Finanzas Empresariales: Preparación, Análisis e Interpretación de Estados Financieros

La contabilidad es el registro sistemático y completo de las transacciones financieras relacionadas con un

negocios. (Investopedia - Perspectiva más aguda. Inversión más inteligente. | Investopedia. (2016). Investopedia.
Recuperado el 8 de mayo de 2016, de [Link]

1. La Ecuación Contable
La ecuación contable básica es: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO DEL PROPIETARIO

Esto significa que todos los activos de la empresa provienen de la responsabilidad, o deuda de la empresa.
y desde el capital del propietario del negocio, y los ingresos que generó del negocio
operaciones. Esto refleja la contabilidad por partida doble, y se muestra en el balance general.

La contabilidad de partida doble nos dice que si añadimos algo de un lado, que es un activo, debemos
agrega la misma cantidad al otro lado para mantenerlos en equilibrio.

Por ejemplo, si tuviéramos que aumentar el efectivo (un activo), podríamos tener que aumentar las notas por pagar (un pasivo).
cuenta) para que la ecuación contable básica se mantenga en equilibrio.

ASSETS = PASIVOS + PATRIMONIO DEL PROPIETARIO

P 500.00 P 500.00
• En la contabilidad de doble entrada, existe el concepto de débito (dr) y crédito (cr). El débito es el lado izquierdo, y
el crédito es el derecho.

• También existe el concepto de saldos normales. Un saldo normal, ya sea un saldo normal de débito o un
el saldo normal de crédito, es el lado donde una cuenta específica aumenta.
En la ecuación contable, los activos están en el lado izquierdo, mientras que los pasivos y el patrimonio están en el lado derecho.
Por lo tanto, el activo tiene un saldo normal deudor, lo que significa que el efectivo como activo se debita para aumentar, mientras que
acreditado para disminuir.

• Por otro lado, los pasivos y el patrimonio neto tienen un saldo normal de crédito. Esto significa que un
La cuenta de pasivo se acredita para aumentar, mientras que se debita para disminuir. La ecuación contable proporciona la
fundamento para lo que eventualmente se convierte en el balance.

2. Análisis de Cuentas T

En la contabilidad por partida doble, los términos débito y crédito se utilizan para identificar qué lado del libro mayor
en la cuenta se debe hacer una entrada. Los débitos están en el lado izquierdo del libro mayor y los créditos están en el lado derecho
del libro mayor. No importa qué tipo de cuenta esté involucrada.

EFECTIVO ACCOUNTS PAYABLE

Débito (Dr) Crédito (Cr) Débito (Dr) Crédito (Cr)

P500.00 P500.00

• El débito a efectivo aumenta la Cuenta de Efectivo en PHP500 mientras que el crédito a Cuentas por Pagar
aumenta esta cuenta de pasivo en los mismos PHP500.
• En el ejemplo anterior, analizamos la ecuación contable en términos de activos, pasivos y patrimonio de los propietarios.
patrimonio. Estos se llaman cuentas reales o permanentes. Estas cuentas permanecen abiertas y activas durante la vida
de la empresa.

• En contraste, hay cuentas que reflejan actividades para un período contable específico. Estas se llaman
Cuentas nominales o temporales. Después del final del período específico y el comienzo de un nuevo período, el
el saldo de las cuentas nominales es cero.
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Ejemplo ilustrativo:
El servicio de entrega Calvo es propiedad y está operado por Noel Calvo. Las siguientes transacciones seleccionadas fueron
completado por Calvo Delivery Service durante febrero:
A. Recibió efectivo del propietario como inversión adicional, P35,000.
B. Pagó a los acreedores en cuenta, P1,800.
C. Facturó a los clientes por servicios de entrega a crédito, P11,250.
D. Recibió efectivo de clientes a cuenta, P6,740.

ACTIVOS = PASIVOS + OWNER’S EQUITY

EFECTIVO CUENTAS CUENTAS CALVO SERVICIO
CUENTAS A COBRAR PAGADERO CAPITAL REVENUE
A. PHP 35,000 PHP 35,000
B. PHP 1,800 PHP 1,800
C. PHP 11,250 PHP 11,250
D. PHP 6,740 PHP 6,740

3. Cuentas Nominales Hay dos categorías principales de cuentas nominales: Gastos e Ingresos
cuentas.

• Cuentas de Gastos
- Un recurso, cuando aún no se ha utilizado para el período actual, se considera un Activo y proporcionará
beneficios en un futuro.

- Por otro lado, un recurso que se ha utilizado durante el período actual se llama un Gasto. En el
al final de cada período contable, los gastos se cierran en la Cuenta de Utilidades Retenidas que
disminuye el patrimonio de los propietarios. Dado que los gastos disminuyen el patrimonio de los propietarios, esas cuentas de gastos

tener un saldo de débito normal.

