Programa de Contador Certificado

29 de agosto - 29 de septiembre de 2009

The Legend Villas
Ciudad de Mandaluyong
Programa de Técnico en Contabilidad Certificado

COURSE SYLLABUS
MÓDULO 3

CONTABILIDAD CONSTRUCTIVA
LEARNING OBJECTIVES:

Un estudio cuidadoso de este módulo debería permitirte conocer, explicar y

comprender el:
1. Los controles internos para salvaguardar los activos, especialmente el efectivo.
2. Sistema de Caja de Impréstitos
3. Sistemas de contabilidad de entrada única.
4. Reconstrucción de registros incompletos.
5. Conversión de la contabilidad de efectivo a la base de acumulación
6. Corrección de Errores.
7. Analysis and Interpretation of Financial Statements.
Programa de Técnico en Contabilidad Certificado

CONTROLES INTERNOS

comprender el plan de la organización junto con

sus métodos y medidas para proteger su
activos, verifica la precisión y fiabilidad de
información contable, promover la operativa
eficiencia y fomentar la adherencia a lo prescrito
políticas de gestión.
 Principios Cardinales de los Controles Internos
1. Las responsabilidades deben ser fijadas.
2. Las responsabilidades funcionales deben ser segregadas.
3. Ninguna persona debe estar a cargo completo de un
transacciones comerciales.
4. Se debe utilizar toda la prueba disponible de precisión.
5. El personal debe ser cuidadosamente seleccionado y capacitado.
6. El personal debe estar asegurado, especialmente aquellos en un
posición de confianza..
7. El personal debe ser rotado.
8. Las instrucciones de operación deben ser reducidas a escritura.
9. No exageres la contabilidad de partida doble.
10. Uso de cuentas de control.
11. Uso de equipos mecánicos o electrónicos, si es factible.
 Controles transaccionales
• Autorización
• Ejecución
• Grabación
• Custodia
• Responsabilidad periódica
Programa de Técnicos en Contabilidad Certificados

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO:

Efectivo – incluye monedas, cheques, giros postales, borradores bancarios y otros

formas de sustitutos del dinero que pueden ser aceptados al valor nominal
al realizar el depósito y se puede utilizar para fines generales de desembolso.
Money on deposit is also included in cash provided there is no
restricción en cuanto a su retiro.

Controles Preventivos – son procedimientos diseñados para detectar, prevenir

y proteger el efectivo del robo y el uso indebido desde el momento en que el efectivo es
recibido hasta que se deposite en un banco.

Controles Internos: se refieren a aquellos pasos y procedimientos que la empresa

tomas para proteger efectivo y otros activos.
Ejemplos son:

1. Limitar el número de personas que manejan efectivo.

2. El cajero no debe tener acceso a la contabilidad
registros.
3. Asegurando (fideicomisando) a los empleados que manejan efectivo o dinero en efectivo

registros.
4. Usando una caja fuerte o una caja registradora.
5. Depositar los recibos de efectivo en el banco diariamente.
6. Usar cheques para realizar todos los pagos en efectivo.
7. Establecer un fondo de caja chica para hacer pequeños pagos.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

SISTEMA DE EFECTIVO IMPERESTABLE

El efectivo es el activo más líquido del negocio y necesita el mayor

protección para prevenir la pérdida o el desperdicio. Una de las más comúnmente utilizadas
controles es una cuenta corriente.
Cuenta Corriente – es una cuenta en blanco que permite a un cliente bancario ...
depositar efectivo y emitir cheques contra el saldo de la cuenta.

Depositante – es una persona o empresa que tiene efectivo depositado en un banco.

Para abrir una cuenta corriente, una persona o propietario de un negocio debe completar un
tarjeta de firma, depósito mínimo de efectivo requerido por el banco, y
adquirir un talonario de cheques.

Tarjeta de firma - contiene la(s) firma(s) de la(s) persona(s) autorizada(s) para

escribe cheques en la cuenta bancaria. La firma de efectivo se mantiene en archivo
por el banco para que pueda ser comparado con cheques firmados
presentado para el pago. Esto ayuda a proteger tanto al titular de la cuenta
y el banco contra cheques con firmas falsificadas.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

REALIZANDO DEPÓSITOS

Un negocio debería hacer depósitos diarios regulares de sus cobros para proteger el efectivo.
(monedas, billetes y cheques) que recibe.
Registro de depósitos en el talonario de cheques: los talones de los cheques en el talonario son un
registro duplicado de la cuenta de Efectivo en el Banco. Los talonarios de cheques completados
contener los registros de todas las transacciones de cuentas corrientes: depósitos, retiros
y cargos por servicios bancarios.

ESCRITURA DE CHEQUES:

Escribir cheques es un procedimiento simple regido por algunas reglas importantes. Estas reglas
debe ser seguido para garantizar un correcto registro y un manejo adecuado del
dinero representado por el cheque. Complete el talón del cheque antes de escribir el
verificar para eliminar la posibilidad de olvidar completar el esbozo.

1. Escriba los cheques con tinta. Escribir en lápiz no es aceptable.

2. Los cheques deben ser preferiblemente mecanografiados.
3. Algunas empresas utilizan cheques de caja para seguridad y control.
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

Cheque - es un documento escrito firmado por el depositante, ordenando el

banco para pagar una suma de dinero a un individuo o entidad.
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

El girador - es quien firma el cheque ordenando al banco a

realizar pago
Drawee - es el banco sobre el cual se emite el cheque.

El beneficiario es la parte a la que se debe realizar el pago.

Recibo de depósito - es un formulario bancario en el que se registra la moneda (billetes y

Las monedas y los cheques que se van a depositar están listados. El recibo de depósito
o el ticket proporciona tanto al depositante como al banco un detalle
registro de un depósito. El cajero del banco valida el depósito. El
el cajero del banco valida el recibo de depósito antes de dar una copia al
depositante o representante.
Module 3 - Constructve Accountng
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

VERIFICANDO EL SALDO EN EFECTIVO

El saldo en la cuenta de Efectivo en Banco en el libro mayor se revisa regularmente

comparado con el saldo en el talonario de cheques. Esto es para comprobar si todo el
los depósitos y pagos mediante cheques se registran en los libros. Si no coinciden,
el error debe ser localizado y las correcciones deben hacerse. Si el saldo en el general
ledger is in agreement with the balance as per the checkbook, the balance will
ahora ser comparado con el estado de cuenta bancario.

Estado de cuenta bancario – es un registro detallado de todas las transacciones que ocurren en un
la cuenta del depositante durante un mes determinado. Esto incluye

• Saldo de caja al inicio del mes.

• List of all deposits made by the business during the month.
• List of all check paid by the bank during the month.
• Lista de cualquier otra deducción de la cuenta del depositante.
• Lista de otros créditos a la cuenta del depositante.
• Saldo de la cuenta corriente al final del mes.
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

Cheques cancelados: cheques pagados por el banco que fueron deducidos de la

cuenta del depositante y devuelto junto con el estado de cuenta bancario mensual enviado por
el banco al depositante.

Conciliación bancaria - el proceso de determinar cualquier diferencia entre el

saldo mostrado en el estado de cuenta bancaria y el saldo de caja según el libro. Tres
las diferencias comunes entre el estado de cuenta del banco y el saldo del talonario son:
a.) Deposit in Transit, b.) Outstanding Checks, and c.) Bank Service Charges.

