CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

Según lo expuesto por Balestrini, M (2002) el marco teórico es "el resultado

de la selección de aquellos aspectos más relacionados del cuerpo teórico
epistemológico que se asume, referidos al tema específico elegido para su
estudio". (p.91); y considerando esta definición, se puede afirmar que, la
racionalidad y estructura lógica del marco teórico, así como su consistencia
interna, permitirá el análisis de los hechos conocidos, orientando al
investigador a la búsqueda de datos que sean realmente relevantes e
importantes para su estudio; lo que significa que, cualquiera que sea el punto
de inicio para delimita y tratar de manera efectiva el problema planteado,
requiere de la definición y ubicación del contexto teórico.

Antecedentes de la Investigación

Los Antecedentes de la investigación, son estudios realizados en años

anteriores, donde aportan actualizaciones y avances del tema a investigar y
que proporcionan información de interés ya que están elaborados por
especialista de la materia, para la realización de investigación estos aportes
son de interés para ampliar el conocimiento y la visión; así mismo, se puede
afirmar que, constituyen el apoyo suministrado para el presente trabajo de
aplicación las cuales representaran la base del desarrollo temático
considerando estudios similares de investigaciones previas realizadas.

Considerando lo anterior, se toma lo expresado por Pérez (2015), quien

explica que los antecedentes de la investigación son “una indagación
bibliográfica en investigaciones anteriores, tanto en el ámbito nacional como
internacional, la revisión de antecedente consiste en el análisis de
investigaciones iguales o similares” (p.64), al respecto los trabajos
relacionados con la presente investigación, se pueden mencionar los
siguientes:

Koc y Paz (2023) llevaron a cabo un estudio titulado Control aduanero y el

contrabando en la Intendencia de Aduana de ILO región Moqueda, 2023,
como requisito parcial para optar al Grado de Especialista en Comercio
Internacional de la Universidad José Carlos Mariátegui, Perú.

Con esta investigación, pretendió definir la relación entre el control aduanero

y el contrabando en la Intendencia de Aduana de ILO Región Moquegua,
2023. En relación con la metodología seleccionada, se decidió optar por el
tipo básico, con un diseño no experimental, de nivel correlacional. Se han
considerado como muestra a 60 colaboradores, es decir toda la población.
Además, se emplearon dos cuestionarios que contienen 20 ítems cada uno.

En base a los hallazgos, se evidencia que el 45% de encuestados sostienen

la opinión de que el control aduanero es eficiente, lo cual implica la
implementación de procedimientos rigurosos para verificar y regular el flujo
de bienes a través de las fronteras. Este proceso busca asegurar el
cumplimiento de las normativas aduaneras, prevenir fraudes y garantizar la
integridad del comercio internacional. Por otro lado, el 43% sostienen que el
contrabando se encuentra en un nivel alto lo cual implica actividades ilícitas
que suelen llevarse a cabo a gran escala, a menudo involucrando la elusión
de controles aduaneros y normativas legales para eludir impuestos y
restricciones comerciales. En conclusión, con un Rho de Spearman 0,829 se
establece una relación positiva alta entre las variables.

este trabajo guarda relación con el presente, al tratar como tema central ecl
control aduanero, señalando su importancia dentro del sistema aduanero y
cómo puede incidir de manera significativa en el desarrollo del país, bien sea
por su parte en el área tributaria o por minimizar la competencia desleal.

Ceballos (2021) realizó un estudio titulado Análisis de las incidencias de la

aplicación del control aduanero en la Aduana de San Antonio del
Táchira para combatir el contrabando en la frontera Colombo-
venezolana en el período 2018-2019, como requisito parcial para optar al
Grado de Especialista en Gestión de Aduanas y Comercio Exterior de la
Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública, Venezuela.

su principal objetivo fue, analizar incidencias de la aplicación del control

aduanero en la Aduana de San Antonio del Táchira para combatir el
contrabando en la frontera colombo-venezolana en el período 2018-2019,
para lo cual se enmarcó en un estudio de tipo documental, con diseño
bibliográfico y nivel descriptivo, por lo que al basarse en fuentes secundarias,
se llevó a cabo una revisión bibliográfica, haciendo uso de la observación
documental como instrumento para recolectar la información y siguiendo un
procedimiento estructurado en nueve pasos; posteriormente se analizaron
los datos tomando en cuenta cada uno de los objetivos propuestos

Y logró llegar a las siguientes conclusiones: los beneficios que trajo para la
Aduana de San Antonio del Táchira el énfasis en el control aduanero
destinado a combatir el contrabando en el período 2018-2019, fueron varios
y diversos; ya que se empleó un control aduanero más estricto haciendo
hincapié en los productos que ingresaban al país y verificando el
cumplimiento de las leyes y lineamientos que regían cada entrada de
mercancía, lo que ha conllevado a mejorar la situación en frontera; sin
embargo todavía no ha tenido una solución definitiva, sino que es un trabajo
constante que debe ser mantenido para poder lograr los objetivos propuestos
por las autoridades aduaneras y tributarias.
El trabajo anterior aportó información valiosa sobre el control aduanero que
se realiza en Venezuela, sobre todo en áreas fronterizas, por lo que puede
ser utilizado para la construcción de las bases teóricas de la presente
investigación.

