EVIDENCIA DE AUDITORÍA (NIA 500) o La cantidad de evidencia de auditoría que se necesita se afecta:

1. Por el riesgo de representación errónea de importancia relativa

▪ Es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se “A mayor riesgo, es probable que se requiera más
basa la opinión de auditoría. evidencia de auditoría”
▪ Sustenta la opinión y el informe.
▪ Incluye: 2. También por la calidad de dicha evidencia
La información contenida en los registros contables subyacentes a los estados “A calidad más alta puede requerirse menos”
financieros y otra información.
▪ Naturaleza: ACUMULATIVA o La confiabilidad de la evidencia es influida por su fuente y por su naturaleza
Ya que incluye: y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene.
o Podemos decir que es más confiable :
1. La evidencia que se obtiene de procedimientos que se desempeñaron
✓ Cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.
durante el curso de la auditoría.
✓ Cuando se genera internamente es más confiable cuando son
2. La que se obtiene de otras fuentes como auditorías anteriores y los
efectivos los controles relacionados impuestos por la entidad.
procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación y
continuación de clientes. o La que se obtiene directamente por el auditor es más confiable que la que
▪ El auditor obtiene alguna evidencia sometiendo a pruebas los registros contables. se obtiene de manera indirecta o por inferencia
▪ Mediante el desarrollo de estos procedimientos se puede determinar que los o Cuando existe en forma documental, ya sea en papel, en forma electrónica,
registros contables son internamente consistentes y cuadran con los estados o en otro medio
financieros.
▪ Sin embargo, debido a que los registros contables por sí solos no proporcionan o La evidencia que proporcionan los documentos originales es más confiable
evidencia suficiente sobre la cual basar una opinión de auditoría sobre los EEFF, el que la obtenida en fotocopias o facsímiles.
auditor obtiene otra evidencia de auditoría.
▪ Otra información que el auditor puede usar como evidencia de auditoría incluye: o Cuando el auditor usa información producida por la entidad deberá
✓ Minutas de reuniones obtener evidencia sobre la exactitud e integridad de la información. Esto
✓ Confirmaciones de terceros puede obtenerse haciendo pruebas a los controles sobre la producción y
✓ Informes de analistas mantenimiento de la información.
✓ Datos comparables sobre competidores o Para que el auditor obtenga evidencia confiable, la información en la que
✓ Manuales de controles, información obtenida por el auditor de se basan los procedimientos de auditoría necesitan ser suficientemente
procedimientos de auditoria como investigación, observación e inspección; completa y exacta.
y
✓ Otra información desarrollada por, o disponible para, el auditor que le o Se consigue más seguridad sobre la consistencia a través de la evidencia
permita llegar a conclusiones a través de un razonamiento válido. que obtiene de diferentes fuentes o de diferente naturaleza, que de las
partidas de evidencia consideradas individualmente.
▪ Debe ser SUFICIENTE Y ADECUADA:
o Al formarse la opinión de auditoría el auditor no examina toda la
o La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría.
información disponible porque se puede llegar a conclusiones con el uso
o Depende de la valoración realizada por el auditor de los riesgos valorados,
de enfoques de muestreo y otros medios de selección de partidas para
así como de la calidad de la evidencia.
pruebas.
o La adecuación, es la medida cualitativa de la evidencia.
o Es decir, aquella que posee relevancia y confiabilidad para dar soporte para
o detectar representaciones erróneas en, las clases de transacciones,
saldos de cuentas, y revelaciones y aseveraciones relacionadas.
▪ USO DE ASEVERACIONES 3. Aseveraciones sobre presentación y revelación.
o Ocurrencia v derechos y obligaciones: los eventos, transacciones y
o La administración, de modo implícito o explícito, hace
otros asuntos revelados han ocurrido y corresponden a la entidad.
aseveraciones respecto del reconocimiento, medición,
o Integridad: se han incluido todas las revelaciones que debieran haberse
presentación y revelación de los de los EEFF y revelaciones
incluido en los estados financieros.
relacionadas.
o Clasificación y comprensibilidad: la información financiera se presenta
o El auditor deberá usar aseveraciones para clases de transacciones,
y describe de manera apropiada, y las revelaciones se expresan con
saldos de cuentas, y presentación y revelaciones en suficiente
claridad.