• Cuentas de Ingresos

Las cuentas de ingresos reflejan la acumulación de posibles adiciones a las ganancias retenidas durante el
período contable actual.

- Al final del período contable, la acumulación de ingresos durante el período se cierra a la

Cuenta de Utilidades Retenidas que aumenta el Patrimonio de los Propietarios.

- Por lo tanto, las cuentas de ingresos tienen un saldo de crédito normal, lo que significa el mismo saldo que las ganancias retenidas.
Cuenta de ganancias.

Ejemplo Ilustrativo:

J. F. Outz, M.D., ha sido cardiólogo en ejercicio durante tres años. Durante abril de 2009, Outz completó el
siguiendo las transacciones en su práctica de cardiología:

1 de marzo Proporcionar servicios médicos a clientes por efectivo P35,000.

2 de marzo Se pagó el alquiler del mes, P3,000. Se pagó el gasto de publicidad, P1,800.

Mar 6 Se adquirieron equipos de oficina a crédito, P12,300.

Mar 15 Paid creditor on account, P1,200.

27 de marzo Se pagó en efectivo por reparaciones de equipos de oficina, P500.

30 de marzo Pagó la factura telefónica del mes, P180.

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ASSETS = LIABILITIES + OWNER’S EQUITY

MAR EFECTIVO CUENTAS OFICINA CUENTAS SERVICIO EXPENSES
CUENTAS A COBRAR
EQUIPMENT PAYABLE INGRESOS
1 PHP 35,000 PHP 35,000

2 PHP 3,000 PHP 3,000

2 PHP 1,800 PHP 1,800
6 PHP 12,300 PHP 12,300
15 PHP 1,200 PHP 1,200
27 PHP 500 PHP 500
30 PHP 180 PHP 180
31 PHP 315 PHP 315

Si se registra:

Marzo 1 Debitar Efectivo por PHP35,000; Acreditar Ingresos por Servicios por PHP35,000

2 Debitar Gastos de Alquiler por PHP3,000; acreditar Efectivo por PHP3,000

2 Débito Gastos de Publicidad por PHP1,800; Crédito Efectivo por PHP1,800
6 Debitar Equipos de Oficina por PHP12,300; Acreditar Cuentas por Pagar por PHP12,300
15 Debitar Cuentas por Pagar por PHP1,200; Acreditar Efectivo por PHP1,200
27 Debitar Gastos de Reparación por PHP500; acreditar Efectivo por PHP500
30 Debitar Gastos de Servicios Públicos (o teléfono) por PHP180; Creditar Efectivo por PHP180
31 Cargar Gasto de Utilidades (o energía) por PHP315; abonar Efectivo por PHP315

4. El Ciclo Contable

• Porque la contabilidad se trata de obtener datos y ponerlos en la ecuación contable, el fin

los productos son estados financieros como un balance y estados de resultados, el proceso de
la contabilidad sigue un ciclo llamado el Ciclo de Contabilidad.

• Comienza con la identificación de si una transacción es accountable o puede ser cuantificada, y termina
con un balance de prueba posterior al cierre.

The Process:
Paso 1: Analizar las transacciones comerciales.

• En este paso, se analiza una transacción para determinar si afecta a la empresa y si necesita ser
grabado.

Las transacciones personales de los propietarios y gerentes que no afectan a la empresa no deben ser
grabado.
• En este paso, puede que se tenga que tomar una decisión para identificar si una transacción necesita ser registrada en especial.
diarios como un diario de ventas o un diario de compras.

Por lo tanto, lo que debes hacer es:

A. Lea cuidadosamente la descripción de la transacción para determinar si se trata de un activo, un pasivo, un

el patrimonio del propietario, un ingreso, un gasto o una cuenta de retiro se ve afectado.

B. Para cada cuenta afectada por la transacción, determina si la cuenta aumenta o disminuye.
C. Determine si cada aumento o disminución debe registrarse como un débito o un crédito, siguiendo el
reglas de débito y crédito.
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Ejemplo ilustrativo:

N. Juna renunció a la Empresa X. Esto no afecta ningún activo, pasivo o el patrimonio del propietario.
cuenta.
B. Cano compró PHP500 en efectivo en suministros en Ace Hardware. Esto afecta el efectivo y los suministros.
ambas cuentas de activo.

Paso 2: Registra esto en el diario.

• Usando las reglas de débito y crédito, las transacciones se ingresan inicialmente en un registro llamado Diario y
la entrada realizada se llama una Entrada de Diario.

• El diario sirve como un registro de cuándo ocurrieron y se registraron las transacciones.

