MS 01_CONSULTORÍA DE GESTIÓN OCTUBRE 2019

Centro de Revisión Calamba - Laguna (LCRC)

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REVISIÓN DE CPA (Lote de octubre de 2019)

MAS Karim G. Abitago, CPA

MS01–CONSULTORÍA DE GESTIÓN
ESQUEMA DEL TEMA
Definición y naturaleza de
Consultoría de Gestión

Rol de la Gestión
Consultores
Conceptos Básicos
Razones para contratar
Consultores de Gestión

Áreas de Gestión
Consultoría

Habilidades Técnicas
GESTIÓN
CONSULTORÍA Profesional
Interpersonal
Atributos de
Habilidades
Gestión
Consultores
Proceso de Consultoría
Habilidades

Etapas en la Gestión
Asesoría

NOTAS DE LECTURA
CONCEPTOS BÁSICOS
Definición y naturaleza
La consultoría de gestión se puede describir como un servicio de asesoramiento independiente y objetivo.
proporcionados por personas calificadas a los clientes para ayudarles a identificar y analizar la gestión
problemas y oportunidades.
Las actividades de los consultores de gestión pueden involucrar dos tipos:
(a) Consultas - consiste en proporcionar asesoramiento durante un corto período de tiempo. El asesoramiento se proporciona
oralmente y será definitivo cuando el consultor esté completamente al tanto de la situación para requerir más
estudio o investigación intensiva.
(b) Compromisos - consiste en esa forma de asesoría o consultoría de gestión en la que el anális
enfoque y proceso se aplican en el estudio o investigación.
Rol de los Consultores de Gestión
UN CONSULTOR DE GESTIÓN es una persona que está calificada por educación, experiencia, habilidad técnica,
y temperamento para aconsejar o asistir a empresarios de manera profesional en la identificación, definición y
resolver problemas de gestión específicos que involucran la organización, planificación, dirección, control, y
operación de la empresa.
El cliente en la práctica de MAS es la dirección. Se confían a los gerentes los recursos de la entidad para
mantener a salvo y usarlo para aumentar la riqueza de la entidad. El papel de los consultores es proporcionar asesoramiento técnico
y asistencia a sus clientes en áreas que necesitaban desarrollo, solución o mejoras.
Implica la capacidad de encontrar hechos y definir problemas básicos (no los síntomas), identificar alternativas
soluciones y recomendar soluciones según las circunstancias.
NOTA: Los consultores son PERSONAS INDEPENDIENTES, UN PROVEEDOR EXTERNO y NO UN INTERNO
EMPLEADO de la organización. Por lo tanto, el asesoramiento proporcionado por el consultor es meramente una guía.
la toma de decisiones, la DECISIÓN FINAL sigue estando en manos de la DIRECCIÓN.
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Razones para contratar consultores de gestión
(1) Punto de vista independiente
Se considera que un consultor es independiente y objetivo ante el dilema que enfrenta la organización.
Dado que el consultor no forma parte del establecimiento de políticas internas de la organización, su o su
la sugerencia se considera imparcial.
Asesor profesional y consejero
Un consultor de gestión experimentado posee conocimientos especiales, habilidades y una variedad de características personales.
atributos que lo convierten en el candidato más deseable para llevar a cabo el compromiso que implica su
área de especialización.
NOTA: Aunque la ley NO RESTRIGE la práctica de la consultoría de gestión a los CPA,
Las empresas comerciales generalmente prefieren a los CPA como sus consultores.

(3) Servicio profesional temporal

El uso de consultores es menos costoso para la empresa que contratar nuevos gerentes y empleados para
proporcionar servicios de asesoría profesional

(4) Agente de cambio

Un consultor de gestión es un catalizador de cambio, específicamente en la provisión de soluciones a los clientes.
problemas. Estas soluciones tienden a ayudar a la gestión en la administración y mejora de la
organización.
Areas of MAS Work
BROAD AREAS OF MAS
A. Áreas normalmente relacionadas con las funciones de contabilidad y finanzas:
1. Diseño y Desarrollo de Sistemas de Contabilidad Financiera
2. Diseño y Desarrollo de Sistemas de Contabilidad de Gestión
3. Desarrollo y Establecimiento de Controles Presupuestarios

El campo cubre lo siguiente:

1. Contabilidad de Costos
a. Desarrollo de un sistema de costo estándar
b. Análisis y control de costos
c. Análisis de varianza
2. Gestión Financiera
a. Establecimiento de procedimientos de presupuestación de capital
b. Estudio del costo de capital y costo de la deuda
c. Análisis financiero para estudios de proyectos
d. Establishment of operating and cash budgets
e. Valoración de acciones ordinarias para fines de fusiones y ventas.

