RIESGO DE AUDITORÍA 3.

RIESGO DE DETECCIÓN
Debido a que los auditores no verifican cada transacción procesada en una empresa, es Es el riesgo de no detectar un error importante en el saldo de una cuenta o en el proceso de
imposible tener la certeza de que no existan errores en los estados financieros auditados. las transacciones.
Como resultado, siempre está el riesgo de errores en los estados financieros no detectados
oportunamente. El riesgo de detección se refiere a los procedimientos de auditoría y al nivel de confiabilidad
de que una cuenta esté libre de errores materiales.
A través de la auditoria, se reúne y evalúa evidencia suficiente para obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen errores materiales. En otras palabras, basados en los resultados de la aplicación de los procedimientos de auditoria
se concluye si existe o no un error material en los estados financieros.
Los auditores tratan de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable.

RIESGO DE NEGOCIOS
¿Qué es el RIESGO DE AUDITORÍA?
Riesgo derivado de eventos, hechos, circunstancias, acciones u omisiones den como resultado
Es el riesgo que el auditor asume al emitir una opinión de auditoría inapropiada en el caso de que el cliente no cumpla sus objetivos clave o estrategias.
los estados financieros contengan errores importantes.
Falle en la definición de objetivos de negocios que respondan a sus interesados clave.
Una diferencia en los estados financieros puede provenir de errores o fraude.
Ejemplos:
Con frecuencia se requiere el juicio de un auditor cuando se llega a una conclusión sobre la
materialidad de un error. Esto requiere una evaluación de la combinación total de la • Influencias conflictivas potenciales entre financieros y accionistas.
información disponible, cuantitativa y cualitativa.
• No hay objetivos para satisfacer las demandas de entrega oportuna.

• No hay objetivos para cumplir con los términos de los contratos con los proveedores.

• Incremento en el nivel de inventarios por los nuevos puntos de venta y nuevas gamas
de productos.

• Capital de trabajo reducido para operaciones.

1. RIESGO INHERENTE
RIESGO DE ESTADOS FINANCIEROS
Es la susceptibilidad de que el saldo de una cuenta o una clase de transacción pueda contener
errores materiales, sin considerar los controles internos relacionados implementados. El riesgo que los estados financieros, antes de la realización de cualquier procedimiento de
auditoría, contengan errores materiales.
Para evaluar el riesgo inherente los auditores usan su juicio profesional, considerando los
factores que afectan a la empresa, tanto internos como externos. Es el producto del riesgo inherente y de los componentes del riesgo de control de la auditoría.

También consideran los factores que afectan a todas las cuentas, así como los factores que El riesgo del negocio y el riesgo de estados financieros (producto del riesgo inherente y el
afectan a una cuenta especifica. riesgo de control), están interrelacionados.

Los auditores no solo enfocan su atención en la contabilización de transacciones y saldos, sino

2. RIESGO DE CONTROL también en los riesgos que afectan al negocio, para realizar una auditoria eficaz y eficiente.

Es el riesgo de que el sistema de control interno de una empresa no evite, detecte y corrija No se pueden evaluar de estados financieros sin considerar el efecto del riesgo del negocio en
oportunamente los errores que afectan a una cuenta o a un proceso de transacciones. la revisión de los estados financieros.

La evaluación del riesgo de control implica evaluar la eficacia de los sistemas contables y de Es imprescindible que los riesgos de negocio y de estados financieros sean atendidos y
control interno establecidos por una empresa para prevenir, detectar y corregir un error evaluados, ya que dicho entendimiento y evaluación conduce la estrategia de una auditoría.
material.
Riesgo de Auditoría y Estrategia de Auditoría Ventas- Cuentas por cobrar
• Cuando se preparan los programas de auditoria es importante darnos cuenta de que • Que no estén contabilizadas todas las operaciones de ventas y los créditos que surjan
las áreas a auditar no se escogen al azar. de ellas.

• Los procedimientos de auditoria se seleccionan para que respondan a los riesgos • Que no estén contabilizadas todas las cobranzas
identificados a lo largo de la auditoria.
• Que haya alta probabilidad de incobrabilidad.
• Realizar una correcta evaluación de riesgos y desarrollar una estrategia de auditoria
adecuada que responda a esas evaluaciones, es esencial para realizar una auditoria • Que se hayan contabilizado ventas y por tanto, créditos inexistentes.
eficaz y eficiente.
• Que no se hayan reconocido ingresos o que se hayan reconocido demás.

Identificación de Riesgos Significativos Manifestaciones o aseveraciones más riesgosas

• Riesgos materiales de fraude • Existencia: Por la imposibilidad de verificar los créditos.
• Desarrollos significativos recientes de economía, contabilidad u otros. • Valuación: Por la estimación de cobranza dudosa.
• Integridad: Por la cantidad de operaciones.
• Complejidad de transacciones subyacentes.

• Transacciones significativas entre partes relacionadas.

Inversiones
• Grado de subjetividad en la determinación de saldos o revelaciones.
• Que se tomen decisiones erróneas en cuanto a la calidad y cantidad de las
• Transacciones significativas o poco usuales fuera del curso normal del negocio. inversiones a efectuar, lo que puede generar inmovilización de fondos o falta de
capital de trabajo.
Efectivo y equivalente de efectivo • Que las inversiones sean medidas por valores superiores a los reales, no siendo
recuperables los montos invertidos.
• La posibilidad de tomar decisiones inadecuadas con respecto al mal manejo de
fondos, que pueda generar su inmovilización o falta en el momento que se los • Que existan ciertos activos dentro del ente auditado con los cuales se busque obtener
necesite. una renta o beneficio adicional a la actividad ordinaria del ente y que no se incluyan
como inversiones sino en otros rubros del activo de los estados financieros.
• La inclusión en los EEFF de fondos inexistentes o irreales, o la omisión en los EEFF de
fondos disponibles propiedad de la entidad. Inventarios
• La no contabilización de operaciones que involucran movimientos de fondos y su • Las decisiones inadecuadas que llevan al ente a poseer exceso de existencias o falta
ocultamiento mediante la contabilización de operaciones ficticias. de ellas (Inmovilización innecesaria de fondos o falta de capacidad para cubrir la
demanda de bienes).
MANIFESTACIONES O ASEVERACIONES MÁS RIESGOSAS
• La inclusión en los estados financieros de unidades físicas inexistentes o la omisión
• Integridad: Por la cantidad de operaciones involucradas de ciertas unidades físicas reales.
• Existencia: Por la posibilidad de incluir operaciones ficticias. • La incorrecta valuación de las unidades físicas (desvalorización).

La posible confusión en la clasificación de bienes que, por sus características, podrían ser
considerados inventarios o activos fijos.