RER
DERECHO
TRIBUTARIO II
GRUPO N°01
INTEGRANTES:
POMA ASTETE JORDAN PIERO
ESPINOZA VELA RIVER JHONY
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL
SISTEMA PERUANO
CONCEPTO BASE FINALIDAD
Simplificar el cumplimiento
Conjunto de normas legales que Regulados por la Ley
regulan cómo las personas naturales o tributario, facilitando que los
del Impuesto a la
jurídicas deben cumplir sus contribuyentes cumplan de forma
Renta (D.S. N.° 179-
obligaciones tributarias. Se aplica práctica y eficiente. Fomentar la
2004-EF).
principalmente a quienes generan formalización económica,
Administrados por la
rentas empresariales (tercera especialmente de las micro y
SUNAT, que supervisa
categoría) pequeñas empresas.
su aplicación
FINALIDAD Y CARACTERÍSTICAS
-Tasas fijas simplificadas sobre ingresos netos, en vez de aplicar la renta neta
después de gastos. Por ejemplo, para actividades de comercio e industria se
aplica el 1.5% de los ingresos netos mensuales.
-Exigencia de llevar únicamente registros simplificados (como Registro de
Ventas y Compras), y cumplimiento de declaraciones mensuales.
-Límites de ingresos, compras y activos para acceder o permanecer en el
régimen. Por ejemplo, se menciona que los ingresos netos anuales o las
adquisiciones no deben superar ciertos montos para acceder al RER.
-Aplicación simultánea del Impuesto General a las Ventas (IGV) para los
contribuyentes del régimen, lo cual implica que aunque se simplifique el
impuesto a la renta, otras obligaciones tributarias se mantienen.
AMBITO DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
El RER está dirigido
principalmente a quienes Supuestos de exclusión y pérdida del régimen
Entre los supuestos de exclusión, el artículo 118° del TUO de la Ley del
desarrollan actividades Impuesto a la Renta y la Resolución de Superintendencia N.º 182-2004/SUNAT
empresariales de comercio, señalan que no pueden acogerse al RER los contribuyentes que:
Desarrollen actividades de construcción o contratos de obra pública,
industria y servicios,
salvo obras menores.
siempre que no superen los Realicen servicios profesionales independientes sujetos a cuarta
categoría.
límites económicos
Se dediquen al transporte de carga con unidades de más de 2
establecidos por la ley toneladas métricas.
Organicen espectáculos públicos o juegos de azar.
Realicen importación o exportación habitual de bienes.
Asimismo, perderán la condición de sujetos del RER aquellos que:
Excedan los límites anuales de ingresos o adquisiciones, establecidos
actualmente en S/ 525 000 .
No cumplan con las obligaciones formales (declaraciones, pagos,
libros contables).
Opten voluntariamente por pasar al Régimen MYPE Tributario o
Régimen General.
CLASIFICACIÓN DE
LOS REGIMENES
TRIBUTARIOS
NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
Régimen más simple. Pago
REGIMEN ESPECIAL DE
mensual fijo según
categoría.
RENTA
Obligaciones: No lleva
REGIMEN GENEREAL
libros contables. No emite Régimen intermedio. Paga
facturas, solo boletas. 1.5% mensual sobre REGIMEN MYPE TRIBUTARIO Mayor formalidad y control.
Dirigido a :Pequeños ingresos netos. Calcula el impuesto sobre la
comerciantes o prestadores Obligaciones: Lleva 2 utilidad real.
libros (Compras y Ventas). Permite deducir gastos y
de servicios básicos. calcular el impuesto sobre la Obligaciones: Contabilidad
Declara IGV e IR completa y declaraciones
mensualmente. renta neta.
Obligaciones: Lleva mensuales y anuales.
Dirigido: Microempresas Dirigido a : Empresas grandes o
con ingresos moderados. contabilidad simplificada o
completa. Declaraciones con operaciones complejas
mensuales.
Dirigido a: Pequeñas y
medianas empresas formales.