Ruiz (2020) llevó a cabo un estudio titulado Impacto de la gestión aduanera

en el contrabando frontera Perú-Bolivia, 2020, como requisito parcial para
optar al Grado de Magister en Gestión pública de la Universidad César
Vallejo, Perú.

tuvo como objetivo determinar el impacto entre la gestión aduanera y el

contrabando fronterizo, Perú – Bolivia. 2020, el método empleado fue
hipotético-deductivo, con un enfoque cuantitativo, de tipo básico, nivel
correlacional causal y diseño no experimental de corte transversal. La
población estuvo conformada por 75 personas, la muestra fue censal. La
técnica utilizada fue la encuesta y con 2 cuestionarios como instrumento,
teniendo en cuenta las variables: gestión aduanera (21 preguntas) y
contrabando (18 preguntas), con una escala de Likert que va de no hay a
muy frecuente. Esta investigación concluye con el resultado de Chi-cuadrado
de 15.588 con una significancia de 0,000<0,05, indicando que existe un
ajuste significativo de los datos evaluados para que el modelo de regresión
logística ordinal resulte utilizable, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la
hipótesis general; donde se concluye que: La gestión aduanera tiene impacto
directo en el contrabando fronterizo Perú-Bolivia. 2020.

Esta investigación aportó información sobre la relación directa que existe

entre varias variables del comercio exterior, como lo es la gestión aduanera y
el contrabando transfronterizo, señalando que del primero depende
explícitamente que el segundo pueda o no ocurrir, siendo esta una
oportunidad para comparar y contrastar ideas, creándose la autora del
presente trabajo una opinión propia al respecto

Castillo (2018) realizó un estudio titulado Análisis histórico-jurídico del

delito de contrabando en el siglo XXI en la República Bolivariana de
Venezuela, como requisito parcial para optar al Grado de Especialista en
Ciencias Contables, Mención Tributos Área Aduanas de la Universidad de los
Andes.

Fijando como principal objetivo analizar de forma histórico-jurídica el delito de

contrabando en el siglo XXI en la República Bolivariana de Venezuela. La
investigación se situó en un estudio documental de tipo analítico, en virtud de
que se analizará la evolución jurídica del delito de contrabando de forma
intensiva, basados en los documentos y análisis que se les realicen a éstos.

Concluyendo que, el Delito de Contrabando es para el Estado venezolano un

ilícito que en los últimos años ha sido atacado de forma radical, a tal punto
que la ley que la regula es novísima y los artículos contenidos en la misma
considerados por las leyes ya han sido dictados sentencia.

Este estudio, ofreció información relevante sobre el contrabando en zonas

fronterizas, señalando cuales son las condiciones que pueden propiciar que
ocurra este tipo de ilícitos aduaneros, además de indicar los avances que se
han hecho para evitarlo, incluyendo por supuesto entre estas medidas el
mejoramiento del control aduanero.

Caro, Cueva, Meza y Palacios (2018) realizaron una investigación titulada

Propuesta de mejora del proceso de control aduanero de vehículos y
personas en un centro de atención en frontera terrestre, como requisito
parcial para optar al Grado de Magister en Dirección de Operaciones y
Logística de la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas, Perú.

el objetivo general propuesto por estos autores fue diseñar una propuesta de
mejora del proceso de control aduanero de vehículos y personas en un
centro de atención en frontera terrestre, se basó en una investigación
aplicada, empleando el diseño transversal no experimental, debido a que el
estudio se realizó en un solo momento en el tiempo, sin que se alteren las
condiciones del contexto en el que se desenvuelve el objeto de estudio.

Entre sus conclusiones más destacadas refiere que, la aplicación del

principio de los controles aduaneros permitirá a la Aduana: concentrarse en
las áreas de alto riesgo, y por lo tanto, mejorar la rentabilidad de los recursos
disponibles, detectar con mayor facilidad las infracciones y la situación
irregular de comerciantes y viajeros, ofrecer mayores facilidades a los
comerciantes y viajeros que cumplen con la ley y acelerar la circulación de
mercancías y personas.

Este estudio, guarda relación con el presente trabajo, ya que el tema tratado
es el control aduanero en las aduanas, explicando de forma clara y sencilla
su utilidad dentro del comercio exterior y su incidencia en otras áreas del
acontecer nacional y mundial, por lo que la información contenida puede
ayudar en las bases teóricas de la presente investigación.

Bases Teóricas

Arias, F (2016) afirma que “Las bases teóricas implican un desarrollo amplio
de los conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque
adoptado, para sustentar o explicar el problema planteado”. (p. 107). Esto
significa que para que una investigación tenga suficiente argumentación y
basamento, debe contener unas bases teóricas que avalen el contenido,
refiriendo para ello opiniones y exposiciones hechas por diversos autores
que sean especialista en el tema o lo hayan estudiado con anterioridad y
ofrezcan premisas que pueda contribuir de manera efectiva al logro de los
objetivos propuestos.

A continuación, se dan a conocer los puntos desarrollados como bases

teóricas de la presente investigación:

Comercio Internacional

Para definir este concepto, se puede tomar lo expresado por Mendoza, S;

Hernández, J y Pérez, J (2014) quienes indican que:

El comercio internacional es el intercambio de bienes y servicios a

través de los diferentes países y sus mercados. Se realiza
utilizando divisas y está sujeto a regulaciones adicionales que
establecen los participantes en el intercambio y los gobiernos de
sus países de origen. (p. 1)

Siguiendo este mismo orden de ideas, es importante mencionar que el

comercio puede cuantificarse mediante el uso de diferentes instrumentos y
cuenta con diferentes teorías, las cuales son utilizadas para estudiar y
establecer las relaciones económicas entre distintas naciones, y sus
repercusiones a corto y a largo plazo para cada una de las partes
involucradas, lo que conlleva a establecer relaciones transitorias o definitivas
con otras naciones, buscando siempre un buen desenvolvimiento del
comercio internacional y por su puesto intentando lograr un equilibrio en la
economía interna.