B. Áreas no normalmente relacionadas con las funciones de contabilidad y finanzas:

1. Consulta de Gestión General
a. Auditoría de Gestión u Operaciones
b. Medición del rendimiento operativo
c. Estudios de Fusiones y Adquisiciones
d. Desarrollo de Programas de Compensación
e. Revisión del Plan de Pensiones

f. Estudios Especiales sobre el Potencial Industrial

g. Planificación a largo plazo

2. Estudios de Viabilidad del Proyecto

- involucra la evaluación financiera, técnica y de marketing de los proyectos propuestos.

3. Organización y Personal
a. Revisión de la Estructura Organizativa Existente
b. Preparación del Manual Organizativo y Administrativo
c. Evaluación de Puestos y Administración de Sueldos
d. Desarrollo de Programas de Evaluación de Personal
e. Estudios sobre Planes de Jubilación

f. Estudios de Sistemas de Reducción de Costos de Oficina

g. Determinación del costo de alternativas en acuerdos de negociación colectiva

4. Ingeniería Industrial
a. Producción, Planificación, Programación y Control
b. Estudios de Distribución de Plantas

c. Estudios de Gestión de Inventarios

d. Diseño y Desarrollo del Sistema de Control de Materiales
e. Diseño y desarrollo de un sistema de mantenimiento preventivo
f. Desarrollo de Normas de Trabajo
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5. Marketing
a. Análisis de Rentabilidad de Productos
b. Determinación de la Política de Precios
c. Pronóstico del mercado
d. Análisis de Costos de Distribución. Evaluación de la Compensación por Incentivos a Vendedores
e. Evaluación Innovadora de Compensación para Vendedores

6. Investigación de Operaciones
- involucra el uso de técnicas matemáticas, como la programación lineal, PERT/CPM,
teoría de colas, simulación, etc. para resolver problemas operativos.
Los servicios enumerados arriba no son necesariamente exhaustivos ni completos. El profesional puede ofrecer
otros servicios no mencionados anteriormente dependiendo de la competencia y experiencia del profesional,
habilidad técnica y integridad profesional para cumplir o ofrecer otros servicios que él ofrece.
CLASIFICACIONES BASADAS EN LA EXPERTICIA REQUERIDA
1. Servicios habituales:
a. Evaluación de la forma de organización empresarial
b. Análisis de estados financieros y operativos
c. Diseño e instalación de sistemas contables
d. Diseño de sistemas de archivo para almacenar registros contables
e. Sugerencias para mejoras en el control interno
f. Establecimiento de controles para ayudar a la gestión y agilizar el proceso de auditoría
g. Preparación de reclamaciones de seguros en caso de interrupción de negocios
h. Investigación y evaluación de métodos alternativos de manejo de una transacción por su efecto en
consecuencias financieras y fiscales
i. Asistencia en la preparación de pronósticos y presupuestos
j. Presentación y explicación de declaraciones
k. Asistiendo a los clientes en la compra o venta de negocios
l. Testificando en nombre del cliente
m. Determinación del efecto de varios planes de compensación de empleados en el ingreso neto
n. Ayuda en negociaciones de sindicatos

2. Somewhat Specialized Services:

a. Ayudando en la instalación de un sistema contable mecanizado
b. Making a cost analysis of operations
c. Encontrar fuentes de capital y calcular el costo aproximado de préstamos para pequeñas empresas, emisión de bonos,
y emisión de acciones
d. Dar consejos sobre la política de dividendos y planes de expansión
e. Cálculos sobre contratos gubernamentales y asignación de costos en cumplimiento con la presentación de informes
requisitos
f. Asesoramiento en asuntos contables y fiscales relacionados con la planificación patrimonial
g. Evaluación de pérdidas crediticias

h. Asistiendo en procedimientos de quiebra y administración concursal

i. Reclutando personal de contabilidad y teneduría de libros para el cliente
j. Preparando un análisis del flujo de papel
k. Presentando y analizando los pros y los contras de varios planes de jubilación y de participación en los beneficios
l. Asesorar sobre diversos planes de incentivos salariales

3. Servicios altamente especializados:

a. Revisando la estructura organizativa
b. Auditoría de políticas de gestión
c. Realización de estudios de movimiento

d. Encuestando una industria comercial sobre tendencias actuales

e. Evaluando la deseabilidad de un área particular para la ubicación de una planta
f. Preparando análisis de mercado
g. Revisando un programa de seguros
h. Asesoramiento sobre la asignación de procesamiento de datos

