas las verificaciones de condiciones económicas del
las obligaciones contraídas. contribuyente.
 CRITERIO DE REPERCUSIÓN.
Los efectos o resultados son LA REPERCUSIÓN SE DESARROLLA EN TRES
ocasionados por fenómenos que ETAPAS
se originan al gravar un ingreso,
utilidad o rendimiento, así como
a un acto o consumo. Estos son Es el fenómeno jurídico- 1. la percusión,
los siguientes: económico por medio del cual
se obliga a otra persona a pagar
2. la traslación y
el impuesto. 3. la incidencia.
CRITERIO ADMINISTRATIVO.
LA TRASLACIÓN:

Es el hecho de pasar la carga del impuesto Operando la traslación tenemos la

Este fenómeno ocurre únicamente en los
a otra u otra persona. Este fenómeno se expresión "impuesto en cascada", el cual
impuestos indirectos.
traduce en que el gravamen incrementa el provoca una sucesión de repercusiones
precio de los bienes y servicios. que se reflejan sobre las diversas etapas
de la producción.
 INCIDENCIA Y DIFUSIÓN / ABSORCIÓN Y EVASIÓN

LA INCIDENCIA:
LA ABSORCIÓN:
Es la caída del impuesto sobre la persona que
lo paga, es decir, que se ve afectada en su Aquí el sujeto pasivo no traslada el
economía por el impacto del gravamen. impuesto, sino que lo paga
soportándolo en su economía, pero
percusión la sufre el sujeto pasivo del procura aumentar su producción,
impuesto, la incidencia el pagador o distribución o disminución en sus
consumidor y la traslación es pasar el impuesto costos, todo lo cual se traduce en
de uno a otro, proceso en el que pueden que a sus ingresos no se ven
intervenir varias personas o solo el sujeto y el disminuidos
pagador.

LA DIFUSIÓN: LA EVASIÓN:
Consiste en la falta de pago de
Cuando un impuesto ha llegado impuestos por parte del La evasión de impuestos constituye el delito de
hasta la persona que no está en contribuyente que tiene la
defraudación fiscal tipificado en el artículo 108 del Código
condiciones de trasladarlo a otra, Fiscal de la Federación, que dice: "quien con uso de
obligación legal de cubrirlos y
se presenta el fenómeno de la engaños o aprovechamientos de error, omita total o
cuya conducta de omisión se
difusión, con el que termina la parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un
tipifica como infracción y/o delito beneficio indebido con perjuicio del fisco federal."
repercusión. en la ley fiscal.
EVASIÓN Y ELUSIÓN
EVASIÓN

La evasión fiscal es un acto reprochable que se tipifica como infracción

y/o delito, que desde luego trae consecuencias negativas para el que
incurre en ella.

ELUSIÓN

La elusión fiscal es el calificativo que la teoría y la práctica emplean

para indicar los actos o procedimientos que llevan a cabo los
contribuyentes dentro del marco legal, con el ánimo de minimizar la
carga tributaria.
 AMORTIZACIÓN Y CAPITALIZACIÓN
AMORTIZACIÓN

Cuando se establece un gravamen sobre el arrendamiento de una

finca, el bien baja de valor, porque se amortiza por importe del
impuesto.
Este fenómeno solo se produce con referencia a las personas que
tenga el carácter de propietario en el momento en que se establezca el
impuesto, porque el que compre posteriormente, solo pagará el precio
que corresponde al valor ya afectado de la propiedad. A este fenómeno
también se le refiere como Elusión.

CAPITALIZACIÓN

Se produce en el caso de descuentos.