El comercio internacional, motor impulsor de la economía global, se

encuentra en la encrucijada de una red compleja de políticas, lineamientos y
procedimientos que varían significativamente entre los países y las
organizaciones involucradas. Estas regulaciones, diseñadas para fomentar la
fluidez del intercambio de bienes y servicios, también son el reflejo de
intereses nacionales, disputas comerciales y la búsqueda de un equilibrio
entre la apertura comercial y la protección de sectores estratégicos.

Las políticas, lineamientos y procedimientos que regulan el comercio

internacional son numerosos y varían de un país a otro, pero algunos
principios
y acuerdos son globalmente reconocidos; algunos de lo más importante son:

 Acuerdos de la Organización Mundial del Comercio (OMC).

 Tratados de Libre Comercio (TLC).
 Aranceles y Regulaciones Aduaneras.
 Normas de Origen.
 Regulaciones Sanitarias y Fitosanitarias (SPS).
 Barreras Técnicas al Comercio (TBT).
 Regulaciones de Control de Exportaciones.
 Leyes de Competencia y Antimonopolio.
 Regulaciones sobre la Protección del Medio Ambiente.
 Convenios Internacionales.
 Leyes Anti Lavado de Dinero y Contra el Financiamiento del Terrorismo.
 Leyes de Protección de Datos y Privacidad.

Por otra parte, las políticas comerciales están moldeadas por un marco de
reglas y normativas que buscan promover el comercio justo y eficiente. Las
políticas que regulan el comercio internacional son diversas y suelen abordar
aspectos relacionados con aranceles, acuerdos comerciales, normativas
técnicas, documentación aduanera, propiedad intelectual, entre otros. En
este sentido, se detalla a continuación algunas de estas políticas:
 Políticas Arancelarias.
 Subsidios y Apoyos Internos.
 Medidas Anti-dumping y Derechos Compensatorios.
 Regulaciones No Arancelarias.
 Políticas de Comercio de Servicios.
 Propiedad Intelectual.
 Inversiones Extranjeras.
 Políticas de Protección al Consumidor y Seguridad de Productos.
 Normas Ambientales y Laborales.
 Acuerdos Comerciales Regionales y Bilaterales.
 Políticas de Seguridad Nacional.
 Normativa de Competencia.

Estas políticas buscan equilibrar los intereses económicos de los países,

facilitar el comercio justo y proteger diversos aspectos, desde la calidad de
los productos hasta los derechos de propiedad intelectual. Es importante que
los actores del comercio internacional comprendan y cumplan con estas
políticas para evitar conflictos y promover un entorno comercial más eficiente
y equitativo.

Los procedimientos que regulan el comercio internacional abarcan una serie

de pasos y acciones que deben seguirse para llevar a cabo transacciones
comerciales entre países. Estos procedimientos están influenciados por
regulaciones nacionales e internacionales.

A continuación, se describen algunos procedimientos comunes:

1. Procedimientos Aduaneros:
 Declaración Aduanera: Presentación de documentos detallando la
mercancía, su valor y origen.
 Despacho Aduanero: Proceso de autorización para importar o exportar
bienes a través de la aduana.

2. Documentación Comercial:

 Factura Comercial: Documento que detalla la transacción, incluyendo

precio, cantidad y descripción de los bienes.
 Lista de Empaque: Enumeración detallada de los bienes en un envío.

3. Embalaje y Etiquetado: Asegurarse de que el embalaje y etiquetado

cumplan con las regulaciones del país de importación.
4. Certificados y Permisos:
 Certificados de Origen: Documento que indica el país de origen de los
bienes.
 Licencias de Importación/Exportación: Permiso otorgado por las
autoridades para realizar transacciones específicas.

5. Transporte Internacional:

 Reserva de Espacio: Reservar espacio en una compañía de transporte

internacional.
 Conocimiento de Embarque: Documento que certifica el transporte de
mercancías.

6. Seguro de Carga: Obtener un seguro para cubrir posibles pérdidas o

daños durante el transporte.
7. Pago Internacional:
 Carta de Crédito: Instrumento financiero utilizado en transacciones
internacionales para garantizar el pago.
 Transferencia Bancaria: Método de pago para las transacciones
internacionales.

8. Inspecciones y Cumplimiento Normativo:

 Inspecciones de Calidad: Verificación de que los productos cumplen con

los estándares requeridos.
 Cumplimiento de Normativas Locales: Asegurarse de que los productos
cumplen con las regulaciones locales del país de destino.

9. Resolución de Disputas Comerciales: Procedimientos de Arbitraje,

resolución de disputas fuera de los tribunales nacionales.
10. Seguimiento Postventa: Atender cualquier problema o consulta
después de la entrega.

Estos procedimientos pueden variar según los países y los productos

específicos involucrados en la transacción. La comprensión y cumplimiento
adecuado de estos procedimientos son esenciales para facilitar un comercio
internacional eficiente y evitar problemas legales o logísticos.

