PRESCRIPCION aplicación de sanciones.
En la solicitud se debe identificar la deuda, indicando el código del tributo o
La prescripción es la situación que se produce cuando se agota o termina el tiempo establecido para multa y el período tributario. Si el lugar para recibir notificaciones es distinto al domicilio fiscal, se
hacer valer ese derecho. Asimismo, es una institución jurídica mediante el cual por el transcurso del debe señalar un domicilio procesal dentro del área indicada por la Administración Tributaria.
tiempo establecido por la ley, la administración tributaria pierde el derecho de determinar las Ejemplo: Un contribuyente presenta una solicitud firmada solicitando la prescripción de una multa
obligaciones tributarias, exigir el pago o aplicar sanciones. del IGV, indicando el código del tributo y el período 2018. Además, señala un domicilio procesal
EJM: Si SUNAT no cobra una deuda de impuesto a la renta dentro del plazo legal, el contribuyente distinto a su domicilio fiscal para recibir las notificaciones del trámite.
puede pedir que se declare prescrita y este mismo ya no estará obligado a pagarla EMBARGO DE REMUNERACIONES (PREGUNTA DE EXAMEN)
CARACTERISTICAS: Las remuneraciones sí pueden embargarse, salvo que se trate de alimentos, pero con límites claros.
- Debe ser solicitada por el deudor Nadie puede embargar una remuneración hasta el monto de cinco Unidades de Referencia Procesal
- Puede oponerse en cualquier etapa: judicial o administrativa (URP).
- El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar devolución de lo pagado Actualmente:
EJM: Pedro tiene una deuda antigua que Sunat no cobro ddentro del plazo. Pedro solicita la 1 URP = 10 % de la UIT
prescripción, este puede ser evaluado en cualquier etapa del procedimiento, si la deuda es 5 URP = S/ 2 675
declarada prescrita, ya no exige el pago. Pero si Pedro hubiera pagado voluntariamente ya no podría Hasta ese monto, no se puede embargar nada.
pedir la devolución. El exceso sobre S/ 2 675 puede embargarse hasta una tercera parte. -
PLAZOS DE LA PRESCRIPCION Ejemplo (clásico de examen):
PRESCRIPCION DE DEUDAS TRIBUTARIAS “el trabajador gana S/ 2 678”.
Normalmente es de 4 años Exceso: S/ 3.
Expecionalmente de : Embargo: la tercera parte del exceso = S/ 1 (aprox.). -
6 años si no se a presentado la declaración jurada respectiva Ejemplo general:
10 años Si se ha retenido percibido el tributo y no se ha entregado al fisco “si el sueldo es S/ 10 000, se protege S/ 2 675 y del exceso se embarga solo la tercera parte”.
PRESCRIPCION DE CREDITOS TRIBUTARIOS Esto no aplica a alimentos, donde el porcentaje puede llegar hasta el 60 %.
4 años para efectuar la compensación y solicitar la devolución 1. EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIÓN
EJM: Una empresa presenta la declaración del IGV del año 2019. Desde el 1 de enero del 2020 la Es el embargo mediante el cual la Administración Tributaria interviene los ingresos o la información
SUNAT tiene 4 años para determinar y cobrar la deuda. Si la empresa no hubiera presentado la económica del deudor, con la finalidad de recaudar dinero directamente o controlar sus
declaración el plazo seria de 6 años. En caso de que la empresa hubiera retenido un tributo y no lo operaciones, a través de una persona designada.
entregó al fisco el plazo seria de 10 años. Ejemplo:
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN SUNAT interviene la caja diaria de una bodega y destina parte de las ventas al pago de la deuda
La interrupción de la prescripción se produce cuando ocurre un hecho que hace que el plazo que ya tributaria.
había transcurrido se pierda completamente y se empiece a contar un nuevo plazo desde cero. por 2. EMBARGO EN FORMA DE DEPÓSITO
ejemplo, cuando el contribuyente reconoce la deuda, realiza un pago parcial o solicita Es el embargo que recae sobre bienes muebles o inmuebles no inscritos del deudor, los cuales son
fraccionamiento. retirados o dejados bajo custodia para asegurar el pago de la deuda.
Ejemplo: Si una deuda ya llevaba 3 años sin cobrarse y el contribuyente realiza un pago parcial, la Ejemplo:
prescripción se interrumpe y el plazo vuelve a contarse nuevamente desde el inicio. SUNAT embarga mercadería de un almacén y la deja en depósito hasta que se pague la deuda.