El impuesto se reduce a la mitad, habrá entonces un aumento de valor
para la propiedad y se habrá efectuado el fenómeno de la capitalización
del impuesto.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E
INDIRECTOS.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS
IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS
1. Son ingresos ciertos pues pueden conocerse con
anticipación. 1. Son más cómodos de pagar pues se pueden esconder en
2. Obliga a pagar más a quien tiene más y menos al que el precio.
tiene menos debido a las tarifas progresivas. 2. Son más elásticos que los directos.
3. Se concede un mínimo gravamen de pago como ocurre 3. Su recaudación es instantánea.
con el salario mínimo. 4. Reaccionan más rápido que los directos en las fases del
4. Se permite hacer deducciones. ciclo económico.
5. Gravan a ricos y pobres en igual forma a través del
consumo.
6. Es más costosa su vigilancia.
7. Pueden llegar a ser confiscatorios
1. Afectan más a los contribuyentes pues éstos son gravados
mediante tarifas. 1. Afectan más al ingreso del pobre que del
2. Son elásticos en comparación de los indirectos según la rico.
situación económica del país. 2. Son más sensibles al ingreso y por ello
3. Gravan a un grupo reducido de personas físicas y morales pueden causar un molesto social.
muy especialmente en los países subdesarrollados. 3. Son inflacionarios.
4. Se prestan a la evasión si se abusa de las deducciones. 4. Son más impredecibles en su recaudación.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS
VENTAJAS DEL IMPUESTO AL
CONSUMO O COMPRAVENTA:
Estos se conforman por los actos de comercio exterior
Perjudican la elasticidad de la demanda de
y por consumo o compra venta.
las mercancías pues el precio tiende a
Ventajas de los Actos de Comercio Exterior:
encarecer.
Protegen la economía nacional.
Se fusionan al precio por lo que no son
sensibles al consumidor
DESVENTAJAS Son autovigilables por los propios
consumidores
Estos se conforman por los actos de Permiten planear el gasto familiar
comercio exterior y por consumo o
compra venta. DESVENTAJAS DE LOS ACTOS DE CONSUMO O
Ventajas de los Actos de Comercio COMPRAVENTA
Exterior:
Protegen la economía nacional.
Son inflacionarios
Perjudican el ingreso familiar pues
SUS DESVENTAJAS: tienden a encarecer las mercancías

Propician la evasión fiscal a través

de las deducciones.
Son costosas las verificaciones de
las obligaciones contraídas.
 PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
Por su pago los Impuestos son:

PROPORCIONALES PROGRESIVOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS

1. Son proporcionales cuando Estos se cobran por medio de una tarifa. Es el resultado que ocasiona la aplicación
independientemente del ingreso, se de un gravamen a una mercancía, acto o
paga la misma tasa de impuesto. ingreso, el pago de cualquier impuesto
2. Estos se cobran a través un porcentaje ocasiona en la economía de los
que usualmente se divide en derrama o contribuyentes así como del país, ciertos
cuota fija. efectos o resultados.
 LA PERCUSIÓN
La percusión es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene la obligación legal del pagarlo, cuando el pagador del impuesto en
primera instancia no puede repercutirlo no hay repercusión, cabe decir respecto la repercusión, que ésta produce también ciertos efectos internos dentro de sí a saber:

Si el impuesto es liviano habrá menos tendencia Si el impuesto es alto en determinado territorio las
a la repercusión que si es pesado. Aquí opera en personas que viven en este, se trasladarán a otro
forma escondida el fenómeno de la absorción. donde el impuesto sea bajo.

Si el impuesto no es general, el sujeto gravado Si la venta de la mercancía es de monopolio o de

cambiará de actividad por alguna menos gravada o libre concurrencia seguramente el impuesto será alto
no gravada. y de lo contrario sucederá en la libre concurrencia.

Si la oferta es elástica, habrá más posibilidad de

repercutir los impuestos, porque al disminuir la oferta Es importante en la repercusión, la existencia de
de un producto, aumenta su precio y se repercute el excedentes porque al aumentar el precio del artículo
impuesto; si baja el precio aumenta la demanda y gravado habrá mayor tendencia a que disminuya la
existe una tendencia a no repercutir el gravamen. demanda.

RIMBERIO Y ASOCIADOS
GRACIAS!!