Ahora bien, el comercio exterior, entendido como el intercambio de bienes y

servicios entre naciones, emerge como un componente vital e ineludible en
las políticas económicas de los países. Su importancia trasciende las
fronteras nacionales, dando forma a la prosperidad económica, la estabilidad
financiera y la posición global de las naciones participantes.

En primer lugar, el comercio exterior actúa como un motor de crecimiento

económico al proporcionar a los países acceso a mercados más amplios y
diversificados. Al permitir la exportación de bienes y servicios, las naciones
pueden expandir sus oportunidades de negocio y generar ingresos cruciales
para el desarrollo. Este flujo de intercambio comercial contribuye a la
creación de empleo, estimula la inversión y fortalece la base productiva de
las economías, fomentando así una mayor productividad y competitividad a
nivel global.

La diversificación de las fuentes de ingresos es otro beneficio fundamental

del comercio exterior en las políticas económicas. La dependencia exclusiva
de la economía interna puede exponer a un país a riesgos y vulnerabilidades
económicas. La participación activa en el comercio internacional permite a
las naciones diversificar sus fuentes de ingresos, reduciendo la
susceptibilidad a fluctuaciones económicas internas y externas. Esta
diversificación se traduce en una mayor resiliencia frente a crisis económicas
y cambios en los mercados globales.

En resumen, las políticas económicas que incluyen estrategias de comercio

exterior están diseñadas para fomentar un comercio justo y abierto que
beneficie a todas las partes involucradas, estableciendo un equilibrio entre la
competitividad internacional y la protección de los intereses económicos
locales, los países buscan favorecer una distribución equitativa de los
beneficios del comercio y promover un desarrollo económico inclusivo y
sostenible.

Así mismo, el comercio internacional y el servicio aduanero constituyen una

relación intrínseca y simbiótica que es fundamental para la fluidez y eficiencia
de las transacciones comerciales entre países, la estrecha vinculación entre
el comercio internacional y el servicio aduanero, destacando cómo la labor
de las aduanas no solo regula el movimiento de bienes a través de las
fronteras, sino que también desempeña un papel crucial en la seguridad, la
fiscalidad y la facilitación del intercambio global.

En el núcleo de esta conexión está la función primordial de las aduanas

como guardianes de las fronteras económicas. Las aduanas supervisan y
regulan la entrada y salida de bienes, asegurando el cumplimiento de las
normativas comerciales y fiscales establecidas por cada país. El proceso
aduanero es esencial para garantizar que los productos que cruzan las
fronteras cumplan con los requisitos legales y técnicos, contribuyendo así a
la protección de la salud pública, la seguridad y el medio ambiente.

Un componente esencial de esta vinculación es la gestión de aranceles y

barreras comerciales. Las aduanas son responsables de la aplicación de los
aranceles aduaneros, que son impuestos aplicados a los bienes importados.
Este proceso no solo genera ingresos para el gobierno, sino que también
tiene implicaciones directas en la competitividad de los productos en el
mercado internacional. La clasificación arancelaria, la valoración aduanera y
la determinación del origen de los bienes son tareas clave que el servicio
aduanero realiza para asegurar una aplicación justa y uniforme de los
aranceles.

Además de su función fiscal, las aduanas desempeñan un papel crucial en la

facilitación del comercio internacional. La simplificación y armonización de los
procedimientos aduaneros son esenciales para reducir los costos y los
tiempos de tránsito, fomentando así un entorno comercial más eficiente. La
implementación de tecnologías como sistemas electrónicos de despacho
aduanero y la automatización de procesos contribuyen a agilizar la gestión
aduanera, beneficiando tanto a los exportadores como a los importadores.
La seguridad es otra dimensión clave de la vinculación entre el comercio
internacional y el servicio aduanero. En un mundo interconectado, las
aduanas desempeñan un papel crucial en la prevención y detección de
actividades ilícitas, como el contrabando, el fraude comercial y la circulación
de productos peligrosos. La colaboración internacional entre servicios
aduaneros se ha vuelto esencial para abordar amenazas transfronterizas,
asegurando así la integridad de la cadena de suministro global.

Aduanas

El más antiguo antecedente de la aduana lo constituye el portorio de los

romanos; asimismo, Los fenicios fueron los que iniciaron el registro para el
comercio de importación y exportación, quienes a su vez fueron seguidos por
los cartaginenses, que fueron grandes comerciantes en el Mar Mediterráneo.

También existieron las aduanas de Grecia en la época antigua y se cobraba

un impuesto del 2% sobre mercancías que se importaban y exportaban.
Igualmente existieron aduanas en aquellas ciudades que tenían un gran
auge comercial como: Génova, Pisa, Venecia, entre otros. Al respecto,
Rosales (2001), señala que:

Fueron los Árabes quienes impulsaron el impuesto de aduanas,

dándole el carácter de contribución general sobre todos los
productos que ingresaban por sus fronteras, éstos introdujeron las
aduanas en España desde la dominación ocurrida en el siglo VII y
llamaron portazgo al derecho que pagaban las mercancías que se
transportaban de un lugar a otro (p.5)

Sin embargo, mucho antes de éstos; en las organizaciones primitivas, ya

existía el impuesto directo, tanto en forma personal como en el servicio
militar, tanto en su forma real, posteriormente, aparecen los tributos en
especie, como la capitación y los tributos sobre el rendimiento de la
agricultura y la ganadería (diezmos); mucho después, cuando crecen las
necesidades del estado, el impuesto adopta la forma indirecta, entre otros
impuestos indirectos, el de aduanas parece haber sido desconocido en la
India, así como Persia y Egipto.

