REGÍMENES
Art. 2. Contribuyentes- Estatuto Tributario (ET)
Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos
respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial.
En esta clasificación se encuentran tres regímenes:
Impuesto de Renta: Régimen Ordinario y Régimen Especial (RTE)
(IVA: Régimen Común y Régimen Simplificado)
REGIMEN ORDINARIO:
A este régimen pertenecen las personas naturales y jurídicas, sucesiones
ilíquidas que al cumplir los requisitos establecidos en la norma legal vigente
deben ser declarantes del impuesto de renta y sus complementarios. En el
caso de las personas naturales, que no cumplan con los requerimientos
establecidos se consideran no declarantes del impuesto de renta y sus
complementarios.
Algunos de los contribuyentes de este régimen son:
Personas naturales residentes y no residentes y sucesiones ilíquidas.
Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes.
Las sociedades anónimas y asimiladas.
Sociedades limitadas y asimiladas.
Cajas de compensación.
Sociedades y entidades extranjeras.
Fondos de inversión, etc.
REGIMEN ESPECIAL:
Este régimen considera como un contribuyente al impuesto de renta y sus
complementarios; sin embargo, tiene un tratamiento especial referente al
sistema ordinario.
Dentro de esta clasificación encontramos:
Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como
entidades sin ánimo de lucro.
Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo
con el artículo
356-2, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario Especial,
siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuación
1. Que estén legalmente constituidas.
2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las
actividades meritorias establecidas en el artículo 359 del presente estatuto, a
las cuales debe tener acceso la comunidad.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo
ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que se utilice, ni
directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su
disolución y liquidación, de acuerdo con el articulo 356-1. (Estatuto Tributario,
2020, Art. 19)
RESUMEN:
✅ 1. Régimen Ordinario (Renta)
Es el régimen donde están la mayoría de empresas y personas naturales.
Pagan renta según tarifas generales.
Deben declarar con las reglas normales.
✅ 2. Régimen Tributario Especial – RTE (Renta)
Es para entidades sin ánimo de lucro que cumplen requisitos.
Pagan tarifas reducidas o incluso 0%.
Tienen beneficios si cumplen fines sociales.
No contribuyentes
De acuerdo con el artículo 22 del Estatuto Tributario (ET) se encuentran:
La nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas
Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la
Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado,
las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre
y cuando no se señalen en la Ley como contribuyentes.
Las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de
familia, los organismos de acción comunal, las juntas de defensa civil,
las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las
asociaciones de exalumnos, las asociaciones de hogares comunitarios y
hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados
por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Los resguardos y cabildos indígenas, ni la propiedad colectiva de las
comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los
fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas
reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o
movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las
asociaciones y federaciones de departamentos y de municipios, las
sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos
públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado,
siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera. Art. 23 Estatuto
Tributario (ET).
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN: Qué es el Régimen Simple
El SIMPLE es un régimen opcional creado para simplificar los impuestos
de negocios pequeños y medianos.
Permite que en lugar de declarar y pagar varios impuestos por separado,
el contribuyente los unifique en una sola declaración anual.
Busca facilitar el cumplimiento tributario y reducir trámites, papeleo y
costos administrativos.
🔄 Qué impuestos incluye
Al usar SIMPLE, el contribuyente puede integrar en un solo pago impositivo:
Impuesto de Renta.
En ciertos casos, impuestos como ICA (Industria y Comercio), Impuesto
al Consumo, IVA — dependiendo la actividad económica.
👥 Quiénes pueden usarlo / requisitos
Negocios pequeños o medianos.
Tener ingresos brutos dentro de los límites establecidos por la ley para
acogerse al régimen.
Declarar su responsabilidad en el RUT (registro tributario) como
contribuyente del SIMPLE.
✅ Ventajas principales
Menos trámites: una sola declaración anual en lugar de varias.
Simplificación administrativa: menos papeleo, contabilidad reducida.
Posible reducción en la carga tributaria para negocios pequeños o
medianos.
⚠️Qué tener en cuenta / limitaciones
No todas las actividades pueden acogerse al SIMPLE: algunas quedan
excluidas por ley.