El Estado de Cuenta del Nuevo Banco de la Ciudad mostró un saldo de P31, 893.20 a partir de
31 de julio de 20CY, un cargo por servicio bancario (bsc) de P500 y un memorando de crédito (cm) por P3,
030.00. A continuación se muestra el último cheque emitido el 31 de julio de 20CY y el talonario de cheques mostró
un depósito de P7, 845.80 y el saldo en efectivo de P32, 887.90 a partir del 31 de julio de 20CY.
El saldo del talonario de cheques y el saldo en efectivo del libro están de acuerdo.
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

Nota: El saldo del talonario de cheques y el saldo del estado de cuenta bancario no concuerdan. Las causas de la
las diferencias son el depósito en tránsito, los cheques pendientes, el cargo por servicio bancario y el memorando de crédito por nota recaudada
por el banco y el cheque NSF (Fondos Insuficientes).
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

Depósito en Tránsito o Depósito Pendiente – es un depósito que se ha realizado

y registrado en el libro del depositante pero que no aparece en el banco
estado de cuenta. Normalmente este es el depósito de fin de mes.

Cheques pendientes - son cheques que han sido emitidos y registrados en el

libro del depositante pero aún no presentado para el pago al banco.

Cargo por servicio bancario – es una tarifa cobrada por el banco por mantener registros bancarios
y para procesar los elementos del extracto bancario para el depositante.

Nota de débito bancario – es un cargo realizado por el banco a la cuenta del depositante,
generalmente por cargo por servicio bancario.
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

Memo de crédito bancario - es un crédito realizado por el banco a la cuenta del depositante.
sometimes for interest credit on deposits or collection made by the bank for the
cuenta del depositante.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

El cheque NSF es aquel devuelto por el banco porque no hay fondos suficientes.
la cuenta corriente del girador para cubrir el monto del cheque. Según el actual
práctica, cuando un depositante recibe un pago por cheque de un cliente y lo deposita
en el banco, el banco no acreditará la cuenta del depositante hasta que sea compensada por el
banco girador. Si no se cobra, el banco devuelve este cheque al depositante como un NSF
verifique con los cargos bancarios correspondientes.

ESTADO DE RECONCILIACIÓN BANCARIA - se supone que no hay

errores de registro cometidos por el banco o el depositante, pero el estado de conciliación
debería proporcionar espacio en caso de que ocurran tales errores. Normalmente hay muchos
cheques pendientes a ser listados, por eso el estado de conciliación prevé
el propósito.

If the adjusted balances match, the bank statement has been reconciled. If the
los saldos ajustados no coinciden, se debe encontrar y corregir el error.
Module 3 – Constructve Accountng
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Ajustes de Libros– Deben hacerse entradas en los libros del depositante que
afectar el efectivo del negocio según la conciliación anterior.

31 de julio Efectivo en Banco 3,030.00

Notas por cobrar 3,000.00
Interest Income 30.00

31 Cuentas por Cobrar 2,000.00

Gastos Misceláneos 500.00
Efectivo en el banco 2,500.00
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Paso 1
Pasos para conciliar un estado de cuenta bancario:
• Organice los cheques cancelados emitidos/limpiados en orden numérico. Comparar el
cheques cancelados con los que figuran en el extracto bancario y con el cheque
stubs y registrados por libros.
• Enumera en el formulario de conciliación bancaria, por número y monto, todos los cheques emitidos
que no forman parte de los cheques cancelados ni están listados en el estado de cuenta del banco. Estos
son los cheques pendientes.
• Compare los depósitos que aparecen en el estado de cuenta bancario con los depósitos que están listados y registrados
depósitos por libros. Los depósitos por libros que no aparecen en el estado de cuenta del banco son depósitos en

transito.
• Enumera los memos de débito y crédito que aparecen en el estado de cuenta del banco pero que aún no se han registrado en
los libros del depositante.
• Lista de cheques NSF devueltos por el banco por fondos insuficientes.
 Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Paso 2
1. Ingrese el saldo final que se muestra en el estado de cuenta del banco.

2. Sume los depósitos pendientes totales al saldo del estado de cuenta bancario.
3. Agregar el error bancario cargado a la cuenta del depositante.

4. Deduzca los cheques pendientes totales.

Paso 3
5. Deducción del error bancario acreditado en la cuenta del depositante.

6. Determine el saldo bancario ajustado.

Paso 3
7. Ingrese el saldo final de efectivo según el cheque o el saldo del libro.
8. Agrega el memorando de crédito acreditado por el banco que aún no ha sido registrado.

9. Agregar error de libro que causa reducción en la cuenta de efectivo.

10. Deducción del memo de débito debitado por el banco que aún no ha sido registrado.

11. Deducir el cheque NSF devuelto por el banco.

12. Deducción del error en el libro que causa un aumento en la cuenta de efectivo.

13. Determine el saldo contable ajustado.

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

CAJA CHICA

Fondo de Caja Menor – es un fondo de efectivo establecido por el negocio para manejar
pequeños pagos en efectivo incidentales.

Custodio del fondo de caja chica – Es la persona responsable de mantener

fondo de caja chica y para realizar desembolsos del fondo.

Establecimiento del fondo de caja menor – Antes de que se establezca un fondo de caja menor, un
el negocio debe determinar la cantidad de efectivo necesaria en el fondo.
las empresas estiman la cantidad de efectivo que necesitarán para un cierto período de tiempo
tiempo, generalmente un mes. La entrada para establecer un fondo de caja chica es la siguiente:

1 de agosto Fondo de Caja Chica 3,000.00

Efectivo en el banco 3,000.00
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Realizando Pagos en Efectivo Menor - El custodio del fondo de caja chica es responsable
para realizar pagos desde el fondo de caja menor. Siempre que se realice un pago en efectivo
se realiza un comprobante de caja menor o recibo.
Comprobante de Efectivo Menor - Es una prueba de pago del efectivo menor
fondo.
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

EJEMPLO DE PROBLEMA 1:

Los registros contables de la empresa Jumbo indicaron lo siguiente

summary of data for cash receipts and payments for July of the current year.
July 1 Cash balance – P78,870.00; Total cash receipts – P579,432.00; Total
checks issued – P564,116.40. The bank statement received for July 31
indica un saldo de P 182,862.20.
Al hacer la conciliación bancaria, los siguientes elementos de conciliación fueron
discovered:
Un depósito de P37,044.20 que representa los recibos del 31 de julio ha sido realizado.
demasiado tarde para aparecer en el extracto bancario.

b. Verificaciones pendientes fueron: #321228 - P32, 652.70; #321231 - P26,557.20;

y #321235 – P46,095.50.
c. El banco recaudó para Jumbo Company P20,600 en un pagaré dejado para
colección. El valor nominal del billete era de P20,000.
d. El cheque #321225 por P3,690 fue cobrado incorrectamente por el banco como P3,960.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

e. El cheque #321232 fue aprobado por el banco por P2,400.

registrado en el libro del depositante como P4,200. Este fue el pago de
cuenta del acreedor.
Un cheque de un cliente por P3,850.60 fue devuelto por el banco con
NSF sellado.
g. Los cargos por servicios bancarios del mes de julio totalizaron P864.00.

Requerido:

a) Prepare una conciliación bancaria para julio.

b) Asientos contables que debe hacer la Empresa Jumbo.
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

· P78, 870.00 + P579, 432.00 – P564, 116.40 = P 94,185.60

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Ejemplo de Solución Problema 1-b)

31 de julio Efectivo en el banco 22,400.00

Notas por cobrar 20,000.00
Ingresos por intereses 600,00
Cuentas por Pagar 1,800.00

31 Cuentas por Cobrar 3,850.60

Gastos Varios 864.00
Efectivo en el banco 4,714.60
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

SISTEMA DE ENTRADA ÚNICA:

Sistema de Contabilidad de Entrada Única - es un método utilizado donde se registran las transacciones.

registrado sin analizar y considerando el efecto dual de cada transacción como

se realiza en el sistema de contabilidad de doble entrada. El método de entrada única dará como resultado tener

registros que están incompletos.