ATRIBUTOS PROFESIONALES DE LOS CONSULTORES DE GESTIÓN

Management consultants must possess the following professional attributes or skills:
(1) Habilidades Técnicas
- incluir comprensión y experiencia en disciplinas técnicas como tecnología de la información,
marketing, ingeniería, contabilidad y comportamiento organizacional.
(2) Habilidades Interpersonales
- incluir atributos personales que hagan a un individuo amable entre las personas y efectivo en
lograr objetivos deseables a través de las personas.
(3) Habilidades del Proceso de Consultoría
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ETAPAS DE LA CONSULTORÍA DE GESTIÓN
STAGE 1: NEGOTIATING THE ENGAGEMENT
Esta etapa implica una discusión preliminar con el cliente, investigación del fondo del cliente, preparación
of proposal letter and engagement contract and establishing fees and billing arrangement.
CARTA DE PROPUESTA: es una comunicación escrita entre el CPA y el cliente que establece el
términos y condiciones de un trabajo de consultoría propuesto.

CONTRATO DE COMPROMISO: ¿Es el contrato legal vinculante para ambas partes en el compromiso?

CONSULTANCY FEES:
El costo de la consultoría consistirá en lo siguiente y se presentará en el acuerdo de manera similar.
manner:
(1) Salarios o tarifas de facturación
(2) Costos reembolsables o costos de bolsillo
(3) Costos de contingencia

MÉTODOS DE FACTURACIÓN A CLIENTES:

(1) Base de tiempo actual / base diaria - la facturación se realiza en función del tiempo real dedicado multiplicado por el
tarifas por hora acordadas.
(2) Tarifa fija o base fija: el cliente es facturado con un monto preestablecido todo incluido para todo el
compromiso.
(3) Tarifa máxima – el cliente es cobrado en base diaria con el arreglo de que el total
los cargos no excederán una cierta cantidad acordada.
(4) Honorarios mensuales - el consultor recibe una tarifa fija predeterminada por todos los servicios prestados durante un
período de tiempo designado, por ejemplo, de manera mensual o semestral.

FASE 2: PREPARÁNDOSE PARA INICIAR EL COMPROMISO

Esta etapa se trata de la planificación de la participación.
La planificación de compromiso implica preparar un plan de trabajo (también conocido como Programa de Compromiso), selección de
personal, programación de tareas, determinación del costo del proyecto y honorarios profesionales.

ETAPA 3: REALIZANDO EL COMPROMISO

En esta etapa, se realizan cuatro (4) actividades necesarias:
(1) Identificación del Problema – Es la primera fase del proceso de resolución de problemas y su posición en el
el proceso está bien establecido.
NOTA: Se dice que existe un problema cuando el comportamiento observado de un sistema o proceso viola el
límites de expectativas razonables.
(2) Recolección de datos – Se ocupa de las fuentes de hechos e identifica lugares donde el consultor puede buscar para encontrar
hechos asociados con la operación del cliente. Las fuentes del consultor pueden ser internas o
externo.
DATA GATHERING TECHNIQUES: (a) Interviews; (b) Questionnaire; (c) Observation; (d) Document
Gathering; (e) Charting
(3) Análisis y Diagnóstico de Datos
(a) Análisis a nivel de decisión – tiene como propósito representar las variadas interrelaciones entre el
decisiones tomadas a lo largo de los segmentos y niveles de organización.
(b) Análisis de Entrada / Salida - análisis del problema en términos de entrada o salida.
(c) Análisis Estructurado - la suposición clave que subyace a este enfoque es que cualquier organización es
compuesto por un número de funciones bien definidas, que a su vez están formadas por un grupo de
actividades.
(4) Desarrollo de Soluciones - Involucra la generación y evaluación de alternativas de solución, haciendo un
elección de la alternativa de solución y desarrollo detallado de la solución seleccionada.