Si el negocio crece mucho (ingresos altos), puede que deje de ser
elegible.
En algunos casos no se pueden deducir ciertos costos o beneficios
tributarios como en el régimen ordinario.
RESPONSABLE Y NO RESPONSABLE:
🌟 1. Responsable del IVA
Es la persona o empresa que debe cobrar IVA en sus ventas.
✔ Requisitos para ser Responsable
Eres responsable del IVA cuando:
1. Superas los topes de ingresos: más de 3.500 UVT al año (aprox. $164
millones — varía por año).
2. Vendes bienes o servicios gravados con IVA.
3. Tienes establecimiento de comercio abierto al público.
4. Usas medios electrónicos para pagos o facturación.
5. Eres comerciante con actividad gravada y no cumples requisitos de no
responsable.
✔ Cómo saber si eres Responsable
Revisas tu actividad económica en el RUT → si está gravada con IVA.
Revisas tus ingresos del último año → si pasaste el tope.
Revisas si en tu RUT aparece la responsabilidad “33 – IVA”.
🌟 2. No responsable del IVA (antes régimen simplificado)
Es quien NO cobra IVA, NO declara IVA y NO presenta IVA.
✔ Requisitos para ser No Responsable
(Deben cumplirse TODOS)
1. Ingresos anuales ≤ 3.500 UVT.
2. Negocio pequeño, usualmente con un solo establecimiento.
3. No vender bienes/servicios excluidos para no responsables (ej.:
servicios profesionales con ingresos altos).
4. No ser importador, ni ser franquicia, ni actuar como agencia.
5. Actividad económica permitida para no responsables.
✔ Cómo saber si eres No Responsable
Revisas tu RUT → aparece la responsabilidad “49 – NO responsable del
IVA”.
No facturas IVA.
Tus ingresos no superan el tope.
Tu actividad es simple (tienda pequeña, peluquería, venta al detal).
📌 Resumen para memorizar
Tipo Cobra IVA Declara IVA Requisitos
Responsable Sí Sí Actividad gravada + supera topes
No responsable No No Ingresos bajos + actividad permitida
1. El tope de 3.500 UVT es el requisito principal
Si NO superas los 3.500 UVT al año → tienes la puerta para ser no
responsable.
❗ PERO… No basta solo con eso
También debes cumplir lo siguiente:
✔ Requisitos adicionales para ser NO responsable del IVA
Debes cumplir todos:
1. Ingresos anuales ≤ 3.500 UVT
2. Solo un establecimiento de comercio
3. No ser importador
4. No ser franquicia ni agencia
5. No vender productos excluidos para no responsables (como algunos
servicios profesionales con ingresos altos)
6. No hacer operaciones con tarjetas, bonos o apps que obliguen a
facturación electrónica (según la actividad)
🌟 Entonces:
Si NO superas los 3.500 UVT y cumples los demás requisitos → Eres NO
responsable del IVA.
Si superas los 3.500 UVT o incumples cualquier requisito → Te vuelves
Responsable del IVA.
LO QUE HABLE EL PROFE:
DIFERENCIA ENTRE PERSONA NATURAL Y PERSONA JURIDICA
La persona natural es un ser humano.
La persona jurídica es una empresa o entidad creada por la ley.
Eso es lo más importante:
➡️una existe por naturaleza,
➡️la otra existe porque la crean mediante documentos (como una sociedad).
✔️Tres diferencias más (claras y normalitas)
1. Responsabilidad
Natural: responde con su patrimonio personal.
Jurídica: responde con el patrimonio de la empresa, no con el de los socios.
2. Identificación
Natural: tiene cédula de ciudadanía.
Jurídica: tiene NIT asignado a una empresa o entidad.
3. Continuidad
Natural: termina con la muerte.
Jurídica: puede existir por décadas, incluso siglos; no depende de una persona viva.
Persona natural
Hace referencia a todos los individuos de la especie humana, cualquiera que
sea su edad, sexo, estirpe o condición. Art. 74 Código Civil. Hace referencia a
empresas de propietario único.
PERSONA JURIDICA
Se llama persona jurídica, una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y
contraer obligaciones civiles, y de ser representada judicial y
extrajudicialmente.