Bajo el sistema de entrada única, las transacciones se registran normalmente para mantener
registro de efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, propiedad y equipo
y gastos pagados. El registro más importante bajo el sistema de una sola entrada es
el Registro de Efectivo o el Libro de Efectivo.

Bajo este método, el registro de caja o libro de caja muestra los ingresos de efectivo y
pagos con descripción de lo que se recibe y se paga, pero sin débitos específicos
o créditos. Con respecto a las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, solo una lista
de clientes y acreedores está disponible con sus respectivos saldos.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

PROBLEMAS ENCONTRADOS EN EL SISTEMA DE ENTRADA ÚNICA:

1. Determinación del ingreso neto o pérdida de la empresa.

2. Preparación del Estado de Resultados.
3. Preparación de Balance General.

Enfoque de Activos Netos o Capital para Determinar el Ingreso Neto:

Para Propietario o Sociedad:

Capital, fin del período contable P xxx

Retiros durante el período xxx
Total P xxx
Menos: Capital, inicio del periodo contable P xxx
Inversión adicional xxx
Ingreso Neto (Pérdida) P xxx
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

Enfoque de Utilidades Retenidas para Determinar Ingresos Netos:

Para una Corporación:

Resultados acumulados, fin del período contable P xxx

Dividendos declarados o pagados durante el período xxx
Total P xxx
Menos: Utilidades retenidas, al comienzo del período contable xxx
Net Income (Loss) P xxx
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

EJEMPLO DE PROBLEMA 2:

Los siguientes datos fueron puestos a disposición:

31 de diciembre de 20PY 31 de diciembre de 20CY

Activos Totales P1, 000,000 P2, 000,000

Pasivos Totales 600,000 1,400,000
Activos netos (capital) 400,000 600,000
Para la Propiedad Individual o Asociación:
Inversiones adicionales 500,000
Retiros 600,000
Para la Corporación:
Utilidades Retenidas 100,000 200,000
Capital Social 300,000 400,000
Dividendos declarados y pagados 300,000

Requerido:

a) Determine el ingreso neto para el año 20CY para una propiedad única o una sociedad.
b) Determine el ingreso neto para el año 20CY para una Corporación.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Ejemplo de solución Problema 2-a)

Capital, 31 de diciembre de 20CY P 600,000

Retiros durante el 20CY 600,000
Total P 1,200,000
Menos: Capital, 31 de diciembre, 20PYP 400,000
Inversión adicional 500,000 900,000
Net Income P 300,000

Solución Alternativa:

Aumento en los Activos Netos P 200,000

Exceso de retiradas sobre inversión 100.000
Ingreso Neto P 300,000
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Ejemplo de solución Problema 2 – b)

Utilidades Retenidas, 31 de diciembre de 20CY P 200,000

Dividends declarados y pagados durante el 20CY 300,000
Total P 500,000
Menos: Utilidades retenidas, 31 de diciembre de 20PY 100,000
Net Income P 400,000

Solución Alternativa:

Aumento en Activos Nets P 200,000

Dividendos declarados y pagados P 300,000
Menos: Aumento en el Capital Social 100,000 200,000
Net Income P 400,000
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

RECONSTRUYENDO REGISTROS INCOMPLETOS:

Income statement accounts are reconstructed from single entry

grabaciones con referencia a recibos en efectivo, efectivo
los desembolsos y los cambios en los activos y pasivos son:

1. Ventas
2. Compras
3. Ingresos distintos a las ventas

4. Gastos operativos incluyendo depreciación

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Las cuentas del balance que no se pueden determinar a partir de registros incompletos pueden hacerse como
sigue:

a. EFECTIVO - esto se puede determinar mediante un conteo de efectivo y al observar el ban

declaración.

b. NOTAS y CUENTAS POR COBRAR – esto se puede determinar resumiendo el

facturas de ventas no cobradas y los pagarés confirmados de los clientes.

c. INVENTORY and SUPPLIES ON HAND at the end- that can be determined by physical
contar. Para verificar la precisión del conteo, el inventario inicial más el
compras menos las ventas (en el caso de inventario) o utilizadas (en el caso de
los suministros) deberían ser iguales al inventario final.

d. Propiedad y Equipos - esto se puede determinar mirando la escritura de venta y

otros documentos que evidencian la propiedad.

e. NOTAS y CUENTAS POR PAGAR - esto se puede determinar al resumir el

facturas impagas y los pagarés confirmados dados a los proveedores.

f. PATRIMONIO DEL PROPIETARIO O CAPITAL - esto se puede determinar restando los activos y
pasivos a partir de cualquier fecha determinada.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

EJEMPLO DE PROBLEMA 3:

Los siguientes datos se hicieron disponibles a partir de un único conjunto de libros de ABC Trading
propiedad de Juan Abalos y transacciones del año actual:

Activos 1 de enero 31 de diciembre

Efectivo P 900,000 P 1,200,000
Notas por cobrar 270,000 550,000
Cuentas por cobrar 1,200,000 1.100.000
Inventario 900,000 750,000
Gasto Prepagado 30,000 50,000
Muebles y Equipos 750,000 900,000
Total Assets P 4,050,000 P 4,550,000

Pasivos
Notas por pagar P 400,000 P 500,000
Cuentas por pagar 850,000 710,000
Gasto acumulado 50,000 40,000
Intereses por pagar 5,000 15,000
Ingreso por alquiler no devengado 20,000 30,000
Total Liabilities P 1,325,000 P1, 295,000
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

El registro de efectivo del año en curso mostró la siguiente información:

Receipts: Disbursements:
Balance, January 1, P 900,000 Accounts payable P 1,200,000
Accounts Receivable 2,150,000 Notas por pagar 950.000
Notas por cobrar 750,000 Compras en efectivo 450,000
Ventas en efectivo 600,000 Intereses pagados 50,000
Cobro de alquiler 150,000 Gastos pagados 600,000
Ventas de equipos que costaron Equipo comprado 300,000
P150,000 - 50% depreció Withdrawals 300,000
Inversión adicional 400,000
Total P 5,050,000 TotalP3,850,000
Saldo, 31 de diciembre, P 1,200,000
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Información Adicional:

Devoluciones de ventas y descuentos otorgados a los clientes P175,000

2. Descuentos de ventas concedidos a los clientes 75,000
3. Cuentas incobrables canceladas 40,000
4. Descuentos por compras en cuentas por pagar pagados50,000

Requerido:

a. Determine la renta neta o pérdida para el año que termina el 31 de diciembre de 20CY.
b. Calcular las ventas brutas.
c. Calcule las compras brutas totales.
d. Calcule el gasto por intereses.
e. Calcular el ingreso por alquiler.
f. Calcular la ganancia en la venta de equipos.
g. Calcular los gastos
h. Calcular la depreciación de muebles y equipo
i. Prepare el Estado de Resultados Integral para el año que terminó
31 de diciembre de 20CY
j. Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20CY
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Ejemplo de Solución Problema 3-a) Cálculo del Ingreso Neto

Capital, 31 de diciembre (4,550,00 - 1,295,000) P 3,255,000

Retiros durante 20CY 300,000
Total P 3,555,000
Menos: Capital, 1 de enero, (4,050,000 - 1,325,000) P 2,725,000
Inversiones adicionales 400,000 3,125,000
Ingreso Neto P 430,000