• Para transacciones repetitivas o de alto volumen (por ejemplo, mil transacciones de venta en una)
día), se crean diarios especiales. Estos diarios especiales incluyen el diario de ventas, el diario de compras, el efectivo
diario de recibos y diario de desembolsos en efectivo.

El Documento Fuente es el archivo o documento (es decir, recibo oficial, orden de compra, contrato) que
proporcionar una base o razón para una entrada de diario. Por ejemplo, un recibo oficial emitido por la empresa tendrá
te informo que se realizó una transacción de venta y se reflejará en el asiento contable.

Ejemplo ilustrativo:
• M. Jaya renunció a la Compañía X. No hay registro contable.
• C. Danto compró PHP500 en efectivo en suministros de Ace Hardware. Debitar Suministros PHP500, Acreditar
Efectivo PHP500.

Paso 3: Registrar las transacciones en un libro mayor.

• Una transacción se registra primero en un diario. Periódicamente, las entradas del diario se transfieren a la
cuentas en el libro de cuentas.
El proceso de transferir los cargos y abonos de las entradas del diario a las cuentas se llama
Publicando.
•Los libros contables proporcionan detalles cronológicos sobre cómo las transacciones afectan cuentas individuales. Hay dos
tipos de libros contables: el Libro Mayor y el Libro Auxiliar. El libro mayor es un resumen de la
diferentes Libros Auxiliares y puede servir como una cuenta de control.
• Por ejemplo, un libro mayor para cuentas por cobrar resume los saldos encontrados en los diferentes
libros mayores auxiliares para diferentes clientes.
Ejemplo ilustrativo:
J. Gaya, un CPA, es un auditor independiente con solo dos clientes. La cuenta del libro mayor de Cuentas por Cobrar
tiene un saldo de PHP100,000. Sus dos clientes son A. Rania y X. Campos. El libro mayor auxiliar de A.
Rania tiene un saldo de PHP25,000. El saldo del libro mayor de X. Campos es PHP75,000. La suma de subsidiario
los libros contables deben totalizar el libro mayor o de lo contrario debe haber una investigación para identificar la fuente de
discrepancias.

ACCOUNTS RECEIVABLE
Fecha
31 de diciembre de 2015
Bal. Php 100,000

Libros Auxiliares

A. RANIA [Link]
Fecha Fecha
31 de diciembre de 2015
Bal. Php 25,000 31 de diciembre de 2015
Bal. Php 75,000

La contabilización en los libros auxiliares se puede hacer en cualquier momento y los saldos se resumen al final de un
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Paso 4: Preparar un balance de prueba no ajustado.

• Pueden ocurrir errores al registrar débitos y créditos del diario al libro mayor. Una forma de detectar tales
los errores se deben a la preparación de un balance de prueba.

La contabilidad por partida doble requiere que los débitos siempre deben igualar a los créditos. El balance de prueba verifica esto.
igualdad.
• Los pasos para preparar un balance de prueba son los siguientes:

1. List the name of the company, the title of the trial balance, and the date the trial balance is prepared.
2. List the accounts from the ledger and enter their debit or credit balance in the Debit or Credit column
del balance de prueba.
3. Sumar las columnas de Débito y Crédito del balance de comprobación.
4. Verifique que el total de la columna de Débito sea igual al total de la columna de Crédito.

Paso 5: Hacer ajustes. Registrar los asientos de ajuste.

• Al final del período contable, muchos de los saldos de las cuentas en el libro mayor pueden ser reportados en el
estados financieros sin cambios.
• Por ejemplo, los saldos de las cuentas de efectivo y tierra son normalmente el monto reportado en el
balance general. Sin embargo, algunas cuentas en el libro mayor requieren actualización.
• Esta actualización es necesaria por las siguientes razones:
Algunos gastos no se registran a diario. Por ejemplo, el uso diario de suministros requeriría muchos
entradas con pequeñas cantidades. Además, los gerentes generalmente no necesitan saber la cantidad de suministros en
mano en el día a día.
2. Algunos ingresos y gastos se generan a medida que pasa el tiempo en lugar de como transacciones separadas. Para
ejemplo, el alquiler recibido por adelantado (alquiler no devengado) expira y se convierte en ingresos con el transcurso de
El tiempo. Del mismo modo, el seguro prepagado expira y se convierte en un gasto con el paso del tiempo.
3. Algunos ingresos y gastos pueden no estar registrados. Por ejemplo, una empresa puede haber proporcionado
servicios a clientes que no han sido facturados o registrados al final del período contable. Igualmente, un
la empresa puede no pagar a sus empleados hasta el próximo período contable, aunque los empleados hayan
ganaron sus salarios en el período actual.

• El análisis y la actualización de cuentas al final del periodo antes de los estados financieros son
se llama el Proceso de Ajuste. Las entradas de diario que ponen las cuentas al día en el
El final del período contable se llama Asientos de Ajuste.