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 3. EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIÓN
La suspensión de la prescripción ocurre cuando el plazo se detiene temporalmente por una causa Es el embargo que afecta bienes inscritos en los Registros Públicos, dejando constancia del
prevista en la ley, pero el tiempo que ya transcurrió sí se conserva. Una vez que desaparece la causa gravamen para impedir su venta o transferencia.
de suspensión, el plazo continúa contándose desde donde se había quedado. Ejemplo:
Ejemplo: Si ya transcurrieron 2 años del plazo de prescripción y el contribuyente presenta un Se inscribe un embargo sobre una casa del contribuyente en Registros Públicos.
reclamo que dura 1 año, durante ese tiempo el plazo se suspende y, al finalizar el procedimiento,
solo restan 2 años para que se cumpla la prescripción. 4. EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN
PROCEDIMIENTO- PLAZO DE NO MAYOR A 45 DIAS Es el embargo que recae sobre dinero, fondos o derechos de crédito del deudor que se encuentran
Para solicitar la prescripción, el deudor tributario o su representante legal debe presentar una en poder de terceros, como bancos o clientes.
solicitud escrita y firmada, pidiendo que se declare prescrita la determinación, el cobro o la Ejemplo:
SUNAT ordena al banco retener el dinero de la cuenta del contribuyente para pagar la deuda Ejemplo: Una empresa que organiza apuestas deportivas paga el Impuesto a las Apuestas.
tributaria. e) IMPUESTO A LOS JUEGOS: Grava la realización de juegos permitidos por la ley, como
LA EJECUCION FORZADA bingos o rifas.
La ejecución forzada es la última etapa del procedimiento de cobranza coactiva, en la cual la Ejemplo: Una empresa que organiza un bingo paga el Impuesto a los Juegos.
Administración Tributaria hace efectivo el cobro de la deuda tributaria utilizando los bienes f) IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS: Grava la realización de
embargados del deudor, generalmente mediante su remate o venta, cuando este no cumple con espectáculos públicos que no son deportivos, como conciertos o shows.
pagar voluntariamente. Ejemplo: Una productora organiza un concierto y paga el Impuesto a los Espectáculos Públicos
EJEMPLO: Un contribuyente no paga su deuda tributaria pese a los requerimientos. La No Deportivos.
Administración procede al remate de un inmueble embargado y con el dinero obtenido se cancela la 2. CONTRIBUCIONES
deuda pendiente. Son tributos que se pagan cuando el contribuyente recibe un beneficio directo o indirecto por la
ACTO ADMINISTRATIVO realización de una obra o actividad pública ejecutada por la municipalidad.
Un acto administrativo es una decisión formal emitida por una entidad de la Administración Pública Ejemplo: Los vecinos pagan una contribución porque la municipalidad construyó pistas y veredas en
en el ejercicio de sus funciones, que produce efectos jurídicos sobre los derechos u obligaciones de su zona.
las personas. 3. TASAS MUNICIPALES
Ejemplo: Una municipalidad emite una resolución otorgando una licencia de funcionamiento a un Son tributos que se pagan por la prestación de un servicio público o por el uso o autorización de
negocio. bienes o actividades, brindados por la municipalidad.
SUNAT INSTITUCION PUBLICA DESCENTRALIZADA DEL SECTOR ECONOMIA Y FINANZAS a) Arbitrios: Tasas que se pagan por prestación o mantenimiento de un servicio publico
La SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) es la entidad del Estado Ejemplo:
encargada de administrar, recaudar, fiscalizar y cobrar los tributos nacionales, así como de ejercer Pago por el servicio de limpieza pública y serenazgo.
funciones aduaneras, actuando con autonomía administrativa y económica. b) Derechos: Tasas que se p p p de un servicio administrativo publico o el uso
Ejemplo: SUNAT fiscaliza a una empresa, determina una deuda por IGV y exige su pago mediante Ejemplo:
una orden de pago. Pago por tramitar una partida o un certificado municipal.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL c) Licencias: Tasas que gravan la obtención de autorizaciones especificas para la realización de
1. IMPUESTOS MUNICIPALES actividades
Son tributos que se pagan sin que exista una contraprestación directa, es decir, el contribuyente Ejemplo:
paga por mandato de la ley, independientemente de que reciba un beneficio específico. Pago por obtener una licencia de funcionamiento para un negocio.
Ejemplo:
El Impuesto Predial, que paga una persona por ser propietaria de un inmueble, exista o no una obra
municipal.
a) IMPUESTO PREDIAL: Es el impuesto que grava la propiedad de los predios urbanos y
rústicos, y se paga anualmente al ser propietario del inmueble, independientemente de
que se utilice o no.
Ejemplo: Una persona es dueña de una casa y paga todos los años el Impuesto Predial a la
municipalidad.
b) IMPUESTO DE ALCABALA: Es el impuesto que grava la transferencia de propiedad de
bienes inmuebles, ya sea por venta u otra modalidad.
Ejemplo: Una persona compra un departamento y debe pagar el Impuesto de Alcabala a la
municipalidad.
c) IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR: Es el impuesto que grava la propiedad de
vehículos nuevos durante un período determinado.
Ejemplo: Una persona compra un auto nuevo y paga el Impuesto al Patrimonio Vehicular
durante los primeros años.
d) IMPUESTO A LAS APUESTAS: Es el impuesto que grava la organización de apuestas, como
hípicas u otras actividades similares.