REMEDIOS

REMEDIOS

Acciones disponibles para:

a. La BIR o el gobierno en
haciendo cumplir la recaudación del
impuestos adecuados; o
b. El contribuyente se está defendiendo
a sí mismo o a sí mismo contra el
ejecución ilegal de impuestos
leyes.

I. REMEDIOS DEL ESTADO

Evaluación

Remedios del Estado

Colección

a. Evaluación - aviso dado al contribuyente que el

no se han pagado los impuestos correctos. Para ser válido, el
la evaluación debe:
1. Indique los hechos y la ley en la que se basa su conclusión
se basa;
2. Incluir un cálculo de las obligaciones fiscales,
y
3. Contener una demanda de pago dentro de un plazo especificado
punto.

Hora de Evaluación
Regla General: Dentro de 3 años después del último día
prescrito por la ley para la presentación o desde la fecha de presentación
el retorno, el que sea más tardío.

Excepto: El período de 3 años se puede extender en el

casos siguientes:
1. En casos donde se presente una declaración falsa o fraudulenta con
se presenta la intención de evadir el impuesto:

Período de evaluación = Dentro de los 10 años posteriores

el descubrimiento de la falsedad o fraude.

2. Donde hay un fallo u omisión en presentar un

return:

Período de evaluación = Dentro de 10 años después de

el descubrimiento del fallo o la omisión.

3. Dentro de cualquier período acordado por el contribuyente

y el Comisionado de la BIR. Siempre que dicho acuerdo se celebre antes de la expiración del 3-
período de un año para la evaluación.

[Link]
Por embargo (incautación) de bienes personales
propiedad
Mayo ser perseguido
simultáneamente
Por embargo de propiedad inmobiliaria

Colección
Por acción judicial (civil o penal)
Time of Collection

1. Dentro de los 5 años siguientes a la evaluación; o

2. Dentro del período acordado entre el contribuyente y el Comisionado antes de la expiración de los 5 años
punto; o
3. Dentro de los 10 años posteriores al descubrimiento del fraude, falsedad u omisión, incluso sin evaluación mediante un procedimiento.
en la corte.

Distraint

Incautación de bienes, enseres, o efectos, y la propiedad personal, incluyendo acciones y otros valores, deudas, créditos, banco
cuentas y el interés en y los derechos sobre la propiedad personal en cantidad suficiente para satisfacer el impuesto, o cargo, junto con
cualquier incremento relacionado con la morosidad, y los gastos de la distracción y el costo de la venta posterior.

Impuesto sobre la Propiedad Inmueble

Puede hacerse antes, simultáneamente,

o después del embargo

La BIR deberá preparar un documento debidamente autenticado

certificado que muestra el nombre del contribuyente
y los montos del impuesto y la multa debida
de él. El citado certificado funcionará con
la fuerza de una ejecución legal en todo el
Filipinas.

La recaudación se llevará a cabo por escrito en dicho

certificado una descripción de la propiedad sobre
qué gravamen se impone. Al mismo tiempo, escrito
el aviso de la retención se enviará por correo o se entregará
ante el Registro de la Propiedad de la provincia o
ciudad donde se encuentra la propiedad y sobre
el contribuyente moroso.

Gravamen fiscal

Cuando un contribuyente se niega o descuida pagar

el impuesto, se acumula un gravamen contra todas las propiedades
y los derechos de propiedad del contribuyente. Sin embargo,
dicha gravamen fiscal no será válida contra ningún acreedor hipotecario, comprador o acreedor por sentencia hasta que se presente el aviso de gravamen ante
the Register of Deeds.

Acción Judicial

a. Acción Civil - para la recaudación de impuestos; presentada dentro de los 5 años a partir de la evaluación.
1. Con el RTC, MTC - si el monto principal de los impuestos (excluyendo cargos y multas) es < P1,000,000.
2. Con el CTA - si el monto principal de impuestos (excluyendo cargos y sanciones) es ≥ P1,000,000.

b. Acciones penales - para la aplicación de disposiciones penales; presentadas dentro de los 5 años de la evaluación; pueden ser presentadas durante e
pendencia de una protesta administrativa en la BIR.

Suspensión del Plazo de Prescripción

La duración del plazo de prescripción en la evaluación y el inicio de la ejecución o embargo o un procedimiento en la corte
la recolección se suspenderá:
1. Durante el período en el que se prohíbe al Comisionado realizar la evaluación o iniciar la ejecución hipotecaria o
gravamen o procedimientos en tribunal y durante sesenta (60) días después;

2. Cuando el contribuyente solicita una reinvestigación que es concedida por el Comisionado;

3. Cuando el contribuyente no puede ser localizado en la dirección que él proporcionó en la declaración presentada sobre la cual se está aplicando un impuesto.

evaluado o recolectado.

P á g e |2
 Sin embargo, el plazo de la prescripción no se suspenderá si el contribuyente informa al
Comisionado de cualquier cambio de dirección;

4. Cuando el mandato de embargo o embargo sea debidamente notificado al contribuyente, su representante autorizado o a un
miembro de su hogar con suficiente discreción, y no se pudo localizar ninguna propiedad; y

5. Cuando el contribuyente está fuera de Filipinas.

Nota:

a. Las evaluaciones de impuestos por deficiencia de P100 o menos, excluyendo recargos e intereses, ya no serán evaluadas ni
ser recaudados, excepto cuando, en una sola investigación, se realicen varias evaluaciones contra el contribuyente y
las valoraciones totales de impuestos por deficiencia, excluyendo recargos e intereses, superan P100.

b. Regla General: Ningún tribunal tendrá la autoridad para conceder una orden de restricción para detener la recaudación de ningún impuesto nacional.
impuesto sobre la renta interno, tarifa o cargo impuesto por el Código Fiscal.

Excluir: La CTA puede otorgar una TRO/ Orden Judicial cuando:

La recaudación del impuesto puede poner en peligro los intereses del gobierno o del contribuyente, o de ambos;
2. La cantidad reclamada se deposita en el tribunal, o se presenta una fianza que no supere el doble de la cantidad de
el impuesto se presenta ante el tribunal; y
3. El recurso no es frívolo ni dilatorio.

c. Asignación de Ingresos y Deducciones por el Comisionado (Sección 50)

En el caso de dos o más organizaciones, comercios o negocios (ya sea que estén incorporados o no y ya sea que...
organizados en Filipinas) propiedad o controlados directa o indirectamente por los mismos intereses, el Comisionado
está autorizado para distribuir, asignar o asignar ingresos brutos o deducciones entre o entre tales
organización, comercio o negocio, si determina que tal distribución, asignación o asignación es
necesario para prevenir la evasión de impuestos o reflejar claramente los ingresos de dicha organización, comercio, o
negocios (Sec. 50, NIRC).

El Proceso de Auditoría Fiscal de la BIR

1. LIBERACIÓN DE ¿Qué es una Carta de Autoridad?

CARTA DE
AUTORIDAD La Carta de Autoridad (LA) es un documento oficial que autoriza a un Oficial de Ingresos del BIR a
EL REVENUE examinar los libros de cuentas de un contribuyente y otros registros contables con el fin de determinar su
OFICIAL corregir las obligaciones fiscales internas

¿Quién emite y aprueba el LAS?

Investigando la Oficina Funcionario Aprobar

Oficina del Distrito de Ingresos Director Regional
Divisiones de Auditoría de Grandes Contribuyentes Comisionado Asistente-LTS
Divisiones de Investigación Nacional y Especial Comisionado del Impuesto Interno
Divisiones de Investigación

Requisitos para la validez de un LA:

1. La LA debe ser entregada al contribuyente dentro de los 30 días a partir de su fecha de emisión.
2. La LA debe ser una LA electrónica (eLA) impresa bajo el Formulario BIR 1966 emitido bajo el BIR
Sistema de Monitoreo de Cartas de Autoridad (LAMS).

Los manuales LAs ya no están permitidos. Los examinadores o funcionarios de ingresos que realizan investigaciones de auditoría
sin un eLA estará sujeto a sanciones administrativas.

Solo se emitirá un LA al contribuyente. Los contribuyentes a quienes se les emitió inadvertidamente múltiples
LAS informará al oficial de BIR correspondiente y formalizará su solicitud de cancelación del otro
LA.

Otras notificaciones del BIR a los contribuyentes:

1. Aviso de verificación de impuestos (TVN)

P á g e |3
 2. Notificación por carta ( LN )

Un aviso de verificación de impuestos autoriza la evaluación o verificación de impuestos de una sola vez
transacciones(ONETT) casos como el impuesto sobre herencias, el impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre ganancias de capital.

Una carta de aviso es una comunicación de la oficina nacional de la BIR informando al contribuyente de un hallazgo.
de una discrepancia significativa entre las ventas/compras reportadas en su declaración de impuestos y la información
obtenido por el BIR de terceros.

La información de terceros puede ser obtenida por la BIR de la Reconciliación de Listados para la Ejecución
Presentación del sistema (ALIVIO) para otros contribuyentes, incluyendo datos recopilados por otras agencias gubernamentales
o instrumentos.

Sistemas de Coincidencia de Datos

La oficina nacional del BIR inició un programa llamado Coincidencia de Datos que es básicamente un dato
técnica de minería destinada a coincidir los datos reportados por el contribuyente, como las ventas, con los datos proporcionados
por terceros, como las compras de los clientes del contribuyente. Discrepancias significativas o
Las variaciones observadas pueden indicar la presencia de impuestos no pagados que deben ser verificados.
Las discrepancias señaladas por los sistemas de coincidencia son enviadas por la oficina nacional a la ingresos
oficina distrital que tiene jurisdicción sobre el contribuyente en cuestión. La oficina distrital de ingresos servirá
el LN al contribuyente.

Reconciliación de discrepancias
Los contribuyentes tienen 5 días desde la recepción del LN para conciliar las discrepancias que se señalan en el mismo. Si
el contribuyente acepta el hallazgo de discrepancias, debe saldar cualquier obligación tributaria resultante
dentro de los 30 días a partir de la recepción del LN.

El pago puntual del LN dará derecho al contribuyente a la reducción del recargo correspondiente,
interés y penalización por incumplimiento.

Consolidation of LN and eLA

Los contribuyentes que son seleccionados para una auditoría regular por la RDO pueden ser simultáneamente emitidos con
una LN por la oficina nacional. La LN en tal caso se consolidará con el eLA emitido para tal
examen.

Los pagos de LN pueden ser reclamados como crédito fiscal

Los contribuyentes que son seleccionados para una auditoría regular pueden haber pagado impuestos bajo un LN. La cantidad pagada
bajo la LN puede considerarse como un crédito fiscal contra cualquier hallazgo de deficiencia bajo el eLA
(auditoría regular) en la medida en que se refieren a los mismos temas.