CAPITULO II
DETERMINACIÓN DEL RÉGIMEN
ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA
🔹 Concepto 🔹 Objetivo
Es un régimen tributario simplificado para Facilitar el cumplimiento tributario y
personas naturales o jurídicas que realizan promover la formalización de pequeñas
actividades de comercio, industria o servicios, y empresas, reduciendo la carga contable y
que obtienen rentas de tercera categoría. administrativa.
🔹 Tasa e impuesto
🔹 Requisitos principales Se paga 1.5 % de los ingresos
netos mensuales.
Ingresos anuales: hasta S/ 525,000.00
El pago es mensual y
Activos fijos: hasta S/ 126,000.00 (sin contar predios ni vehículos)
cancelatorio (no hay
Personal: máximo 10 trabajadores por turno
regularización anual).
Adquisiciones anuales: no mayores de S/ 525,000.00
LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
DETERMINACIÓN DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS (MYPE)
La determinación de las micro y pequeñas empresas (MYPE) es el
proceso mediante el cual se clasifica legalmente a una unidad
económica según su nivel de ventas anuales y su número de
trabajadores, con el fin de definir su tamaño y establecer el
régimen tributario y laboral que le corresponde.
Esta clasificación, regulada por la Ley N.° 30056 y el D.S. N.° 013-
2013-PRODUCE, permite que las empresas de menor escala reciban
un trato diferenciado y beneficios especiales en materia de
impuestos, derechos laborales y acceso a programas de apoyo
empresarial.
En otras palabras, determinar si una empresa es micro o pequeña
sirve para reconocer su capacidad económica real y otorgarle
facilidades adecuadas que incentiven su formalización,
crecimiento y participación en el mercado formal.
📈 Evaluación y cambio de categoría
La categoría de MYPE no es permanente.
Cada año debe revisarse en función de las ventas del ejercicio anterior.
“La determinación de las MYPE consiste en identificar si una empresa es micro Si una microempresa supera el límite de 150 UIT, pasa a ser pequeña empresa en
o pequeña según sus ventas y trabajadores. Esto no solo sirve para clasificarla, el siguiente ejercicio.
sino para que el Estado pueda aplicarle el régimen tributario y laboral que Si una pequeña empresa excede los 1,700 UIT o el número de 100 trabajadores,
realmente le corresponde. Por ejemplo, una empresa pequeña no tiene las pasa automáticamente a ser mediana o gran empresa.
mismas obligaciones que una gran empresa, por eso esta determinación es En sentido contrario, una empresa puede volver a ser MYPE si en los años
clave para promover la formalización y el desarrollo económico.” siguientes reduce sus ventas y cumple nuevamente los requisitos.
EJEMPLOS PRACTICOS
EJEMPLO 1: CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL RÉGIMEN ESPECIAL (RER) Paso 2: Calcular el Impuesto a la Renta (IR)
El RER aplica una tasa fija del 1.5 % sobre los ingresos
Datos del negocio: netos.
Empresa: “Ferretería San José E.I.R.L.”
Actividad: Comercio (venta de materiales de
construcción).
Régimen: RER
Ventas del mes: S/ 30,000.00
✅ Impuesto a la Renta mensual = S/ 450.00
Compras con IGV: S/ 15,000.00
Tasa del IR (RER): 1.5 % sobre los ingresos netos
mensuales.
IGV: 18 %.
Paso 1: Determinar los ingresos netos del mes
Los ingresos netos corresponden al monto total facturado
sin incluir el IGV.
Si las ventas mensuales son S/ 30,000 (sin IGV), ese es el
monto base.
➡️ Ingresos netos = S/ 30,000.
EJEMPLO 2: CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
Datos del negocio:
paso 2: Aplicar la tasa del Régimen MYPE Tributario
Empresa: “Distribuidora El Progreso SAC”
Actividad: Venta y distribución de pinturas industriales.
Régimen: MYPE Tributario (RMT)
Ventas anuales: S/ 1,200,000.00
Gastos anuales deducibles: S/ 950,000.00
IGV: 18 %.
Paso 1: Determinar la renta neta o utilidad
➡️ Utilidad anual = S/ 250,000.
¡MUCHAS
GRACIAS!