En Grecia existieron, junto con el de capacitación (sobre extranjeros), el de

consumo sobre las ventas. Por otra parte, las aduanas latinoamericanas se
pueden concertar su historia en tres etapas:

 La primera etapa; desde la independencia a la crisis de 1929, época en

que los aranceles tienen relevancia como instrumento financiero.
 La segunda etapa; se centra en el período de 1930 a 1958-60,
marginación de los instrumentos aduaneros con excepción de los países
pequeños que mantuvieron los aranceles como objetivo financiero.
 La tercera etapa; a partir de 1958 a la fecha surgen los procesos de
integración de unidades aduaneras, instaurando el arancel como
instrumento de política económica y de la política aduanera en particular.

Para definir Aduanas, se puede tomar lo indicado por Azuaje (2000), quien
indica que es “la oficina pública encargada de determinar y aplicar el régimen
aduanero al tráfico de mercancías en determinada circunscripción aduanera.
De percibir y hacer percibir los gravámenes de importación, de prevenir,
perseguir y sancionar las operaciones aduaneras” (p. 19)

Tomando en cuenta lo expuesto por este autor, se puede afirmar que la

Aduana forma parte del servicio público del país y está encargada de aplicar
y hacer valer los regímenes aduaneros a todas las operaciones y
procedimientos que se realizan en una circunscripción específica, además,
forma parte de sus funciones hacer velar por el cumplimiento de las normas
leyes y reglamentos creados para que el Estado se beneficie de manera
alguna de todos estos procesos (gravámenes).

Cabe destacar que las Aduanas en forma general son oficinas que buscan
lograr como objetivo principal el control del paso de mercancías nacionales
y/o internacionales, bien sea porque ingresen al país circulando entre
diversos puntos de un mismo ámbito geográfico (de una aduana venezolana
a otra venezolana) o que vayan a otros territorios aduaneros, encargándose
también de la liquidación de los impuestos por parte de los importadores y
exportadores.

Las aduanas pueden clasificarse de la siguiente forma:

Por su Jerarquía:

Aduana Principal: es la que tiene jurisdicción en una circunscripción

determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las
aduanas subalternas adscritas a ella. Entre ellas están: La Guaira, Aérea de
Maiquetía, Postal de Caracas, Puerto Cabello, Los llanos Centrales, Las
Piedras-Paraguaná, Maracaibo, Puerto La Cruz, entre otras.
Aduana Subalterna: es la adscrita a una aduana principal habilitada para
realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva
circunscripción. Están: Higuerote, área de La Carlota, área metropolitana de
Caracas y área del centro, Turiamo, área de El Palito, La Vela, Tucacas,
Punta Cardón, San Juan de Los Callos, Adícora, Puerto de Amuay, entre
otras.
Aduana Habilitada: La autorizada por el Ministerio de Finanzas, para realizar
total o parcialmente las diferentes operaciones y servicios aduaneros.

Por su Tráfico:
Aduana de Entrada: La oficina aduanera por donde entran al territorio
aduanero mercancías en tránsito aduanero y en la cual son declaradas las
mercancías para su nacionalización.
Aduana de Destino: La oficina aduanera donde termina la operación de
tránsito aduanero.
Aduana de Paso: Toda oficina aduanera a través de la que transitan las
mercancías en el curso de la operación de tránsito aduanero.
Aduana de Paso de Frontera: La oficina aduanera fronteriza, que no siendo
ni la de partida ni la de destino, interviene en el control de una operación de
tránsito aduanero internacional.

Así mismo, debe destacarse que, las aduanas deben cumplir múltiples
funciones en el plano de mercadeo nacional e internacional, al respecto
Rivas (2000), señala que: “Las aduanas ejercen funciones de control
básicamente operativas. Ellas ejecutan en la jurisdicción que le corresponda,
las normas, políticas directrices e instrucciones emanadas de los distintos
órganos de la Administración Pública que ejercen la potestad aduanera.”
(p.22).

En tal sentido, internacionalmente a las aduanas se les ha atribuido como

funciones principales las siguientes:

Control del comercio exterior: La introducción, paso y extracción de todo

género de mercancías, del territorio aduanero, debe realizarse a través de
una aduana. Esta debe determinar y aplicar el régimen jurídico a que están
sometidas dichas mercancías.
Recaudación tributaria: La aduana debe determinar y recaudar los tributos
derivados del tráfico de mercancías.
Control sanitario: La aduana conjuntamente con funcionarios de sanidad,
debe examinar las condiciones y estado físico de las mercancías para evitar
el ingreso de plagas, enfermedades u otros males que afecten la salud de las
personas, fauna y flora.
Control de ilícitos aduaneros: Los ilícitos aduaneros 45 generan efectos
muy negativos sobre los fines del Sistema Aduanero. En razón de lo cual, las
aduanas tienen el deber de adoptar medidas para prevenir y reprimir este
tipo de fraude.
Control del fraude comercial: El tráfico de mercancías no originales,
violatorias de los derechos de propiedad intelectual, es una práctica
frecuente, que causa grave daño a la economía internacional a la vez que
constituye un peligro dada la baja calidad de las imitaciones. Las aduanas,
normalmente, tienen competencia para reprimir este delito.
Gestión de estadística: Corresponde a la aduana promover la información
relativa al movimiento del comercio exterior, a los fines de llevar las cuentas
de balanza de pagos y otras que puedan ser necesarias para la toma de
decisiones de política económica.