2. CONDUCCIÓN La examen debe ser conducido generalmente en el lugar de negocio del contribuyente.
EL AUDITORÍA
EXAMEN Período de investigación Los oficiales de ingresos tienen hasta 120 días contados a partir de la fecha de
recibo del eLA por parte del contribuyente en el que se realizará la auditoría
y presentar su informe de investigación. Después del transcurso de tal
el período, el eLA debe ser entregado y puede ser revalidad
cuando sea necesario.

Frecuencia de revalidación Los ELA pueden ser revalidados una vez por aquellos emitidos por regional
de LAs Offices or Revenue District Offices or twice in the case of LAs
emitido por la Oficina Nacional. Se deben adjuntar eLAs suspendidas
a los nuevos eLAs.

Frecuencia del contribuyente El contribuyente será objeto de examen solo una vez en cada
examen año fiscal, excepto cuando:
a. La CIR determinó que había fraude, irregularidades o errores.
cometido por el contribuyente.
b. La solicitud del contribuyente para la reinvestigación o reexaminación.
c. Es necesario verificar el cumplimiento del contribuyente con
impuesto sobre la renta retenido y otros impuestos internos
d. Las obligaciones fiscales de ganancias de capital del contribuyente deben ser verificadas

e. El CIR ejerce su poder para obtener información relativa a

la inspección de otros contribuyentes

Poder del CIR para obtener información y para convocar, examinar y tomar testimonio de
personas
Cuando después de demandas razonables, ciertos documentos, información o registros no son entregados

P á g i n a |4
 durante la examinación, el BIR puede emitir citaciones al contribuyente y/o a otra persona en
la posesión de los mismos para producirlos.

Tipos de citación:
1. Citación Una convocatoria al contribuyente u otras personas obligándolos a producir,
ducestecum bajo pena de negligencia, ciertos documentos solicitados en ese sentido. Esto es generalmente
emitido al contribuyente después de su incumplimiento en dos ocasiones consecutivas
solicitudes para producir sus libros para examen.

2. Citación judicial: un requerimiento a una persona para que comparezca y dé testimonio oral.
testificandum

3. INFORME Después del examen, el agente de ingresos informa los resultados de su investigación.
SOBRE LOS RESULTADOS
DE ENCONTRAR LA BASE SUFICIENTE DE EVALUACIÓN
EXAMEN Cuando la examen o verificación del BIR determinó que existe una base suficiente para evaluar
el contribuyente por cualquier impuesto o impuestos deficientes, el funcionario de ingresos deberá recomendar en su informe el
emisión de una evaluación al contribuyente.

EVALUACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

La etapa de evaluación puede implicar la emisión de los siguientes avisos en secuencia:
1. Aviso de Discrepancia (RR 22-2020)
2. Aviso de Pre-evaluación (PAN)
3. Carta Formal de Demanda y Evaluación Final (FLD/FAN)
4. Decisión Final sobre una Evaluación Disputada (FFDA)

Página|5
II. REMEDIES OF THE TAXPAYER

Carta de Autorización (LOA)

Una LOA es la autoridad otorgada a la entidad de ingresos apropiada

oficial asignado para realizar funciones. La LOA otorga poder o
permite al mencionado oficial de ingresos examinar los libros de cuentas
y otros registros contables de un contribuyente con fines de
recaudando la cantidad correcta de impuestos.

A menos que sea autorizado por el Comisionado o su debidamente autorizado

representante a través de un LOA,
examen de la un
el contribuyente no puede ser realizado ordinariamente.
Así, un Final
Aviso de Evaluación (FAN) emitido sobre la base de una mera Carta
de la Notificación (LN) es nula.

Además, una LOA debe especificar los años cubiertos para un

investigación de esos años para ser válida.

Notificación de Discrepancia

Si se determina que un contribuyente es responsable de un impuesto o impuestos por deficiencia en el curso de una investigación o auditoría realizada por un
El Oficial de Ingresos, el contribuyente será informado a través de un Aviso de Discrepancia. Dicho Aviso tiene como objetivo proporcionar plenamente el
el contribuyente tendrá la oportunidad de presentar y explicar su versión sobre las discrepancias encontradas. El contribuyente entonces tendrá
cinco (5) días a partir de la fecha de su recepción del Aviso de Discrepancia para explicar su postura. La Discusión de la Discrepancia
no deberá extenderse en ningún caso más allá de treinta (30) días a partir de la recepción del Aviso de Discrepancia

Nota:

El Aviso de Discrepancia, que

sustituye el Aviso de Informal
La conferencia se emitirá a la
contribuyente si se determina que es responsable de
impuestos por deficiencia durante la investigación
realizado por un oficial de ingresos.

Un Aviso de Discrepancia no es aún un

evaluación de impuestos por deficiencia. Solo
tiene como objetivo proporcionar completamente al contribuyente con

una oportunidad para presentar y explicar

su lado sobre las discrepancias encontradas.

Basado en la plantilla prescrita para

el Aviso de Discrepancia, el
el contribuyente debe poder presentar y
explicar su posición sobre las discrepancias
anotado por la BIR dentro de 5 días
desde la recepción del aviso. Debería
el contribuyente necesita más tiempo para
presentar documentos, él puede presentar
tales documentos después de la discusión
pero dentro de 30 días a partir de la recepción de

el Aviso de Discrepancia.

La discusión de discrepancias
no deberá extenderse más allá de 30 días
desde la recepción del aviso.
Dentro de 10 días a partir de la conclusión de
la discusión de discrepancias, la oficina investigadora deberá respaldar el caso para revisión y aprobación para la emisión de un
Aviso de Evaluación Preliminar si se determina que el contribuyente aún es responsable de impuestos deficientes.

RR 22-2020 (Aviso de Discrepancia): La Sección 3 del No. l2-1999, según enmendada, establece la preparación de un
Aviso de Discrepancia en lugar de un Aviso de Conferencia Informal. Si se determina que un contribuyente es responsable de un déficit
impuesto o impuestos en el transcurso de una investigación llevada a cabo por un Oficial de Recaudación, el contribuyente será informado

P á g e |6
a través de un Aviso de Discrepancia. El Funcionario de Ingresos que auditó los registros del contribuyente deberá, entre otros, declarar
en el informe inicial de la investigación sus hallazgos de discrepancias.

Basado en el informe inicial de investigación presentado por el Oficial de Ingresos, se informará al contribuyente, por escrito,
por la Oficina del Distrito de Ingresos o por la División de Evaluación/División de Investigación Regional, según corresponda (en
el caso de las Oficinas Regionales de Ingresos) o por el Jefe de la División correspondiente (en el caso de la Oficina Nacional del BIR)
de la discrepancia o discrepancias en el pago de impuestos internos del contribuyente, con el propósito de la
Discusión de la Discrepancia

La discusión de discrepancias no se extenderá en ningún caso más allá de treinta (30) días desde la recepción del aviso de
Discrepancia. Es durante la Discusión de Discrepancia que se le da al contribuyente la oportunidad de presentar su punto de vista.
del caso y explicar la discrepancia encontrada durante la investigación del Oficial de Ingresos asignado y presentar
documentos para respaldar la explicación o los argumentos.

Si el contribuyente no está de acuerdo con la discrepancia/discrepancias detectadas durante la auditoría/investigación, el contribuyente

debe presentar una explicación y proporcionar documentos durante la discusión para respaldar su explicación. Debería el
el contribuyente necesita más tiempo para presentar los documentos, puede presentar dichos documentos después de la discusión, que
debe ser dentro de los treinta (30) días después de la recepción del Aviso de Discrepancia.

Si después de haber tenido la oportunidad de presentar su versión a través de la Discusión de Discrepancia, aún se encuentra que
el contribuyente sigue siendo responsable del impuesto o impuestos por deficiencia y el contribuyente no aborda la discrepancia a través de
el pago de los impuestos de deficiencia o el contribuyente no está de acuerdo con los hallazgos, la oficina de investigación deberá
endorzar el caso a la oficina de revisión y al funcionario aprobador en la Oficina Nacional o la Oficina Regional de Ingresos,
para la emisión de una Evaluación Fiscal de Deficiencia en forma de un Aviso de Evaluación Preliminar dentro de diez (10) días
de la conclusión de la Discusión.

República de Filipinas
Departamento de Finanzas
OFICINA DE HACIENDA INTERNA

AVISO DE DISCREPANCIA

Date: ___________

NOMBRE COMPLETO DEL CONTRIBUYENTE

DIRECCIÓN
DIRECCIÓN
TIN: 000-000-000-000

Señor/a:

Por favor, tenga en cuenta que hemos presentado el informe de investigación sobre sus obligaciones fiscales internas para el año fiscal
_________ a _______ de acuerdo con la Carta de Autoridad No. ___________________ con fecha ________ a la Hacienda
Oficina del Distrito/Jefe de esta oficina.

El mencionado informe incluye los detalles de las discrepancias (ANEXO A) como resultado de la investigación antes mencionada. Por favor
tenga en cuenta que esto NO ES AÚN UNA EVALUACIÓN DE IMPUESTO POR DEFICIENCIA.

En observancia del debido proceso administrativo de acuerdo con la Sección 228 del Código Fiscal Nacional de Ingresos de 1997 (según ...
enmendado por RA 8424) y la Sección 2 de las Regulaciones de Ingresos No. 7-2018 de fecha 22 de enero de 2018, usted y/o su
autorizado representante son invitado a a Discusión de Discrepancia en
__________________________________ dentro de cinco (5) días a partir de la fecha de recepción de la presente para permitir
usted debe presentar y explicar su posición sobre las discrepancias señaladas por el Oficial de Ingresos que investiga.

Puede presentar en dicha discusión cualquier prueba documental que tenga para reconciliar y refutar lo anotado.
discrepancias.

Su abogado / representante autorizado puede asistirle en esta discusión, o puede representarlo allí, si usted
no poder estar presente en la fecha mencionada. En caso de que usted sea representado por su abogado o cualquier otro debidamente

P á g i n a |7
 representante autorizado, dicho abogado o representante debe estar autorizado por escrito de acuerdo con el
documento de autorización requerido por la BIR.

Sin embargo, tenga en cuenta que la falta de su parte para presentarse en la fecha programada de discusión sin previo aviso
la notificación a la Oficina se interpretará como una renuncia a su derecho a una discusión sobre la discrepancia y como una indicación
que no tiene objeciones a los hallazgos de la Oficina en este nivel. Además, su falta de conciliación y
La presentación de documentación válida en apoyo contra las discrepancias señaladas resultará en la emisión de un impuesto por deficiencia.
evaluación.

En consecuencia, un Aviso de Evaluación Preliminar (PAN) que cubra la mencionada evaluación del impuesto por deficiencia deberá
se te enviará inmediatamente.

Confiamos, por lo tanto, en que este asunto merecerá su atención preferencial.