Nota: El análisis de aumentos en activos y disminuciones en pasivos aumenta el neto.

los ingresos mientras que la disminución de activos y el aumento de pasivos disminuyen el neto
ingresos.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Ejemplo de Solución Problema 3- b) Cálculo de Ventas Brutas

Cuentas por cobrar, 31 de diciembre P 550,000
Cuentas por cobrar, 31 de diciembre 1,100,000
Cobranzas de cuentas por cobrar 750,000
Cobranzas de cuentas por cobrar 2.150.000
Devoluciones de ventas y descuentos 175,000
Descuentos por ventas 75,000
Cuentas incobrables dadas de baja - Deudas incobrables 40,000
Total 4,840,000
Menos: Cuentas por cobrar, 1 de enero P 270,000
Cuentas por cobrar, 1 de enero {"amount_1":"1.200.000","amount_2":"1.470.000"}

Ventas a Crédito P 3,370,000

Ventas en efectivo 600,000
Total Gross Sales P 3,970,000

Nota: Si la información dada es solo el aumento o la disminución en Notas o Cuentas por cobrar, El
el procedimiento es agregar el aumento o deducir la disminución en su cálculo. El mismo procedimiento es
seguido en la computación de compras a continuación.
Módulo 3– Contabilidad Constructiva

Ejemplo de solución Problema 3-c) Cálculo de Compras Brutas

Notas por Pagar, 31 de diciembre P 500,000

Cuentas por pagar, 31 de diciembre 710,000
Pagos de Notas por Pagar 950,000
Pagos de cuentas por pagar 1,200,000
Descuentos por compra 50,000
Total P3,410,000
Menos: Notas por pagar, 1 de enero P 400,000
Cuentas por pagar, 1 de enero 850,000 1,250,000
Compras a crédito P 2,160,000
Compras en efectivo 450,000
Total Gross Purchases P 2,610,000
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Ejemplo de Solución Problema 3 –d) Cálculo de Gastos por Intereses

Gastos por intereses pagados P 50,000

Intereses por pagar - 31 de diciembre 15,000
Total 65,000
Menos: Intereses a pagar - 1 de enero 5,000
Gastos por intereses 60,000

Ejemplo de solución Problema 3- e) Cálculo de ingresos por alquiler

Ingreso por alquiler recibido P 150,000
Renta no ganada – 1 de enero 20,000
Total P 170,000
Menos: Ingresos por alquiler no devengados - 31 de diciembre 30,000
Ingreso por Alquiler P 140,000
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

Ejemplo de solución Problema 3 - f) Cálculo de Ganancia por Venta

Precio de venta P 100,000

Menos: Valor contable del equipo vendido (P150,000*50%)= 75,000
Ganancia por la venta de equipos P 25,000

Ejemplo de solución Problema 3 - g) Cálculo de gastos

Gasto pagado P 600,000

Add: Prepaid expense – January 1 P 30,000
Gastos devengados - 31 de diciembre 40,000 70,000
Total P 670,000
Less: Prepaid expenses – December 31 P 50,000
Gastos acumulados - 1 de enero 50,000 100,000
Gastos P 570,000
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Ejemplo de Solución Problema 3 - h) Cálculo de Gastos por Depreciación

Muebles y Equipos – 1 de enero P 750,000

Equipo comprado 300,000
Total P1,050,000
Menos: Muebles y Equipos - 31 de diciembre P 900,000
BV del equipo vendido - P150,000*50% = 75,000 975,000
Gasto por depreciación P 75,000
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Solution Example Problem 3 – I) Income Statement

ABC COMPANY
Estado de Resultados Integrales
Para el año terminado el 31 de diciembre de 20CY
Ventas P 3,970,000
Menos: Descuentos por ventas P 75,000
Devoluciones de ventas y descuentos 175,000 250,000
Ventas Netas 3,720,000
Cost of Sales (2,710,000)
Utilidad bruta 1.010.000
Rent Income 140,000
Ganancia por venta de equipo 25,000
Total income 1,175,000
Menos Gastos:
Gastos en efectivo 570,000
Depreciation Expense 75,000
Gastos por deudas incobrables 40,000
Gastos por intereses 60,000 745,000
Profit P 430,000
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Ejemplo de Solución Problema 3 – j) Estado de Situación Financiera

EMPRESA ABC
Estado de Situación Financiera
A 31 de diciembre de 20CY

ACTIVOS
Current Assets:
Efectivo P 1,200,000
Notes receivable 600,000
Accounts receivable 1,100,000
Inventario 750,000 P3,650,000
Non Current Assets:
Muebles y Equipos (Neto) 900,000

Total Asset P 4,550,000

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PASIVOS Y PATRIMONIO DEL PROPIETARIO

Current Liabilities:
Notas por pagar P 500,000
Cuentas por Pagar 750,000
Intereses por Pagar 15,000
Ingresos por alquiler no devengados 30,000 P 1,295,000

Owner’s Equity:
Juan Abalos, Capital – 1 de enero P 2,725,000
Agregar: Ingreso Neto 430,000
Inversión adicional 400,000
Total P 3,555,000
Menos: Juan Abalos, Retiros 300,000 3,255,000

Total de Pasivos y Patrimonio del Propietario P 4,550,000

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ACUMULACIÓN VERSUS BASE DE EFECTIVO DE CONTABILIDAD:

Base de devengo de la contabilidad: este método reconoce y registra

revenues, services provided or products sold, when earned
independientemente de si se ha recibido efectivo. También reconoce
y registra los gastos cuando se incurren independientemente de si hay efectivo
ha sido pagado. El método de acumulación es el mejor método de
medir los ingresos para la mayoría de las empresas.

Base de efectivo de contabilidad: este método reconoce y registra

ingresos, servicios proporcionados o productos vendidos, solo cuando se ha recibido efectivo
se han recibido gastos solo cuando se ha pagado en efectivo. El efectivo
el método se utiliza en algunos pequeños negocios.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
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EJEMPLO DE PROBLEMA 4:

Los siguientes datos representan las transacciones resumidas de XYZ Trading para el año 20CY,
su segundo año de operaciones.

Ventas en efectivo Devoluciones y descuentos de compra P 750,000 P 60,000

Ventas a crédito 4,500,000 Sueldos y salarios pagados 1,050,000
Cobros de clientes 4,300,000 Suministros de tienda y oficina pagados300,000
Devoluciones de ventas y descuentos 80,000 Otros gastos operativos pagados 100,000
Compras en efectivo 450,000 Intereses recibidos 60,000
Compras a crédito 3,000,000 Equipos comprados 600,000
Pago a acreedores 2,700,000 Intereses pagados 50,000
Recaudación de alquileres 140,000 Cuentas por cobrar canceladas 10,000
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El equipo fue adquirido al comienzo de su primer año con una vida útil de 10 años.

Información adicional al 31 de diciembre de 20CY:

Notas y cuentas por cobrar, 31/12/Año P 320,000
Notas y cuentas por pagar, 31/12/CY P 540,000
Notas y cuentas por cobrar, 31/12/PY 210,000
Notas y Cuentas por Pagar, 13/31/Año Pasado 300,000
Salarios acumulados por pagar 110,000
Interés acumulado a pagar 10,000
Suministros de oficina y tienda no utilizados 75,000
Inventario, 31/12/AY 600,000
Intereses devengados por cobrar 15,000
Inventario, 13/12/AY 500,000
Ingreso de alquiler no devengado 20,000
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Requerido:

1. Calcule lo siguiente bajo el método de contabilidad de efectivo y el método de contabilidad de acumulación:

[Link] brutas totales e. Gasto por intereses

[Link] de compra bruta f. Salarios y sueldos
c. Ingresos por intereses g. Gasto en suministros de tienda y oficinas
d. Ingresos por Alquiler g. Gasto de depreciación

2. Estado de Resultados Integral para el año terminado el 31 de diciembre.

20CY bajo el principio de caja de contabilidad.