• Lo siguiente se ajusta normalmente al final de un período:

- Devengos. Estos incluyen salarios no pagados para el período contable, gastos de interés no pagados o no pagados
gastos de servicios públicos.

- Prepayments. If a company has prepaid expenses such as prepaid rent or prepaid insurance then the
se deben establecer saldos correctos para estas cuentas al final de cada periodo contable para
reflejar sus saldos correctos.
- Gastos por depreciación y amortización. Los gastos por depreciación se reconocen al final de cada
período contable a través de ajustes. Si hay activos intangibles como franquicias, el
La asignación de sus costos, que se llama gasto por amortización, también se reconoce al final de cada
período contable a través de asientos de ajuste.
Provisión para cuentas incobrables. El gasto por deudas incobrables de cuentas por cobrar también se reconoce.
a través de ajustes de entradas.

Paso 6: Preparar un Balance de Comprobación Ajustado.

Un balance de prueba ajustado se prepara después de considerar los efectos de las entradas de ajuste.
Nuevamente, esto es para asegurar que los saldos deudores totales sean iguales a los saldos acreedores después de la contabilización y
registrando los asientos de ajuste realizados.

Paso 7: Preparar los estados financieros.

Finanzas empresariales: Preparación, análisis e interpretación de estados financieros

Paso 8: Hacer las entradas de cierre.

En la discusión sobre las cuentas, se habló sobre las cuentas nominales (ingresos y gastos
las cuentas) se cierran a las utilidades retenidas, o a la cuenta de capital de un propietario porque estas cuentas se refieren
solo a un período contable específico. En realidad, estas cuentas que se van a cerrar son cuentas que se pueden ver.
en el estado de resultados.

Al cierre: - Si los ingresos superan los gastos durante un periodo contable, las ganancias retenidas se incrementarán.
aumentar. - Lo contrario es cierto, lo que significa que si los gastos exceden los ingresos, las ganancias retenidas
disminuirá.

Al cerrar las cuentas temporales:

Los saldos de las cuentas de ingresos se transfieren a una cuenta llamada Cuenta de Resumen de Ingresos (a veces
resumen de ganancias o pérdidas.
Los saldos de las cuentas de gastos también se transfieren a la Cuenta de Resumen de Ingresos.
El saldo del Resumen de Ingresos (ingreso neto o pérdida neta) se transfiere al capital del propietario
cuenta.
El saldo de la cuenta de retiro del propietario se transfiere a la cuenta de capital del propietario.

Paso 9: Haz un saldo de prueba post-cierre.

Un balance de comprobación posterior al cierre muestra las cuentas que son permanentes o reales. Estas son las cuentas que
se puede ver en su balance general. El balance de prueba posterior al cierre se prepara para comprobar si los saldos deudores
igualar los saldos de crédito después de considerar los asientos de cierre.

5. Estados Financieros Básicos.

Un estado financiero es básicamente un resumen de todas las transacciones que se registran cuidadosamente y
transformado en información significativa. También muestra la permanencia y temporalidad de la empresa
Cuentas. Básicamente, los estados financieros se componen de lo siguiente:
a. Estado de Resultados
• Estos también se conocen como el Estado de Resultados, Estado de Resultados Integrales, o
Estado de resultados.
• Este es un resumen de los ingresos y gastos de una entidad empresarial durante un período de tiempo específico, como
como un mes o un año.
b. Estado de Patrimonio del Propietario
Estos también se conocen como el Estado de Cambios en el Patrimonio.
• Esto informa sobre los cambios en el patrimonio del propietario durante un período de tiempo.
• Se prepara después del estado de resultados porque el ingreso neto o la pérdida neta del período deben ser
informado en esta declaración.
• De manera similar, se prepara antes del balance general ya que el monto del capital del propietario al final de la
el periodo debe ser reportado en el balance general.
• Debido a esto, el estado de patrimonio del propietario a menudo se considera el vínculo de conexión entre el
estado de resultados y balance general.
c. Balance General
Anteriormente conocido como el Estado de Situación Financiera.
• Esto proporciona información sobre la posición de liquidez y la estructura de capital de una empresa a partir de un
fecha dada.
• Cabe señalar que la información encontrada en este informe es sólo verdadera a partir de una fecha determinada.
• Muestra una lista de los activos, pasivos y patrimonio del propietario de una entidad empresarial a una fecha específica,
generalmente al cierre del último día de un mes o un año.

d. Estado de Flujos de Efectivo

• El estado de flujos de efectivo informa sobre las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un período.
• Esto es utilizado por los gerentes para evaluar operaciones pasadas y para planificar inversiones y financiamiento futuros.
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