Atentamente,

FULL NAME & Signature

Oficial de Distrito de Ingresos/Jefe de Oficina de Investigación

Anotado por:
_________________
Firmante Autorizado

Recibido por:
_____________________________
Nombre completo, puesto y firma de
Contribuyente o representante autorizado del contribuyente

Detalles de contacto: _________________

Fecha de recepción: _________________

Aviso de Pre-evaluación o Aviso de Evaluación Preliminar (PAN) y Aviso de Evaluación Final (FAN)

Cuando el Comisionado o su representante debidamente autorizado encuentra que se deben evaluar impuestos adecuados, primero deberá
notificar al contribuyente de sus hallazgos en un Aviso de Evaluación Preliminar (PAN). El PAN deberá mostrar en detalle los hechos y
la ley o jurisprudencia en la que se basa la evaluación propuesta.

Se le da al contribuyente 15 días para responder desde la fecha de recepción del PAN. Si el contribuyente no responde al PAN
dentro del período de 15 días o no esté de acuerdo con ello, el Comisionado o su representante debidamente autorizado emitirá el
Carta Formal de Demanda y Aviso de Evaluación Final (FLD/FAN).

El FLD/FAN debe indicar los hechos, la ley, las normas y regulaciones o la jurisprudencia sobre la cual se basa la evaluación;
de lo contrario, la evaluación será nula.

P á g i n a |8
P á g i n a |9
Recursos contra la evaluación

1. Donde no se ha pagado el impuesto

Carta de Autoridad
120 días desde la recepción de la LOA (Auditoría)

Notice of Discrepancy (30 days)

Aviso de evaluación preliminar (PAN) (15 días)

Recibo de Evaluación
Aviso de evaluación final (FAN)

Dentro de 30 días

Protesta presentando ante el CIR

Solicitud de Reconsideración Solicitud de Reinvestigación

Dentro de 60 días

Dentro de 180 días

P á g e |10
 Presentación de todos los documentos de apoyo relevantes

Dentro de 180 días

El protesto es denegado O No Actuado

Nota: Dentro de los mismos 30

días desde el momento en que
protesta es denegado el Esperar la decisión: La protesta es finalmente
el contribuyente también puede presentar un
negado por el Comisionado
Solicitud de Reconsideración
a el Comisionado
(Recurso Administrativo)
Dentro de 30 Dentro de 30 Dentro de 30
días días días

Apelación al CTA

Contenido de la Protesta
1. Naturaleza de la protesta, ya sea una solicitud de reconsideración o reinvestigación;
2. Pruebas recién descubiertas o adicionales que el contribuyente tiene la intención de presentar si se trata de una solicitud de reinvestigación;
3. Fecha del aviso de evaluación o carta de demanda; y
4. La ley aplicable, las normas y regulaciones, o la jurisprudencia en la que se basa la protesta.

Nota: El contribuyente debe declarar todos los elementos mencionados anteriormente. De lo contrario, la protesta se considerará nula y
sin fuerza y efecto.

2. Donde se ha pagado el impuesto

Recurso: Solicitud de reembolso del impuesto pagado por considerar que el impuesto fue recaudado erróneamente, o que el impuesto fue
recogido ilegalmente.

Fecha de Pago del impuesto

Dentro de 2
años

Presentar un reclamo de reembolso con el

Comisionado
Dentro de 2
años

Negación de reclamación

Dentro de 30
días

P á g i n a |11
 Apelación al CTA

Nota:
a. La presentación de la reclamación de reembolso ante el Comisionado y la institución de la acción judicial con el
El Tribunal de Apelaciones Fiscales para recuperar el impuesto se puede realizar simultáneamente o uno tras otro dentro de
2 años para proteger los intereses del contribuyente.
b. No se pagan intereses en los reembolsos de impuestos a menos que se indique directamente por ley.
c. Incluso sin una solicitud de reembolso, el Comisionado de la BIR puede otorgar un reembolso o un crédito si a simple vista
del retorno el pago fue erróneo.

3. Presentar una acción penal contra el funcionario del BIR errante o abusivo.

4. Solicitar una Orden de Protección Temporal o Injunción con el CTA.

P á g e |12
 Nota:

1. Disputando una evaluación -si el impuesto aún no ha sido pagado

P á g e |13
Resumen de la regla: Disputar una evaluación

LA
Lado del Gobierno
denegación o caducidad de 180 de BIR día cualquiera CTA adverso
NOD PAN VENTILADOR viene primero decisión

30 días 15 días 30 días 60 días 180 días 30 días 15 días

Personal movimiento Enviar petición petición de revisión sobre

apariencia para apoyo para certiorari (SC)
reinvierte - documentos revisión
Enviar navegación (CTA)
Responder
requerido
documentos O

moción para Recursos Judiciales*

reconsideración 180 días
O
Esperar acción del BIR*

Recursos Administrativos

*remedio mutuamente exclusivo, la decisión adversa puede ser apelada ante el CTA dentro de los 30 días a partir de la recepción

Lado del contribuyente

2. Recuperación de impuestos pagados erróneamente - si el impuesto ya ha sido pagado

Resumen de reglas: Recuperación de impuestos pagados erróneamente

Lado del gobierno

CTA adverso
denegación de BIR decisión

30 días 15 días

Pago de Reclamo por Petición para Petición de

impuesto reembolso revisión reseña sobre
(CTA)* certiorari
(SC)

2 Años

*debe ser ejecutado incluso sin una decisión de la BIR sobre la reclamación de reembolso
Lado del contribuyente

P á g e |14
III. RECURSOS DISPONIBLES PARA EL ESTADO Y EL CONTRIBUYENTE

A. Compromiso
Concesión o acuerdo mutuo que puede
ser ingresado por el BIR y el
contribuyente aunque un caso (civil) haya sido
presentado en la corte.
Hay una oferta de pago por parte del contribuyente
y una aceptación por parte del Comisionado.
Se llama penalización de compromiso si se paga en lugar de
de enjuiciamiento penal.

Motivos para el compromiso:

Duda razonable sobre la validez de la

reclamación contra el contribuyente:
a. La cuenta morosa o disputada
la evaluación es una que resulta de un
evaluación de jeopardy;
b. La evaluación carece de aspectos legales
y/o base fáctica; o
c. El no se pudo presentar
contribuyente un
protesta administrativa a causa de la
presunto fallo en recibir notificación de
evaluación, o
d. La notificación de demanda supuestamente no logró
cumplir con las formalidades prescritas
bajo la Sección 228 del Código Fiscal; o
e. La evaluación se realizó en base a
la 'Regla de la Mejor Prueba Obtendible'
bajo la Sección 6(B) del Código Fiscal,
y hay razones para creer que lo mismo puede ser disputado por pruebas suficientes y competentes; o
f. La evaluación se emitió dentro del período prescriptivo para la evaluación según lo ampliado por el contribuyente.
ejecución de una renuncia al estatuto de limitaciones. Sin embargo, la validez o autenticidad de dicha renuncia es
ser cuestionado o en cuestión, y hay razones de peso para creer y evidencia que prueba que lo mismo no es
auténtico o
g. La evaluación se basa en un asunto en el que un tribunal de jurisdicción competente ha tomado una decisión adversa
contra la BIR. Sin embargo, la Corte Suprema no ha decidido el caso con carácter definitivo.

2. Incapacidad financiera del contribuyente para pagar

El compromiso debe ir acompañado de una renuncia bajo la Ley de Secreto Bancario.

Montos del Acuerdo de Compensación

La BIR tiene un cronograma de sanciones de compromiso por varias violaciones del Código Fiscal. Una sanción de compromiso
puede diferir de las cantidades prescritas siempre que sea aprobado por el Comisionado, pero no debe estar por debajo de
las siguientes cantidades mínimas:
a. Para casos de incapacidad financiera, una tasa de compromiso mínima equivalente al diez por ciento (10%) de la base.
impuesto evaluado.
b. Para otros casos (validez dudosa), una tasa de compromiso mínima equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la
impuesto básico evaluado.

Aprobación del Compromiso

1. Donde el impuesto básico involucrado excede un millón de pesos (P1,000,000), o
2. Donde la solución ofrecida es inferior a las tarifas mínimas prescritas, el compromiso estará sujeto a la
aprobación de la Junta Nacional de Evaluación (NEB) que estará compuesta por el Comisionado y cuatro (4)
Comisionados Adjuntos.

Casos que no pueden ser comprometidos

1. Retenciones de impuestos en general;
2. Casos de fraude fiscal criminal confirmados como tales por el Comisionado de Impuestos Internos o su debidamente autorizado.
representante; (Ejemplos de fraude: (1) discrepancias entre los recibos de la copia del contribuyente y el monto en
copia del comprador; (2) posesión o uso de múltiples juegos de facturas; (3) tergiversación; (4) falsificación; y (5)
manteniendo 2 o más libros contables.
[Link] criminales ya presentadas en corte;
4. Cuentas morosas con un cronograma de pagos a plazos debidamente aprobado;

Página |15
 5. Casos en los que se han emitido informes finales de reinvestigación o reconsideración que han resultado en la reducción en el
evaluación original, y el contribuyente está de acuerdo con tal decisión al firmar el formulario de acuerdo requerido para
el propósito.
6. En general, (a) los casos que se han vuelto finales y ejecutables (excepto donde se solicita un compromiso en el
suelo de incapacidad final) y (b) casos de impuesto sobre sucesiones (excepto donde se solicita un compromiso sobre la base de
dudosa validez de la evaluación).

B. Abatir o Cancelar una Obligación Tributaria

El Comisionado tiene la autoridad para reducir o cancelar el recargo, los intereses y las sanciones por compromiso.

Causas para anular o cancelar una obligación tributaria

1. El impuesto o cualquier parte del mismo parece estar injustamente o excesivamente evaluado;

The following are instances when the penalties and/or interest imposed on the taxpayer may be abated or
cancelado por la razón de que su imposición es injusta o excesiva:
a. Cuando la presentación de la declaración o el pago del impuesto se realiza en el lugar incorrecto;
b. Cuando el error del contribuyente en el pago de su impuesto se debe a un consejo oficial erróneo por escrito de una autoridad fiscal.
oficial;
c. Cuando el contribuyente no presenta la declaración y no paga el impuesto a tiempo debido a pérdidas sustanciales por prolongado
disputa laboral, fuerza mayor, o reveses comerciales legítimos, o a otras circunstancias fuera del control de
el contribuyente. Sin embargo, la reducción solo cubrirá el recargo y la pena de compromiso, y no
el interés impuesto bajo la Sección 249 del Código Fiscal.
d. When the assessment is the result of taxpayer’s non-compliance with the law due to a difficult interpretation
de dicha ley.