ETAPA 4: PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL INFORME Y RECOMENDACIÓN

La presentación del informe y la recomendación podría ser en la siguiente forma: (a) oral; (b) escrita;
(c) nota visual: La solución recomendada debe presentarse de manera persuasiva de la
el consultor espera obtener la aceptación del cliente de la recomendación.
ETAPA 5: IMPLEMENTANDO LA RECOMENDACIÓN
Esta etapa se considera la importante fase prolongada que sigue a la fase de desarrollo de soluciones.
NOTA: Se debe entender que el CPA o el CONSULTOR NO DEBE ASUMIR RESPONSABILIDAD
para tomar decisiones de gestión y políticas.
ETAPA 6: EVALUANDO EL COMPROMISO
La evaluación es necesaria para la MEJORA Y REFINAMIENTO CONSTANTES en la CALIDAD del futuro.
servicios de asesoría del consultor.
ETAPA 7: SEGUIMIENTO POST-CONTRATACIÓN
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EJERCICIOS DE DISCUSIÓN
ELECCIÓN MÚLTIPLE:
CONCEPTOS BÁSICOS
1. ¿Cuál de los siguientes caracteriza a MAS?
I. Amplio y diverso en alcance. III. La dirección es la principal beneficiaria del servicio
II. Limitado a CPA.
A. Yo y II D. I, II y III
B. II y III E. Respuesta no dada
C. I y III
2. En Servicios de Asesoría, la función del profesional es
A. proporcionar asesoramiento en un corto período de tiempo, basándose principalmente, si no completamente, en el conocimiento personal existente

about the client, the circumstances, the technical matters involved, client representations, and
intención mutua de las partes.
B. desarrollar hallazgos, conclusiones y recomendaciones para la consideración y decisión del practicante
haciendo.
C. implementar un plan de acción.
D. proveer servicios relacionados con transacciones específicas de clientes generalmente con un tercero.

3. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es falsa?

A. Los CPA han sido históricamente consultores de negocios para sus clientes.
B. Los consultores de gestión están licenciados y regulados por leyes.
C. El objetivo principal de la consultoría de gestión es mejorar el uso de las capacidades de la empresa y
recursos para lograr sus objetivos.
D. Los servicios de consultoría de gestión se brindan no solo a grandes empresas, sino también a
empresas de tamaño mediano y pequeño.

4. ¿Cuál de los siguientes no es un enfoque analítico en el compromiso de MAS?

A. Determinar los hechos y circunstancias pertinentes
B. Definiendo el problema o la oportunidad de mejora
C. Presentación de hallazgos y recomendaciones
D. Gestión de asesoramiento en funciones de planificación, operación y control.
5. Razones para contratar un consultor de gestión:
I. Un consultor se considera un empleado adicional de la empresa para resolver los problemas que enfrenta.
II. Un consultor de gestión se considera un catalizador del cambio.
A. Solo yo C. Tanto I como II
B. II sólo D. Ni yo ni II
6. Los siguientes son posibles productos finales de un compromiso de MAS, excepto
A. un plan de organización con declaraciones de deberes y responsabilidades.
B. planos de un proyecto de construcción.
C. un sistema de procesamiento de datos electrónicos.
D. sistema de informes de ventas.

7. Las áreas MAS que no suelen estar relacionadas con las funciones de contabilidad y finanzas pueden incluir
A. preparación de sistemas contables y manuales de procedimientos.
B. desarrollo de sistemas de contabilidad y reporting orientados a la gestión.
C. estudios de reducción de costos.
D. investigación de operaciones.

8. Los servicios de asesoramiento en gestión clasificados como servicios habituales incluyen

A. dar asesoramiento sobre la política de dividendos y planes de expansión.
B. análisis de estados financieros y operativos para la dirección, accionistas, bancos y otros.
C. asesorando sobre asuntos contables y fiscales relativos a la planificación patrimonial en cooperación con legal y
asesor de seguros.
D. calculations on government contracts and allocating costs in compliance with reporting requirement.
ATRIBUTOS PROFESIONALES DE LOS CONSULTORES DE GESTIÓN
9. Todas las siguientes son manifestaciones de las habilidades interpersonales del consultor, excepto
A. capacidad para trabajar eficazmente como miembro del equipo
B. capacidad de entender y representar hechos sin prejuicios ni objetividad
C. capacidad y poder de razonamiento para llegar a una decisión o juicio sabio
D. capacidad para absorber y relacionar hechos de manera lógica y ordenada y razonar inductivamente y
deductivamente o inteligencia
10. La capacidad de definir objetivos y resultados es un ejemplo de un consultor.
A. Habilidades para construir relaciones C. Habilidades de análisis
B. Habilidades de gestión de proyectos D. Habilidades interpersonales

ETAPAS DE LA CONSULTORÍA DE GESTIÓN

11. Un CPA debería rechazar un compromiso de MAS si
A. Requeriría que tomara decisiones de gestión para un cliente auditado.
B. Sus recomendaciones estarán sujetas a revisión por parte del cliente.