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Base imponible: Qué es, cómo se calcula y su función en el IRPF
La base imponible es un concepto fundamental cuando nombramos el IRPF pero,
¿Qué es y cómo se calcula?
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Eduardo G. Martínez (Colaborador de idealista news)
31 Mayo 2023, 10:36
Con la Campaña de la Renta 2022 en marcha, son muchos los términos a conocer,
más si se quiere optar a algún tipo de deducción en el IRPF. Los términos que se
emplean, muchas veces resultan complejos y entenderlos supone una odisea.
Por ese motivo en este artículo te contamos qué es la base imponible y cómo
funciona en el IRPF.
1. Qué es la base imponible
1.1. Base imponible general del IRPF
1.2. Base imponible de ahorro del IRPF
2. Cómo calcular la base imponible
3. Métodos para determinar la base imponible
3.1. Delimitar la base imponible con la estimación directa
3.2. Estimación objetiva para establecer la base imponible
3.3. Fijar la base imponible a través de la estimación indirecta
4. Cómo calcular la base imponible de una factura
4.1. La base imponible de una factura con IVA
4.2. Calcular la base imponible de una factura con IRPF
5. Base imponible y base liquidable
5.1. La base liquidable en el IRPF
6. ¿Cuál es la base imponible de mi sueldo?
Qué es la base imponible
La base imponible es el valor sobre el que se aplica un tipo de impuesto. En
otras palabras, es la cantidad de dinero que se va a tomar como referencia para
calcular la cantidad que se debe pagar por un impuesto determinado.
Por ejemplo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), la base
imponible sería la totalidad de los ingresos del contribuyente en el periodo
fiscal. En el caso del IVA, la base imponible es el valor de la venta de bienes o la
prestación de servicios antes de agregar el impuesto.
Base imponible general del IRPF
La base imponible general está formada:
Los rendimientos del trabajo (salario)
Los rendimientos del capital
Las ganancias patrimoniales
Los rendimientos de capital inmobiliario (alquiler de un piso, etc.)
Es decir, reúne todo el dinero obtenido a lo largo de un año.
Por ejemplo, si una persona gana 1.500 euros al mes en 12 pagas, suma una base
imponible de 18.000 euros. Si, además, tiene un piso alquilado por 1.000 euros al
mes, habría que sumar 12.000 a los 18.000 euros, lo que dejaría una base
imponible general de 30.000 euros.
Base imponible de ahorro del IRPF
La base imponible de ahorro es la que recoge el dinero ganado con inversiones
y otras partidas (intereses del banco, depósitos financieros, participaciones en
beneficios de empresas, etc.).
Cómo calcular la base imponible
Para calcular la base imponible del IRPF hay que sumar la base imponible
general y la base imponible de ahorro. La cifra resultante será la base imponible.
Siguiendo con el ejemplo anterior, si se obtienen 4.000 euros de inversiones,
habrá que sumarlos a los 30.000 de la base imponible general. Eso arrojará una
base imponible total de 34.000 euros.
Métodos para determinar la base imponible
El cálculo de la base imponible para determinar el IRPF y del Impuesto sobre
Actividades Económicas (IAE) para autónomos y empresarios, puede hacerse a
través de tres métodos: estimación directa, estimación objetiva y estimación
indirecta.
Delimitar la base imponible con la estimación directa
En este método, la base imponible se calcula en función de los ingresos reales
obtenidos y los gastos deducibles incurridos. Esto implica mantener un registro
detallado de todas las transacciones comerciales. La estimación directa puede
ser normal o simplificada. La normal se utiliza cuando los ingresos son
superiores a 600.000 euros al año o cuando se renuncia a la modalidad
simplificada. La simplificada se aplica cuando los ingresos son inferiores a
600.000 euros al año.
Estimación objetiva para establecer la base imponible
Este método también es un régimen simplificado por el que se tributa según
una previsión del rendimiento económico en vez de por los beneficios reales.
Esta previsión se basa en unos parámetros objetivos fijados por Hacienda y solo
puede aplicarse a algunas actividades.