2. Los costos administrativos y de cobranza involucrados no justifican la recaudación del monto adeudado.

REMEDIOS DEL CONTRIBUYENTE

A. REMEDIOS FISCALES, DEFINIDOS

1) Por parte del gobierno, estos son cursos de acción provistos o permitidos por la ley para implementar el impuesto.
leyes o hacer cumplir la recaudación de impuestos;

2) Por parte del contribuyente, estas son acciones legales de las que puede valerse un contribuyente para buscar alivio de lo indebido.
carga o efecto opresivo de las leyes fiscales, o como un medio para controlar posibles excesos por parte de los funcionarios de ingresos en el desempeño
de sus deberes.

B. PROCESO DE EVALUACIÓN

ETAPA 1 - AUDITORÍA O INVESTIGACIÓN FISCAL

La BIR lleva a cabo una auditoría emitiendo una Carta de Autoridad (LA).

Carta de Autoridad– es un documento oficial que otorga a un Oficial de Ingresos el poder para examinar y escrutar a un contribuyente.
libros de cuentas y otros registros contables, con el fin de determinar el impuesto sobre la renta interna correcto del contribuyente
pasivos.

En la ausencia de tal autoridad, la evaluación o examen es una nulidad. (CIR vs. Sony Phils., Inc., 635 SCRA 234).

PERSONAS AUTORIZADAS PARA EMITIR LA

CONTRIBUYENTE PERSONA AUTORIZADA
Bajo la jurisdicción de la Oficina Nacional Comisionado de Hacienda Interna (CIR)
Bajo la jurisdicción de las oficinas regionales Director Regional

LOS CASOS FISCALES NO NECESITAN ESTAR CUBIERTOS POR UN LA

P á g i n a |16
1) Casos que involucran fraude fiscal civil o criminal que caen
bajo la jurisdicción de la Investigación Nacional
División (NID) bajo la Aplicación y Defensa
Servicios (EAS) de la BIR; y

2) Casos de políticas bajo auditoría por los equipos especiales en el

Oficina Nacional.

EFECTO DE LA EMISIÓN DE LA

Una declaración de impuestos, estado o declaración presentada por un contribuyente

puede ser modificado, cambiado o enmendado dentro de tres (3)
años desde la fecha de presentación.

Sin embargo, cuando una LA o investigación de dicha declaración de impuestos,

una declaración o enunciado ha sido realmente notificado al contribuyente, ya no se permitirá enmienda.

NOTA: Emisión de Cartas de Aviso (LN) que están siendo entregadas por
la BIR sobre los contribuyentes que fueron encontrados con
subdeclaran sus ventas o compras a través del Tercero
El programa de información de la fiesta puede considerarse un aviso de
auditoría o investigación que prohibirá al contribuyente de
modificando la declaración/s objeto de dicha auditoría o
investigación.

ETAPA 2 – EMISIÓN DE PRELIMINAR

AVISO DE EVALUACIÓN (PAN)

Un PAN es una comunicación emitida por la Regional

División de Evaluación o por el Comisionado o su
representante debidamente autorizado informando a un contribuyente
quién ha sido auditado de los hallazgos de los ingresos
oficial.

El PAN deberá ser por escrito y deberá mostrar en detalle el

hechos y la ley, reglas y regulaciones o
jurisprudencia sobre la cual se basa la evaluación propuesta
basado, de lo contrario, la evaluación es nula.

NATURALEZA OBLIGATORIA DEL SERVICIO DE PAN ANTES

AVISO DE EVALUACIÓN FINAL (FAN)

Como regla general, la emisión de PAN antes de FAN es parte

del "requisito de debido proceso", cuya ausencia anula cualquier evaluación realizada por las autoridades fiscales.

Sin embargo, como excepción, el PAN no es requerido en los siguientes casos:

a. Cuando el hallazgo de cualquier impuesto por deficiencia es el resultado de un error matemático en el cálculo del impuesto según aparece
en la cara de la devolución; o

b. Cuando se ha determinado una discrepancia entre el impuesto retenido y la cantidad realmente remitida por el
agente de retención; o

c. Cuando un contribuyente que optó por reclamar un reembolso o crédito fiscal por retenciones de impuestos acreditables en exceso para un período impositivo fue
determinado a haber transferido y aplicado automáticamente la misma cantidad reclamada contra las obligaciones fiscales estimadas
para el trimestre o trimestres gravables del año gravable siguiente; o

d. Cuando el impuesto de consumo debido sobre artículos gravables no ha sido pagado; o

e. Cuando un artículo comprado localmente o importado por una persona exenta, como, pero no limitado a, vehículos, capital
equipo, maquinarias y piezas de repuesto, han sido vendidos, negociados o transferidos a personas no exentas.

RECURSO DEL CONTRIBUYENTE

El contribuyente tiene 15 días para responder impugnando el hallazgo en el PAN.

P á g e |17
EFECTO DE NO RESPONDER

El contribuyente se considera en mora y la BIR emitirá un Aviso de Evaluación Final.

ETAPA 3 – EMISIÓN DE CARTA FORMAL DE RECLAMO/NOTIFICACIÓN DE EVALUACIÓN FINAL (FAN)

¿CUÁNDO SE EMITIRÁ?

1) El contribuyente no respondió al PAN; o

2) La respuesta al PAN se encontró sin

PERÍODO PRESCRIPTIVO
La declaración de impuestos presentada no es fraudulenta Tres (3) años a partir de:
a. Presentación real de la declaración; o
b. Fecha límite para presentar la que sea MÁS TARDE.
1) La declaración presentada es FRAUDULENTA; o Diez (10) años desde el descubrimiento.
2) NO return was filed

REMEDIO DEL CONTRIBUYENTE

1) Presentar un archivo de protesta ante el CIR o su representante autorizado dentro de los 30 días a partir de la fecha de recepción del FAN.

TIPOS DE PROTESTA (RR 18-2013)

Solicitud de Reconsideración

Refiérase a una solicitud de re-evaluación de una evaluación sobre la base de los registros existentes sin necesidad de evidencia adicional.
puede involucrar tanto una cuestión de hecho como de derecho o ambas.

Solicitud de Reinvestigación

Refiérase a una solicitud de reevaluación de una evaluación sobre la base de pruebas nuevas o adicionales que un contribuyente
intenta presentar en la reinvestigación. También puede involucrar una cuestión de hecho o de derecho o ambas.

2) Presentar todos los documentos de apoyo dentro de los 60 días a partir de la presentación de la protesta (en caso de solicitar una reinvestigación bajo
RR 18-2013).

ETAPA 4 – NEGACIÓN DE PROTESTA

MANERAS DE NEGAR UNA PROTESTA

1) Negación directa de protesta

2) Negativa indirecta de protesta – Si el CIR o su representante debidamente autorizado no actúa sobre la protesta del contribuyente dentro de
180 días a partir de la fecha de presentación, el protesto puede ser considerado como denegado.

REMEDIO DEL CONTRIBUYENTE

DENEGACIÓN DIRECTA Presenta una apelación ante la División del Tribunal de Apelaciones Fiscales (CTA) dentro de los 30 días.
desde la recepción de la carta de denegación.
NEGACIÓN INDIRECTA Presentar una apelación ante la División del CTA dentro de los 30 días a partir del vencimiento de la
período de 180 días.

O
Aguarde la decisión final del CIR o su representante debidamente autorizado y
apelación de dicha decisión final ante la CTA dentro de los 30 días siguientes a la recepción de un
copia de dicha decisión (RR18-2013).

ETAPA 5 – DENEGACIÓN DEL RECURSO POR PARTE DE LA DIVISIÓN CTA

REMEDIOS DEL CONTRIBUYENTE

1) Presentar un recurso de reconsideración (MR) ante la misma División del CTA dentro de los 15 días siguientes a la recepción de la decisión.
2) Luego, si se niega el MR, presenta una apelación ante el CTA en pleno dentro de los 15 días siguientes a la recepción de la decisión.

ETAPA 6 – DENEGACIÓN DE APELACIÓN POR PARTE DEL CTA EN BANC

REMEDIOS DEL CONTRIBUYENTE

P á g e |18
1) Presentar el MR ante el CTA en banc dentro de los 15 días a partir de la recepción de la decisión.
2) Entonces, si se niega el MR, presenta una apelación ante la División del Tribunal Supremo (SC) dentro de los 15 días a partir de la recepción del
decisión.

ETAPA 7 - DENEGACIÓN DE RECURSO POR PARTE DE LA DIVISIÓN SC

REMEDIOS DEL CONTRIBUYENTE

1) Presente el MR ante la misma División de SC dentro de los 15 días posteriores a la recepción de la decisión.
2) Luego, si se niega el MR, presenta una apelación ante el SC en pleno dentro de los 15 días a partir de la recepción de la decisión.

STAGE 8 – DENIAL OF APPEAL BY SC EN BANC

REMEDIO DEL CONTRIBUYENTE

Presentar el MR ante el SC en pleno dentro de los 15 días siguientes a la recepción de la decisión.

EFECTO SI SE NIEGA EL SR

El contribuyente no tiene más recursos. La liquidación se hará definitiva, ejecutoria y exigible.

NOTA: A partir de la emisión del FAN, todos los plazos para ejercer los recursos son obligatorios, cuyo incumplimiento dará lugar a
el resultado de la evaluación es final, ejecutorio y exigible.

C. COLECCIÓN

La BIR puede recurrir al remedio de cobranza cuando la evaluación se convierte en final, ejecutoria y exigible.

PERÍODO PRESCRIPTIVO
Con Evaluación Previa Dentro de 5 años a partir de la emisión del FAN.
Sin Evaluación Previa El campo de retorno no es falso Tres (3) años desde:
o fraudulento a. Presentación real de la declaración; o
b. Plazo para presentar

Cualquiera que sea MÁS TARDE

1. son
Regresar archivado diez (10) años desde el descubrimiento
FRAUDULENTO
o
2. NO se presentó ninguna declaración

MÉTODOS DE RECOLECCIÓN

La BIR puede cobrar los impuestos sobre los ingresos internos morosos a través de los siguientes medios:

1) Distraimiento - la incautación por parte del gobierno de bienes personales, tangibles o intangibles, para hacer cumplir el pago de impuestos.

a. Embargo Actual - la propiedad personal es físicamente incautada por la BIR y ofrecida para la venta en una subasta pública. La propiedad
se vende al postor más alto y los ingresos de la venta se destinan al pago del impuesto debido.

Embargo - es la aprehensión de cuentas bancarias.

[Link] Distraint– the person in possession of personal property is made to sign a receipt, undertaking that he
preservará la propiedad y no dispondrá de la propiedad sin la autorización expresa de la Oficina de Impuestos Internos
(BIR).

La retención constructiva puede utilizarse en los siguientes casos:

a. The taxpayer is retiring from any business subject to tax.
b. Él tiene la intención de dejar Filipinas.
c. Retira su propiedad de allí.
d. Realiza cualquier acto que tienda a obstruir el procedimiento para la recaudación del impuesto adeudado o que pueda ser debido de él.