Nivel Normativo y Nivel Operativo

Para la administración de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de

organización que reparte las responsabilidades funcionales entre las oficinas
locales (Nivel Operativo) y la Administración Central (Nivel Normativo).

El Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus

respectivas oficinas subalternas, es el encargado de realizar el control
perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación
física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos
y su posterior retiro.
El Nivel Normativo, se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de
Aduanas, unidad de dirección de la cual dependen la División de Arancel, la
División de Operaciones Aduaneras, la División del Valor y la División de
Supervisión y Control En cuanto al carácter gerencial del Nivel Normativo, la
estructura del Sistema Aduanero Venezolano tiende a lineamientos
internacionales, conforme a las directrices de la Organización Mundial de
Aduanas (OMA) (antes Consejo de Cooperación Aduanera CCA.) que son
dictadas con el fin de adecuarla apropiadamente al contexto del comercio
internacional, hablando un mismo lenguaje en el tratamiento de las
operaciones aduaneras y correspondiendo a una política global de apertura
del comercio exterior, que exige uniformidad en los tratamientos y
procedimientos aduaneros.

Control Aduanero

En primer lugar, se puede definir control aduanero según el Código Aduanero

del Mercosur como “el conjunto de medidas aplicadas por la Administración
Aduanera, en el ejercicio de su potestad, para asegurar el cumplimiento de la
legislación.” (CAM, 2010, art. 3°)

Por otra parte, según Olivares citado por Herrera (2015) señala que el control
aduanero es la inspección y supervisión que se le da a el paso de
mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a través de las
fronteras, aguas territoriales y espacio aéreo, con el objeto de determinar y
aplicar el régimen jurídico a que esas mercancías están sometidas; ese
control requiere un marco legal, es decir, un conjunto de normas establecidas
en las leyes que confieran competencias, exijan determinadas conductas a
los particulares y establezcan procedimientos en cuya ausencia no es posible
la existencia del estado de derecho.
Entonces, puede definirse el control aduanero como el conjunto de medidas
adoptadas por la administración aduanera con el objeto de asegurar el
cumplimiento de la legislación aduanera o de cualesquiera otras
disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o
responsabilidad de las aduanas.

En todas las operaciones de comercio exterior se aplicarán controles

precisos por medio de la gestión de riesgo, velando por el respeto al
ordenamiento jurídico y por el interés fiscal (código de producción, comercio
e inversiones). Considerando también que se aplicará al ingreso,
permanencia, traslado, circulación, almacenamiento, y salida de mercancías,
unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el territorio
aduanero comunitario.

Aduana Principal de Maracaibo

el estado Zulia es la región geoestratégica de la nación venezolana más

importante del hemisferio occidental, debido a sus enormes reservas
energéticas y operaciones comerciales. Los intercambios materiales
efectuados a través de sus fronteras desde tiempos muy remotos condujeron
a las autoridades de la Colonia, a construir la primera sede de la Aduana de
Maracaibo en el año 1752, cuando la Compañía Guipuzcoana ejercía el
control del comercio venezolano.

En 1884, el Ministro de Obras Públicas cierra contratos para la construcción

del Malecón y puerto de Maracaibo. en 1886, dado el auge del Puerto de
Maracaibo, se dicta un derecho mediante el cual se ordenaba el traslado de
las Aduanas Marítimas y Terrestre al Castillo de San Carlos, ubicado en la
isla del mismo nombre; es entre 1888 y 1892, que la Compañía anónima
“Muelles de Maracaibo”, construyó los malecones y muelles, la sede de la
Aduana Marítima, la del Reguardo Nacional y dos sotechados para la carga y
descarga de buques.

Las labores que ha realizado la Aduana de Maracaibo desde sus inicios, se

han proyectado al beneficio del Estado venezolano, en cuanto a la
recaudación de impuestos, el resguardo de la nación y el apoyo al desarrollo
de la nación; facilitando los servicios prestados a los importadores y a los
comerciantes en general, actualmente adscrita al Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) y en proceso de
modernización.

Dicha modernización, está enmarcada dentro del Plan Económico Nacional,

el cual se ha ejecutado con un cambio profundo en la estructura
macroeconómica del país, siendo uno de sus pilares la política comercial y
esta Aduana principal tiene adscritas las siguientes Aduanas Subalternas:

 Aérea de “La Chinita”

 Paraguachón
 Puerto Miranda
 La Salina
 Aduana de Pamarejo

Bases Legales

Para establecer las bases legales de la presente investigación, se utilizará la

Pirámide de Kelsen, la pirámide Kelseniana, representa gráficamente la idea
de sistema jurídico escalonado; de acuerdo con Kelsen, el sistema no es otra
cosa que la forma en que se relacionan un conjunto de normas jurídicas y la
principal forma de relacionarse éstas, dentro de un sistema, es sobre la base
del principio de jerarquía.
O sea, las normas que componen un sistema jurídico se relacionan unas con
otras de acuerdo con el principio de jerarquía. Imaginemos una pirámide
escalonada: pues en la cúspide de la pirámide se situaría la Constitución de
un Estado, en el escalón inmediatamente inferior las leyes, en el siguiente
escalón inferior los reglamentos y así sucesivamente hasta llegar a la base
de la pirámide, compuesta por las sentencias (normas jurídicas individuales).