3. Convierte el estado de resultados en base de efectivo a la base de acumulación de contabilidad.

4. Asientos de ajuste necesarios para convertir a la base del acumulado.

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Ejemplo de solución Problema 4-1) Cálculos

Base de efectivo Base de acumulación

a. Ventas en efectivo 750,000.00 750,000.00
Ventas a crédito - 4,500,000.00
Cobros de clientes 4,300,000.00 -
Ventas Brutas Totales 5,050,000.00 5,250,000.00

Cálculos bajo devengo si no se dan las ventas a cuenta:

Notas y cuentas por cobrar, 31/12/CY 320,000.00
Recaudaciones de clientes 4,300,000.00
Devoluciones de ventas y descuentos 80,000.00
Cuentas por cobrar canceladas 10,000.00
Total 4,710,000.00
Notas y cuentas por cobrar, 31/12/AÑO ANTERIOR 210,000.00
Ventas a crédito 4.500.000,00
Ventas al contado 750,000.00
Total Gross Sales 5,250,000.00
Nota: Este procedimiento muestra cómo reconstruir un artículo o cuenta no proporcionada.
 Module 3 – Constructve Accountng

b. Compras en efectivo 450.000,00 450,000.00

Compras a crédito 3,000,000.00
Pago a acreedores 2,700,000.00 -
Total Gross Purchases 3,150,000.00 3,450,000.00

Cálculos bajo acumulación si no se da la compra a crédito:

Notas y cuentas por pagar 31/12/Año 540,000.00
Pago a acreedores 2,700,000.00
Devoluciones de compras y descuentos 60,000.00
Total 3,300,000.00
Notas y cuentas por pagar 31/12/PY 300,000.00
Compras a crédito 3,000,000.00
Compras en efectivo 450,000.00
Total Gross Purchases 3,450,000.00

c. Intereses recibidos 60,000.00 60,000.00

Interés acumulado por cobrar 15,000.00
Interest Income 60,000.00 75,000.00
Bajo acumulación, deducir los Intereses acumulados por cobrar 31/12/Año anterior si se proporciona.
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d. Colecciones de alquiler 140,000.00 140,000.00

Ingresos por alquiler no devengados (20,000.00)
Ingresos por alquiler 140,000.00 120,000.00

Bajo acumulación añade Ingresos por alquiler no devengados 31/12/AÑO_PASADO si se proporciona.

e. Interés pagado 50,000.00 50,000.00

Intereses acumulados por pagar 10,000.00
Gastos por intereses 50,000.00 60,000.00
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Bajo acumulación, deducir los intereses acumulados por pagar 31/12/año anterior si se proporciona.

f. Sueldos y salarios pagados 1,050,000.00 1,050,000.00

Sueldos acumulados por pagar 110,000.00
Salarios y sueldos 1.050.000,00 1,160,000.00

Bajo acumulación deducida Salarios acumulados por pagar 31/12/año anterior si se proporciona.

g. Suministros de tienda y oficina pagados

300,000.00 300,000.00
Suministros de tienda y oficina no utilizados (75,000.00)
Gastos de suministros de tienda y oficina 300,000.00 225,000.00

Bajo acumulación y suministros de oficina y tienda no utilizados 31/12/año anterior si se proporciona.

h. Gasto por depreciación (P600,000/10 años) 60,000.00

60,000.00
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Ejemplo de Solución Problema 4-2) Estado de Resultados (Base de Efectivo)

Módulo 3 - Contabilidad Constructiva
 Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Fórmula para Ingresos que no son Ventas: Base de acumulación

Ingresos recibidos P xxx
Ingresos diferidos - inicio P xxx
Ingreso devengado - final xxx
Total xxx
Menos: Ingresos diferidos - final P xxx
Ingresos devengados - inicio xxx xxx
Ingresos del periodo P xxx

Fórmula para Gastos Operativos: Base de devengo

Gasto Pagado P xxx
Gastos pagados por adelantado - comienzo P xxx
Gastos devengados - final xxx xxx
Total P xxx
Menos: Gasto pagado por anticipado - final P xxx
Gasto acumulado - inicio xxx xxx
Gasto para el Período P xxx
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Ejemplo de solución Problema 4-4) Asientos de ajuste para convertir a base devengada

1. Sales 210,000.00
Capital / Utilidades retenidas 210,000.00
Notas/cuentas por cobrar no devengadas - 31/12/AÑO anterior cobradas en el AÑO corriente.

Nota: El capital es para propiedad única o sociedad, las ganancias retenidas son para corporaciones.

2. Notas/Cuentas por cobrar 320,000.00

Sales 320,000.00
Notas no registradas/Cuentas por cobrar – 31/12/año

3. Capital/Utilidades retenidas 300,000.00

Compras 300,000.00
Notas no registradas/Cuentas por pagar – 31/12/Año pasado pagadas en el año corriente.

4. Compras 540,000.00
Notas/Cuentas por pagar 540,000.00
Notas no registradas/Cuentas por pagar - 31/12/AÑO.

5. Intereses devengados por cobrar 15,000.00

Interest Income 15,000.00
Intereses acumulados por cobrar no registrados – 31/12/AÑO
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6. Ingresos por Alquiler 20,000.00

Ingresos por alquiler no devengados 20,000.00
Ingresos por alquiler no registrados no devengados – 31/12/Año

7. Gasto por intereses 10,000.00

Intereses acumulados por pagar 10,000.00
Intereses acumulados por pagar no registrados - 31/12/CY

8. Salarios y sueldos 110,000.00

Salarios acumulados por pagar 110,000.00
Salarios acumulados no registrados por pagar - 31/12/año en curso

9. Suministros de tienda y oficina no utilizados 75,000.00

Suministros de tienda y oficina 75,000.00
Suministros de tienda y oficina no registrados ni utilizados - 31/12/CY

10. Capital/Utilidades retenidas 60,000.00

Gasto por depreciación 60,000.00
Depreciación acumulada 120,000.00
Gasto de depreciación para el año corriente y depreciación no registrada para el año pasado.
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CORRECCIONES DE ERRORES

Tipos de Errores:

1. Errores clericales: errores que normalmente se detectan en la realización de la

procedimientos contables y se corrigen inmediatamente. Ejemplos son aritméticos
errores (error en adición, sustracción, multiplicación o división), publicando en el
lado o cuenta incorrecta, errar al declarar una cantidad (sobrestimada o subestimada) o error de
omisión.
2.
2. Errores en el Balance General - errores que solo afectarán a las cuentas reales (balance
cuentas del balance). Ejemplos son la declaración errónea de los elementos del balance, errores en el
la clasificación, como activo corriente, se clasifica erróneamente como activo no corriente,
etc.
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3. Errores en el Estado de Resultados – errores que afectarán solo lo nominal

cuentas (cuentas del estado de resultados). Ejemplos son errores en
la clasificación de los gastos como activo corriente es errónea
cargado a gastos misceláneos, etc.
4.
4. Errores que afectan tanto el Balance General como el Estado de Resultados - errores
que afectará a los activos, pasivos o cuentas de capital que tendrán un
efecto correspondiente en los ingresos o en los gastos. El efecto será ya sea
subestimar o sobrestimar activos, pasivos o cuentas de patrimonio con
subestimación o sobreestimación correspondiente de ingresos y ganancias
elementos que subestiman o sobrestiman el ingreso neto.
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Errores que afectan al balance general y al estado de resultados - Los errores que
afectar ambas afirmaciones son o están en contraposición o no
contrabalanceo.