PERSONA AUTORIZADA PARA INICIAR PROCEDIMIENTOS DE EMBARGO

CUANTÍA INVOLUCRADA PERSONA AUTORIZADA
Más de P1,000,000 CIR
P1,000,000 o menos Distrito de Ingresos

P á g e |19
 Oficial

Distinción entre Orden de Embargo, Orden de Ejecución y Orden de Embargo de Sueldos

Distraint Levy Embargo
a. Como a propiedad personal perteneciente a Real property owned by and Personal property owned by
materia y en posesión de el en posesión del contribuyente pero en el
contribuyente. contribuyente. posesión de un tercero.

b. En cuanto a la disposición Comprado por Confiscado al Gobierno Comprado por el Gobierno

por falta de postores o Gobierno, luego revendido a luego vendido para cumplir con el entonces resuelto para cumplir
ofertas cumplir con la deficiencia. deficiencia. deficiencia.
inadecuado para satisfacer
deficiencia fiscal
c. Como aNo publicidad Se anuncia una vez a la semana, no se requiere publicidad.
anuncio para requerido. tres semanas.
sale

DERECHO DE TANTEO

Si en algún momento antes de la consumación de la venta, se pagan todos los cargos apropiados (impuestos, intereses y multas) al
el oficial que realiza la venta, los bienes o efectos embargados serán devueltos al propietario.

2) Embargo - la incautación por parte del gobierno de propiedades reales e intereses en o derechos sobre tales propiedades con el fin de hacer cumplir
el pago de impuestos.

DERECHO DE REDENCIÓN

Por un periodo de un (1) año a partir de la fecha de venta,

la propiedad puede ser redimida por el contribuyente.
Durante este período, el contribuyente no está privado
de la posesión y los frutos de la propiedad. Si
el contribuyente no logra redimir la propiedad, un final
la escritura de venta se ejecuta a favor del comprador.

DERECHOS DEL PROPIETARIO DURANTE EL UNO (1) -

AÑO PERÍODO DE REDENCIÓN

Durante el período de redención de un (1) año,

el propietario no será privado de el
la posesión de la propiedad mencionada y se
tiene derecho a los alquileres y otros ingresos de ello
hasta la expiración del tiempo permitido para su
redención.

El precio de redención está compuesto por el

precio de compra más el 15% de interés anual
desde la fecha de compra hasta la fecha
redención. (Sec. 214, NIRC)

Nota:
Redención de propiedad vendida 1) La propiedad vendida puede ser redimida por el contribuyente moroso dentro de un año
desde la fecha de venta al pagar:
a) la cantidad de impuestos públicos,
b) sanciones y
c) interés sobre ello desde la fecha de morosidad hasta la fecha de venta con
d) 15% de interés anual desde la fecha de compra hasta la fecha de redención.
(Sec. 214, NIRC).
2) El propietario no será desposeído de la posesión de la propiedad vendida y deberá
tendrá derecho a los alquileres y los ingresos por alquileres hasta la expiración del tiempo
permitido para canje.

3) Procedimientos judiciales
a. Presentación de una demanda civil por cobro
b. Presentar un caso criminal (Evasión Fiscal)

D. COMPROMISE

P á g i n a |20
GROUNDS
1) Existe una duda razonable sobre la validez de la reclamación contra el contribuyente; o
La situación financiera del contribuyente demuestra una clara incapacidad para pagar el impuesto evaluado.

Todas las violaciones criminales pueden ser comprometidas excepto:

1) Aquellos ya presentados en la corte; o
2) Aquellos que involucran fraude.

MONTOS MÍNIMOS
1) Para los casos de incapacidad financiera, una tasa de compromiso mínima equivalente al diez por ciento (10%) de la evaluación básica
impuesto; y
2) Para otros casos, una tasa mínima de compromiso equivalente al cuarenta por ciento (40%) del impuesto básico evaluado.

SITUACIONES EN LAS QUE SE REQUIERE LA APROBACIÓN DEL CONSEJO DE EVALUACIÓN

1) Donde el impuesto básico involucrado excede un millón de pesos (P1,000,000); o

2) Donde el acuerdo ofrecido es menor que las tarifas mínimas prescritas.

COMPOSICIÓN DEL JURADO DE EVALUACIÓN

1) CIR
2) Cuatro (4) Comisionados Adjuntos

E. REDUCCIÓN O CANCELACIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

MOTIVOS

1) El impuesto o cualquier porción del mismo parece haber sido evaluado de manera injusta o excesiva; o
2) Los costos de administración y recaudación involucrados no justifican la cobranza del monto adeudado.

F. SUSPENSIÓN DEL CURSO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN

El plazo prescriptivo para la evaluación y el inicio del embargo o la ejecución o un procedimiento judicial para la cobranza de cualquier
la deficiencia fiscal puede ser suspendida bajo las siguientes situaciones:

1) La solicitud del contribuyente para la reinvestigación fue concedida;

2) El contribuyente no se puede localizar en la dirección dada en la declaración;
3) No se puede localizar ningún bien del contribuyente; o
4) El contribuyente está fuera del país.

NOTA: La suspensión será por la duración de la situación más 60 días después.

G. CIVIL PENALTIES

Además del impuesto básico evaluado al contribuyente, también se cobrarán las siguientes sanciones civiles:
Recargo
Interés
3) Penalizaciones

CARGO EXTRA

Se cobrará un recargo del 25% en cualquiera de los siguientes casos:

1) No presentar ninguna declaración y no pagar el impuesto adeudado a tiempo.

2) Presentar una declaración con un funcionario de ingresos internos que no sea con quien se requiere presentar la declaración, a menos que
autorizado por el Comisionado de Impuestos Internos.
3) Falta de pago del impuesto de deficiencia dentro del plazo establecido para su pago en el aviso de evaluación.
4) El incumplimiento de pagar la totalidad o parte de la cantidad del impuesto indicado en cualquier declaración, o la cantidad total del impuesto adeudado por la cual no
se requiere presentar la declaración.

Se cobrará un recargo del 50% en cualquiera de los siguientes casos:

1) Negligencia intencionada para presentar la declaración a tiempo.

2) There is willful neglect if the taxpayer files only after prior notice in writing from the BIR.

Hay un simple descuido (recargo del 25%) si el contribuyente presenta voluntariamente la declaración después de la fecha límite sin aviso de
el BIR.

Prueba prima facie de declaración falsa o fraudulenta:

P á g i n a |21
1) Exageración sustancial (más del 30%) de deducciones.
2) Subdeclaración sustancial (más del 30%) de ventas, recibos o ingresos sujetos a impuestos.

INTERÉS

El interés es un incremento sobre cualquier monto de impuesto no pagado, evaluado a una tasa del veinte por ciento (20%) anual, desde
la fecha prescrita para el pago hasta que el monto esté completamente pagado.

TIPOS DE INTERÉS

1) Interés por deficiencia – se refiere al interés impuesto sobre el monto aún adeudado y cobrable de un contribuyente después de la auditoría.
or investigation.

2) Interés de morosidad: se refiere al interés por el incumplimiento del contribuyente en el pago de lo siguiente:

a. La cantidad de impuesto debido en cualquier declaración que debe ser presentada;

b. El monto del impuesto adeudado por el cual no se requiere declaración; o
c. Un impuesto por deficiencia, o cualquier recargo o interés sobre el mismo en la fecha de vencimiento que aparece en el aviso y demanda del CIR.

Interest Rate
Ley de TRANSPORTE = 12%

Imposición Simultánea

§ Ley de ENTRENAMIENTO = No permitido

DEFICIENCIA FISCAL VS. MORA FISCAL

DEFICIENCIA FISCAL MORA FISCAL

La cantidad aún adeudada y cobrable a un contribuyente por El incumplimiento del contribuyente de pagar el impuesto adeudado en la fecha
auditoría o investigación. fijado por la ley o indicado en el aviso de valoración (FAN)
o carta de demanda.

H. REFUND OF TAXES

REQUISITES:

1) Sec. 112- Reembolsos de Créditos Fiscales de IVA por Entrada. Aplicable en el caso de un contribuyente que está involucrado en ventas a tasa cero
or effectively ze o rated sale.

Sec. 229- Un impuesto fue recaudado erróneamente o ilegalmente por la BIR.

2) El contribuyente debe presentar una reclamación por escrito para el reembolso o crédito tributario ante el CIR DENTRO DE DOS (2) AÑOS desde la FECHA DE
PAGO del impuesto o penalización; y

3) Si la reclamación de reembolso es denegada por el CIR, presente una solicitud de reembolso ante el CTA:

a. Dentro de los 30 días a partir de la recepción de la denegación; y

b. Within two (2) years from the date of payment of the tax or penalty.

4) Período de Procesamiento - El comisionado de la BIR, bajo la ley, tiene (90 días bajo la Ley TRAIN para el reembolso del IVA de entrada),
contando desde la fecha en que el solicitante-contribuyente presenta los documentos completos de su reclamación.

Si la solicitud de reembolso o crédito del IVA no es atendida por el Comisionado dentro del período de 90 días según lo exige la ley,
dicha “inacción se considerará una negación” de la solicitud de reembolso o crédito fiscal.

Flujo del proceso para la evaluación y recaudación de impuestos

La discusión de las discrepancias no se extenderá más allá de 30 días desde
la recepción del aviso

Presentación de Declaraciones Dentro de tres (3) años FLD/FAN

P á g i n a |22
 NOD5 PAN 15
Emisión
días* días
de LA

Servido en 30 Auditoría terminada Pagado dentro de Protestado No pagado/ No

días en 120 días 30 días dentro de 30 Protestado dentro de

días 30 días

Reclamación de reembolso Evaluación Final

A

2 años después del pago

Administrador&Judicial
Concedido Remedios (en 5 años)

No Sí
SC (15 días) CTA (30 días) TCC/Gobierno
Check End

Decisión Final
End Para
ejecución
____________________________________________________________________________________

A Protesta dentro de 30 días

Reconsideración Reinvestigación
-No suspender la recolección -60 días para enviar documentos
Suspende la colección

Inacción del CIR 180 Decisión del CIR después de

decisión del CIR days 180 días

End Sí Favorable No favorable

No Sí
Final SC (15 CTA (30
decision días) **B días) *A Adverso End

E
nd

I. Corte de Apelaciones de Impuestos - Si el recurso es denegado, total o parcialmente, por el Comisionado,

el contribuyente puede apelar al CTA dentro de 30 días:
1. Desde la recepción de la decisión adversa (desfavorable) o
P á g e |23
 2. A partir del transcurso del periodo de 180 días (nueva disposición)

II. Apelación ante el CTA en pleno - 15 días a partir de la fecha de recepción de la decisión de una división del CTA.

El CTA es un tribunal de jurisdicción especial y solo puede tomar conocimiento de aquellos asuntos que están claramente
dentro de su jurisdicción.