Fijar la base imponible a través de la estimación indirecta
Este método se utiliza en casos excepcionales en los que no se puede
determinar la base imponible por los métodos anteriores debido a la falta de
cooperación del contribuyente o a la inexistencia, inadecuación o insuficiencia
de los datos contables. En este caso, la base imponible se determina por signos,
índices o módulos, o en base a cualquier otro hecho o circunstancia que permita
establecer la existencia de renta no declarada.
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Cómo calcular la base imponible de una factura
Dependiendo del impuesto, habrá que aplicar un tipo de gravamen u otro:
La base imponible de una factura con IVA
Si queremos calcular la base imponible de una factura que se ha emitido
con el IVA incluido, habrá que dividir el importe por 1,21, en el caso de que se
haya aplicado el gravamen general del 21%. Si se aplica el IVA reducido del 10%,
habría que dividir el importe por 1,10.
Ejemplo: 500/1,21= 413.22 euros sería la base imponible, es decir, esta cantidad es
lo que se cobraría realmente por el trabajo.
En cambio, si no se incluye el IVA resultaría más sencillo puesto que solo habría
que multiplicar por el tipo de IVA. Por ejemplo, para una factura de 500 euros
sin incluir el IVA, habría que multiplicar 500 euros x 1,21= 605 euros. 500 euros
sería la base imponible.
Calcular la base imponible de una factura con IRPF
Tomando como referencia el ejemplo de la factura de 500 euros con IVA incluido
y aplicando el 15% de IRPF, habrá que realizar la siguiente fórmula:
Si suponemos que se aplica un 15% de retención y un 21% de IVA, para un precio
final de 500 euros, el cálculo se realizaría de la siguiente manera:
X + (0,21X) - (0.15X) = 500
X (1+0,21-0,15) = 500
X * 1,06 = 500
X = 500/1,06
X =471,70 euros sería la base imponible.
Cabe destacar que el IRPF se resta, no se suma como el IVA.
Base imponible y base liquidable
Aunque están estrechamente relacionadas, existen diferencias entre la base
imponible y la base liquidable:
Base imponible: Es la cantidad total sobre la cual se calcula un impuesto.
En general, es el valor total de los ingresos, ventas, propiedades u otros
bienes que están sujetos a tributación, antes de cualquier deducción o
ajuste. La base imponible puede incluir salarios, ingresos por intereses,
rentas, ganancias de capital, etc.
Base liquidable: Esta es la cantidad que se obtiene después de realizar
ciertos ajustes a la base imponible, de acuerdo con las disposiciones de la
ley fiscal. Estos ajustes pueden incluir deducciones, exenciones,
bonificaciones y otros beneficios fiscales que están permitidos por la ley.
La base liquidable es, por lo tanto, la cantidad sobre la que se aplica la
tasa de impuesto para calcular la cantidad a pagar.
La base liquidable en el IRPF
A la hora de pagar el IRPF, lo más importante es calcular la base liquidable,
que se obtiene restando a la base imponible las deducciones y reducciones a los
que un contribuyente tiene derecho, además del mínimo familiar, una cantidad
destinada a cubrir las necesidades esenciales del contribuyente y las personas
que están a su cargo.
La base liquidable es la base sujeta a las retenciones del IRPF. Para la
declaración de la renta de este año, estos son los tramos:
Hasta 12.450 euros 19%
De 12.450 euros hasta 20.200 euros 24%
De 20.200 euros hasta 35.200 euros 30%
De 35.200 euros hasta 60.000 euros 37%
De 60.000 euros hasta 300.000 euros 45%
Rentas superiores a 300.000 euros 47%
¿Cuál es la base imponible de mi sueldo?
Para conocer la base imponible de tu sueldo, sigue estos pasos:
1. Determina tu salario bruto anual: Esto incluye todas las formas de
compensación que recibes por tu trabajo, incluyendo salario,
bonificaciones, horas extras, etc.
2. Resta todas las deducciones a las que tengas acceso: Las deducciones
pueden variar dependiendo de la comunidad autónoma, pero incluyen
cosas como contribuciones a planes de pensiones, seguros de salud,
gastos de formación, etc.
3. El resultado es la base imponible de tu sueldo: Esta es la cantidad de
tus ingresos que están sujetos a impuestos.
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