Errores de contrarresto: son errores que se compensarán o corregirán en dos

períodos.

Errores no compensados - son errores que no se compensan en el siguiente

período contable.

ERRORES DE CONTRABALANCEO – Primero determine si los libros

han estado cerrados durante el período en el que se encuentra el error.

Si los libros han sido cerrados:

a. Si el error ya está contrarrestado, no es necesaria ninguna entrada.

b. Si el error aún no está contrarrestado, es necesario hacer una entrada para ajustar el
saldo presente de capital o utilidades retenidas.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
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EJEMPLO DE PROBLEMA 5:
Jumbo Trading, propiedad de Mario Portal, reportó un ingreso neto de la siguiente manera: 20PY -
P350,000; 20CY - P500,000. Se asume que los ajustes de fin de año para 20CY fueron
hecho correctamente excepto por errores y declaraciones incorrectas para 20PY.

La auditoría y revisión de los registros de Jumbo Trading revelaron los siguientes errores
hecho en el año 20PY.
1. El inventario al final del año estaba subestimado. P60,000
2. Las ventas a crédito se registraron en el año 20CY. 20,000
3. Las compras a crédito se registraron en 20CY 15,000
4. No se registró la publicidad acumulada a finales de año 5,000
5. El seguro prepagado de fin de año no fue registrado 8,000
6. Los ingresos por alquiler no devengados al final del año 6,000
fueron omitidos
7. Se omitió el ingreso por intereses devengados al final del año 3,000
8. Los suministros de oficina no utilizados al final del año no 2,500 fueron registrados
9. Se omitió la depreciación de los equipos al final del año. 4,000
No se realizó la provisión para cuentas incobrables al 3,500
final del año.

Requerido:
a. Prepare un análisis que muestre el ingreso neto corregido para 20PY y 20CY.
b. Prepare las entradas de corrección al final del año 20CY asumiendo:
1) Los libros no se han cerrado.
2) Los libros han sido cerrados.
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Ejemplo de solución Problema 5-a.

20PY 20CY
Ingreso Neto 350,000.00 500,000.00
Errores cometidos en 20PY:
1. Inventory – understated60,000.00 (60,000.00)
2. Ventas a crédito - no registradas 25,000.00 (25,000.00)
3. Compra a crédito - no registrada (15,000.00) 15,000.00
4. Publicidad acumulada - no registrada (5.000,00) 5.000,00
5. Seguro prepagado - no registrado 8,000.00 (8,000.00)
6. Ingresos por alquiler no devengados – omitido(6,000.00) 6,000.00
7. Ingresos por intereses devengados - omitidos3.000,00 (3.000,00)
8. Suministros de oficina no utilizados - no registrados
2,500.00 (2,500.00)
9. Depreciación de equipos - omitido (4.000,00) -
10. Deudas incobrables - no asumidas (3,500.00) -

Ingreso Neto Corregido 415,000.00 427,500.00

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Ejemplo de solución Problema 5-b.

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Los errores se tratan como ajustes de períodos anteriores y se informan en el año actual como
ajustes en el saldo inicial del Capital o de las ganancias retenidas. Si comparativo
se presentan estados financieros, los estados del año anterior afectados deben ser reexpresados para
corrige el error.

ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS:

1. Intenta evaluar una entidad empresarial para decisiones financieras y de gestión.

propósitos de hacer.
2. Explora algún aspecto de la rentabilidad de una empresa o su riesgo (corto - plazo y largo
– término Liquidez, o ambos).
3. Intenta medir la eficiencia operativa de la empresa y la inversión proporcionada
por propietarios y acreedores.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

Para sacar conclusiones válidas sobre la salud financiera de una entidad, es necesario
esencial para analizar y comparar tipos específicos y fuentes de información.
Este análisis incluiría la consideración de lo siguiente:

1. Una revisión de las políticas contables de la empresa.

2. Un examen de los informes de auditores recientes.
3. Análisis de las notas al pie y otra información suplementaria que acompaña
los diversos estados financieros, y
4. Información adicional proporcionada por revistas comerciales e industria
publicaciones.
 Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

CÓMO ANALIZAR ESTADOS FINANCIEROS:

1. Declaraciones comparativas – La presentación de información financiera para el corriente

y períodos anteriores, lo que permite al usuario del estado comparar los cambios en el
artículos individuales.

2. Análisis Horizontal – La presentación de los datos de los estados financieros en un

base porcentual a lo largo del tiempo. Se asigna un valor índice de 100 a cada particular
año base. En los años siguientes, el monto en pesos de cada artículo se divide por el peso
cantidad del mismo artículo en el año base. El resultado es la presentación de la
crecimiento o disminución relativa de cada artículo en términos del año base.

3. Análisis Vertical - La presentación de cada ítem en un estado financiero como u

porcentaje de una cantidad base apropiada. Las declaraciones presentadas en esta forma son
conocido como Estados de tamaño común. En un estado de resultados, la cantidad base es
Ventas netas totales expresadas como 100%. En el balance de activo, el monto base es
Activos totales o Pasivos totales y Patrimonio del propietario expresados también como 100%.
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ANÁLISIS DE RATIO

USOS DEL ANÁLISIS DE RAZONES:

Proporciona una indicación de las fortalezas financieras de la empresa.

y debilidades y debería usarse generalmente en
en conjunción con otras técnicas de evaluación.
2. Los ratios son herramientas útiles de análisis de estados financieros
porque resumen datos en una forma fácil de
entender, interpretar y comparar.
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

CONCLUSIONES DERIVADAS DEL ANÁLISIS DE RATIOS

1. Solvencia a Corto Plazo - La capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones actuale
obligaciones a medida que vencen.

2. Solvencia a Largo Plazo - La capacidad de la empresa para cumplir con los intereses
pagos, dividendo preferido y otros cargos. La solvencia a largo plazo es
una condición previa requerida para el reembolso del principal.

[Link] Operativa – La capacidad de la entidad empresarial para

generar ingresos y obtener un retorno satisfactorio de las inversiones.

[Link] - La capacidad de la empresa para generar ingresos y ganar

retornos satisfactorios para los accionistas comunes.