En otras palabras, una acción original por reembolso no puede ser presentada directamente ante el CTA. Debe ser presentada
primero con el CIR y solo se puede llevar ante la CTA en caso de que el CIR niegue la reclamación o
debido a la falta de acción durante un período de 180 días desde el momento de la presentación de los documentos de apoyo.

Nota
* A. División del CTA - si la división del CTA niega la petición de revisión, presente una moción de reconsideración (MR) dentro de los 15 días
desde el recibo con la División. Si se niega el MR, apelar al CTA En Banc dentro de los 15 días a partir de la denegación de la moción

Nota: la División de CTA puede requerir la publicación de una fianza

**B. CTA En Banc – si se deniega, apelar a la División del SC dentro de 15 días mediante una petición de revisión (Regla 45)

Si el contribuyente no está satisfecho con la decisión de la CTA, ¿puede apelar la decisión a un tribunal superior?

Sí, él puede, la decisión de una División del Tribunal de Apelaciones Fiscales puede ser apelada ante el Tribunal de Apelaciones Fiscales
(en banc), dentro de quince (15) días a partir de la recepción por parte del Contribuyente de la Decisión o Resolución cuestionada.
(Reglamento Revisado de la CTA)

En caso de que el Contribuyente también esté insatisfecho con la decisión del Tribunal de Apelaciones Fiscales (en pleno), él
puede apelar esta decisión ante el Tribunal Supremo, dentro de los quince (15) días a partir de la recepción de la
Decisión/Resolución. (Reglas de Procedimiento)

(RA 1125) Sección 18. Apelación a la Corte Suprema. - Cualquier parte afectada adversamente por cualquier fallo, orden o
la decisión del Tribunal de Apelaciones Fiscal puede apelarse ante la Corte Suprema presentando ante dicha Corte un
notificación de apelación y con la Corte Suprema una petición de revisión, dentro de los treinta días a partir de la fecha en que la recibe
notificación de dicha resolución, orden o decisión. Si, dentro del período mencionado, no perfecciona su apelación, el dicho
ruling, order or decision shall become final and conclusive against him

Si no se emite ninguna decisión por parte del Tribunal dentro de los treinta días a partir de la fecha en que se presenta un caso para decisión, el
la parte perjudicada por dicha sentencia, orden o decisión puede presentar ante dicho Tribunal un aviso de su intención de
apelación a la Corte Suprema, y si, dentro de los treinta días siguientes a la presentación de dicho aviso de intención de apelar, no
la decisión aún no ha sido emitida por el Tribunal, la parte agraviada puede presentar directamente ante el Tribunal Supremo un
apelación de dicho fallo, orden o decisión, no obstante las disposiciones anteriores de esta sección.

a. Creación de CTA

Se crea por la presente un tribunal de apelaciones fiscales (CTA) que estará al mismo nivel que el tribunal de apelaciones.
poseyendo todos los poderes inherentes de un tribunal de justicia. (Sec.1, R.A. No. 1125, enmendada por R.A. No. 9282)
b. Composición de CTA

La CTA estará compuesta por un juez presidente y 8 jueces asociados. (sec. 1 R.A. No. 1125, según enmendada por R.A. No.
9503
c. Sentado En Banc o División

La CTA puede actuar en pleno o en tres divisiones, cada división consistente en tres jueces (Sec. 2 R.A. No. 1125, como
modificado por la Ley R.A. No. 9503.
d. ¿Qué constituirá un Quórum?

Cinco (5) jueces constituirán un quórum para sesiones en pleno y dos (2) jueces para sesión de una división (Sec. 2)
R.A. No. 1125, enmendada por R.A. No. 9503.

La Corte Suprema estará compuesta por el Presidente del Tribunal y catorce Jueces Asociados. Puede sentarse en
bancor a su discreción, en divisiones de tres, cinco o siete miembros. Cualquier vacante debe ser ocupada dentro de los noventa días.
a partir de la ocurrencia de ello.

P á g e |24
 PREGUNTAS DE REVISIÓN
Problema 1: (Procedimientos de Evaluación/Devolución de Impuestos) Instrucción: Determine el último día para ejercer los derechos del
contribuyente.

Caso A:
Fecha de presentación de la declaración de impuestos 15 de abril de 2011
Fecha de descubrimiento de la no inclusión de ingresos materiales 20 de junio de 2012
¿Cuál es el último día para enmendar la declaración de impuestos?

Caso A: 15 de abril de 2014 - La declaración de retorno, o declaración puede ser modificada, cambiada o enmendada desde
dentro de tres años a partir de la fecha de presentación siempre que no se haya notificado una investigación fiscal al contribuyente. (Sec. 6(A),
NIRC)

Caso B:
Fecha de presentación de la declaración de impuestos April 15, 2011
Fecha de modificación de la declaración de impuestos 20 de octubre de 2012
Pregunta: ¿Cuál es la fecha límite para evaluar la declaración de impuestos?

Caso B: 20 de octubre de 2015- Si la deficiencia tributaria se debe a simple negligencia, el período de prescripción del impuesto
la evaluación es dentro de 3 años a partir de la fecha de presentación de la declaración (Sec. 203, NIRC), o su enmienda.

Caso C:
Fecha de declaración de impuestos fraudulenta presentada 15 de abril de 2011
Fecha en que se descubrió el fraude fiscal por parte de la BIR April 15, 2015
Pregunta: ¿Cuál es la fecha límite para presentar un procedimiento en el tribunal para la recaudación de impuestos?

Caso C: 15 de abril de 2025 - Si la declaración de impuestos es fraudulenta o no se presentó ninguna declaración de impuestos, se puede evaluar el impuesto o un
el procedimiento en los tribunales para la recaudación de tal impuesto puede ser presentado sin evaluación en cualquier momento dentro de diez (10) años después de
el descubrimiento de la falsedad, fraude u omisión. (Sec. 222 (a), NIRC)

Caso D:
Date of tax return was not filed 15 de abril de 2011
Fecha en que la omisión fue descubierta por BIR 15 de abril de 2012
¿Cuál es la fecha límite para evaluar la declaración de impuestos?

Caso D: 15 de abril de 2022 - Si la declaración de impuestos es fraudulenta o no se presentó ninguna declaración de impuestos, se puede evaluar el impuesto, o un
El procedimiento en los tribunales para la recaudación de dicho impuesto puede presentarse sin evaluación en cualquier momento dentro de los diez (10) años posteriores a
el descubrimiento de la falsedad, fraude u omisión. (Sec. 222 (a), NIRC)

Caso E:
Fecha de impuesto pagado erróneamente 15 de abril de 2011
La fecha de la reclamación de reembolso fue presentada ante la BIR May 20, 2013
No se tomó ninguna decisión sobre la reclamación de reembolso.

¿Cuándo es el último día para apelar al CTA?

Caso E: No es necesario apelar. El plazo establecido para presentar la solicitud de reembolso ya ha expirado. La presentación del reembolso
debería haberse realizado dentro de los dos años posteriores al pago del impuesto o la multa. Se presentó dentro de 2 años, un mes, y
5 días después de la fecha del pago erróneo, por lo tanto, no apelable más.

Caso F:
Fecha del impuesto pagado erróneamente June 10, 2011
La fecha de la solicitud de reembolso fue presentada ante el BIR March 3, 2012
La fecha de la decisión de denegación de BIR fue recibida April 5, 2013
¿Cuál es el último día para apelar al CTA?

Caso F: 5 de mayo de 2013. La presentación de la solicitud de reembolso se realizó adecuadamente dentro del período prescrito de 2 años. El
la denegación fue recibida el 5 de abril de 2013. La presentación de la apelación al CTA debe hacerse dentro de los 30 días a partir de la recepción de la denegación
del BIR.

Caso G:
Se recibió la fecha de evaluación 2 de enero de 2011
Se presentó una petición de reconsideración ante el BIR 12 de enero de 2011
Documents to support petition submitted 22 de enero de 2011

P á g e |25
No hay decisión sobre la protesta hasta 12 de julio de 2011
¿Cuál es el último día para apelar al CTA?

Caso G: 20 de agosto de 2011. Si la BIR no tiene respuesta después de la presentación de documentos de apoyo para servir como
la evidencia para la protesta, el último día para apelar al CTA debe hacerse dentro de los 30 días a partir de la expiración de los 180 días
período desde la presentación de los documentos de respaldo.

Cálculo de días:
Después del 22 de enero de 2011 Días
Enero 9
Febrero 28
Marzo 31
Abril 30
Mayo 31
Junio 30
Julio 21
Número total de días hasta el 21 de julio 180
Más 30 días después de los 180 días
Julio 10
Agosto 20
Día total el 20 de agosto 30

Caso H:
Evaluación recibida January 5, 2011
Petition for reconsideration filed with BIR 1 de febrero de 2011
Documentos para apoyar la petición presentada 7 de febrero de 2011
Decisión de la BIR denegando la petición 22 de marzo de 2011

2ysolicitud de reconsideración presentada ante la BIR March 30, 2011

Decisión sobre 2yrequestdenied April 12, 2011
¿Cuándo es el último día para apelar al CTA?

Caso H: 4 de mayo de 2011. El último día para apelar ante el CTA debe hacerse dentro de los 30 días a partir de la recepción del
denegación del BIR. Los 30 días se determinan de la siguiente manera:
Días
Primera denegación del BIR - 22 de marzo de 2011
a 2ndsolicitud de reconsideración - 30 de marzo de 2011 8
2ndnegación del BIR - 12 de abril de 2011
hasta el 4 de mayo de 2011 para completar el período de 30 días 22
Días totales hasta el 4 de mayo de 2011 30

Caso I:
Fecha en que se recibió la evaluación 1 de octubre de 1999
Se presentó una petición de reconsideración ante la BIR October 9, 1999
Se recibió la decisión de denegación del BIR 2 de julio de 2000
Se presentó la segunda solicitud de reconsideración ante la BIR 15 de julio de 2000
La evaluación revisada fue recibida. 5 de julio de 2001
La última día para apelar al Tribunal de Apelaciones Tributarias es el:

Caso I: 4 de agosto de 2001.

El período de 30 días se cuenta a partir de la fecha en que se recibe la evaluación revisada.

Caso J:
Fecha de apelación al CTA 21 de abril de 2011
Fecha de decisión adversa del CTA 1 de junio de 2011
Fecha en que se recibió la decisión adversa del CTA 10 de junio de 2011
¿Cuál es el último día para apelar ante el Tribunal Supremo?

Caso J: 25 de junio de 2011. La apelación a la CTA debe realizarse dentro de los 15 días a partir de la fecha de la decisión desfavorable.
se recibió de la CTA (10 de junio más 15 días).

Caso K:
Fecha de apelación al CTA June 10, 2011
Fecha de la decisión adversa del CTA 20 de junio de 2011

P á g e |26
Fecha en que se recibió la decisión adversa del CTA June 25, 2011
¿Cuál es el último día para apelar ante la Corte Suprema?