Con respecto a este punto se toma lo referido por González, M (2017): quien
indica que las bases legales,

Comprende el apoyo de leyes, decretos, reglamentos y

normativas que dan soporte a los aspectos que se desarrollan del
tema seleccionado.”; es decir que, en este apartado se dan a
conocer el contenido jurídico que guarda estrecha relación con la
investigación. (p.33).

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) publicada

en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nº. 5908 del 19-02-2009

Artículo 156. Es de la competencia del Poder Público Nacional:

…
12. La creación, organización, recaudación, administración y
control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones,
donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el
valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la
importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos
que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás
especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco,
y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los
Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
…
15. El régimen del comercio exterior y la organización y régimen
de las aduanas.
Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de
las cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como
la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de
vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos.

Artículo 317. No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución

alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino
en los casos previstos por la ley que cree el tributo
correspondiente. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada
penalmente.
En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se
establecerá el doble de la pena.
Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En
ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días
continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias
que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta
Constitución.
La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica,
funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la
Asamblea Nacional y su máxima autoridad será designada por el
Presidente o Presidenta de la República, de conformidad con las
normas previstas en la ley.

Ley Orgánica de Aduanas (2020) Publicado en Gaceta Oficial

Extraordinaria N° 6.507 de fecha 29 de enero de 2020

Artículo 19. La recepción de los cargamentos y de su

documentación, cuando corresponda a la autoridad aduanera, se
efectuará con base en los procedimientos internos establecidos
para las aduanas por el Jefe de la Administración Aduanera,
conforme a las normas que señale este Decreto con Rango Valor
y Fuerza de Ley y su Reglamento. Cuando la recepción
corresponda a un organismo público o privado distinto a la
aduana, los cargamentos deberán ser puestos a la orden de la
autoridad aduanera en las condiciones que señale el Reglamento.
La aplicación del régimen jurídico correspondiente a los
cargamentos y a su desaduanamiento será competencia exclusiva
de la autoridad aduanera.

Artículo 116. La importación, exportación y tránsito de mercancías

estarán sujetas al pago del impuesto que autoriza este Decreto
con Rango Valor y Fuerza de Ley, en los términos por él
previstos. Artículo 117. La tarifa aplicable para la determinación
del impuesto aduanero será fijada en el Arancel de Aduanas. En
dicho Arancel, las mercancías objeto de operaciones aduaneras
quedarán clasificadas así: gravadas, no gravadas, prohibidas,
reservadas y sometidas a otras restricciones, registros u otros
requisitos. La calificación de las mercancías dentro de la
clasificación señalada solamente podrá realizarse a través del
Arancel de Aduanas, siendo absolutamente nula la calificación
que no cumpla con esta formalidad. Parágrafo Único: Cuando el
Ejecutivo Nacional de acuerdo con sus facultades y dentro de los
límites previstos en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, establezca, modifique o suprima un impuesto, tasa, recargo u
otra cantidad, estos regirán a partir del vencimiento del término
previo a su aplicación que al efecto deberá fijar. Si no lo
estableciera, se aplicará vencidos los quince (15) días siguientes
a su publicación en la Gaceta Oficial de la República de
Venezuela”.

Artículo 140. El control aduanero comprende todas las medidas

adoptadas por la Administración Aduanera para fiscalizar,
verificar, supervisar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
de este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley, sus
Reglamentos y las demás normas reguladoras del ingreso,
permanencia y salida de mercancías del territorio nacional y la
actividad de las personas naturales o jurídicas que intervienen en
las operaciones de comercio internacional.

Artículo 141. El control aduanero puede ser previo, durante el

despacho, posterior y permanente.
Control previo: El ejercido por la Administración Aduanera antes
del registro de la declaración de aduanas (definitiva o de
información).
Control durante el despacho: El ejercido en la zona primaria
aduanera sobre las mercancías desde su ingreso al territorio
nacional o desde que se declaren para su salida y hasta que se
autorice su retiro o embarque.
Control posterior: Se ejerce a partir del retiro de las mercancías de
la zona primaria aduanera respecto de los regímenes aduaneros,
los actos derivados de ellos, las declaraciones aduaneras, la
determinación de obligaciones aduaneras, el pago de los tributos
y la actuación de las personas naturales o jurídicas que
intervienen en las operaciones de comercio internacional.
Control permanente: Se ejerce en cualquier momento sobre los
Auxiliares de la Administración Aduanera, respecto del
cumplimiento de sus requisitos de operación, deberes y
obligaciones.

Artículo 144. En ejercicio de las atribuciones de control aduanero

durante el despacho, los funcionarios pueden:
1. Practicar inspecciones y verificaciones en los locales de los
Auxiliares de la Administración Aduanera y demás operadores;
2. Solicitar a las personas naturales o jurídicas que intervienen en
las operaciones de comercio internacional, así como a terceros, la
información y declaraciones que se requiera a los fines del control
aduanero;
3. Determinar y exigir los tributos aduaneros que correspondan a
los regímenes o actividades que sean objeto de su investigación;
4. Aplicar las sanciones a que hubiere lugar;
5. Conocer de las infracciones administrativas de contrabando; y
6. Ejercer todas las demás facultades establecidas en este
Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley y su Reglamento.