5. Análisis de Inversión - Mide la inversión total proporcionada por

accionistas y recursos proporcionados por los acreedores.
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EVALUACIÓN DE LA SOLVENCIA A CORTO PLAZO

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

EVALUACIÓN DE LA SOLVENCIA A LARGO PLAZO

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EVALUACIÓN DE LA EFICIENCIA OPERATIVA

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EVALUACIÓN DE RENTABILIDAD
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ANÁLISIS DE INVERSIÓN
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva
EJEMPLO DE PROBLEMA 6:

Los siguientes son los datos del balance general y del estado de resultados de
Módulo 3– Contabilidad Constructiva

REQUIREMENTS:

1. Prepare estados de situación comparativos para 20PY y 20CY, mostrando pesos y

aumentos o disminuciones porcentuales (Análisis Horizontal).
2. Prepare el estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 20CY con
porcentajes de tamaño común (Análisis Vertical).
3. Prepare balances comparativos de tamaño común al 31 de diciembre de 20PY
y 20CY (Análisis Vertical).
4. Evaluar la solvencia a corto plazo de la empresa para el 20CY
5. Evaluar la solvencia a largo plazo de la empresa para el año 20CY
6. Evalúa la eficiencia operativa de la empresa para el año 20CY
7. Evaluar la rentabilidad de la empresa para el 20CY
8. Realiza un análisis de inversión para 20CY
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

SOLUCIÓN AL PROBLEMA DE EJEMPLO 6-1

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

SOLUCIÓN DEL PROBLEMA EJEMPLO 6-2

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

SOLUCIÓN AL EJEMPLO 6-3

Módulo 3 - Contabilidad Constructiva
Módulo 3– Contabilidad Constructiva

SOLUCIÓN AL PROBLEMA DE EJEMPLO 6-4

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva
Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

SOLUCIÓN AL PROBLEMA EJEMPLO 6-5

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

SOLUCIÓN AL PROBLEMA EJEMPLO 6-6

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva
Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

SOLUCIÓN AL PROBLEMA DE EJEMPLO 6 -7

Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

SOLUCIÓN AL PROBLEMA EJEMPLO 6 -8

Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

PROBLEMS:

3.1 La compañía Everest recibió el estado de cuenta del banco de agosto que mostraba un
saldo de P38, 810.00 a partir del 31 de agosto. Otras informaciones son las siguientes:
Saldo según el talonario de cheques

Checks Outstanding: P38, 120.00

El cheque del cliente fue devuelto por fondos insuficientes P 680.00

Depósito del 31 de agosto no registrado en el estado de cuenta del banco 8,430.00
El cheque No. 750153 por P 2,120.00 fue devuelto con el estado de cuenta
Había sido registrado en los libros como P 2,210.00
Cargos por servicios bancarios 550.00

Requerido: Preparar la conciliación bancaria al 31 de agosto.

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

3.2 La siguiente información corresponde a la cuenta corriente de la empresa GH para el mes

de
Octubre del año actual:
Saldo según estado de cuenta bancario, 31 de octubre P 67, 777.70
Saldo según el talonario de cheques, 31 de octubre 73, 331.00
Ver pendiente: No. 159179 310.00
Depósito del 31 de octubre no registrado por el banco 4,000.00
Cheque devuelto marcado como "NSF" 552.30
Cargo por servicio bancario 141.00

El contador de la empresa GH había registrado varios cheques incorrectamente:

Requerido: Prepare la conciliación bancaria al 31 de octubre.

Módulo 3 – Contabilidad Constructiva

3.3 El 30 de junio, la Francis Trading Co. tenía un saldo de cuenta de efectivo de P17, 940.
El estado de cuenta del banco para junio mostró un saldo de P6,970. El depósito de 18,500
hecho el 30 de junio aún estaba en tránsito. La siguiente información también estaba disponible:
El cheque del cliente fue devuelto por fondos insuficientes 530.00
Bank service charges for June 80.00
El cheque número 211346 se había emitido por 3,620 pero había sido
registrado en los libros en 6,320 para el pago de cuentas.
El banco acreditó incorrectamente la cuenta de Francis por un depósito de 2,500.

Los siguientes cheques estaban pendientes:

No. 211350 - P570; No. 211354 – P 1, 120; No. 211355 – P 1, 250.

Requerido: a. Preparar la conciliación bancaria.

b. Prepare asientos contables necesarios para corregir la cuenta de efectivo.
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1.1 Joy Enterprises propiedad de Joyce Marcela utiliza un sistema de entrada única y
her accountant provided the following data for the year 20CY:
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El registro de efectivo del año actual mostró la siguiente información:

Módulo 3 - Contabilidad Constructiva

Información adicional:
Devoluciones y concesiones de ventas otorgadas a los clientes P 160,000
2. Sales discounts granted to customers 50,000
3. Cuentas incobrables canceladas 60,000
4. Descuentos por compras en cuentas por pagar pagados 50,000
5. Devoluciones de compras en compras de mercancías 40.000

Requerido
a. Determine el ingreso neto o pérdida para el año que termina el 31 de diciembre de 20CY.
b. Calcular el total de ventas brutas.
c. Calcular el total de compras brutas.
d. Calcule el gasto por intereses.
e. Calcular los ingresos por alquiler.
f. Calcule la depreciación del equipo.
g. Compute the result on sale of equipment.
h. Prepare el Estado de Resultados para el año que terminó el 31 de diciembre de 20CY.
i. Prepare el Balance una Hoja de Balance al 31 de diciembre de 20CY.
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3.5 Un análisis de los registros incompletos de Darlene Trading, propiedad de Darlene

Roxon proporcionó los siguientes datos para el año 20CY:
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El efectivo registrado del año actual mostró la siguiente información:

Receipts:
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Información adicional:

1. Descuentos en ventas otorgados a los clientes

2. Cuentas incobrables canceladas
3. Descuentos por compras en cuentas por pagar pagadas

Requerido:

a. Determine el Ingreso Neto o Pérdida para el año que termina el 31 de diciembre de 20CY
b. Calcular el total de ventas.
c. Calcule el total de compras.
d. Calcule el gasto de seguro.
e. Calcule el ingreso por intereses.
f. Calcular la depreciación del equipo
g. Prepare the Income Statement for the year ended December 31, 20CY.
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1.1 Los siguientes datos representan las transacciones resumidas de ABC Trading
propiedad de Adeline Cruz para el año 20CY, su segundo año de operaciones.

Al comienzo de su primer año, se adquirió un equipo con una vida útil de 10 años.
Información adicional al 31 de diciembre de 20CY
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Requerido:

1. Compute the following under Cash and Accrual basis of accounting:

a. Ventas brutas totales e. Gastos por intereses
b. Total gross purchases f. Salarios y sueldos
c. Ingreso por intereses g. Gasto en publicidad
d. Ingreso por Alquiler g. Gasto por depreciación

2. Estado de resultados para el año terminado el 31 de diciembre de 20CY bajo el método de caja
de contabilidad.

3. Convierte el estado de ingresos de base de efectivo a base de devengo.

4. Asientos de ajuste necesarios para convertir a base de acumulación.

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3.7 Zulu Enterprises comenzó operaciones el 1 de enero de 20PY. Durante los dos años
período terminado 31 de diciembre de 20CY, la base de efectivo contable ha sido
empleado. El balance de prueba preparado a partir de estos registros el 31 de diciembre de 20CY
apareció de la siguiente manera:
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Los siguientes datos fueron recopilados de los registros que mostraron:

a. Cuentas por cobrar

31 de diciembre de 20PY 150,000
31 de diciembre de 20CY 250,000
b. Incluido en las ventas de 20PY hubo un depósito de 30,000 por parte de un cliente para
mercancía a ser entregada en 20CY
c. Accounts payable:
31 de diciembre de 20PY 140,000
31 de diciembre de 20CY 175,000
d. Incluido en las compras de 20PY estaba un adelanto en efectivo de 50,000 al proveedor para
mercancía que se entregará en 20CY.
e. Gastos acumulados:
31 de diciembre de 20PY 140,000
31 de diciembre de 20CY 175,000
f. Inventario de mercancías:
31 de diciembre de 20PY 350,000
31 de diciembre de 20CY 420,000
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a. El edificio y el equipo fueron adquiridos el 1 de enero de 20PY. El edificio tiene un

vida útil estimada de 10 años y equipo 5 años.
b. Se determinó que las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 20CY tienen
95% de cobrabilidad y el resto es incobrable.
c. El préstamo bancario se otorgó el 1 de julio de 20CY con una tasa de interés del 12% por
anual pagadero semestralmente el 1 de julio y el 1 de enero. el préstamo es por 5 años.