detalle para formar una base para la evaluación de los riesgos de
o Exactitud y valuación: la información financiera y de otro tipo se revelan
representación errónea de importancia relativa y para el diseño y
razonablemente y por sus montos apropiados.
desempeño de procedimientos adicionales de auditoría.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA OBTENER EVIDENCIA DE
Categorías de Aseveraciones
AUDITORÍA
1. Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo que
Los procedimientos de auditoría buscan:
se audita.
1. Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
o Ocurrencia: las transacciones y eventos que se han registrado han interno.
ocurrido y corresponden a la entidad. 2. Evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa a los
o Integridad: se han registrado todas las transacciones y eventos que niveles de estado financiero y de aseveración.
debieran haberse registrado. 3. Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo así,
o Exactitud: las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles.
eventos registrados se han registrado de manera apropiada. 4. Detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de
o Corte: las transacciones y eventos se han registrado en el ejercicio aseveración.
contable correcto.
o Clasificación: las transacciones y eventos se han registrado en las ➢ El auditor siempre desempeña procedimientos de evaluación del riesgo
cuentas apropiadas. con el objeto de dar una base satisfactoria para la evaluación de riesgos.
Sin embargo, los procedimientos de evaluación del riesgo por sí mismos
2. Aseveraciones sobre saldo de cuentas al final del ejercicio. no dan evidencia suficiente apropiada de auditoría en la cual basar la
o Existencia: los activos, pasivos e intereses de participación existen. opinión de auditoría.
o Derechos y obligaciones: la entidad posee o controla los derechos a los ➢ Se suplementan con procedimientos adicionales de auditoría en forma
activos, y los pasivos son obligaciones de la entidad. de pruebas de controles, cuando sea necesario, y de procedimientos
o Integridad: se han registrado todos los activos, pasivos e intereses de sustantivos.
participación que debieran haberse registrado.
o Valuación y asignación de los activos, pasivos e intereses de
participación se incluyen en los estados financieros por los montos
apropiados y cualesquier ajustes de valuación o asignación resultantes
se registran de manera apropiada.
 INSPECCIÓN ▪ La investigación sola ordinariamente no da suficiente evidencia de auditoría para
detectar una representación errónea de importancia relativa al nivel de
aseveración.
1. DE REGISTROS O DOCUMENTOS ▪ Más aún, la investigación sola no es suficiente para probar la efectividad operativa
de los controles.
▪ La inspección consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos
o externos, en forma impresa, electrónica, o en otros medios.
CONFIRMACIÓN
▪ La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría
de grados variables de contabilidad, dependiendo de su naturaleza.
▪ Es un tipo específico de investigación, es el proceso de obtener una representación
de información o de una condición existente directamente de un tercero.
2. DE ACTIVOS TANGIBLES Por ejemplo. el auditor puede buscar confirmación directa de cuentas por cobrar a
través de comunicaciones con los deudores.
▪ La inspección de activos tangibles consiste del examen físico de los activos. ▪ Se usan en relación con saldos de cuentas y sus componentes, pero no necesitan
restringirse a estas partidas.
▪ Puede proporcionar evidencia de auditoría confiable respecto de su
existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones o la
valuación de los activos.

▪ La inspección de partidas individuales de inventario ordinariamente

acompaña a la observación del conteo de inventario.

OBSERVACIÓN
▪ Consiste en observar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros.
Ejemplo: observación del conteo de inventarios.

▪ Proporciona evidencia sobre el desempeño de un proceso o procedimiento.

▪ Está limitada por el momento en que tiene lugar la observación y por el hecho de
que el acto observado puede afectar la manera en la cual se desempeña el proceso
o procedimiento.

INVESTIGACIÓN

▪ Consiste en buscar información de personas bien informadas tanto en lo financiero

como en lo no financiero, en la entidad o fuera de ella.
▪ Es un procedimiento de auditoría que se usa de manera extensa en toda la
auditoría y a menudo es complementaria al desempeño de otros procedimientos
de auditoría.
▪ Las investigaciones pueden ir desde investigaciones formales por escrito hasta
investigaciones orales informales.