DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA Página 1 de 4
MODELOS FISCALES
¿Qué es el modelo 303 y cómo se cumplimenta? | Ayuda y Documentación de
Cuéntica
Qué es el Modelo 347: declaración anual de operaciones con terceros | Ayuda de
Cuéntica
Modelo 390: qué es y cómo presentarlo telemáticamente importando el fichero en la
AEAT | Ayuda de Cuéntica
¿Qué es el modelo 130 y como se cumplimenta? | Ayuda y Documentación de
Cuéntica
¿Qué es el modelo 111 y cómo se cumplimenta? | Ayuda y Documentación de
Cuéntica
El modelo 190, resumen anual de retenciones - [Link]
¿Qué es el modelo 115 y cómo se rellena? | Ayuda y Documentación de Cuéntica
¿Qué es el modelo 180 y cómo se cumplimenta? | Ayuda de Cuéntica
¿Qué es el Impuesto de Sociedades?
El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto personal y directo que grava la obtención de renta
por parte de las sociedades y demás entidades jurídicas que residan en territorio español a las que
aplica (asociaciones, fundaciones), en contraposición al IRPF que grava las obtenidas por
personas físicas.
El impuesto de sociedades se estructura en torno a un pilar central: la contabilidad y la
determinación del resultado contable de la sociedad, que constituyen los puntos de partida para la
determinación de la base imponible y de la cuantía a pagar anualmente.
Tipos Impositivos del Impuesto de Sociedades en 2015 y
2016
Para saber el tipo impositivo del impuesto de sociedades que debes aplicar en tu caso debes
considerar las siguientes opciones:
Tipo general: 30% en 2014. Con la entrada en vigor de la reforma fiscal, en 2015 el tipo
general del impuesto de sociedades se redujo hasta el 28% y en 2016 con carácter general
se reduce hasta el 25%.
Tipos reducidos del 15% para emprendedores: en 2015 y 2016 el tipo preferente aplicable
durante dos años a sociedades constituidas es del 15%. Será requisito necesario que se
considere que la sociedad supone el inicio de una actividad económica. Se aplicará en el
primer periodo impositivo en que la base imponible resulte positiva (y por tanto nos
obligue a pagar el impuesto de sociedades) y en el siguiente.
DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA Página 2 de 4
Tipo reducido del 25% para pymes (empresas de reducida dimensión tipo I): aplicable a
los primeros 300.000 euros de base imponible en sociedades cuya cifra de negocios en el
ejercicio anterior sea menor de 10 millones de euros. En 2015 a partir de 300.000 tributa
al 28% general y en 2016 desaparece este tipo reducido al generalizarse el tipo del 25%.
Tipos reducidos del 20% y 25% para microempresas (empresas de reducida dimensión
tipo II): estos tipos se han generalizado en 2015 y 2016 al 25% para todo tipo de
microempresas y tramos de beneficio. En 2014 existía un tipo del 20% aplicable a los
primeros 300.000 euros de base imponible y del 25% a la base imponible que excediera
de 300.000 euros, siempre que se cumplieran los siguientes tres requisitos: plantilla
media anual inferior a 25 empleados, facturación anual inferior a 5 millones de euros y
que la plantilla de trabajadores se haya mantenido o incrementado desde que se empiece a
aplicar este tipo reducido. Si la empresa no tiene trabajadores contratados en plantilla no
es aplicable este tipo (ejemplo: sociedades dónde sólo trabajan los socios o
administradores).
Tipo reducido del 20% para cooperativas: aplicable de forma genérica en sociedades
cooperativas fiscalmente protegidas, a excepción de los resultados extracooperativos, que
tributan al tipo general.
Tipos aplicables en sociedades y entidades especiales
La normativa del impuesto de sociedades contempla una serie de tipos impositivos reducidos
para entidades especiales. Es necesario en cada caso mirar los requisitos a cumplir para
beneficiarse de estos tipos reducidos.
Tipo reducido del 10% para asociaciones y fundaciones: aplicable a aquellas asociaciones
declaradas de utilidad pública y a las fundaciones inscritas en el registro correspondiente,
a las que sea susceptible el régimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de Régimen
Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo.
Tipo reducido del 25%para otras entidades: mutuas de seguros generales, mutuas de
previsión social y accidentes de trabajo, sociedades de garantía recíproca, cooperativas de
crédito y cajas rurales, colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras
oficiales, sindicatos de trabajadores, uniones y federaciones de cooperativas, puertos del
Estado y partidos políticos entre otras.
Tipo reducido del 1% para sociedades de inversión: sociedades de inversión de capital
variable, fondos de inversión de carácter financiero y sociedades de inversión
inmobiliaria / fondos de inversión inmobiliaria, en todos los casos con el requisito de
contar con un mínimo de 100 accionistas.
Declaraciones a presentar en el impuesto de sociedades
Si estás obligado a tributar por el impuesto de sociedades, las declaraciones que deberás
presentar son:
Modelo 200: declaración anual del impuesto de sociedades a presentar cada mes de julio,
hasta el día 25 de julio de cada año, en el caso de empresas cuyo ejercicio económico
coincida con el año natural. Es obligatorio presentarlo incluso cuando no se haya
desarrollado actividad durante el ejercicio o no se hayan obtenido rentas sujetas al
impuesto.
DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA Página 3 de 4
Modelo 202: pagos fraccionados del impuesto de sociedades. Deberás presentar este modelo
si tuviste un resultado positivo en tu última declaración del modelo 200. Se presenta en
los meses de octubre, diciembre y abril. Estos pagos suponen un anticipo o pago a cuenta
del importe a pagar en la próxima declaración del modelo 200.
Modelo 220: formulario del impuesto aplicable a los grupos de sociedades.
La presentación de todos estos modelos debe realizarse obligatoriamente por internet en el caso
de sociedades limitadas, sociedades anónimas, sujetos pasivos que se califiquen como grandes
empresas y todas aquellas entidades que deban cumplimentar el formulario de datos adicionales
a la declaración referente a las correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias o a
determinadas deducciones.
¿Cómo se calcula la base imponible y la cuota del Impuesto
de Sociedades?
A partir del resultado contable de la sociedad, equivalente a la diferencia entre los ingresos y
los gastos obtenidos en el ejercicio.
A este resultado contable puede ser necesario practicarle una serie de correcciones o ajustes
extracontables, debido a las diferencias existentes entre los criterios de cálculo del resultado
contable y los de cálculo de la base imponible del impuesto de sociedades, definidos por
Hacienda.
Pudiendo ser dichas diferencias de calificación, de valoración o de imputación, positivas o
negativas, temporarias o permanentes. Las diferencias temporarias revierten en ejercicios
posteriores, a diferencia de las permanentes que únicamente van a influir en ese ejercicio y no se
registran contablemente.
Pongamos el ejemplo de una sociedad mercantil que registró en el ejercicio X en su cuenta de
pérdidas y ganancias un gasto contable por el pago de una multa o sanción administrativa por
importe de 3.000 euros. Ese gasto contable, atendiendo a la normativa actual del impuesto (RD
Legislativo 4/2004 de 5 de marzo por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del
Impuesto sobre Sociedades), no es un gasto deducible fiscalmente, por ello no tendremos que
tenerlo en cuenta a los efectos de determinar la base imponible del ejercicio de dicha entidad.
Nos hallaremos ante una diferencia de calificación entre la normativa fiscal y la contable, que
será permanente y positiva de 3.000 euros, es decir, tendremos que aumentar nuestro resultado
contable antes de impuestos, en 3.000 euros realizando un ajuste extracontable positivo. En el
ejercicio siguiente no revertirá el signo del ajuste, dado que es una diferencia permanente.
De esta manera se obtendrá la renta del ejercicio o base imponible previa, que podrá
compensarse con las bases imponibles negativas que se tengan pendientes de ejercicios
anteriores, y llegaremos a obtener la base imponible del ejercicio, que multiplicada por el tipo
impositivo nos llevará a obtener la cuota íntegra o cantidad a pagar. (Fuente:
[Link]
Modelo 202
El modelo 202 sirve para realizar pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del
Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen
de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español).
DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA Página 4 de 4
Funciona de forma similar al 130, de pagos a cuenta del IRPF, en la medida en que supone un
adelanto del resultado del impuesto que se regulariza cuando se presenta la declaración del
ejercicio, el modelo 200. Los pagos adelantados se restan de la cuota resultante del Impuesto
de Sociedades. Si esa cuota es inferior a lo que se ha pagado por adelantado, la empresa podrá
pedir la devolución de la diferencia.
Quién tiene que presentar el modelo
El modelo 202 obliga a las entidades que declaren sus rentas en el Impuesto de Sociedades.
– Su presentación es obligatoria para aquellas cuyo volumen de operaciones haya superado la
cantidad de 6.010.121,04 euros anuales en el ejercicio anterior, independientemente de si han
obtenido beneficio o no.
– Las entidades que no alcancen esta cifra, tendrán que presentar el 202 si el resultado del
ejercicio anterior fue positivo.
Cómo se calcula el resultado
El pago a cuenta del modelo 202 puede calcularse de dos formas:
1ª- Se toma la cuota íntegra del último Impuesto de Sociedades presentado y se le restan las
deducciones, bonificaciones y retenciones e ingresos a cuenta. La cifra resultante será la base del
pago. A esa base se le aplica el 18%, lo que nos dará la cantidad a ingresar. Para el pago de abril
se toma en cuenta el resultado del Impuesto presentado en el ejercicio anterior. Para el de octubre
y diciembre, se toma en cuenta el resultado del Impuesto de Sociedades presentado en el mismo
ejercicio.
2ª- Se aplica un porcentaje variable al resultado del ejercicio en curso. El primer pago (abril)
se calcula sobre el resultado del primer trimestre, minorado en las bonificaciones, retenciones e
ingresos a cuenta (viene a ser como un cierre parcial del ejercicio. El segundo pago (octubre), se
calcula sobre el resultado a 30 de septiembre y el tercer pago (diciembre) sobre el resultado a 30
de noviembre.
La segunda modalidad es obligatoria para las entidades que superen 6.010.121,04 de volumen de
operaciones en el año anterior y para los que se acojan al régimen fiscal especial. Es voluntaria
para cualquier empresa que quiera acogerse a ella, comunicándolo en el mes de febrero del año
natural en el que queramos que surta efecto.
Forma de presentación del modelo
La presentación del modelo 202 se realizará exclusivamente por vía telemática.
Plazo de presentación1
Primer pago: del 1 al 20 de abril
Segundo pago: del 1 al 20 de octubre
Tercer pago: del 1 al 20 de diciembre.
[Link]
[Link]