Requerido:

1. Calcule las cuentas del estado de resultados que se convertirán de efectivo a

base de acumulación.
2. Prepare las entradas de ajuste el 31 de diciembre de 20CY.
3. Estado de Resultados Integrales para el año terminado el 31 de diciembre de 20CY

bajo el principio de acumulación

[Link]ón de la Posición Financiera al 31 de diciembre de 20CY
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1.8 Declare los efectos de cada uno de los siguientes errores cometidos en 20PY y el
errores cometidos en 20PY y los balances y el ingreso
declaraciones preparadas en 20PY y 20CY siguiendo el análisis contable
errores formato abajo.

a. The ending inventory is understated as a result of an error in the physical

conteo de bienes en mano por 5,500.
b. El inventario final está sobrestimado como resultado de un error incluido en el
conteo físico de bienes recibidos en consignación por 8,000.
c. Una compra de mercancía por 10,000 al final de 20PY no se registra
hasta que se realice el pago por los bienes en 20CY. Los bienes comprados fueron
incluido en el inventario final de 20PY.
d. Una venta de mercancías en 20PY por P15,000 no se registra hasta que se reciba el efectivo.
received for the goods in 20 [Link] goods sold with a cost of 12, 000 were
excluido del inventario final de 20PY.
e. Los bienes enviados a los consignatarios en 20PY se informaron como ventas de P12,000.
Goods in the hands of the consignees at the end of 20PY were not recognized
con fines de inventario. Venta de tales bienes en 2OCY y cobro como tales
las ventas se registraron como créditos a las cuentas por cobrar establecidas con los consignatarios
en 20PY.
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f. Los intereses devengados por cobrar no se reconocieron ni registraron al final de

20PY que asciende a P3, 000.

g. Prepaid insurance of P2, 500 was not recognized and recorded at the end of
20PY.

h. Se omitieron salarios de ventas no pagados de P 6,000 al final de 20PY.

i. Un alquiler no ganado de P5,000 no fue registrado al final de 20PY.

j. El total de las ventas de una semana de P25, 000 durante 20PY.

k. No hay declaración de depreciación en 20PY y 20CY para equipos que costaron

P200,000 adquiridos el 30 de junio del año pasado. El equipo tiene una vida útil de 10 años.
años.

Un cliente anotó que los cuentas por cobrar de 30,000 se debitó a cuentas por cobrar.
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1.8 Rambo Trading, propiedad de John Rambo, reportó un ingreso neto como sigue:
20PY - 250,000; 20CY - 300,000. Se asume que los ajustes de fin de año para 20CY
fueron elaborados correctamente excepto por errores y declaraciones incorrectas para 20PY.
La auditoría y revisión de los registros de Rambo Trading revelaron los siguientes errores
hecho en el año 20Y:
1. El inventario al cierre del año estaba sobrestimado P 30, 000
Las ventas a cuenta se registraron en 20CY 12, 500
3. Purchases on account was recorded in 20CY 10,000
4. La publicidad acumulada al final del año no se registró 3,000
5. El seguro prepagado de fin de año no fue registrado 4, 000
6. Se omitió el ingreso de alquiler no devengado al final del año 3, 500
Se omitió el ingreso por intereses acumulados al final del año. 2,500
8. Los suministros de oficina no utilizados al final del año no fueron registrados 2,000
9. Se omitió la depreciación de equipos al final del año 5.000
No se tomó la provisión por cuentas incobrables al final del año. 1, 750
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Requerido:
a. Prepare un análisis que muestre el ingreso neto corregido para 20PY y 20CY:
b. Prepare las entradas de corrección al final del año f 20CY asumiendo:
Los libros no se han cerrado
Los libros han sido cerrados

3.9.1 Se descubrieron los siguientes errores en los registros contables de Paul y

Asociación Phil el 5 de enero de 20SY.

The partners share profit and losses as follows: Paul -40%; Phil – 60%.

1. Prepare asientos de ajuste el 5 de enero de 20SY, asumiendo que los libros estaban cerrados para
20AC.
2. Prepare las entradas de ajuste el 5 de enero de 20SY, asumiendo que los libros aún estaban abiertos
para 20CY.

· SY – Subsequent year.
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Cam tuvo 10,000 acciones de acciones ordinarias en circulación durante todo el año. El
El precio de mercado de las acciones al final del año fue de P65 por acción. Todas las ventas son a crédito.

Calcule las siguientes proporciones al final del año 20CY o para el año que terminó en diciembre
31, 20CY, lo que sea apropiado.
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3.12 El balance, la cuenta de resultados y la información relacionada de la Empresa Breve

se muestran a continuación:
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Información adicional: -

No había dividendos preferentes en mora y el saldo en las cuentas por cobrar y

las cuentas de inventario no han cambiado desde el 1 de enero de 20CY y no hubo cambios en el
pasivos por bonos, acciones preferentes o cuentas de acciones ordinarias durante el año 20CY.

REQUERIDO: Calcule lo siguiente para el año 20CY:

a. Relación corriente
b. Número de veces que se ganó interés sobre el bono
c. Promedio de días de ventas en inventarios (360 días)
d. Valor contable por acción de acciones ordinarias
e. Tasa de retorno sobre el capital de los accionistas comunes
f. Relación deuda-capital
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3.13
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REQUERIDO
Calcule los siguientes ratios y medidas para 20CY:
a. Monto de Capital de Trabajo
b. Monto de activos de NetMonitory
c. TasaActual
d. Índice ácido (rápido) de razón
e. Flujo de efectivo de las operaciones a pasivos corrientes
f. Rotación de Inventario
g. Ventas brutas de Ratof Proiton
h. Valor contable por acción de la acción
i. Tasa de Ingreso Neto a Ventas Netas
j. Ganancias netas por acción de la acción
k. Tasa de rendimiento sobre capital invertido
l. Flujo de efectivo de operaciones a Pasivos Totales
m. Rato de Patrimonio de los Accionistas a Total de Pasivos
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Lo siguiente está disponible para usted por la gestión de CORVEAU Trading:

Créditos por ventas P 420,000

Rotación de Inventario 7x
Currentliabilites P 80, 000
CurrentRato 2a1
Rato Rápido 1.25 a 1
Average Collecton period 36 days
Número de días laborables 360
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REQUERIDO
Calcula lo siguiente:

P _________
a. Efectivo
b. Cuentas por cobrar _________
c. Inventario _________
d. Total de activos corrientes P __________
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El contador de Cornelius Trading, utilizando ANÁLISIS HORIZONTAL para

analizando el Estado de Resultados, llegué a lo siguiente:

1998 Cambio de Peso 1999 Cambio porcentual

Ventas P 100,000 P 1) P 2) 20%
Costo de ventas 63,000 3,000 4)
Beneficio Bruto P 5) 6) P 7) 8)
Gastos 30,000 9) 10) 11)
Net Profit P 12) 13) P 14) 50%

REQUERIDO: Calcule las cantidades faltantes. (1-14)

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A continuación se muestra el Estado de Resultados condensado de Arevalo Trading:

Ventas P 1) 2) %
Sales Return 3) 10)
Ventas netas P 4) 5)
Costo de Ventas 6) 70%
GrossProfit P 7) 8)
Gastos 9) 10)
Net Profit P 35, 000 17.50%

REQUERIDO: Calcule los montos faltantes. (1-10)