Artículo 148. Cuando en actuación legal de control posterior, los

funcionarios actuantes encontraren mercancías ingresadas sin el
cumplimiento de las restricciones a la importación que le sean
aplicables, las aprehenderán y previo levantamiento del acta
donde consten los pormenores del caso, las pondrán bajo
custodia de la oficina aduanera de la circunscripción hasta tanto
sea definida su situación jurídica

Artículo 151. Los funcionarios de la Administración Aduanera

encargados de realizar el control aduanero posterior o
permanente son competentes para aplicar multas y aprehender
mercancías, según sea procedente, cuando encontraren que se
ha cometido alguna infracción a la legislación aduanera nacional.
En los casos de contrabando aprehenderán las mercancías
siguiendo el procedimiento aplicable que establezca la Ley.
Ley Sobre el Delito del Contrabando (2010) Publicada en Gaceta Oficial
Extraordinaria No. 6.017 del 30 de diciembre de 2010

Artículo 2. Incurre en delito de contrabando, y será castigada con

pena de prisión de cuatro (04) a ocho (08) años, cualquier
persona que mediante actos u omisiones, eluda o intente eludir la
intervención o cualquier tipo de control de la autoridad aduanera,
en la introducción, extracción o tránsito de mercancías al territorio
y demás espacios geográficos de la República Bolivariana de
Venezuela.

Artículo 3. Constituye también delito de contrabando:

1. La tenencia, depósito, transporte o circulación de mercancías
extranjeras, si no se comprueba su legal introducción al territorio y
demás espacios geográficos de la República o su adquisición
mediante lícito comercio en el país.
2. La tenencia o depósito de mercancías en lugares no
autorizados, dentro de la zona primaria de la aduana o, la
tenencia o depósitos de mercancías en lugares autorizados para
un régimen de almacenamiento o depósito distinto a aquel que ha
sido autorizado.
3. La tenencia o depósito de mercancías no relacionadas o no
notificadas formalmente ante la aduana, como legalmente
abandonadas, cuando el auxiliar disponga de la información.
4. Impedir o evitar el control aduanero por medio del ocultamiento
de mercancías en envases, objetos o cualquier otro medio, dentro
la zona primaria de la aduana y demás recintos o lugares
habilitados.
5. El transporte, depósito, tenencia y permanencia de mercancías
extranjeras en vehículos de cabotaje, no autorizados para el
tráfico mixto por la autoridad competente.
6. El transporte, depósito, tenencia y permanencia de mercancías
nacionales o nacionalizadas en vehículos de cabotaje, sin cumplir
con el procedimiento aduanero legalmente establecido.
7. El transporte de mercancías extranjeras por rutas o lugares
distintos de los indicados en forma expresa por la autoridad
aduanera.
8. La violación, ruptura, alteración o destrucción no autorizada de
precintos, sellos, marcas, puertas, envases y otros medios de
seguridad para el resguardo de las mercancías, cuyos trámites
aduaneros no hayan sido perfeccionados o que no estén
destinadas al país.
 9. El trasbordo de mercancías extranjeras no autorizado en el
territorio nacional por la autoridad aduanera de la jurisdicción
respectiva.
10. El abandono de mercancías en lugares contiguos o cercanos
a las fronteras del territorio y demás espacios geográficos de la
República, salvo casos fortuitos o de fuerza mayor.
11. El transporte de mercancías extranjeras en buques de
cualquier nacionalidad en aguas territoriales o el desembarque de
las mismas, sin que estén destinadas al tráfico o comercio
legítimo con Venezuela o alguna otra nación.
12. La introducción al territorio aduanero de mercancías
procedentes de Zonas Francas, Zonas Libres, Zonas Fronterizas,
Puertos Libres, Depósitos Aduaneros (In Bond), Almacenes Libres
de Impuesto (Duty Free Shops) y otros Regímenes Aduaneros
Especiales sin haberse cumplido o habiéndose violado los
controles aduaneros respectivos.
13. El transporte, tenencia, permanencia de mercancías
extranjeras a bordo de vehículos de transporte aéreo, que no
cumplan con los requisitos que comprueben su legal introducción
al territorio nacional.

Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas (1991) Publicada en Gaceta

Oficial Extraordinaria Nº 4.273 de fecha 29 de mayo de 1991

Artículo 96. - Cuando la recepción de los cargamentos y de su

documentación compete a la autoridad aduanera, los
procedimientos correspondientes serán implementados por el
Ministerio de Hacienda, mediante resolución que dictará al efecto.
Cuando la recepción de los cargamentos compete a un organismo
público o privado distinto a la aduana, éste deberá notificar de
inmediato a la oficina aduanera, la fecha de recepción, el estado
de los cargamentos recibidos y su ubicación a los efectos del
artículo 20 de la Ley. Los mismos se considerarán puestos a la
orden de la autoridad aduanera:
a) Cuando se trate de mercancías de importación, en el momento
en que se inicia la descarga del vehículo porteador y
b) En el caso de mercancías de exportación, cuando la totalidad
del cargamento haya ingresado a la zona de almacenamiento.
Parágrafo Único: A los fines del artículo 24 de la Ley, se
considerará como fecha de ingreso de las mercancías a la zona
de almacenamiento el momento en que éstas se encuentren
puestas a la orden de la aduana.