Caso K: 10 de julio de 2011. La apelación a la SC debe hacerse dentro de los 15 días a partir de la fecha de recepción de la
decisión desfavorable del CTA (25 de junio más 15 días).

Caso L:
Fecha de impuesto pagado erróneamente June 10, 2011
La fecha de la solicitud de reembolso fue presentada ante la BIR 10 de junio de 2012
Fecha de recibo del cheque de reembolso 15 de julio de 2012
Fecha en que se entregó la decisión del BIR para otorgar el reembolso 1 de agosto de 2012
Pregunta: Si el cheque de reembolso no fue cobrado, ¿cuál es la fecha de inicio para que el gobierno lo cancele?

Caso L: August 2, [Link] date of grant for refund was received on August 1, 2012. The refund check (dated
15 de julio de 2012) debe ser cobrado dentro de los 5 años a partir de la fecha en que se entregó la concesión de reembolso (1 de agosto de 2012). El
el cheque debe ser cobrado del 1 de agosto de 2012 al 1 de agosto de 2017. Se perderá el 2 de agosto de 2017.

Caso M:
Fecha del impuesto pagado erróneamente 10 de junio de 2011
Date of claim for refund was filed with BIR 10 de junio de 2012
Fecha del certificado de crédito fiscal 30 de julio de 2012
Fecha en que se recibió la decisión del BIR 21 de agosto de 2012
Pregunta: Si el certificado de crédito fiscal no fue utilizado o revalidado, ¿cuál es la fecha de inicio para que el gobierno ...?
¿Revertirlo al fondo general?

Caso M: 31 de julio de 2017. Para el crédito fiscal, el período de prescripción de cinco años debe comenzar a partir de la fecha de emisión.
this case, the date of issuance should be the date of tax credit certificate. The expiry date would therefore start on July
31 de 2017.

Caso N:
Fecha en que se gravó la propiedad real 5 de enero de 2011
Fecha en que se vendió la propiedad gravada 1 de marzo de 2011
¿Cuándo es el último día para redimir la propiedad real?

Caso N: 1 de marzo de 2011. Dentro de 1 año a partir de la fecha de venta.

Caso O: El 15 de julio de 2015, el Sr. A presentó su declaración de impuestos sobre la renta de 2014 que debió haberse presentado el 15 de abril de 2015. Él pagó el
impuesto el 15 de agosto de 2015. La BIR emitió una evaluación de deficiencia el 2 de agosto de 2017.

La fecha límite para hacer cumplir la cobranza será en o antes de _______________

2 de agosto de 2022.

Nota:

Suspensión de los Estatutos de Limitación

El período de prescripción para la evaluación y recaudación puede suspenderse bajo las siguientes circunstancias:
a. Solicitud de reconsideración del contribuyente que es concedida por el CIR
b. When the CIR is prohibited from making an assessment or from beginning distraint or levy or a proceedings in court.
c. Cuando el contribuyente no puede ser localizado en la dirección proporcionada por él
d. Cuando se notifica la orden de restricción o embargo y no se pueden localizar propiedades.
e. Cuando el contribuyente está fuera de Filipinas.

Nota:
La suspensión se llevará a cabo durante el período en el que el CIR esté prohibido más 60 días adicionales.
2. Si el contribuyente informa a la CIR de cualquier cambio de dirección, el plazo de prescripción no se interrumpirá.
suspendido.

Resumen de las reglas de prescripción: Colección

Fecha límite de recolección Modo de recolección
con una evaluación previa 5 años desde la evaluación Procedimientos sumarísimos/Acción judicial
sin una evaluación previa 10 años desde el descubrimiento del fraude o la falsedad Acción judicial solamente

P á g e |27
Problema 2: (Embargo vs. Gravamen) La Sra. Malou Lugui fue evaluada con una obligación tributaria de P250,000 excluyendo penalizaciones. El
estado financiero de la Srta. Lugui cuando la demanda de pago es la siguiente:

Total de propiedades:
Bienes Raíces P200,000
Bienes personales 100,000
Total de pasivos, excluyendo impuestos 150,000

Requerido:
a. Suponiendo que se llevará a cabo un procedimiento de embargo en su lugar, ¿cuál de las propiedades anteriores se emitiría con?
orden de embargo
b. Si todos los bienes de la señorita Lugui tienen un valor realizable de P200,000 después de pagar sus deudas de P150,000 y
costo posible del procedimiento, ¿sería posible que el gobierno llevara a cabo la incautación y el embargo?
¿Procediendo simultáneamente a efectuar la conversión de los activos de la Srta. Lugui en efectivo?
c. Si, después de que las propiedades de la señorita Lugui se vendieron en subasta pública, sólo se realizaron P200,000 y se utilizaron como pago de
sus obligaciones fiscales, ¿extinguiría esto las obligaciones fiscales no pagadas de la Srta. Lugui?

Answer
a. Dado que el embargo se impone solo sobre bienes personales, los bienes personales con un valor de P100,000 serán
sujeto a embargo.

b. Sí, el gravamen de bienes raíces y la incautación de bienes personales se pueden llevar a cabo simultáneamente (Sección 207B del Código Fiscal).
Véase también la Sección 205 del NIRC.

c. No, la parte no pagada permanecerá como responsabilidad fiscal de Lugui porque la Señorita Lugui no aprovechó el acuerdo fiscal
liquidación. El recurso por embargos de bienes personales y gravámenes sobre bienes raíces puede repetirse si es necesario hasta que se complete el total.
el monto adeudado, incluyendo todos los gastos, es cobrado (Sección 217, NIRC).

Problema 3: (Distraimiento Constructivo) La propiedad de un contribuyente fue objeto de un embargo constructivo. La propiedad
fue adquirido originalmente por P400,000 y en el momento de la distracción constructiva, ha acumulado depreciación de
P200,000. Si el contribuyente vendió la propiedad mencionada por P250,000 sin el consentimiento del Comisionado de BIR, ¿cuánto es?
la multa mínima estatutaria que la BIR puede imponerle?

respuesta
Multa estatutaria (P250,000 x 2) P500,000

Cualquier contribuyente cuyo property haya sido puesto bajo embargo constructivo y lo haya dispuesto sin el conocimiento.
y el consentimiento del Comisionado será castigado con una multa no inferior al doble del valor de la propiedad vendida,
gravado o dispuesto, pero no menos de P5,000 o sufrir prisión de no menos de 2 años y 1 día pero no
más de 4 años o ambos. (Sec. 206, NIRC)

La multa de P5,000 es aplicable solo cuando el monto calculado (precio de venta x 2) es menor que P5,000.

Problema 4: (Embargo de Propiedad Inmobiliaria) Después de los procedimientos adecuados, la propiedad inmobiliaria de X fue embargada por el gobierno para
satisfacer su obligación tributaria que ha estado en mora durante 5 años. La propiedad inmobiliaria es una casa de huéspedes con un promedio
ingresos de P60,000 al mes. X recibió el monto total de la evaluación como sigue:
Impuesto sobre la renta básico no pagado P1,000,000
Recargo (P1,000,000 x 50%) 500,000
Interés (P1,000,000 x 20% x 5 años) 1,000,000
Monto total adeudado por evaluación, 15 de octubre de 200A P2,500,000

La propiedad fue vendida en una subasta pública por P4,000,000 el 15 de enero de 200B. El costo de la publicidad asciende a P20,000.
Se estipuló en el contrato que el impuesto sobre las ganancias de capital relacionado y el impuesto de timbre documental serán pagados por X.

Requerido:
¿Cuánto es el monto excedente de la venta sobre la reclamación y el costo de venta que se debe entregar a X?

2. Si X decidió redimir la propiedad inmobiliaria el 15 de octubre de 200B, ¿cuál es el precio de redención?

3. ¿Cuánto es el ingreso excesivo de la propiedad real sobre el gasto de interés desde el momento de la venta en subasta hasta el
¿tiempo de redención?

respuesta

P á g e |28
1. Nuevo
Precio de venta P4,000,000
Menos: Monto total por evaluación P2,500,000
Recargo 0
Interés (P2,500,000 x 20% x 3/12) 125,000 2,625,000
Monto neto después de impuestos públicos, multas e intereses P 1,375,000
Less: Capital gains tax (P4,000,000 x 6%) P 240,000
DST (P4,000,000 x 1.5%) 60,000
Costo de la publicidad 20,000 320,000
Cantidad excedente a devolver a X P 1,055,000

1. Viejo
Precio de venta P4,000,000
Less: Total amount per assessment P2,500,000
Recargo (P2,500,000 x 25%) 625,000
Interés (P2,500,000 x 20% x 3/12) 125,000 3.250.000
Cantidad neta después de impuestos públicos, multas e intereses P 750,000
Menos: Impuesto sobre las ganancias de capital (P4,000,000 x 6%) P 240,000
DST (P4,000,000 x 1.5%) 60,000
Costo de publicidad 20,000 320,000
Cantidad excesiva a ser devuelta a X P 430,000

2.
Precio de compra P4,000,000
Añadir: Interés (P4,000,000 x 15% x 9/12) 450,000
Precio de redención P4,450,000

El precio de redención está compuesto por el precio de compra más un 15% de interés por
año desde la fecha de compra hasta la fecha de redención. (Sec. 214, NIRC)

3.
Ingreso total por alquiler (P60,000 x 9 meses) P540,000
Menos: Gastos por intereses para redimir la propiedad 450,000
Ingresos excesivos P 90,000

Sin embargo, el propietario no será privado de la posesión de dicha propiedad y

tendrá derecho a los alquileres y otros ingresos hasta la expiración del tiempo
permitido para su redención. (Sec. 214, NIRC)

Problema 5: (Compromiso) Los siguientes casos están disponibles en los registros de la BIR como resultado de un compromiso
propuestas de la corporación:
Impuesto Básico Recargo Interés
Cuentas morosas P500,000 P125,000 P100,000
Casos pendientes bajo protesta administrativa 900,000 450,000 180,000
Violación penal no presentada en los tribunales 1.000.000 250,000 200,000
Casos de retención de impuestos 2,000,000 500,000 400,000
Violaciones criminales presentadas en los tribunales 5.000.000 2,500,000 1.000.000
Totales P9,400,000 P3,825,000 P1,880,000

Requerido: ¿Cuál es la cantidad de compromiso permitida usando las siguientes razones (suposiciones independientes):

Caso 1: Incapacidad financiera

Caso 2: Incapacidad financiera debido a un déficit de excedente que resulta en una disminución del capital original de al menos el 50%.
Caso 3: Validez dudosa de la evaluación.

Caso 1 - Incapacidad financiera.

Cuentas morosas P 500,000
Casos pendientes bajo protesta administrativa 900,000
Violación criminal no presentada en los tribunales 1.000.000
Impuesto básico total P2,400,000
Multiplicado por la tasa de compromiso aplicable 10%
Cantidad de compromiso P 240,000

Caso 2: Incapacidad financiera debido a un déficit superávit que resulta en una disminución del capital original de al menos el 50%.
Cuentas morosas P 500,000
Pending cases under administrative protest 900,000
Violación criminal no presentada en los tribunales 1,000,000

P á g i n a |29
Impuesto básico total P2,400,000
Multiplicado por la tasa de compromiso aplicable 40%
Cantidad de compromiso P 960,000

Caso 3– Validez dudosa de la evaluación.

Cuentas morosas P 500,000
Casos pendientes bajo protesta administrativa 900,000
Violación criminal no presentada en los tribunales 1,000,000
Impuesto básico total P2,400,000
Multiplicado por la tasa de compromiso aplicable 40%
Cantidad de compromiso P 960,000

TRIBUNAL DE APELACIONES FISCALES

a. Creation of CTA

Se crea por la presente un tribunal de apelaciones fiscales (CTA) que estará al mismo nivel que el tribunal de apelaciones, poseyendo todas
los poderes inherentes de un tribunal de justicia. (Sec.1, R.A. No. 1125, según enmendado por R.A. No. 9282)
b. Composición del CTA

La CTA estará compuesta por un juez presidente y 8 jueces asociados. (sec. 1 R.A. No. 1125, según enmendada por R.A. No. 9503)
c. Sentándose en Banc o División

La CTA puede actuar en pleno o en tres divisiones, cada división consistiendo en tres jueces (Sec. 2 R.A. No. 1125, según enmendada)
por R.A. No. 9503)
d. ¿Qué constituirá un quórum?

Cinco (5) jueces constituirán un quórum para sesiones en pleno y dos (2) jueces para sesiones de una división (Sec. 2 R.A.
No. 1125, según lo enmendado por la Ley R.A. No. 9503.
e. Emisión de una decisión o resolución

Los votos afirmativos de cinco miembros del tribunal en pleno serán necesarios para revocar una decisión de una división, pero un
mayoría simple de los jueces presentes necesaria para promulgar una resolución o decisión en todos los casos o 2 miembros de un
nivel de división (Sec. 2 R.A. No. 1125, según enmendada por R.A. No. 9503).
f. Jurisdicción del CTA (sec. 7, R.A. no.1125 según enmendada)

El CTA ejercerá:
(a) Jurisdicción exclusiva de apelación para revisar mediante apelación
(b) Jurisdicción sobre casos que involucren delitos penales
(c) Jurisdicción sobre casos de recaudación de impuestos.
g. Jurisdicción apelativa exclusiva

La CTA ejercerá jurisdicción apelativa exclusiva para revisar por apelación:

(1) Decisión del CIR en casos que implican evaluaciones disputadas, reembolsos de ingresos internos, tarifas u otros cargos,
sanciones en relación con ello, o en otros asuntos que surjan bajo el NIRC o otras leyes administradas por el BIR;
(2) Inacciones por el CIR en casos que implican evaluaciones en disputa, reembolso de impuestos sobre ingresos internos, tarifas u otros
cargos, penas en relación a esto, o cualquier otro asunto que surja bajo el NIRC u otras leyes administradas por el
BIR, donde NIRC proporciona un período específico de acción, en cuyo caso la inacción se considerará una denegación;
(3) Decisiones, órdenes o resoluciones del tribunal de juicio regional en casos de impuestos locales originalmente decididas o resueltas por ellos en
el ejercicio de su jurisdicción original o apelativa;
(4) Decisión del comisionado de aduanas en casos que involucran responsabilidad por derechos aduaneros, tarifas u otros pagos.
cargos, incautación, detención o liberación de bienes afectados, multas, confiscaciones u otras sanciones, en relación con ello
a, o cualquier otro asunto que surja bajo aduanas;
(5) Decisiones de la junta central de apelaciones de evaluación en el ejercicio de su jurisdicción apelativa sobre casos
involucrando la evaluación y tributación de bienes raíces previamente decidida por la junta provincial o de la ciudad de
apelaciones de evaluación;
(6) Decisiones del secretario de finanzas sobre casos aduaneros elevados a él automáticamente para revisión de decisiones de
el comisionado de aduanas que son adversos al gobierno bajo el Art. 2315 del Arancel y aduanas
código;
(7) Decisiones del secretario de comercio e industria en el caso de producto agrícola, mercancía o artículo, y el
secretario de agricultura en el caso de productos agrícolas, mercancía o artículo, involucrando dumping y
derechos antidumping según la Sección 301 y 301, respectivamente, del código de aranceles y aduanas, y salvaguardias
medidas bajo la Ley No. 8800, donde cualquiera de las partes puede apelar las decisiones de imponer o no imponer dichos aranceles.

h. Jurisdicción sobre casos que involucren delitos penales

P a g e |30
El CTA ejercerá jurisdicción sobre casos que involucren delitos criminales;
(1) Jurisdicción exclusiva original sobre todos los delitos penales que surjan de la violación del NIRC o de la Ley de Aranceles y Aduanas
Código y otras leyes administradas por la BIR o la BOC: siempre que, sin embargo, los delitos o crímenes en los que el
el monto principal de impuestos y tasas, excluyendo cargos y sanciones, reclamado es inferior a P1,000,000 o donde
del CTA será de apelación.
(2) Jurisdicción apelativa exclusiva en delitos penales:
(a) Sobre apelaciones de la revisión del juicio, resolución u órdenes del tribunal regional de primera instancia en casos fiscales
originalmente decidido por ellos, en sus respectivas jurisdicciones territoriales;
(b) Sobre las peticiones de revisión de los juicios, resoluciones u órdenes del tribunal de primera instancia regional en el ejercicio de
su jurisdicción appellate sobre los casos fiscales originalmente decididos por el tribunal de primera instancia del circuito metropolitano en su
jurisdicciones respectivas.
i. Jurisdicción sobre casos de recaudación de impuestos

La CTA ejercerá jurisdicción sobre los casos de recaudación de impuestos:

(1) Jurisdicción exclusiva original en casos de recaudación de impuestos que involucren evaluación final y ejecutor para impuestos, tasas,
cargos y penas: siempre que se disponga, sin embargo, que los casos de cobranza donde la cantidad principal de impuestos y tasas,
exclusivo de cargos y sanciones, lo reclamado es menos de P1,000,000 se juzgará por el correspondiente Juzgado Municipal,
Tribunal Metropolitano de Juicio Tribunal Regional de Juicio.
(2) Jurisdicción apelativa exclusiva en casos de recaudación de impuestos:
(a) Sobre las apelaciones de la resolución del fallo o de las órdenes del tribunal regional de primera instancia en casos de recaudación de impuestos
originalmente decidido por ellos, en sus respectivas jurisdicciones territoriales.
(b) Sobre las peticiones de revisión de los juicios, resoluciones u órdenes de los tribunales regionales en el ejercicio de
their appellate jurisdiction over tax collection cases decide by the metropolitan trial court and municipal
tribunal de circuito, en sus respectivas jurisdicciones.

Nota:

La Corte Suprema de Filipinas, siendo la corte más alta, es el árbitro final de todas las controversias fiscales.

La SC está encabezada por un Presidente del Tribunal con 14 Jueces Asociados.

ELECCIÓN MÚLTIPLE

1. Inacción por parte del CIR en casos que involucren evaluaciones disputadas, reembolsos de impuestos internos, tarifas u otros cargos,
sanciones en relación con ello, o otros asuntos que surjan bajo el NIRC o otras leyes administradas por el BIR, donde el
NIRC provides a specific period of action, in which case the inaction shall be deemed a denial, shall be appealed to
el
A. Secretario de Finanzas B. Corte de Apelaciones fiscales C. Corte de Apelaciones D. Corte Suprema

2. La corte de apelaciones fiscales se compone de:

A. 1 juez y 2 jueces asociados
B. 1 juez y 5 jueces asociados
C.1 justicia y 8 jueces asociados
D. 1 justice and 14 associate justices

3. ¿Cuántos votos serán necesarios para revertir una decisión de una División del Tribunal de Apelaciones Fiscales?
A. Cinco votos afirmativos de los miembros de la Corte en pleno
B. Cinco votos afirmativos de los Jueces presentes durante la deliberación
C. Mayoría simple de los jueces presentes durante la deliberación
D. Votos innecesarios porque la decisión de una División no puede ser revertida.

4. El tribunal de apelaciones fiscales tendrá una jurisdicción apelativa exclusiva para revisar por apelación sobre lo siguiente, excepto
A. Decisión del Comisionado de Aduanas
B. Inacción por parte del Comisionado del Servicio de Impuestos Internos
C. Decisión del Comisionado del Servicio de Impuestos Internos
Decisión de la Junta Municipal de Apelaciones de Tasación

5. Julia, una importadora, protestó una evaluación y clasificación por parte del colector de aduanas. Sin embargo, el colector de
la aduana negó la protesta de Julia. Por lo tanto, Julia fue a apelar la decisión adversa del recaudador de aduanas con el
Comisionado de Aduanas, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es correcta en caso de que el Comisionado decida favorecer o
¿negar a Julia?
I. Decisión adversa contra Julia apelación ante el Tribunal de Apelaciones Fiscales.
II. Decisión adversa contra la apelación del gobierno al Tribunal de Apelaciones Fiscal.
III. Decisión adversa contra Julia apelación al Secretario de Finanzas.
IV. Decisión adversa contra la apelación del gobierno al Secretario de Finanzas.

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 A. Yo y II B. III y IV C.I y IV D.I, II, III y IV

6. The Court of Tax Appeals shall have an exclusive appellate jurisdiction to review by appeal cases of nonagricultural
producto, mercancía o artículo decidido por
A. Secretario de Finanzas C. Secretario de Comercio
B. Secretario de Agricultura D. Comisionado de Impuestos Internos

7. El Tribunal de Apelaciones Fiscales tendrá jurisdicción apelativa exclusiva sobre

A. Casos penales que surgen de violaciones del Código Nacional de Rentas Internas donde el monto principal de los impuestos
si P2,000,000
B. Casos penales derivados de violaciones del Código Arancelario y de Aduanas donde el monto principal de los impuestos es
P1,000,000.
[Link] cases arising from violation of law administered by the Bureau of Customs where the principal amount
involucrado es P500,000.
D. Casos de recaudación de impuestos que involucran evaluaciones finales y de ejecutores para impuestos, tarifas, cargos y casos de multas donde
el monto principal de impuestos y tasas, excluyendo cargos y sanciones, reclamado es P1,500,000.

8. Todos los casos criminales que surjan de la violación de las disposiciones del Código Nacional de Rentas Internas donde el principal
la reclamación no exceda de P1,000,000 estará bajo la jurisdicción exclusiva de
A. Comisionado del Servicio de Impuestos Internos C. Municipal del Tribunal de Juicio
B. Corte de Apelaciones de Impuestos D. Corte de Apelaciones

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